Articolul UNIC
Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, cu modificările ulterioare, se modifica și se completează după cum urmează:
1. Articolul 6 va avea următorul cuprins:
"Art. 6. - Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată următoarele operațiuni:
A. Livrările de bunuri și prestările de servicii rezultate din activitatea specifică autorizata, efectuate în țara de:
a) unitățile sanitare, inclusiv veterinare, și de asistența socială: spitale, sanatorii, policlinici, dispensare, cabinete medicale, cămine de bătrâni și de pensionari, case de copii, salvari și altele, autorizate sa desfășoare activități sanitare și de asistența socială; unitățile autorizate sa desfășoare activități sanitare și de asistența socială în stațiuni balneoclimaterice; serviciile de cazare, masa și tratament prestate cumulat de către agenții economici autorizați care își desfășoară activitatea în stațiuni balneoclimaterice și a căror contravaloare este decontată pe bază de bilete de tratament;
b) unitățile și instituțiile de învățământ cuprinse în sistemul național de învățământ aprobat prin Legea învățământului nr. 84/1995, republicată, cu modificările ulterioare;
Sunt scutite unitățile care desfășoară, potrivit legii, activități de cercetare-dezvoltare și inovare și executa programe, subprograme, teme, proiecte, precum și acțiuni componente ale Programului național de cercetare științifică și dezvoltare tehnologică sau ale Planului național de cercetare, dezvoltare și inovare.
Sunt scutite, de asemenea, unitățile care desfășoară, potrivit legii, activitățile menționate mai sus, realizate cu finanțare în parteneriat internațional cu Uniunea Europeană, regionala și bilateral.
c) liber-profesioniștii autorizați care își exercită activitatea în mod individual sau prin asociere în cadrul unor birouri, cabinete sau societăți, în baza unui contract de societate civilă, precum și persoanele fizice și asociațiile familiale autorizate sa desfășoare activități economice pe baza liberei inițiative;
d) gospodăriile agricole individuale și asociațiile de tip privat ale acestora;
e) cantinele organizate pe lângă asociațiile, organizațiile și instituțiile publice care, potrivit art. 3 din prezenta ordonanță, nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată, precum și cele de pe lângă unitățile scutite potrivit lit. a) și b);
f) casele de economii, fondurile de plasament, casele de ajutor reciproc, cooperativele de credit și alte societăți de credit, casele de schimb valutar;
g) societățile de investiții financiare, de intermediere financiară și de valori mobiliare, cum sunt: acțiunile, obligațiunile, titlurile și înscrisurile de stat, precum și alte instrumente financiare derivate;
h) Banca Naționala a României, pentru operațiunile prevăzute la cap. III din Statutul Băncii Naționale a României, aprobat prin Legea nr. 34/1991; societățile bancare, pentru operațiunile prevăzute la art. 15-24 din Legea nr. 33/1991 privind activitatea bancară;
i) societățile de asigurare și/sau reasigurare, inclusiv cele de intermediere în astfel de activități;
j) Regia Autonomă "Loteria Naționala" și agenții economici autorizați de Comisia de coordonare, avizare și atestare a jocurilor de noroc sa desfășoare astfel de activități;
k) sunt, de asemenea, scutite:
k)1. lucrările de construcții, amenajări, reparații și întreținere executate pentru monumente comemorative ale combatanților, eroilor, victimelor de război și ale Revoluției din decembrie 1989;
k)2. încasările din taxele de intrare la castele, muzee, târguri și expoziții, grădini zoologice și botanice, biblioteci;
k)3. activitățile de tipărire și vânzare a timbrelor la valoarea declarata;
k)4. operațiunile care intră în sfera de aplicare a impozitului pe spectacole, a impozitului pe veniturile din activitatea de taximetrie;
k)5. editarea, tipărirea și vânzarea de ziare, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor de bunuri și prestărilor de servicii destinate operațiunilor de mai sus, exclusiv activitatea cu caracter de reclama și publicitate; editarea, tipărirea și vânzarea de cărți și reviste, exclusiv activitatea cu caracter de reclama și publicitate; realizarea și difuzarea programelor de radio și televiziune, cu excepția celor cu caracter de reclama și publicitate; producția de filme cu excepția celor cu caracter de reclama și publicitate;
k)6. vânzările și arendările de terenuri, cu excepția celor destinate construcțiilor, a terenurilor din intravilan, inclusiv cele aferente localităților urbane și rurale pe care sunt amplasate construcțiile sau alte amenajări ale localităților;
k)7. aportul de bunuri și servicii la capitalul social al societăților comerciale;
k)8. produsele și serviciile prevăzute mai jos;
1. pâine;
2. combustibil pentru consum casnic: lemne de foc, cărbuni, combustibil tip M, tip P și lichid ușor pentru calorifer, gaz petrolier lichefiat și gaze naturale;
3. energie electrica pentru consum casnic;
4. energie termica pentru consum casnic;
5. prestările de servicii de salubritate, deratizare, dezinsecție, apa și canalizare;
6. transportul fluvial al localnicilor în Delta și pe relațiile Orșova-Moldova Noua, Brăila-Hârșova, Galați-Grindu.
Agenții economici care produc și comercializează pâine vor deduce taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor aprovizionate, destinate realizării acestui produs.
Produsele și serviciile prevăzute la pct. 2-5 sunt scutite de plată taxei pe valoarea adăugată la agenții economici din rețeaua de desfacere, de distribuire și de prestare către populație, la așezămintele de creștere și ocrotire a copiilor, la căminele de bătrâni și de pensionari, iar aceștia își vor exercita, pentru aceste livrări și prestări de servicii, dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și prestărilor de servicii destinate operațiunilor menționate mai sus.
k)9. serviciile turistice efectuate de agenții economici autorizați pentru prestarea serviciilor turistice, pe bază de contracte încheiate direct cu persoane juridice cu sediul în străinătate și a căror contravaloare se încasează în valută;
k)10. activitățile agenților economici, precum și cele care îndeplinesc condițiile unei activități economice desfășurate de asociațiile, organizațiile, instituțiile publice și alte persoane juridice prevăzute la art. 3 din prezenta ordonanță, cu o cifra de afaceri declarata organului fiscal competent sau, după caz, realizată, de până la 50 milioane lei anual.
În situația realizării unei cifre de afaceri superioare plafonului de mai sus, agenții economici și celelalte persoane juridice prevăzute la alineatul precedent devin plătitoare de taxa pe valoarea adăugată în condiții și la termene stabilite prin hotărâre a Guvernului.
După înscrierea ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, agenții economici și celelalte persoane juridice nu mai beneficiază de scutire chiar dacă ulterior realizează o cifra de afaceri inferioară plafonului de mai sus.
B. Operațiuni de import:
a) bunurile de import care, potrivit Tarifului vamal de import al României, prin lege sau prin hotărâri ale Guvernului, sunt scutite de taxe vamale.
Nu sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată bunurile din import pentru care în legislație se prevede exceptarea, exonerarea, abolirea sau desființarea taxelor vamale;
b) mărfurile importate și comercializate în regim de duty-free, precum și prin magazinele pentru servirea în exclusivitate a reprezentantelor diplomatice și a personalului acestora;
c) bunurile introduse în țara fără plata taxelor vamale, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor fizice;
d) importul de aur al Băncii Naționale a României;
e) reparațiile și transformările la nave și aeronave românești în străinătate;
f) bunurile și serviciile din import similare bunurilor și serviciilor din țara scutite de taxa pe valoarea adăugată potrivit legii;
g) mijloacele de transport, mărfurile și alte bunuri provenite din străinătate care se introduc direct în zonele libere conform art. 13 din Legea nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere;
h) licențe de filme și programe, drepturi de transmisie, abonamente la agenții de știri externe și altele de aceasta natura, destinate activității de radio și televiziune."
2. Articolul 17 va avea următorul cuprins:
"Art. 17. - În România se aplică următoarele cote:
A. Cota de 18% pentru operațiunile privind livrările de bunuri, transferurile imobiliare și prestările de servicii, din țara și din import, cu excepția celor prevăzute la lit. B și C.
B. Cota redusă de 9% pentru:
a) carne comestibila de animale și păsări domestice, inclusiv organe și măruntaie, vândute în stare proaspăta, preparate și conserve;
b) peste și produse comestibile din peste, inclusiv semiconserve și conserve, exclusiv icre;
c) lapte, lapte praf și produse lactate comestibile;
d) uleiuri și grăsimi comestibile;
e) oua de păsări din specii domestice;
f) făina, gris, malai, paste fainoase, biscuiti, zahăr, orez;
Cota redusă de 9% se aplică de agenții economici producători, importatori și de cei care comercializează produsele de mai sus, cu excepția agenților economici din rețeaua de alimentație publică și a celor care practica adaosul comercial de alimentație publică.
g) medicamente de uz uman și veterinar, substanțe farmaceutice, plante medicinale, aparatura de tehnica medicală, alte bunuri destinate exclusiv utilizării în scopuri medicale, chirurgicale, dentare sau veterinare;
h) proteze și produse ortopedice;
i) animale vii din speciile: bovine, porcine, ovine și caprine;
j) păsări vii din specii domestice;
k) uniforme pentru copiii din învățământul preșcolar și primar;
l) articole de îmbrăcăminte și încălțăminte pentru copii sub un an;
m) transportul în comun urban de călători, inclusiv cel care parcurge și o distanta în afară urbanului;
n) lucrări agricole și de îmbunătățiri funciare;
o) îngrășăminte chimice și minerale, insecticide, fungicide și erbicide;
p) activitățile de reclama și publicitate efectuate prin ziare și reviste, cu excepția publicațiilor cu profil de reclama și publicitate, precum și a agentiilor de reclama și publicitate care sunt organizate și funcționează ca persoane juridice distincte.
Lista produselor din import, pe poziții tarifare, supuse cotei de 9% se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor.
C. Cota zero pentru:
a) exportul de bunuri și prestările de servicii legate direct de exportul bunurilor, efectuate de agenții economici cu sediul în România;
b) transportul internațional de persoane în și din străinătate, efectuat prin curse regulate de agenții economici autorizați, precum și prestările de servicii legate direct de acesta;
c) transportul de marfa și de persoane, în și din porturile și aeroporturile din România, cu nave și avioane românești, comandate de beneficiari cu sediul în străinătate;
d) trecerea mijloacelor de transport, de mărfuri și de călători cu mijloace de transport fluvial specializate, între România și statele vecine;
e) transportul și prestările de servicii accesorii transportului, aferente mărfurilor din import, efectuate pe parcurs extern și pe parcurs intern până la punctul de vamuire și de întocmire a declarației vamale;
f) livrările de bunuri destinate utilizării sau incorporarii în nave și aeronave care prestează transporturi internaționale de persoane și de mărfuri;
g) prestările de servicii efectuate în porturi și aeroporturi, aferente navelor de comerț maritim și pe fluvii internaționale, precum și aeronavelor aparținând companiilor de transport străine;
h) reparațiile la mijloacele de transport contractate cu beneficiari din străinătate;
i) alte prestări de servicii efectuate de agenții economici cu sediul în România, contractate cu beneficiari din străinătate, în condiții stabilite prin hotărâre a Guvernului;
j) materialele, accesoriile și alte bunuri care sunt introduse din teritoriul vamal al României în zonele libere, cu îndeplinirea formalităților de export; redevențele și chiriile aferente terenurilor și construcțiilor din zonele libere;
k) bunurile și serviciile în favoarea directa a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare și a reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora, în condițiile stabilite de Ministerul Finanțelor pe bază de reciprocitate;
l) bunurile cumpărate din expozițiile organizate în România, precum și din rețeaua comercială, expediate sau transportate în străinătate de către cumpărătorul care nu are domiciliul sau sediul în România, în condiții stabilite de Ministerul Finanțelor;
m) bunurile și serviciile finanțate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaționale și de organizații nonprofit și de caritate din străinătate și din țara, inclusiv din donații ale persoanelor fizice, în condițiile stabilite de Ministerul Finanțelor."
3. Articolul 25 va avea următorul cuprins:
"Art. 25. - Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată au următoarele obligații:
A. Cu privire la înregistrarea la organele fiscale:
a) să depună sub semnatura persoanelor autorizate, la organul fiscal competent, o declarație de înregistrare conform modelului aprobat de Ministerul Finanțelor, în termen de 15 zile de la data începerii activității sau a modificării condițiilor de exercitare a acesteia.
Agenții economici care devin plătitori de taxa pe valoarea adăugată ca urmare a depășirii plafonului de scutire prevăzut la art. 6 din prezenta ordonanță, depun declarația de înregistrare până la data de 15 a lunii următoare celei în care au realizat depășirea;
b) să solicite organului fiscal scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa, în caz de încetare a activității, în termen de 15 zile de la data actului legal în care se consemnează situația respectiva.
B. Cu privire la întocmirea documentelor:
a) sa consemneze livrările de bunuri și prestările de servicii în facturi sau în documente legal aprobate și sa completeze toate datele prevăzute de acestea. Pentru livrări sau prestări de servicii cu valoarea taxei pe valoarea adăugată mai mare de 20 milioane lei, la documentele de mai sus se anexează și copia certificatului de înregistrare ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;
b) agenții economici plătitori de taxa pe valoarea adăugată sunt obligați să solicite de la furnizori sau prestatori facturi sau documente legal aprobate pentru toate bunurile și serviciile achiziționate și sa verifice întocmirea corecta a acestora, iar pentru facturile cu o valoare a taxei pe valoarea adăugată mai mare de 20 milioane lei să solicite și copia certificatului de înregistrare ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată al furnizorului sau prestatorului;
c) agenții economici plătitori de taxa pe valoarea adăugată sunt scutiți de obligația emiterii facturii în cazul următoarelor operațiuni:
c) 1. transportul cu taximetre, precum și transport de persoane pe bază de bilete de călătorie și abonamente;
c) 2. vânzări de bunuri și prestări de servicii consemnate în documente specifice aprobate prin hotărâre a Guvernului;
c) 3. vânzări de bunuri și prestări de servicii pentru populație pe bază de documente fără nominalizări privind cumpărătorul.
La cererea cumparatorilor furnizorii și prestatorii sunt obligați sa emita chitanțe fiscale pe care vor înscrie suma încasată, numărul și data documentului prin care s-a efectuat plata de către beneficiar.
d) importatorii sunt obligați sa întocmească declarația vamală de import, direct sau prin reprezentanți autorizați, și sa determine, potrivit legii, valoarea în vama, taxele vamale, alte taxe și accizele datorate de aceștia și, pe baza acestora, sa calculeze taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat.
C. Cu privire la evidenta operațiunilor:
a) sa țină în mod regulat evidența contabilă potrivit legii, care să le permită sa determine baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată facturată pentru livrările și prestările de servicii efectuate, precum și cea deductibilă aferentă intrărilor.
Documentele justificative care nu sunt procurate pe căile stabilite prin norme legale și nu sunt corect întocmite nu pot fi înregistrate în contabilitate, iar bunurile ce fac obiectul tranzacțiilor respective vor fi considerate fără documente legale de proveniență și se sancționează potrivit Legii evaziunii fiscale nr. 87/1994;
b) sa întocmească și să depună lunar, la organul fiscal, până la data de 25 a lunii următoare, decontul de taxa pe valoarea adăugată, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanțelor. Prin norme aprobate de Guvern se pot stabili și alte termene de depunere a decontului în funcție de volumul cifrei de afaceri realizate și de alte situații specifice ale plătitorilor;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justificările necesare stabilirii operațiunilor impozabile executate atât la sediul principal, cat și la sucursale sau agenții.
D. Cu privire la plata taxei pe valoarea adăugată:
a) sa achite taxa datorată, potrivit decontului întocmit lunar, până la data de 25 a lunii următoare, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal competent sau la băncile comerciale, după caz. Prin derogare de la prevederile de mai sus, plătitorii de taxa pe valoarea adăugată care, potrivit normelor legale, depun deconturi la alte termene decât lunar, au obligația sa plătească suma datorată în condițiile și la termenele aprobate de Guvern;
b) sa achite taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor din import definitiv la organul vamal, conform regimului în vigoare privind plata taxelor vamale.
Prin derogare de la prevederile de mai sus, se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată la organele vamale pentru utilajele, instalațiile, echipamentele, mașinile industriale și mașinile agricole care se importa în vederea efectuării și derulării investițiilor prin care se realizează o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza fabrici, secții, ateliere, precum și pentru materiile prime prevăzute în lista anexa la prezenta ordonanță.
Atestarea dreptului de a beneficia de suspendarea plății taxei pe valoarea adăugată în vama se face prin certificat eliberat în condiții stabilite de Ministerul Finanțelor.
Lista materiilor prime pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată în vama nu poate fi modificată anual prin hotărâre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanțelor.
Taxa pe valoarea adăugată determinata, potrivit legii, de importator și înscrisă în declarația vamală de import se include ca taxa datorată și deductibilă în decontul de taxa pe valoarea adăugată aferent lunii în care s-a realizat importul.
Nerespectarea prevederilor alineatului precedent atrage anularea suspendării plății taxei pe valoarea adăugată, importatorii fiind obligați sa plătească taxa pe valoarea adăugată înscrisă în declarația vamală de import împreună cu majorările de întârziere calculate de la data întocmirii formalităților vamale de import și până la data plății efective a sumei datorate.
Certificatele de amânare în vama a plății taxei pe valoarea adăugată aferentă importurilor de mașini și utilaje tehnologice destinate investițiilor productive, precum și materiilor prime și materialelor destinate producției, eliberate de Ministerul Finanțelor în anul 1997 își mențin valabilitatea până la expirarea termenului pentru care au fost emise.
c) sa achite taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor din import introduse în țara în regim de leasing corespunzător sumelor și termenelor de plată prevăzute în contractele încheiate pentru perioada de leasing.
În cazul în care la expirarea perioadei de leasing, bunurile trec în proprietatea beneficiarului, se datorează taxa pe valoarea adăugată pentru suma negociata de părți, în plus față de suma prevăzută în contractul de leasing;
d) în caz de încetare a activității, sa achite taxa datorată bugetului de stat concomitent cu cererea înaintată organului fiscal pentru scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa pe valoare adăugată."
PRIM-MINISTRU
VICTOR CIORBEA
Contrasemnează:
----------------
Ministru de stat,
ministrul finanțelor,
Mircea Ciumara