ORDIN nr. 2 din 3 iunie 2011

Articolul 1

(1) Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.

(2) Prevederile prezentului ordin se aplică sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, începând cu exercițiul financiar al anului 2012.

Articolul 2

(1) Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, denumite în continuare raportări periodice, în conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

____________

Notă *) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziționa de la Centrul pentru relații cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", București, șos. Panduri nr. 1.

(2) Raportările periodice se transmit Băncii Naționale a României prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Națională a României, în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naționale a României nr. 15/2006 privind transmiterea indicatorilor primari prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Națională a României, cu modificările ulterioare, și se depun în formă letrică la Banca Națională a României, la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea acestora, aprobate prin prezentul ordin.

Articolul 3

Persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea sucursalelor sau alte persoane autorizate trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 4

(1) Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

(2) La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul Băncii Naționale a României nr. 14/2008 pentru aprobarea Modelelor raportărilor periodice cuprinzând informațiile statistice de natură financiar-contabilă și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 15 din 8 ianuarie 2009, cu modificările și completările ulterioare, precum și orice alte dispoziții contrare prevederilor prezentului ordin.

Președintele Consiliului de administrație

al Băncii Naționale a României,

Mugur Constantin Isărescu

București, 3 iunie 2011.

Nr. 2.

Anexa

NORME METODOLOGICE

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând

informații statistice de natură financiar-contabilă,

aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor

de credit din alte state membre

Capitolul I — DISPOZIȚII GENERALE ↑ Contents

1. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.

2. Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia.

Capitolul II — STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR ↑ Contents

Secțiunea 1 — Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă

3. Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

4. Raportările periodice sunt următoarele:

1. Bilanțul

2. Contul de profit sau pierdere

3. Alte informații, având următoarea structură:

A. Elemente de activ

B. Elemente de datorii

C. Elemente în afara bilanțului

D. Număr de clienți

Secțiunea a 2-a — Reguli generale de întocmire

5. (1) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), ale Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), de numit în continuare Regulamentul BCE, prezentele norme metodologice, Standardele Internaționale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.

6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.

8. În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul "-").

9. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza o singură metodă în ceea ce privește data recunoașterii în bilanț a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).

10. Pentru raportarea instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și din dividende, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

11. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data raportării, inclusiv.

12. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.

(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informații:

a) denumirea sucursalei;

b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;

c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.

(3) Coloanele formularelor grupează informațiile în funcție de necesități.

Secțiunea a 3-a — Termene de transmitere și depunere a raportărilor periodice

13. (1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Națională a României, lunar și vor fi însoțite, trimestrial, de o copie de pe balanța de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.

(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare, se transmit și se depun lunar la Banca Națională a României, în ter men de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii pentru care se face raportarea. În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere și depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite și depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(3) În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data transmiterii la instituția de credit străină de care aparține a informațiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite și depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar împreună cu raportările aferente exercițiului financiar curent, transmise și depuse până la respectivul termen.

(4) În adresa de înaintare către Banca Națională a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum și faptul că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de normele metodologice.

(5) La Banca Națională a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă urmare operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

14. Sucursalele care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Banca Națională a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:

a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

b) adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

c) numărul de înregistrare la registrul comerțului;

d) codul unic de înregistrare.

Capitolul III — REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA ↑ Contents

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII: - lei - ACTIV Cod Poziție Valoare contabilă A B 1 Numerar și echivalente de numerar 010 - Numerar 011 - Depozite la vedere și echivalente de numerar 012 Active financiare deținute în vederea tranzacționării 020 -Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționări 021 - Instrumente de capitaluri proprii 022 - Instrumente de datorie 023 - Credite și creanțe 024 Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 030 - Instrumente de capitaluri proprii 031 - Instrumente de datorie 032 - Credite și creanțe 033 Active financiare disponibile în vederea vânzării 040 - Instrumente de capitaluri proprii 041 - Instrumente de datorie 042 - Credite și creanțe 043 Împrumuturi și creanțe 050 - Instrumente de datorie 051 - Credite și creanțe 052 Investiții păstrate până la scadență 060 - Instrumente de datorie 061 - Credite și creanțe 062 Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 070 - Acoperirea valorii juste 071 - Acoperirea fluxurilor de trezorerie 072 - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 073 - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 074 Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 080 Imobilizări corporale 090 - Imobilizări corporale 091 - Investiții imobiliare 092 Imobilizări necorporale 100 Creanțe privind impozitele 120 - Creanțe privind impozitul curent 121 - Creanțe privind impozitul amânat 122 Alte active 130 Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 140 Total activ 150 Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării 200 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționări 201 - Poziții scurte 202 - Depozite 203 - Datorii constituite prin titluri 204 - Alte datorii financiare 205 Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 210 - Depozite 211 - Datorii constituite prin titluri 212 - Alte datorii financiare 213 Datorii financiare evaluate la cost amortizat 220 - Depozite 221 - Datorii constituite prin titluri 222 - Alte datorii financiare 223 Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire 230 - Acoperirea valorii juste 231 - Acoperirea fluxurilor de trezorerie 232 - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 233 - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 234 Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valori juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 240 Provizioane 250 - Provizioane pentru beneficiile angajaților 251 - Restructurare 252 - Cauze legale în curs de soluționare și litigii privind impozitele 253 - Angajamente de creditare și garanții 254 - Alte provizioane 255 Datorii privind impozitele 260 - Datorii privind impozitul curent 261 - Datorii privind impozitul amânat 262 Alte datorii 270 Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 280 TOTAL DATORII 300 Alte capitaluri proprii 410 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 411 - Alte instrumente de capitaluri proprii 412 Rezerve din reevaluare și alte diferențe de evaluare aferente: 420 - Imobilizărilor corporale 421 - Imobilizărilor necorporale 422 - Conversiei valutare 423 - Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă] 424 - Activelor financiare disponibile în vederea vânzării 425 - Activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 426 - Altor elemente 427 Rezerve 430 TOTAL CAPITALURI PROPRII 440 TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII 500 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII: - lei - DENUMIRE INDICATOR Cod Poziție Valoare A B 1 OPERAȚIUNI CONTINUE X X Venituri din dobânzi 010 Active financiare disponibile în vederea vânzării 011 Împrumuturi și creanțe 012 Investiții păstrate până la scadență 013 Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 014 Alte active 015 Cheltuieli cu dobânzile 020 Datorii financiare evaluate la cost amortizat 021 Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 022 Alte datorii 023 Venituri din taxe și comisioane 030 Cheltuieli cu taxe și comisioane 040 Câștiguri (pierderi) realizate aferente activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 050 Active financiare disponibile în vederea vânzării 051 Împrumuturi și creanțe 052 Investiții păstrate până la scadență 053 Datorii financiare evaluate la cost amortizat 054 Altele 055 Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării - net 060 Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 070 Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net 80 Diferențe de curs de schimb [câștig (pierdere)] - net 90 Câștiguri (pierderi) din derecunoașterea activelor, altele decât cele deținute în vederea vânzării - net 100 Alte venituri din exploatare 110 Alte cheltuieli de exploatare 120 Cheltuieli administrative 130 Cheltuieli cu angajații 131 Cheltuieli generale și administrative 132 Amortizarea 140 Imobilizări corporale 141 Investiții imobiliare 142 Alte imobilizări necorporale 143 (Provizioane) reluări de provizioane 150 Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 160 Active financiare evaluate la cost [instrumente de capitaluri proprii necotate și instrumente derivate legate de acestea] 161 Active financiare disponibile în vederea vânzării 162 Împrumuturi și creanțe 163 Investiții păstrate până la scadență 164 Deprecierea activelor nefinanciare 170 Imobilizări corporale 171 Investiții imobiliare 172 Alte imobilizări necorporale 173 Altele 174 Profitul sau pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupt 180 Total profit sau pierdere din operațiuni continue înainte de impozitare 190 Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue 191 Total profit sau pierdere din operațiuni continue după impozitare 200 Profit sau pierdere din activități întrerupte după impozitare 210 Total profit sau pierdere aferent/ă exercițiului 220 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII: Cod Poziție Amortizări și ajustări pentru depreciere Active nete Active brute A B 1 2 3 Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare 100 - Casa și alte valori 110 - Casa 113 - Numerar în ATM-uri și ASV-uri 116 - Alte valori 119 - Cont curent și depozite la BNR 120 - Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) 130 - Depozite la instituții de credit 140 - Credite acordate instituțiilor de credit 150 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut 160 - Valori de recuperat 170 - Creanțe restante nedepreciate 180 - creanțe restante nedepreciate 183 - creanțe atașate și sume de amortizat 186 - Creanțe depreciate 190 - creanțe depreciate 193 - creanțe atașate și sume de amortizat 196 - Creanțe atașate și sume de amortizat 200 Operațiuni cu clientela 300 - Creanțe comerciale 310 - Credite de trezorerie 320 - Credite de consum și vânzări în rate 330 - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior 340 - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente 350 - Credite pentru investiții imobiliare 360 - Alte credite acordate clientelei 370 - Credite acordate instituțiilor financiare 380 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut 390 - Conturi curente debitoare 400 - Valori de recuperat 410 - Creanțe restante nedepreciate 420 - creanțe restante nedepreciate 423 - creanțe atașate și sume de amortizat 426 - Creanțe depreciate 430 - creanțe depreciate 433 - creanțe atașate și sume de amortizat 436 - Creanțe atașate și sume de amortizat 440 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse 500 - Active financiare deținute în vederea tranzacționării 510 din care, credite și creanțe 511 - Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere 520 din care, credite și creanțe 521 - Active financiare disponibile în vederea vânzării 530 din care, credite și creanțe 531 - Investiții păstrate până la scadență 540 din care, credite și creanțe 541 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost 550 - Instrumente derivate 560 - Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri 570 - Decontări intrabancare 580 - Beneficii ale angajaților și conturi asimilate 590 - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate 600 - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate 610 - Debitori diverși 620 - Decontări din operațiuni în asocieri în participație 630 - Conturi de stocuri 640 - Conturi de regularizare 650 - Creanțe restante nedepreciate 660 - creanțe restante nedepreciate 662 - creanțe atașate și sume de amortizat 665 - Creanțe depreciate 670 - creanțe depreciate 672 - creanțe atașate și sume de amortizat 675 - Creanțe atașate și sume de amortizat 680 Active imobilizate 700 - Credite subordonate 710 - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale 720 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar 730 - Creanțe restante nedepreciate 740 - creanțe restante nedepreciate 742 - creanțe atașate și sume de amortizat 745 - Creanțe depreciate 750 - creanțe depreciate 752 - creanțe atașate și sume de amortizat 755 - Creanțe atașate și sume de amortizat 760 Total 800 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura - lei - Cod Poziție Valoare A B 1 Depozite atrase de la clientela nebancară 100 Conturi curente 110 Conturi de depozite 120 - Depozite la vedere 121 - Depozite la termen 122 - Depozite colaterale 123 - Depozite rambursabile după notificare 124 Certificate de depozit, carnete și librete de economii 130 - Certificate de depozit 131 - Carnete și librete de economii 132 Datorii atașate și sume de amortizat 140 Datorii subordonate 200 Depozite 210 Datorii constituite prin titluri 220 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura - lei - Cod Poziție Valoarea națională A B 1 Angajamente de creditare Date 100 Din care: îndoielnice 110 Primite 200 Garanții financiare Garanții date 300 Din care: îndoielnice 310 Garanții primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit) 400 Alte angajamente Date 500 Din care: îndoielnice 510 Primite 600 Alte active contingente 700 Alte datorii contingente 800 Garanții reale date 900 Garanții reale primite 1000 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura Cod Poziție Numar A B 1 Număr clienți, din care : 050 - Persoane fizice 060 - Persoane juridice 070 PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele și ștampila sucursalei și semnătura

15. (1) Bilanțul este raportarea periodică care conține informații de bază privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;

b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active și datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcție de tipul de instrument;

c) poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți;

d) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate;

e) poziția "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câștiguri și pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu și pierderile cumulate;

f) pozițiile "Alte active" și "Alte datorii" includ activele și datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziții de bilanț (de exemplu, stocurile).

(2) "Bilanțul" are următorul format:

1. Bilanțul

16. (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conține informații de bază privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea sucursalei. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) veniturile și cheltuielile din operațiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activitățile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operațiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziții sunt defalcate în părți componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanț;

b) câștigurile sau pierderile aferente activelor și datoriilor financiare sunt prezentate în secțiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă;

c) veniturile sau cheltuielile din activități întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă;

d) veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câștiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenției prețului murdar". Pozițiile "Venituri din dobânzi.

Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" și "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri și cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;

e) poziția "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului și echivalentelor de numerar și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, câștigul așteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;

f) poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, creșteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;

g) poziția "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate și instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66.

(2) "Contul de profit sau pierdere" are următorul format:

2. Contul de profit sau pierdere

17. (1) La întocmirea raportării periodice "Alte informații" se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) raportarea periodică 3.A prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări de depreciere constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;

b) raportarea periodică 3.B prezintă informații privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum și datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:

b1) accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE;

b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile,

b3) datoriile atașate și sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".

b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";

b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

c) raportarea periodică 3.C cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile, alte active și datorii contingente, precum și garanțiile reale date și primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții prestabilite; cu excepția celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;

b) "Garanțiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiția din IAS 39.9 și IFRS 4A pentru contractele de garanții financiare;

c) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d) pozițiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanții financiare date din care îndoielnice" și "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile;

e) "Valoarea noțională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deținut sau alte ameliorări ale condițiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:

(i) pentru garanții financiare, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată; și

(îi) pentru angajamentele de creditare, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.

d) raportarea periodică 3.D prezintă numărul de clienți ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, cu modificările și completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2) Raportarea periodică "Alte informații" are următoarele formate:

3. Alte informații

3.A : Elemente de activ

3.B - Elemente de datorii

3.C - Elemente în afara bilanțului

3.D - Numar de clienți

Capitolul IV — CORESPONDENȚA*1) CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT ↑ Contents

*Font 7* COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI Activ 010 101+102+109+1111+1112 + ex*2).1113 + ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271 + 1311 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611±ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192- ± ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.2434 ± ex.2437 + 2511(solduri debitoare)*3) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305 + ex.333(solduri debitoare) + ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor)*4) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262+ ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355+ ex.3571 + ex.371 +ex.375 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493 011 101 +102 012 109+1111+1112 + ex.1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.243c4 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 + ex.303 + ex.304 + ex.305 + ex.333(solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + 341 (sold debitor) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 sold debitor) + ex.35262 + ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold ebitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.355+ ex.3571 + ex.371 ex.375 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493 020 ex.3011+311(solduri debitoare) +ex.305 - ex.3912 021 311(solduri debitoare) 022 ex.30111 +ex.305 - ex.3912 023 ex.30112 024 ex.30113 030 ex.3021 031 ex.30211 032 ex.30212 033 ex.30213 040 ex.303+ex.305 - ex.3912 041 ex.3031 + ex.305 - ex.3912 042 ex.3032 + ex.3037 043 ex.3033 + ex.3037 050 ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 +e x.1522 + ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312 ± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.3032+ ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.333 solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 sold debitor) + ex.35392 ± ex.355 + ex.3571+ ex.371 + ex.375 + ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.39111 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 ± 494 051 ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 - ex.39111 052 ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 + ex.1522 + ex.1524 ± ex.1527+ ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.3571 ± ex.355 + ex.371 + ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - 494 060 ex.304 - ex.3911 061 ex.3041 + ex.3047 - ex.39111 062 ex.3042 + ex.3047 - ex.39112 070 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) 071 312 (solduri debitoare) 072 313 (solduri debitoare) 073 314 (solduri debitoare) 074 315 (solduri debitoare) 080 316 (solduri debitoare) 090 432 + 442-4612-49212-4923 091 432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122- 46123 - 46124 - 49212 - 49231- 49232 - 49233 - 49234 092 4425 - 46125 - 49235 100 431 + 441 - 4611 - 4922 120 3531(sold debitor) 121 35311 (sold debitor) 122 35312 (sold debitor) 130 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 140 ex.3612 + 363 - ex.393 DATORII 200 3012 + 311(solduri creditoare) 201 311 (solduri creditoare) 202 30121 203 30122 204 30123 205 30129 210 3022 211 30221 212 30222 213 30229 220 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514+ 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 531 +532 ± 537 221 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex.25172 ± 253 ± 254 ±ex.356 + 472 + 5312 + 5322 ± ex.537 222 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537 223 ± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex.356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 230 312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare) 231 312 (solduri creditoare) 232 313 (solduri creditoare) 233 314 (solduri creditoare) 234 315 (solduri creditoare) 240 316 (solduri creditoare) 250 551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559 251 552 252 554 253 553 254 ex.551 255 ex.551 + 555 + 559 260 3531 (sold creditor) 261 35311 (sold creditor) 262 35312 (sold creditor) 270 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare) CAPITALURI PROPRII 400 502 ± 504 410 525+527+529 411 527 412 525 + 529 420 516 + 521 + 522 + 523 + 526 + 524 421 5162 422 5161 423 521 424 523 425 522 426 526 427 524 + 525 430 512 + 513 + 514 + 519 + 581 ± 591 ± 592 *Font 7* COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI OPERAȚIUNI CONTINUE 010 ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447 + 7076 011 ex.70331 - ex.66327 012 ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447 013 ex.70341 - ex.66327 014 7076 020 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 021 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6041 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6051 + 6052 022 6076 030 7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 70749 + 7071 + 7072 + 708 040 6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 60749 + 6071 + 6072 + 608 050 ex.70336 + ex.70342 + ex.70352 + ex.7036 + ex.7037 - ex.6033 - ex.6034 - ex.6035 - ex.6037+(767 ± 668) 051 ex.70336+ex.70352 - ex.6033 - ex.6035 052 ex.70336 + ex.70342 +(767 - 668) - ex.6033 - ex.6034 053 ex.70342 - ex.6034 054 ex.7036 + ex.7037 - ex.6037 060 ex.70311 + ex.70312 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + ex.742 - ex.60311 - ex.60312 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - ex.6312 070 ex.70321 + ex.70322 - ex.60321 - ex.60322 080 70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753 090 7061- 6061 100 ex. 70311 + ex.70321 + ex.70336 + ex.70352 + 746 + ex.749 - ex.60311 - ex.60321 - ex. 6033 - ex.6035 - ex.609 - 646 110 7042 + ex.709 + 741 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781 120 ex.609 + 6311 + 633 + 641 + 644 + 647 + ex.649 + 681 130 6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649 131 611 + 612 + 617 132 6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649 140 651 + 652 141 ex.652 142 ex.652 143 651 150 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765 160 6611 + 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + 6631 +66321 +66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644 161 66313 162 ex.66311 - ex.76311 163 6611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + ex.66311 + ex.66312 + 66321 + 66322 + 66323 +66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.7631 - 7632 - 7643 - 7644 164 ex.66312 - ex.76312 170 6633 + 6642 - 7633 - 7642 171 ex.66421 + ex.66423 - 76421 - ex.76423 172 ex.66423 - ex.76423 173 ex..66421 - 76421 + 66422 - 76422 174 6633 - 7633 180 ex.74997 - 633 191 ex.691 + ex.692 - ex.791 *Font 7* COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI 100 10 + 111 + 1171 + 121 + 1271 + 131 + 141 + 151 + 161 ± 181 ± 182 110 101 + 102 + 109 113 101 116 102 119 109 120 111 130 121 140 1311 + 1312 + 1313 + 1314 150 1411 + 1412 160 1521 + 1522 + 1523 + 1524 170 1611 180 181 183 1811 186 1817 190 182 193 1821 196 1827 200 1171 + 1271 ± 1317 ± 1417 ± 1527 ± 1617 300 201 + 202 + 203 + 204 + 205 + 206 + 209 + 231 + 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 + 261 ± 281 ± 282 310 2011 320 2021 330 2031 + 2032 340 2041 + 2042 350 2051 + 2052 360 2061 370 2091 380 2311 + 2312 390 2431 + 2432 + 2433 + 2434 400 2511(solduri debitoare) 410 2611 420 281 423 2811 426 2817 430 282 433 2821 436 2827 440 ± 2017 ± 2027 ± 2037 ± 2047 ± 2057 ± 2067 ± 2097 ± 2317 ± 2437 ± 25171 ± 2617 500 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 31(solduri debitoare) + 333(solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341(sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262 + 3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare) + 3538(solduri debitoare) + 35392 ± 355 + 3571 + 36 + 371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 375 + 378 + 3799(solduri debitoare) ± 381 ± 382 510 3011 520 3021 530 3031 + 3032 + 3033 540 3041 + 3042 550 305 560 31(solduri debitoare) 570 333(solduri debitoare) + 3362 580 341(sold debitor) 590 3515 + 35192 600 3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262 610 3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare) + 3538(solduri debitoare) + 35392 620 3551 + 3552 + 3556 630 3571 640 361 + 362 + 363 650 371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 375 + 378 + 3799(solduri debitoare) 660 381 662 3811 665 3817 670 382 672 3821 675 3827 680 3037 + 3047 + 3371 ± 3557 700 401 + 402 ± 407 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 710 401 + 402 720 431 + 432 + 441 + 442 730 4711 + 4712 + 4713 740 481 742 4811 745 4817 750 482 752 4821 755 4827 760 ± 407 ± 4717 *Font 7* COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI 100 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 110 2511(solduri creditoare) 120 2531 + 2532 + 2533 + 2534 121 2531 122 2532 123 2533 124 2534 130 2541 + 2542 131 2541 132 2542 140 ± 25172 ± 2537 ± 2547 200 ex.30221 + ex.30222 + 531 + 532 ± 537 210 ex.30221 + 5312 + 5322 ± ex.537 220 ex.30222 + 5311 + 5321 ± ex.537 *Font 7* COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI 110 901 + 903 + 9811 110 9811 200 902 + 904 300 911 + 913 + 9812 310 9812 400 912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536 500 922 + 971 + 9819 510 9819 600 921 + 972 700 993 800 994 900 962 1000 961

--------

*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010

1. Bilanțul

--------

*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.

*3) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare și, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.

*4) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

2. Contul de profit sau pierdere

3. Alte informații

3.A - Elemente de activ: active la valoare brută - coloana 3

3.B - Elemente de datorii

3.C - Elemente în afara bilanțului

Capitolul V — CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE ↑ Contents

1) Controlul raportării periodice "Bilanțul"

Controlul vertical

010 = 011 + 012

020 = 021 + 022 + 023 + 024

030 = 031 + 032 + 033

040 = 041 + 042 + 043

050 = 051 + 052

060 = 061 + 062

070 = 071 + 072 + 073 + 074

090 = 091 + 092

120 = 121 + 122

150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 120 + 130 + 140

200 = 201 + 202 + 203 + 204 + 205

210 = 211 + 212 + 213

220 = 221 + 222 + 223

230 = 231 + 232 + 233 + 234

250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255

260 = 261 + 262

300 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280

410 = 411 + 412

420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427

440 = 400 + 410 + 420 + 430

500 = 300 + 440

150 = 500

2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"

Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015

020 = 021 + 022 + 023

050 = 051 + 052 + 053 + 054 + 055

130 = 131 + 132

140 = 141 + 142 + 143

160 = 161 + 162 + 163 + 164

170 = 171 + 172 + 173 + 174

190 = 010 + 030 ± 050 ± 060 ± 070 ± 080 ± 090 ± 100 + 110 ± 020 ± 040 ± 120 ± 130 ± 140 ± 150 ± 160 ± 170 ± 180

200 = 190 ± 191

220 = 200 ± 210

3) Controlul raportării periodice "Alte informații"

3.A - Elemente de activ

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelație:

col.1 + col.2 = col.3

b) Controlul vertical

110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200

180 = 183 + 186

190 = 193 +196

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440

420 = 423 + 426

430 = 433 + 436

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680

660 = 662 + 665

670 = 672 + 675

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760

740 = 742 + 745

750 = 752 + 755

800 = 100 + 300 + 500 + 700

c) Corelația între raportarea periodică 3.A și "Bilanț"

3.A - Elemente de activ relația 1. Bilant

800 (col. 2) = 150

3.B - Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

200 = 210 + 220

--------

Articolul 1

Articolul 2

Articolul 3

Articolul 4

Anexa

Capitolul I — DISPOZIȚII GENERALE ↑ Contents

Capitolul II — STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR ↑ Contents

Secțiunea 1 — Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă

Secțiunea a 2-a — Reguli generale de întocmire

Secțiunea a 3-a — Termene de transmitere și depunere a raportărilor periodice

Capitolul III — REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA ↑ Contents

Capitolul IV — CORESPONDENȚA*1) CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT ↑ Contents

Capitolul V — CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE ↑ Contents

Cookies