privind modificarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 972/2006 pentru aprobarea formularului "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" și a Ordinului ministrului economiei și finanțelor nr. 149/2007 privind modelul și conținutul unor documente întocmite în activitatea de inspecție fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere
Având în vedere prevederile art. 87 și art. 109 alin (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul dispozițiilor art. 10 alin (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 972/2006 pentru aprobarea formularului "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 528 din 19 iunie 2006, cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
- Anexele nr. 1 și 2 se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 1 și 2, care fac parte integrantă din prezentul ordin.
Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 149/2007 privind modelul și conținutul unor documente întocmite în activitatea de inspecție fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 344 din 21 mai 2007, cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
- Anexele nr. 1, 2, 4, și 5 se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 3, 4, 5 și 6, care fac parte integrantă din prezentul ordin.
Direcția generală coordonare inspecție fiscală, Direcția generală tehnologia informației, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și cea a municipiului București, precum și Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice,
Gheorghe Ialomițianu
București, 16 decembrie 2011.
Nr. 2.993.
(Sigla) AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcția ........ ....................... ......................................... Nr. înregistrare ......... Data ......./......./..... N Numărul Perioada verificată TVA Ogligație Valoarer. și data /Perioada de calcul soli- fiscală TVA TVA TVA obli- decontului Denumirea ogligații fiscale citată stabilită respinsăaprobată stabi- gații Cod c de TVA*) obligației accesorii la suplimentar la ram- la ram- lită fiscalecont r fiscale rambur-bursare bursare supli- acce- buge-t. de la până la sare Baza TVA mentar sorii tar data data impo- stabilită și de zabilă supli- rămasă plată mentar de de plată plată - lei -- lei - - lei - - lei - - lei -- lei -- lei - 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 TVA zz.ll.aa zz.ll.aa X 2 Dobânzi/Majorări de întârziere**) zz.ll.aa zz.ll.aa X X X X X 3 Penalități de întârziere zz.ll.aa zz.ll.aa X X X X X Aprobat Avizat, Întocmit, Conducatorul activității de inspecție fiscală Șef serviciu Numele și prenumele Semnătura Funcția Numele și prenumele 1. Numele și prenumele 2. Semnătura și ștampila***) Semnătura 3.
(Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 972/2006)
DECIZIA DE IMPUNERE
privind obligațiile fiscale suplimentare de plată
stabilite de inspecția fiscală
1. Datele de identificare ale contribuabilului
Denumirea contribuabilului: ............ Cod unic de înregistrare: .......
Nr. ORC. ...........
Domiciliul fiscal: localitatea ............, str. ............ nr. .......,
bl. ....., sc. ......, ap. ....., județul/sectorul ...........
2. Date privind creanța fiscală
2.1. Obligații fiscale suplimentare de plată
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐ │N│ Denumire │ Perioada verificată/ │Baza impozabilă│Impozit, taxă, │Cod │ │r│impozit,taxă│Perioada pentru care s-au │ stabilită │ contribuție │cont│ │ │contribuție/│ calculat obligații │ suplimentar │ stabilit(ă) │buge│ │c│ obligații │ fiscale accesorii │ │suplimentar de │tar │ │r│ fiscale │ │ -lei- │plată/Obligații│ │ │t│ accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale acceso-│ │ │ │ │De la data│ Până la data │ │ rii de plată │ │ │ │ │ │ │ │ -lei- │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │1│Obligația │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │ │fiscală │ │ │ │ │ │ │ │principală*)│ │ │ │ │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │2│Majorări de │ │ │ │ │ │ │ │întârziere**│ │ │ │ │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │ │Penalități │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │3│de │ │ │ │ │ │ │ │întârziere │ │ │ │ │ │ └─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘
--------
*) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de
plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei
decizii de impunere.
**) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate
până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.
2.1.2. Motivul de fapt
............................................................................
............................................................................
2.1.3. Temeiul de drept
Actul normativ: ..........., articolul: ........, paragraful: .........,
punctul: ........, litera: ......., alineatul: ..........
...........................................................................
...........................................................................
2.2.1. Rezultatele soluționării decontului cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opțiune de rambursare
--------
*) În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare se vor completa
rândurile "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" și "Penalități de întârziere" pentru fiecare decont în parte.
**) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor
calculate după această dată.
2.2.2. Motivul de fapt
............................................................................
............................................................................
2.2.3. Temeiul de drept
Actul normativ: ........, articolul: ........., paragraful: ..........,
punctul: .............., litera: ........., alineatul: .........
............................................................................
............................................................................
3. Data comunicării
Data comunicării "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condițiile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
4. Termenul de plată
Diferența de impozit, taxă sau contribuție constatată de organele de inspecție fiscală și stabilită de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
5. Dispoziții finale
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Codul de procedură fiscală numai dacă, la data încheierii inspecției fiscale, sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege pentru aceasta.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la prezenta decizie de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia.
În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor din prezenta decizie se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.
La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține .... pagini.
Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță.
---------
Notă ***) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"
Cod MEF 14.13.02.18, aprobat prin OMFP nr. 972/13.06.2006
Nr. crt. Denumire impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de inspecția fiscală Valoarea debitului stabilit suplimentar - lei - Data scadenței debitului suplimentar (zz.ll.aa)
(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 972/2006)
INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizia de impunere privind obligațiile
fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală"
"Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată, precum și pentru comunicarea modului de soluționare cu inspecție fiscală anticipată a decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare, în situația în care se stabilesc diferențe față de suma solicitată la rambursare.
"Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se va completa la încheierea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de obligații fiscale suplimentare și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală", întocmit la încheierea acesteia.
În cazul în care nu se constată diferențe de impozite, taxe sau contribuții suplimentare, precum și accesorii aferente acestora, nu se va întocmi "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală".
"Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală.
Informațiile din conținutul "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se vor completa după cum urmează:
1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, în clar, următoarele informații:
- denumirea completă a contribuabilului;
- cod de identificare fiscală;
- număr de înregistrare la oficiul registrului comerțului;
- domiciliul fiscal.
2. "Date privind creanța fiscală" va cuprinde:
2.1.1. Obligații fiscale suplimentare de plată: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informații:
- rândul 1 coloana 1: denumirea obligației fiscale principale; în acest rând se vor înscrie denumirea obligației fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiunea de rambursare);
- rândul 2 coloana 1: "Dobânzi/Majorări de întârziere;
- rândul 3 coloana 1: "penalități de întârziere" calculate pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar.
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:
- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;
- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală
pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere la
data încheierii inspecției fiscale
În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal și sediile secundare, conform următoarei anexe:
Cod înregistrare fiscală Suma de plată Nr. crt. Cod înregistrare fiscală sediu secundar Suma de plată Nr. crt. Denumire impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de inspecția fiscală Valoarea debitului stabilit suplimentar - lei - Data scadenței debitului suplimentar (zz.ll.aa)
Lista impozitului pe venit din salarii stabilit
suplimentar, defalcat pe sediul principal și sedii secundare
F.1 Sediul principal
F.2 Sediile secundare
Pentru rândurile 1-3 organele de inspecție fiscală vor înscrie următoarele:
Rândul 1 coloana 2 - "data de la care începe perioada verificată" - se completează cu data de început a perioadei verificate.
Rândul 1 coloana 3 - "data de sfârșit a perioadei verificate" - se completează cu data de sfârșit a perioadei verificate.
Rândul 1 coloana 4 - "baza impozabilă" - reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale.
Rândul 1 coloana 5 - "impozit, taxă, contribuția stabilită suplimentar de plată" - se completează cu valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar de către inspecția fiscală pentru impozitul, taxa, contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale, pentru toată perioada verificată.
Rândul 1 coloana 6 - "cod cont bugetar" - reprezintă codul de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
Rândul 2 coloana 2 - se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 3 - se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar" - se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilite suplimentar.
Rândul 2 coloana 5 - "obligații fiscale accesorii de plată" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rândul 2 coloana 6 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
Rândul 3 coloana 2 - se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 3 - se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar" - se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilită suplimentar.
Rândul 3 coloana 5 - "obligații fiscale accesorii de plată" - se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.
Rândul 3 coloana 6 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
2.1.2 "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat și înregistrat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
2.1.3 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informațiile prevăzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 și 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale și/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite și există constatări, se pot înscrie obligații fiscale accesorii, fără ca organele fiscale să stabilească o obligație fiscală principală suplimentară. În acest caz, în coloana 4 "baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligația fiscală principală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.
2.2.1. "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare"
Acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală se efectuează pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată sau obligații fiscale accesorii pentru cel puțin unul din deconturi.
În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont, în ordine cronologică, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări separate și va cuprinde următoarele perioade:
- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiția încadrării în termenul legal de prescripție) până la data de sfârșit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare;
- următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârșit a ultimului decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica;
- va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.
În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" pentru fiecare decont de TVA, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi" și "Penalități de întârziere".
În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, depuse și neverificate.
Tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioadă aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată care se verifică și va cuprinde următoarele:
Rândul 1 coloana 1 - "numărul și data decontului de TVA" - se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.
Rândul 1 coloana 2 - cuprinde denumirea obligației fiscale.
Rândul 1 coloana 3 - se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 4 - se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 5 - "TVA solicitată la rambursare" - se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.
Rândul 1 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.
Rândul 1 coloana 7 - "TVA stabilită suplimentar de plată" - se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.
Rândul 1 coloana 8 - "TVA respinsă la rambursare" - se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:
a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare;
b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare.Rândul 1 coloana 9 - "TVA aprobată la rambursare" - se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență între TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare.
Rândul 1 coloana 10 - "TVA stabilită suplimentar și rămasă de plată" - se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare.
Rândul 1 coloana 11 - nu se completează.
Rândul 1 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.
Rândul 2 coloana 2 - Denumirea obligației fiscale accesorii - Dobânzi/Majorări de întârziere.
Rândul 2 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 5 - nu se completează.
Rândul 2 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere pentru calculul obligațiilor fiscale accesorii.
Rândul 2 coloanele 7-10 - nu se completează.
Rândul 2 coloana 11 - "valoare obligații fiscale accesorii" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rândul 2 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.
Rândul 3 coloana 2 - Denumirea obligației fiscale accesorii - Penalități de întârziere.
Rândul 3 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 5 - nu se completează.
Rândul 3 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazelor impozabile cumulate, care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege, asupra căreia se aplică cota pentru penalități de întârziere.
Rândul 3 coloanele 7-10 - nu se completează.
Rândul 3 coloana 11 - "valoare obligații fiscale accesorii" - se completează cu valoarea cumulată a penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.
Rândul 3 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalitățile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:
- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;
- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare.
2.2.2 "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
2.2.3 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.
Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adăugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
3. "Data comunicării" reprezintă data când "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" a fost comunicată contribuabilului și a fost stabilită în funcție de modalitatea de comunicare și în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
4. "Termenul de plată": Diferența de impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună;
5. La "Dispoziții finale" se va completa cu numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală".
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală
pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere
la data încheierii inspecției fiscale
"Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către echipa de inspecție, avizată de șeful de serviciu și aprobată de conducătorul activității de inspecție fiscală.
*Font 8*Venitul net anualDiferența de Venitul net anualImpozitul pe venitul net Diferența de impozit impozabil venit net impozabil anual impozabil stabilit:pe venitul net anual evidențiat în anual recalculat de stabilită suplimentar decizia de stabilită organele de prin deciziade organele de organele de Cod impunere anuală suplimentar inspecție fiscală de impunere de inspecție inspecție fiscală cont comunicată de organele anuală fiscală buge- contribuabiluluide inspecție în plus în minus tar fiscală 1 2 3 4 5 6 7 *Font 8*Nr. Denumirea obligației fiscale Perioada de calcul crt. accesorii Baza deValoare obligațiiCod contDe la data Până la data calculfiscale accesoriibugetar zz.ll.aa zz.ll.aa 0 1 2 3 4 5 6 1. Dobânzi/Majorări de întârziere*) 2. Penalități de întârziere Aprobat Avizat Întocmit Conducătorul activității de inspecție fiscală Șef de serviciu/șef de birou/șef de compartiment Numele și prenumele Funcția Semnătura Funcția Numele și prenumele Numele și prenumele Semnătura și ștampila**) Semnătura
(Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 149/2007)
*Font 9* ┌───────┬─────────────────────────────────────────┬──────────────────┬───────────────────┐ │(Sigla)│AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ│Data .../..../....│Nr. de înregistrare│ │ │Direcția ............................... │Nr. înregistrare .│ ca operator de │ │ │ │ │ date cu caracter │ │ │ │ │ personal: │ └───────┴─────────────────────────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau intr-o formă de asociere 1. Date de identificare ale contribuabilului Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Numele Inițiala tatălui Prenumele ┌───────────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ │. .│ .│ │. │. .│ └───────────────────┘ └────────────┘ └─────────────────────────────┘ Denumire ┌──────────────────────────────────┐ │. .│ └──────────────────────────────────┘ 2. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice Județul ........., localitatea ........., sectorul....., str. ........, nr. ...., bl. ..., sc. ....., et. ...., ap. ....., codul poștal ......., telefon .......... fax ........., e-mail ......... 3. Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale Județul ........., localitatea ........., sectorul....., str. ........, nr. ...., bl. ..., sc. ....., et. ...., ap. ....., codul poștal ......., telefon .......... fax ........., e-mail ......... 4. Date privind creanța fiscală Anul verificat: ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┘
4.1. Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit
4.2. Obligații fiscale accesorii de plată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar
--------
Notă *) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.
4.3. Motivul de fapt
...........................................................................
...........................................................................
4.4. Temeiul de drept
Actul normativ: ......., articolul: ..., paragraful: ....., punctul: .....,
litera: ....., alineatul: ......
...........................................................................
...........................................................................
5. Data comunicării
Data comunicării "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condițiile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
6. Termenul de plată
Diferența de impozit, taxă sau contribuție constatată de organele de inspecție fiscală și stabilită de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
Diferența de impozit pe venitul anual stabilit în minus în sumă de .... lei se restituie în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
7. Dispoziții finale
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege pentru aceasta.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la prezenta decizie de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia.
În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor din prezenta decizie se poate face contestație, care se depune în termen de 30 zile de la comunicare la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.
La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ...... pagini.
Prezenta reprezintă titlu de creanță.
--------
Notă **) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".
Cod MEF 14.13.02.18/i.v, aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007.
Nr. crt. Denumire impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de inspecția fiscală Valoarea debitului stabilit suplimentar - lei - Data scadenței debitului suplimentar (zz.ll.aa)
(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 149/2007)
INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe
venit stabilit suplimentar de plată de
inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară
activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere"
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor de impozit pe venit.
Acesta se va completa la încheierea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de diferențe de impozit pe venit stabilit suplimentar și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală".
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente, în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitor de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecție fiscală.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală din care face parte echipa de inspecție fiscală.
Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:
1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:
- "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care se completează astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
- "Numele și prenumele" se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.
- "Denumire" - denumirea completă a contribuabilului.
2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice" se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul sau adresa unde locuiește efectiv persoana fizică.
3. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul de desfășurare a activității economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.
4. "Date privind creanța fiscală"
Rezultatele inspecției fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartușul "anul verificat".
4.1. Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit vor fi înscrise în tabel astfel:
Coloana 1: va cuprinde venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului.
Coloana 2: va cuprinde diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală.
Coloana 3: va cuprinde venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecție prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 1 cu diferența de venit net anual stabilit suplimentar înscrisă în coloana 2.
Coloana 4: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului.
Coloana 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecție fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 3.
Coloana 6: va cuprinde diferența de impozit pe venitul net anual, calculată de organele de inspecție fiscală. În cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil.
Coloana 7: va cuprinde diferența negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecție fiscală și care urmează a fi restituită contribuabilului de către organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale.
Coloana 8: "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit.
4.2. Obligații fiscale accesorii de plată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar
Rândul 1 va cuprinde datele pentru "Dobânzi/Majorări de întârziere", astfel:
Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligației fiscale, respectiv "dobânzi/majorări de întârziere".
Rândul 1 coloana 2: va cuprinde data de la care s-au calculat dobânzile/majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 3: va cuprinde data până la care s-au calculat dobânzile/majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 4: va cuprinde baza de calcul pentru care se calculează dobânzile/majorările de întârziere. Suma înscrisă în această coloană va fi egală cu suma înscrisă în coloana 6 din tabelul 4.1 "Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit".
Rândul 1 coloana 5: "valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate"- în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rândul 1 coloana 6: "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.
Rândul 2 va cuprinde datele pentru "Penalități de întârziere":
Rândul 2 coloana 1: va cuprinde denumirea obligației fiscale, respectiv "Penalități de întârziere".
Rândul 2 coloana 2: va cuprinde data de la care s-au calculat penalitățile de întârziere, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 3: va cuprinde data până la care s-au calculat penalitățile de întârziere, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 4: va cuprinde baza de calcul pentru care se calculează penalitățile de întârziere.
Rândul 2 coloana 5: va cuprinde valoarea penalităților de întârziere calculate pentru sumele suplimentare stabilite de inspecția fiscală, care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege.
Rândul 2 coloana 6: "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitul pe venit.
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:
- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;
- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu
s-au calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale
4.3 "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasări și plăți sau ca urmare a unor operațiuni neevidențiate în acesta, cu prezentarea consecinței fiscale.
4.4 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege.
Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.
5. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este în funcție de modalitatea de comunicare.
6. "Termenul de plată". Diferența de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum și obligațiile accesorii aferente acesteia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
Diferența de impozit pe venitul anual stabilit în minus de inspecția fiscală se restituie de organul fiscal competent, în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
7. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere".
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de impozit pe venit;
- echipa de inspecție fiscală;
- contribuabilul verificat.
(Sigla) AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcția ............................... Data .../..../.... Nr. înregistrare.. Nr. de înregistrare ca operator de date cu caracter personal: . . *Font 7*N Numărul Perioada verificată TVA Ogligație Valoarer. și data /Perioada de calcul soli- fiscală TVA TVA TVA obli- decontului Denumirea ogligații fiscale citată stabilită respinsăaprobată stabi- gații Cod c de TVA*) obligației accesorii la suplimentar la ram- la ram- lită fiscalecont r fiscale rambur-bursare bursare supli- acce- buge-t. de la până la sare Baza TVA mentar sorii tar data data impo- stabilită și de zabilă supli- rămasă plată mentar de de plată plată - lei -- lei - - lei - - lei - - lei -- lei -- lei - 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 TVA zz.ll.aa zz.ll.aa X 2 Dobânzi/Majorări de întârziere**) zz.ll.aa zz.ll.aa X X X X X 3 Penalități de întârziere zz.ll.aa zz.ll.aa X X X X X Aprobat Avizat Întocmit Conducătorul activității de inspecție fiscală Șef de serviciu/șef de birou/șef de compartiment Numele și prenumele Funcția Semnătura Funcția Numele și prenumele Numele și prenumele Semnătura și ștampila*) Semnătura
(Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 149/2007)
*Font 9*
DECIZIA DE IMPUNERE
privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția
fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente
în mod individual și/sau intr-o formă de asociere
1. Date de identificare ale contribuabilului
Cod de înregistrare fiscală/Cod unic de înregistrare fiscală
Denumire contribuabil
2. Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale
Județul ........, localitatea ..........., sectorul ....., str. ............ nr. ...., bl. .., sc. .., et. ..., ap. ..., codul poștal ....., telefon .........., fax ......, e-mail .........
3. Date privind creanța fiscală
3.1. Obligații fiscale suplimentare de plată
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐ │N│ Denumire │Perioada verificată/(rd.1)│Baza impozabilă│ Obligație │Cod │ │r│ obligație │Perioada pentru care s-au │ stabilită │ fiscală │cont│ │ │ fiscală/ │ calculat obligații │ suplimentar │ stabilită │buge│ │c│ obligații │ fiscale accesorii │ │suplimentar de │tar │ │r│ fiscale │ (rd. 2 și 3) │ -lei- │plată/Obligații│ │ │t│ accesorii ├──────────┬───────────────┤ │ fiscale │ │ │ │ │De la data│ Până la data │ │ accesorii │ │ │ │ │ │ │ │ -lei- │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │1│Obligația │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │ │fiscală │ │ │ │ │ │ │ │principală*)│ │ │ │ │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │2│Majorări de │ │ │ │ │ │ │ │întârziere**│ │ │ │ │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │ │Penalități │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │ │3│de │ │ │ │ │ │ │ │întârziere │ │ │ │ │ │ └─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘
--------
Notă *) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.
** Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.
3.1.1. Motivul de fapt
..........................................................................
..........................................................................
3.1.2. Temeiul de drept
Actul normativ: ......., articolul: ....., paragraful: ......., punctul: ....., litera: ..., alineatul: .....
..........................................................................
..........................................................................
4.1. Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare
---------
Notă *) În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare se vor completa rândurile "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" și "Penalități de întârziere" pentru fiecare decont în parte.
Notă **) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.
4.1.1. Motivul de fapt
..........................................................................
..........................................................................
4.1.2. Temeiul de drept
Actul normativ: ...., articolul: ..., paragraful: .., punctul: ..., litera: ...., alineatul: ......
..........................................................................
..........................................................................
5. Data comunicării
Data comunicării "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condițiile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
6. Termenul de plată
Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată de organele de inspecție fiscală, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
7. Dispoziții finale
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare.
În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor de plată și/sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune în termen de 30 zile de la comunicare la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.
La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ... pagini.
Prezenta reprezintă titlu de creanță.
-------
Notă *) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".
Cod MEF 14.13.02.18/o.f., aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007.
Nr. crt. Denumire impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de inspecția fiscală Valoarea debitului stabilit suplimentar - lei - Data scadenței debitului suplimentar (zz.ll.aa)
(Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 149/2007
INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind obligațiile
fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția
fiscală pentru persoane fizice care desfășoară
activități independente în mod individual și/sau
într-o formă de asociere"
Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată (cu excepția impozitului pe venit), precum și pentru comunicarea modului de soluționare cu inspecție fiscală anticipată a decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, în situația în care se stabilesc diferențe față de suma solicitată.
Se va completa la încheierea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a stabilirii de obligații fiscale suplimentare și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală", întocmit la încheierea acesteia.
Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.
Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:
1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:
- codul de înregistrare fiscală este cel atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
- codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale și înregistrat la oficiul registrului comerțului.
Pentru plătitorii de TVA, codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare va fi precedat de prefixul "RO". În cazul în care persoana impozabilă nerezidentă și-a desemnat un reprezentant fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile;
- Denumire contribuabil - se va completa cu denumirea completă a contribuabilului.
2. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul unde se desfășoară efectiv activitatea principală.
3. "Date privind creanța fiscală"
3.1. Obligații fiscale suplimentare de plată: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu informații referitoare la:
Rândul 1, coloana 1: "denumirea obligației fiscale principale". În acest rând se vor înscrie denumirea obligației fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont cu sume negative de TVA cu opțiunea de rambursare).
Rândul 2, coloana 1: "dobânzi/majorări de întârziere" -
Rândul 3 coloana 1: "penalități de întârziere".
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:
- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;
- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția
fiscală pentru care nu s-au calculat penalități
de întârziere la data încheierii inspecției fiscale
În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal și sediile secundare, conform următoarei anexe:
Cod înregistrare fiscală Suma de plată Nr. crt. Cod înregistrare fiscală sediu secundar Suma de plată Nr. crt. Denumire impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de inspecția fiscală Valoarea debitului stabilit suplimentar - lei - Data scadenței debitului suplimentar (zz.ll.aa)
Lista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal și sedii secundare
F.1 Sediul principal
F.2 Sediile secundare
Pentru fiecare din rândurile 1-3, organele de inspecție vor înscrie următoarele:
Rândul 1 coloana 2 - "perioada verificată de la data" - se va înscrie data de început a perioadei supuse verificării.
Rândul 1 coloana 3 - "perioada verificată până la data" - se va înscrie data de sfârșit a perioadei supuse verificării.
Rândul 1 coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar" - se va înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale suplimentare.
Rândul 1 coloana 5 - "obligație fiscală stabilită suplimentar" - se va înscrie valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar pentru obligația fiscală care a făcut obiectul inspecției fiscale.
Rândul 1 coloana 6 - "cod cont bugetar" - se va înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
Rândul 2 coloana 2 - "perioada de calcul al obligațiilor fiscale accesorii, de la data" - se va înscrie data de la care s-au calculat dobânzi/majorări de întârziere, pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată.
Rândul 2 coloana 3 - "perioada de calcul al obligațiilor fiscale accesorii, până la data" - se va înscrie data până la care s-au calculat dobânzi/majorări de întârziere, pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar.
Rândul 2 coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar" - se va înscrie obligația fiscală principală care a stat la baza calculului dobânzilor.
Rândul 2 coloana 5 - "obligații fiscale accesorii" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rândul 2 coloana 6 - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
Rândul 3 coloana 2 - "perioada de calcul al obligațiilor fiscale accesorii, de la data" - se va înscrie data de la care s-au calculat penalități de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată.
Rândul 3 coloana 3 - "perioada de calcul al obligațiilor fiscale accesorii, până la data" - se va înscrie data până la care s-au calculat penalități de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar.
Rândul 3 coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar" - se va înscrie obligația fiscală principală care a stat la baza calculului penalităților de întârziere.
Rândul 3 coloana 5 - "obligații fiscale accesorii" - se va înscrie suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de inspecția fiscală.
Rândul 3 coloana 6 - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.
3.1.1. "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune patrimonială și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
3.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informațiile prevăzute la pct. 3.1.1 și 3.1.2 se vor completa pentru fiecare obligație fiscală pentru care s-au constatat sume suplimentare și/sau accesorii aferente acestora.
4.1. "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare"
Acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală este efectuată pentru soluționarea unuia sau mai multor deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.
În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de taxă pe valoarea adăugată se vor face constatări separate.
Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare.
În cazul soluționării mai multor deconturi de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare se va proceda astfel:
- prima perioadă verificată va cuprinde atât decontul de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, cât și perioada anterioară neverificată, dacă există și cu condiția încadrării în termenul de prescripție, după caz;
- următoarea perioadă verificată va începe de la data ultimului decont verificat până la sfârșitul următorului decont ce urmează a se verifica.
În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiunea de rambursare, depuse și neverificate.
Tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată, care se verifică și va cuprinde următoarele:
Rândul 1 coloana 1 - "numărul și data decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare înregistrat la organul fiscal" - se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.
Rândul 1 coloana 2 - "Denumirea obligației fiscale" - cuprinde denumirea obligației fiscale, respectiv taxa pe valoarea adăugată, precum și denumirea obligațiilor fiscale accesorii calculate pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de inspecția fiscală, respectiv dobânzi și penalități de întârziere.
Rândul 1 coloana 3 - se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 4 - se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.
Rândul 1 coloana 5 - "TVA solicitată la rambursare" - se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.
Rândul 1 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de taxă pe valoarea adăugată pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de taxă pe valoarea adăugată se vor înscrie bazele însumate ale acestora.
Rândul 1 coloana 7 - "TVA stabilită suplimentar de plată" - se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.
Rândul 1 coloana 8 - "TVA respinsă la rambursare" - se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:
a) este egală cu taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare, dacă taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare;
b) este egală cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare.
Rândul 1 coloana 9 - "TVA aprobată la rambursare" - se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență între taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare și taxa pe valoarea adăugată respinsă la rambursare.
Rândul 1 coloana 10 - "TVA stabilită suplimentar și rămasă de plată" - se completează cu diferența pozitivă dintre taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată și taxa pe valoarea adăugată respinsă la rambursare.
Rândul 1 coloana 11 - nu se completează.
Rândul 1 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.
Rândul 2 coloana 2 - Denumirea obligației fiscale accesorii - "Dobânzi/Majorări de întârziere".
Rândul 2 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 2 coloana 5 - nu se completează.
Rând 2 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere pentru calculul obligațiilor fiscale accesorii.
Rândul 2 coloanele 7-10 - nu se completează.
Rândul 2 coloana 11 - "valoare obligații fiscale accesorii" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rândul 2 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.
Rândul 3 coloana 2 - Denumirea obligației fiscale accesorii - Penalități de întârziere
Rândul 3 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.
Rândul 3 coloana 5 - nu se completează.
Rândul 3 coloana 6 - "baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere.
Rândul 3 coloanele 7-10 - nu se completează.
Rândul 3 coloana 11 - "valoare obligații fiscale accesorii" - se completează cu valoarea totală a penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.
Rândul 3 coloana 12 - "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalitățile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.
Organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:
- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;
- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.
Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecției fiscale condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția
fiscală pentru care nu s-au calculat penalități de
întârziere la data încheierii inspecției fiscale
4.1.1. "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
4.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.
Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
5. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este în funcție de modalitatea de comunicare.
6. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
7. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere".
Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de obligații fiscale;
- echipa de inspecție fiscală;
- contribuabilul verificat.
-------
Source: legislatie.just.ro (Official Gazette). The text shown is the current consolidated form (in Romanian).
We use cookies to analyze site traffic. See our Privacy Policy for details.