Articolul I
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare și funcționare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 429 din 25 iunie 2010, cu modificările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. Anexa nr. 1 se modifică și se completează astfel:
a) La capitolul I, după punctul 7 se introduce un nou punct, punctul 7^1, cu următorul cuprins:
"7^1. În sensul prezentei proceduri și al formularelor aprobate, prin asociați și administratori se înțelege asociații și administratorii definiți potrivit art. 158^2 alin. (15) din Codul fiscal coroborat cu pct. 81^1 din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările și completările ulterioare."
b) La capitolul II secțiunea 1, punctul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"2.(1) În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent formularul (095) «Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari», prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.
2.(2) În situația în care se solicită înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari a unei societăți comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, cererea de înregistrare prevăzută la pct. 2.(1) se depune însoțită de următoarele documente:
a) certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritățile competente din România ale administratorilor, în cazul societăților pe acțiuni, inclusiv al celor în comandită pe acțiuni;
b) certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritățile competente din România ale administratorilor și ale asociaților care dețin minimum 5% din capitalul social al societății, în cazul celorlalte forme de societăți comerciale;
c) documentele prevăzute la pct. 4 și 5, după caz;
d) certificatul constatator emis de oficiul registrului comerțului din care să rezulte repartizarea capitalului social între asociați, valabil la data depunerii cererii."
c) La capitolul II secțiunea 1, punctul 3 se abrogă.
d) La capitolul II secțiunea 1, punctul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
"7. Contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari de la data înregistrării în scopuri de TVA trebuie să depună la organul fiscal competent cererea prevăzută la pct. 2 odată cu formularul (098) «Cerere de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal» sau, după caz, cu declarațiile de înregistrare fiscală/de mențiuni prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal."
e) La capitolul II secțiunea 1, punctul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:
"15. Organul fiscal analizează și dispune aprobarea sau respingerea cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari odată cu aprobarea ori respingerea cererii de înregistrare în scopuri de TVA."
f) La capitolul II secțiunea 1, punctul 19 se modifică și va avea următorul cuprins:
"19. Contribuabilii au obligația ca, în termen de 30 de zile de la data modificării listei asociaților și/sau administratorilor, să anunțe organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de înregistrare, însoțită de cazierul judiciar al noilor asociați și/sau administratori, dacă aceștia intră în categoria persoanelor definite la pct. 7^1 din cap. I și, după caz, de documentele doveditoare prevăzute la pct. 4 și 5."
g) La capitolul II secțiunea a 2-a, punctul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"2.(1) În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent formularul (095) «Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari», prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.
2.(2) În situația în care se solicită înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari a unei societăți comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, cererea de înregistrare prevăzută la pct. 2.(1) se depune însoțită de următoarele documente:
a) certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritățile competente din România ale administratorilor, în cazul societăților pe acțiuni, inclusiv al celor în comandită pe acțiuni;
b) certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritățile competente din România ale administratorilor și ale asociaților care dețin minimum 5% din capitalul social al societății, în cazul celorlalte forme de societăți comerciale;
c) documentele prevăzute la pct. 4 și 5, după caz;
d) certificatul constatator emis de oficiul registrului comerțului din care să rezulte repartizarea capitalului social între asociați, valabil la data depunerii cererii."
h) La capitolul II secțiunea a 2-a, punctul 3 se abrogă.
i) La capitolul III, secțiunea a 2-a se modifică și va avea următorul cuprins:
"SECȚIUNEA a 2-a
Radierea, din oficiu, a contribuabililor din Registrul operatorilor intracomunitari
A. Dispoziții comune
1. Organul fiscal competent radiază, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile și persoanele juridice neimpozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) sau art. 153^1 alin. (11) din Codul fiscal, după caz;
b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operațiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
c) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mișcare acțiunea penală în legătură cu oricare dintre operațiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
2. Pentru radierea din oficiu, compartimentul de specialitate întocmește «Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari», în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la ordin. Decizia se aprobă de conducătorul organului fiscal. Un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.
3. Împotriva deciziei de radiere contribuabilul poate formula contestație la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispozițiile art. 207 alin. (1) și art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
4. De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operațiunile intracomunitare prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
B. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA
1. Ori de câte ori organul fiscal competent anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal a unui contribuabil, întocmește și «Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari».
2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală, dar nu poate fi ulterioară datei de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
C. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operațiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal
1. La începutul fiecărui an calendaristic, compartimentul de specialitate verifică, pentru toți contribuabilii înscriși în Registrul operatorilor intracomunitari, dacă în anul anterior aceștia au efectuat operațiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
2. Verificarea se efectuează, pe baza informațiilor cuprinse în formularul 390 VIES «Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare» și în formularul 300 «Decont de TVA», depuse de contribuabilii înscriși în Registrul operatorilor intracomunitari, pentru anul expirat.
3. Compartimentul de specialitate selectează toate persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal care sunt înregistrate în Registrul operatorilor intracomunitari și care, în anul de referință, nu au declarat operațiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.
4. Pentru fiecare contribuabil înscris în lista prevăzută la pct. 3, compartimentul de specialitate întocmește «Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari».
5. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării «Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari», potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală.
D. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii, și nu solicită radierea din Registrul operatorilor intracomunitari
1. La data depunerii la organul fiscal a unei declarații de mențiuni, prin care persoana înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii, și nu depune și cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari, odată cu anularea înregistrării în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate întocmește și «Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari».
2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării «Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari», potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală, dar nu poate fi ulterioară datei de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
E. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mișcare acțiunea penală în legătură cu oricare dintre operațiunile prevăzute la alin. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal
1. Organele cu atribuții de control și inspecție fiscală, precum și serviciile/compartimentele juridice, după caz, din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală au obligația ca, de îndată ce primesc o comunicare privind o persoană față de care s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale în legătură cu oricare dintre operațiunile prevăzute la alin. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, să verifice în evidențele fiscale dacă respectiva persoană este asociat sau administrator al unui contribuabil înscris în Registrul operatorilor intracomunitari. Dispozițiile pct. 7^1 din cap. I sunt aplicabile în mod corespunzător.
2. În termen de două zile lucrătoare de la primirea comunicării, organele cu atribuții de control și inspecție fiscală, respectiv serviciile/compartimentele juridice au obligația să transmită o copie a comunicării organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului înscris în Registrul operatorilor intracomunitari.
3. În termen de o zi lucrătoare de la primirea comunicării, compartimentul de specialitate întocmește «Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari».
4. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării «Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari», potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală."
j) La capitolul IV punctul 1, litera f3) se modifică și va avea următorul cuprins:
"f3) motivația radierii din Registrul operatorilor intracomunitari:
- la cerere;
- codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile și persoanelor juridice neimpozabile a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal;
- persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operațiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;
- persoanele înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;
- persoanele impozabile au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mișcare acțiunea penală în legătură cu oricare dintre operațiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal."
2. Anexa nr. 5 "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari", cod M.F.P. 14.13.02.63, se modifică și se înlocuiește cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.