ORDIN nr. 3.771 din 23 decembrie 2015

1. Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului

1.1. Numele, inițiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului:

...................................................................

Denumire ..........................................................

1.2. Cod de identificare fiscală: .................................

1.3. Domiciliul fiscal: localitatea ......, str. ..... nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ...., județul/sectorul ..........

1.4 Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale

Județul ......, localitatea ......., sectorul ..., str. ...... nr. ...., bl. ....., sc. ......, et. ...., ap. ...., codul poștal ........, telefon ......., fax ........, e-mail ..............

2. Date privind obligația fiscală

2.1. Impozit pe venit stabilit suplimentar

2.2. Motivul de fapt

....................................................................

....................................................................

2.3. Temeiul de drept

....................................................................

....................................................................

2.4. Contribuții sociale stabilite suplimentar

2.5. Motivul de fapt

....................................................................

....................................................................

2.6. Temeiul de drept

....................................................................

....................................................................

3. Data comunicării

Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

4. Termenul de plată

Impozitul pe venit și/sau contribuțiile sociale stabilite de organele de inspecție fiscală se plătesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

5. Mențiuni privind audierea contribuabilului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale

Se vor înscrie mențiuni care se regăsesc la capitolul "Discuția finală" din raportul de inspecție fiscală anexat.

6. Dispoziții finale

La prezenta decizie se anexează o situație privind termenul scadent al diferențelor de obligații fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în care sunt stabilite, pentru fiecare obligație fiscală principală, în baza prevederilor art. 154 și 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, componența debitelor suplimentare și termenele scadente aferente acestora, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sau alte legi care le reglementează, în vederea calculării și comunicării ulterioare a obligațiilor fiscale accesorii datorate.

În conformitate cu prevederile art. 268 și 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ-fiscal se poate formula contestație, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ....... pagini.

Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea impozitului pe venit și/sau a contribuțiilor sociale, aferente diferențelor bazelor de impozitare, datorate de persoana fizică în calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii și la cel de asigurări sociale de sănătate.

Acesta se va completa la încheierea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de diferențe de baze de impozitare stabilite suplimentar, pentru impozitul pe venit și/sau contribuțiile sociale aferente, înscrise în Raportul de inspecție fiscală.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" se emite pentru fiecare contribuabil/plătitor persoană fizică care realizează, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din surse corespunzătoare categoriilor de venituri supuse impozitului pe venit, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în baza constatărilor din Raportul de inspecție fiscală.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul structurii de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" se completează după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului" va cuprinde:

1.1. "Numele, inițiala tatălui și prenumele contribuabilului/ plătitorului" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate din punctul de vedere al veniturilor proprii în baza cărora se calculează impozitului pe venit.

Denumire" - denumirea completă a contribuabilului/ plătitorului de unde provine sursa de venit; se completează dacă este cazul.

1.2. "Cod de identificare fiscală" - se completează cu codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, astfel:

1.3. "Domiciliul fiscal" se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică, potrivit legii.

1.4. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul de desfășurare a activității economice autorizate sau a profesiei libere exercitate, dacă este cazul.

2. Date privind obligația fiscală

2.1. Impozitul pe venit stabilit suplimentar

Pentru fiecare an verificat se completează câte un tabel, dacă au fost stabilite de organul de inspecție fiscală diferențe suplimentare de impozit pe venit.

În situația în care a fost emisă decizia de impunere anuală de către organul fiscal competent pe baza declarației privind venitul realizat, aceste diferențe se vor stabili față de impozitul pe venit stabilit de organul fiscal competent înscris în această decizie.

Fiecare rând al unui tabel cuprinde următoarele informații:

- rândul 1 "Impozit pe venit TOTAL" - în acest rând se vor înscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de inspecția fiscală pentru fiecare an/perioadă verificată, la finalizarea inspecției fiscale, potrivit conținutului fiecărei coloane;

- rândul 2 "Impozit pe venit din Decizia de impunere provizorie nr./data..." - se vor completa nr. și data deciziei de impunere provizorie, precum și rezultatele inspecției fiscale preluate din decizia provizorie respectivă potrivit conținutului fiecărei coloane;

- rândul 3 "Impozit pe venit de regularizat" se referă la obligația fiscală principală stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală după data emiterii deciziei provizorii până la finalizarea inspecției fiscale, necuprinsă în decizia de impunere provizorie, potrivit conținutului fiecărei coloane.

Fiecare coloană conține:

- coloana 2 cuprinde venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală, pentru situațiile reglementate de lege prin care se prevede faptul că această decizie se emite;

- coloana 3 cuprinde diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală;

- coloana 4 cuprinde venitul net anual impozabil recalculat/stabilit de organele de inspecție și se stabilește fie prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 2 cu diferența de venit stabilită suplimentar înscrisă în coloana 3, fie reprezintă diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală din coloana 3;

- coloana 5 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;

- coloana 6 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecție fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 4;

- coloana 7 cuprinde diferența de impozit pe venitul net anual, calculată de organele de inspecție fiscală. În cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil;

- coloana 8 cuprinde diferența negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecție fiscală și care urmează a fi scăzută din evidența fiscală, potrivit prevederilor legale;

- coloana 9 "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;

- coloana 10 "număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru impozitul pe venit stabilit de organele de inspecție fiscală; numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

În situația în care nu a fost emisă decizia de impunere anuală, diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală (col. 3) se completează cu diferența calculată de organul de inspecție în funcție de situația de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului. În mod similar, se procedează pentru calculul impozitului pe venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecție (col. 6), precum și a impozitului pe venitul net anual stabilit suplimentar de organele de inspecție fiscală în plus/în minus (col. 7 și col. 8), după caz.

2.2. "Motivul de fapt": se înscrie modul în care contribuabilul/plătitorul verificat a efectuat și/sau a evidențiat o operațiune (tranzacție), modul de respectare a legislației fiscale și contabile referitor la aceasta, în vederea stabilirii bazelor de impozitare potrivit situațiilor de fapt aferente, precum și consecințele fiscale (influențele) asupra impozitului pe venit.

2.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea textului de lege pentru cazul constatat.

2.4. "Contribuții sociale stabilite suplimentar": se completează câte un tabel pentru fiecare contribuție socială individuală la care au fost stabilite suplimentar diferențe ale bazei de impozitare pentru perioada verificată.

În rândurile 1-3 din tabel, organele de inspecție fiscală înscriu următoarele informații:

- rândul 1: "Contribuție socială TOTAL" - se înscrie denumirea contribuției sociale pentru care s-au stabilit diferențe ale bazei de impozitare și rezultatele privind diferența de contribuție socială stabilită de inspecția fiscală pentru perioada verificată, la finalizarea inspecției fiscale, potrivit conținutului fiecărei coloane;

- rândul 2: "Contribuție socială din Decizia de impunere provizorie nr./data..." - se vor completa nr. și data deciziei de impunere provizorie, precum și rezultatele inspecției fiscale preluate din decizia provizorie respectivă potrivit conținutului fiecărei coloane;

- rândul 3: "Contribuție socială de regularizat" se completează cu contribuția socială stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală după data emiterii deciziei provizorii până la finalizarea inspecției fiscale, necuprinsă în decizia de impunere provizorie, potrivit conținutului fiecărei coloane.

În situația în care a fost emisă decizia de impunere anuală de către organul fiscal competent pe baza declarației privind venitul realizat, aceste diferențe se vor stabili față de contribuția socială stabilită de organul fiscal competent înscrisă în această decizie.

Fiecare coloană conține:

- coloana 2 "perioada verificată de la data" - se înscrie data de început al perioadei supuse verificării;

- coloana 3 "perioada verificată până la data" - se înscrie data de sfârșit al perioadei supuse verificării;

- coloana 4 "baza de impozitare stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota legală pentru determinarea contribuției sociale stabilite suplimentar;

- coloana 5 "contribuție socială stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a contribuției sociale aferente diferențelor bazei de impozitare stabilite suplimentar, datorată de contribuabili/plătitori persoane fizice pentru perioada verificată;

- coloana 6 "cod cont bugetar" - se înscrie simbolul codului de cont bugetar al contribuției sociale care a făcut obiectul inspecției fiscale;

- coloana 7 "număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru contribuția socială stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

În situația în care nu a fost emisă decizia de impunere anuală, baza impozabilă stabilită suplimentar și contribuția socială aferentă stabilită de organele de inspecție fiscală (col. 4 și col. 5) se completează cu sumele calculate de organul de inspecție în funcție de situația de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului.

2.5. "Motivul de fapt": se înscrie detaliat modul în care contribuabilul a respectat prevederile fiscale și contabile pentru stabilirea bazei impozabile și prezentarea consecinței fiscale.

2.6. "Temeiul de drept": se înscrie clar și detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea prevederilor legale pentru cazul constatat.

3. "Data comunicării" reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ fiscal în condițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă actul administrativ a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afișarea unui anunț în care se menționează că a fost emis actul administrativ-fiscal pe numele contribuabilului. Afișarea anunțului se face concomitent la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecție fiscală care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, în situația în care acesta diferă de organul fiscal emitent, și pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

4. "Termenul de plată": impozitul pe venit și/sau contribuțiile sociale stabilite suplimentar se plătesc potrivit prevederilor art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

5. Mențiuni privind audierea contribuabilului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale

Se vor formula mențiuni ce se regăsesc la capitolul "Discuția finală" din raportul de inspecție fiscală anexat.

6. Dispoziții finale

Informațiile din situația privind termenul scadent al obligațiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală se completează pentru impozitul pe venit și/sau contribuțiile sociale pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale de la pct. 2.1 și 2.4 din decizie și cuprind obligația fiscală principală suplimentară defalcată în funcție de termenul scadent, precum și termenele scadente aferente, în vederea calculării de obligații fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice.

De asemenea, această situație privind termenul scadent al obligațiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală va cuprinde distinct și obligația fiscală principală provizorie, pe elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situația obligațiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar, anexată la decizia de impunere provizorie, dacă a fost emisă.

La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la Decizia de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" se întocmește pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- contribuabilul plătitor;

- organul de inspecție fiscală;

- organul fiscal de administrare competent să administreze impozitul pe venit datorat de fiecare contribuabil/plătitor de impozit pe venit.

1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice

2. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)

3. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.

4. Se difuzează gratuit.

5. Se utilizează la stabilirea impozitului pe venit și/sau a contribuțiilor sociale de către organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală, pe baza Raportului de inspecție fiscală.

6. Se întocmește în 3 exemplare de organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală.

7. Circulă:

- un exemplar la contribuabil/plătitor;

- un exemplar la organul de inspecție fiscală;

- un exemplar la organul fiscal de administrare competent.

8. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/ plătitorului.

1. Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului

1.1. Denumirea contribuabilului/plătitorului: ......................................

Numele, inițiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului:

1.2. Cod de identificare fiscală: .....................................

1.3. Domiciliul fiscal: localitatea .........., str. ........ nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ...., județul/sectorul ......... .

1.4. Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale

Județul .........., localitatea ..........., sectorul ...., str. ......... nr. ...., bl. ....., sc ......, et. ...., ap. ...., codul poștal ........., telefon ......, fax ........., e-mail ............

2. Date privind obligația fiscală

2.1.1. Obligații fiscale principale suplimentare

2.1.2. Motivul de fapt

....................................................................

....................................................................

2.1.3. Temeiul de drept

....................................................................

....................................................................

2.2.1. Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare se va completa câte un rând pentru fiecare decont soluționat.

2.2.2. Motivul de fapt

....................................................................

....................................................................

2.2.3. Temeiul de drept

....................................................................

....................................................................

3. Data comunicării

Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

4. Termenul de plată

Obligațiile fiscale stabilite de organele de inspecție fiscală se plătesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

5. Mențiuni privind audierea contribuabilului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale

Se vor înscrie mențiuni care se regăsesc la capitolul "Discuția finală" din raportul de inspecție fiscală anexat.

6. Dispoziții finale

La prezenta decizie se anexează o situație privind termenul scadent al diferențelor de obligații fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în care sunt stabilite, pentru fiecare obligație fiscală principală, în baza prevederilor art. 154 și 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, componența debitelor suplimentare și termenele scadente aferente acestora, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sau alte legi care le reglementează, în vederea calculării și comunicării ulterioare a obligațiilor fiscale accesorii datorate.

În conformitate cu prevederile art. 268 și 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ-fiscal se poate formula contestație, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ....... pagini.

Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță.

Decizia de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice se completează la încheierea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a stabilirii de obligații fiscale suplimentare principale aferente diferențelor de baze de impozitare (cu excepția impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale datorate de persoana fizică în calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii și la cel de asigurări sociale de sănătate), constatate și înscrise în raportul de inspecție fiscală, întocmit la încheierea acesteia.

Decizia de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul structurii de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice" se completează după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului" cuprind următoarele informații:

1.1. "Denumirea/Numele și prenumele contribuabilului/ plătitorului/" - se înscrie denumirea completă a contribuabilului/plătitorului sau se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod de identificare fiscală" pentru persoane fizice, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel:

1.3. "Domiciliul fiscal" se completează cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul sau adresa unde locuiește efectiv persoana fizică.

1.4. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul de desfășurare a activității economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.

2. "Date privind obligația fiscală"

2.1.1. "Obligații fiscale principale suplimentare": se completează câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală pentru care au fost stabilite suplimentar diferențe ale bazei de impozitare (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare).

Fiecare rând al unui tabel cuprinde următoarele informații:

- rândul 1 "Obligație fiscală principală TOTAL" - cuprinde denumirea obligației fiscale principale stabilite suplimentar, precum și rezultatele privind diferențe ale bazei de impozitare și respectiv, obligația fiscală principală stabilită de organul de inspecție fiscală pentru perioada verificată, la finalizarea inspecției fiscale, potrivit conținutului fiecărei coloane;

- rândul 2: "Obligație fiscală principală din Decizia de impunere provizorie nr. ..../data ....." - se vor completa nr. și data deciziei de impunere provizorie, precum și datele înscrise în decizia de impunere provizorie respectivă potrivit conținutului fiecărei coloane; dacă a fost emisă;

- rândul 3 "Obligații fiscale principale de regularizat" se completează cu obligația fiscală stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală și necuprinsă în decizia de impunere provizorie, numai în situația în care această decizie a fost emisă.

Fiecare coloană conține:

- coloana 2 "perioada verificată de la data"- se înscrie data de început a perioadei supuse verificării;

- coloana 3 "perioada verificată până la data" - se înscrie data de sfârșit a perioadei supuse verificării;

- coloana 4 "baza de impozitare stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota legală pentru determinarea obligației fiscale principale stabilită suplimentar;

- coloana 5 "impozit, taxă stabilit(ă) suplimentar" - se înscrie valoarea totală a diferențelor stabilite suplimentar pentru obligația fiscală datorată de contribuabil/plătitor, aferente perioadei verificate;

- coloana 6 "cod cont bugetar" - se înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligației fiscale principale stabilite suplimentar care a făcut obiectul inspecției fiscale;

- coloana 7 "număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru obligația fiscală principală stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

2.1.2. "Motivul de fapt": se înscrie detaliat modul în care contribuabilul a respectat prevederile fiscale și contabile pentru stabilirea bazei impozabile potrivit situațiilor de fapt, cu prezentarea consecinței fiscale.

2.1.3. "Temeiul de drept": se înscrie clar și detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente prevăzute de lege.

2.2.1. Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

Acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală se efectuează pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu inspecție fiscală anticipată și numai dacă suma aprobată la rambursare diferă de suma solicitată, pentru cel puțin unul dintre deconturi.

În cazul în care, în cadrul aceleiași inspecții fiscale, se soluționează mai multe deconturi cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu inspecție fiscală anticipată, se înscriu constatări separate pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de taxă pe valoarea adăugată, în ordine cronologică. Perioada verificată, pentru fiecare decont, este stabilită astfel:

- prima perioadă verificată cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiția încadrării în termenul legal de prescripție) până la data de sfârșit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare;

- următoarea perioadă verificată începe de la data de sfârșit a perioadei aferente ultimului decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica etc.

Tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" cuprinde câte un rând pentru fiecare perioadă aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată care se verifică.

Fiecare coloană din tabel cuprinde următoarele informații:

- coloana 1 "numărul și data decontului de TVA cu opțiune de rambursare" - se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată;

- coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa;

- coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aaaa;

- coloana 4 "TVA solicitată la rambursare" - se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată;

- coloana 5 "Baza de impozitare" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;

- coloana 6 "TVA stabilită suplimentar" - se completează cu taxa pe valoare adăugată stabilită suplimentar și datorată în perioada verificată;

- coloana 7 "TVA respinsă la rambursare" - se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:

- coloana 8 "TVA aprobată la rambursare" - se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență între TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare;

- coloana 9 "TVA datorată suplimentar" - se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar și TVA respinsă la rambursare;

- coloana 10 "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată;

- coloana 11 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

2.2.2. "Motivul de fapt": se înscrie modul în care contribuabilul a respectat prevederile legale privind stabilirea bazei de impozitare, potrivit situațiilor de fapt fiscale, cu prezentarea consecințelor fiscale asupra taxei pe valoarea adăugată datorate pe perioada verificată.

2.2.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat.

3. "Data comunicării" reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă actul administrativ a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afișarea unui anunț în care se menționează că a fost emis actul administrativ-fiscal pe numele contribuabilului/plătitorului. Afișarea anunțului se face concomitent, la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecție fiscală care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, în situația în care acesta diferă de organul fiscal emitent, și pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

4. "Termenul de plată": diferențele de impozit, taxă sau contribuție stabilite suplimentar se plătesc potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

5. Mențiuni privind audierea contribuabilului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale

Se precizează că aceste mențiuni se regăsesc la capitolul "Discuția finală" din raportul de inspecție fiscală, anexat.

6. Dispoziții finale

6.1. În cazul în care se stabilesc obligații fiscale reprezentând impozit pe venitul din salarii, valoarea totală stabilită va fi defalcată pe sediul principal și sediile secundare, conform următoarei anexe:

F.1 Sediul principal

F.2 Sediile secundare

În această situație, Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată deciziei de impunere.

6.2. Informațiile din situația privind termenul scadent al obligațiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală se completează pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale de la pct. 2.1 și 2.4 (după caz, când se stabilesc sume suplimentare față de suma solicitată la rambursare) din decizie și cuprind obligația fiscală principală suplimentară defalcată în funcție de termenul scadent, precum și termenele scadente aferente, în vederea calculării de obligații fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecției fiscale la persoane fizice.

De asemenea, această situație privind termenul scadent al diferențelor de obligații fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală va cuprinde distinct și obligația fiscală principală provizorie, pe elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situația obligațiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar anexată la decizia de impunere provizorie, dacă a fost emisă.

Situația privind termenul scadent al diferențelor de obligații fiscale principale stabilite suplimentar de inspecția fiscală se completează și pentru perioada în care obligația fiscală principală suplimentară este datorată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârșitul perioadei verificate nu sunt stabilite diferențe suplimentare (în perioadele următoare aceasta s-a anulat).

6.3. Se completează numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la Decizia de impunere de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice.

Decizia de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către organul de inspecție fiscală, și va fi avizată de șeful de serviciu și aprobată de conducătorul structurii de inspecție fiscală.

1. Denumire: "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane fizice"

2. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)

3. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcție de numărul de impozite, taxe sau contribuții pentru care s-au stabilit obligații fiscale principale suplimentare.

4. Se difuzează gratuit.

5. Se utilizează: la stabilirea obligațiilor fiscale principale suplimentare de plată de către organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală, pe baza Raportului de inspecție fiscală și/sau pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

6. Se întocmește în 3 exemplare, de organul de inspecție fiscală.

7. Circulă:

- un exemplar la contribuabil;

- un exemplar la organul inspecție fiscală;

- un exemplar la organul fiscal de administrare competent.

8. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/ plătitorului.