(1) Membrii Camerei, persoane fizice, care din punctul de vedere al exercitării profesiei sunt activi sau nonactivi, și persoane juridice, au obligația de a transmite anual Departamentului servicii pentru membri din cadrul Camerei (DSM), până la data de 31 martie, o declarație pe propria răspundere cu privire la respectarea criteriilor de bună reputație prevăzute la art. 3 alin. (1), conform formularului prevăzut în anexă.
(2) Membrii Camerei, persoane fizice și juridice, au obligația să notifice DSM dacă nu mai îndeplinesc vreunul dintre criteriile prevăzute la art. 3 alin. (1), în termen de 10 (zece) zile lucrătoare de la data luării la cunoștință de situația respectivă.
(1) Procedura de retragere a autorizării auditorului financiar în situația compromiterii bunei reputații sau de suspendare a calității de membru al Camerei, după caz, se declanșează în urma unei sesizări adresate Camerei sau prin autosesizare.
(2) Sesizarea prevăzută la alin. (1) trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente:
a) numele, prenumele și domiciliul sau denumirea, sediul și reprezentantul legal al autorului sesizării, după caz;
b) numele, prenumele sau denumirea auditorului financiar pentru care s-a transmis sesizarea, după caz, precum și domiciliul sau sediul profesional al auditorului financiar, dacă este cunoscut;
c) indicarea criteriului de bună reputație care nu este îndeplinit de auditorul financiar;
d) dovezile pe care se sprijină sesizarea;
e) semnătura autorului sesizării.
(3) Procedura de retragere a autorizării auditorului financiar în situația compromiterii bunei reputații sau suspendarea calității de membru al Camerei, după caz, se declanșează prin autosesizare, în cazul în care Camera deține informații că un auditor financiar se află în una dintre situațiile prevăzute la art. 6, 7 sau 8.
(4) În cazul autosesizării se întocmește un referat care cuprinde cel puțin următoarele:
a) numele, prenumele sau denumirea auditorului financiar pentru care se propune declanșarea procedurii de retragere a autorizării, în baza autosesizării, sau suspendarea calității de membru al Camerei, după caz, precum și domiciliul sau sediul profesional al auditorului financiar, dacă este cunoscut;
b) indicarea criteriului de bună reputație care nu este îndeplinit de auditorul financiar;
c) informațiile obținute de către departamentele de specialitate din cadrul CAFR, precum și orice alte documente sau înscrisuri pe care se sprijină autosesizarea.
(5) În baza informațiilor obținute Camera se autosesizează și poate declanșa procedura de retragere a autorizării auditorului financiar sau de suspendare a calității de membru al Camerei, după caz, prin ordin al președintelui Camerei în baza referatului întocmit conform alin (4).
(6) Pe parcursul procedurii de retragere a autorizării sau de suspendare a calității de membru al Camerei, auditorul financiar poate fi asistat sau reprezentat de un avocat.
(1) Cercetarea cazurilor care pot compromite buna reputație a unui auditor financiar, membru al Camerei, ca urmare a unei sesizări sau autosesizări, conform art. 10, este de competența Departamentului de etică, conduită profesională și investigații (DECPI).
(2) După primirea sesizării, DECPI verifică dacă aceasta îndeplinește condițiile prevăzute la art. 10 alin. (2). În cazul în care DECPI constată că sesizarea nu îndeplinește condițiile prevăzute la art. 10 alin. (2), solicită în scris remedierea acestora, stabilind un termen pentru îndeplinirea măsurilor dispuse. În cazul în care autorul sesizării nu transmite completările solicitate în termenul stabilit, sesizarea se clasează.
(3) Sesizările nesemnate sau anonime se clasează.
(4) Dacă sesizarea privește alte cazuri decât cele prezentate la art. 6-8, DECPI clasează sesizarea și informează despre aceasta autorul sesizării.
(5) În cazul în care sesizarea respectă toate condițiile prevăzute la art. 10 alin (2), DECPI declanșează procedura de cercetare a cazului.
(6) Sesizările clasate pot sta la baza unei autosesizări.
(1) În cazul în care sesizarea sau autosesizarea privește cazurile prevăzute la art. 6, DECPI va întocmi un referat, avizat de către Departamentul juridic, care va conține cel puțin următoarele:
a) faptele sesizate/autosesizate;
c) concluzii și propuneri.
(2) DECPI prezintă referatul prevăzut la alin. (1) Consiliului Camerei în următoarea ședință a acestuia de după data întocmirii referatului.
(3) Consiliul Camerei finalizează procedura de retragere a autorizării auditorului financiar în termen de cel mult 6 (șase) luni de la data primirii referatului DECPI prevăzut la alin. (1).
(4) Camera înștiințează auditorul financiar în cauză cu privire la procedura de retragere a autorizării și îl convoacă la ședința Consiliului Camerei în care se constată compromiterea bunei reputații.
(5) Convocarea prevăzută la alin. (4) se realizează în scris, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin orice alt mijloc de comunicare care asigură confirmarea primirii, la adresa indicată în Registrul public, în așa fel încât să fie comunicată către persoana în cauză cu cel puțin 10 (zece) zile lucrătoare înainte de data convocării.
(6) În cazul în care scrisoarea menționată la alin. (5) nu este primită de auditorul financiar în cauză, Camera publică convocarea într-un ziar de circulație națională și prin afișare la sediul său.
(7) În cazul în care auditorul financiar în cauză, convocat la ședința Consiliului Camerei, conform alin. (5) și (6), nu dă curs convocării, Consiliul Camerei va hotărî în lipsa acestuia.
(8) Consiliul Camerei verifică referatul DECPI, probele administrate, eventualele declarații ale auditorului financiar și constată, prin hotărâre motivată, compromiterea bunei reputații a auditorului financiar și retrage autorizarea auditorului financiar, persoană fizică sau juridică, conform legii.
(1) În cazul în care sesizarea sau autosesizarea privește cazurile prevăzute la art. 7, DECPI, în termen de 20 (douăzeci) de zile de la data înregistrării la Cameră a sesizării prevăzute la art. 10 alin. (2) sau în termen de 10 (zece) zile de la data ordinului președintelui Camerei, prevăzut la art. 10 alin. (5), va comunica în scris auditorului financiar, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, o copie de pe sesizare (fără a dezvălui identitatea reclamantului) sau de pe ordinul președintelui Camerei, după caz. Prin aceeași adresă DECPI convoacă auditorul la sediul Camerei pentru audiere și solicită prezentarea unui punct de vedere scris.
(2) DECPI are dreptul să solicite informații suplimentare, să analizeze înscrisuri, să convoace și să audieze auditorul financiar pentru care s-a formulat sesizarea sau autosesizarea, procedând în așa fel încât să fie clarificate toate aspectele care pot duce la compromiterea bunei reputații conform art. 7.
(3) Convocarea auditorului financiar se realizează în scris, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin orice alt mijloc de comunicare care asigură confirmarea primirii, la adresa indicată în Registrul public, în așa fel încât să fie comunicată către persoana în cauză cu cel puțin 10 (zece) zile lucrătoare înainte de data convocării.
(4) În cazul în care scrisoarea menționată la alin. (3) nu este primită de auditorul financiar, Camera publică convocarea într-un ziar de circulație națională și prin afișare la sediul său.
(5) Auditorul financiar convocat la audiere conform prezentelor norme poate solicita, în scris, pentru motive temeinic justificate, o singură dată amânarea audierii stabilite de către DECPI.
(6) În cazul în care auditorul financiar în cauză nu dă curs convocării prevăzute la alin. (3) și (4), DECPI efectuează procedura de cercetare în lipsa acestuia.
(7) Cercetarea efectuată de către DECPI se finalizează prin întocmirea unui referat, avizat de către Departamentul juridic, care va conține cel puțin următoarele:
a) faptele sesizate/autosesizate;
b) susținerile părților implicate;
d) concluzii și propuneri.
(8) DECPI prezintă referatul prevăzut la alin. (7) Consiliului Camerei în următoarea ședință a acestuia de după data întocmirii referatului.
(1) Consiliul Camerei analizează dacă buna reputație a unui auditor financiar, membru al Camerei, este compromisă conform art. 7, în termen de cel mult 6 (șase) luni de la data primirii referatului DECPI prevăzut la art. 13 alin (7).
(2) Consiliul Camerei convoacă auditorul financiar în cauză la ședința în care analizează compromiterea bunei reputații.
(3) Convocarea prevăzută la alin. (3) se realizează în scris, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin orice alt mijloc de comunicare care asigură confirmarea primirii, la adresa indicată în Registrul public, în așa fel încât să fie comunicată către persoana în cauză cu cel puțin 10 (zece) zile lucrătoare înainte de data convocării.
(4) În cazul în care scrisoarea menționată la alin. (3) nu este primită de auditorul financiar în cauză, Camera publică convocarea într-un ziar de circulație națională și prin afișare la sediul său.
(5) În situația în care auditorul financiar lipsește fără nicio justificare motivată de la audierea la care a fost convocat conform alin. (3) și (4), Consiliul Camerei soluționează procedura de retragere a autorizării auditorului financiar în lipsa acestuia.
(6) Consiliul Camerei verifică referatul DECPI, probele administrate, susținerile părților implicate, poate constata compromiterea bunei reputații conform art. 7 și poate hotărî retragerea autorizării auditorului financiar, persoană fizică sau juridică, ținând cont inclusiv de următoarele aspecte:
a) natura și frecvența faptelor pentru care s-a dispus aplicarea unei sancțiuni disciplinare, administrative sau interdicții de către alte autorități, instituții sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, pentru aspecte de natură profesională;
b) gravitatea faptei pentru care s-a dispus sancțiunea disciplinară, administrativă sau interdicția și implicațiile acesteia asupra profesiei de audit, dar și asupra protejării interesului public;
c) comportamentul profesional al auditorului financiar, ca membru al Camerei.
(1) Hotărârea Consiliului Camerei privind retragerea calității de membru al Camerei și retragerea autorizării unui auditor financiar, persoană fizică sau juridică, ca urmare a compromiterii bunei reputații, adoptată conform art. 12 sau 14, se comunică spre aprobare Consiliului pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile (CSIPPC), în termen de 5 (cinci) zile de la adoptare.
(2) Hotărârea Consiliului Camerei privind retragerea calității de membru al Camerei și retragerea autorizării unui auditor financiar, persoană fizică sau juridică, ca urmare a compromiterii bunei reputații, aprobată de CSIPPC, se comunică auditorului financiar, în scris, cu confirmare de primire, în termen de 5 (cinci) zile lucrătoare de la primirea aprobării din partea CSIPPC.
(3) Persoana fizică sau juridică, căreia i s-au retras calitatea de membru al Camerei și autorizarea ca auditor financiar prin hotărâre a Consiliului Camerei, poate contesta hotărârea, în condițiile legii, la instanța competentă.
(4) Hotărârea Consiliului Camerei privind retragerea calității de membru al Camerei și retragerea autorizării unui auditor financiar, persoană fizică sau juridică, ca urmare a compromiterii bunei reputații, se publică în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, și se operează în Registrul public al auditorilor financiari. Auditorul financiar aflat în această situație este obligat să predea, în termen de 15 (cincisprezece) zile de la primirea comunicării, carnetul de auditor financiar la DSM sau la reprezentanța regională a Camerei de care aparține. Filele carnetului se barează și se înscrie motivul retragerii carnetului. Carnetul se arhivează la Cameră.
(5) În cazul auditorului financiar, persoană fizică sau juridică, care la momentul retragerii calității de membru al Camerei și retragerii autorizării ca auditor financiar, ca urmare a compromiterii bunei reputații, are în derulare contracte de audit, auditorul financiar va informa Camera, în termen de 15 (cincisprezece) zile lucrătoare de la data primirii hotărârii de retragere a autorizării ca auditor financiar, cu privire la contractele aflate în derulare. Auditorul financiar titular al contractului de audit are obligația efectuării demersurilor necesare în relația contractuală cu clientul de audit, cu privire la situația creată, în termen de cel mult 15 (cincisprezece) zile lucrătoare de la data primirii hotărârii de retragere a autorizării ca auditor financiar și, ulterior, informează Camera în acest sens.
(1) În cazul în care sesizarea sau autosesizarea privește cazurile prevăzute la art. 8, DECPI va întocmi un referat, avizat de către Departamentul juridic, care va conține cel puțin următoarele:
a) faptele sesizate/autosesizate;
c) concluzii și propuneri.
(2) DECPI prezintă referatul prevăzut la alin. (1) Consiliului Camerei în următoarea ședință a acestuia de după data întocmirii referatului.
(3) Consiliul Camerei poate hotărî suspendarea calității de membru al Camerei și, implicit, a dreptului de exercitare a profesiei pentru perioade de timp stabilite prin art. 8 alin. (2), în termen de cel mult 6 (șase) luni de la data primirii referatului DECPI prevăzut la alin. (1).
(4) Consiliul Camerei convoacă auditorul financiar în cauză la ședința în care analizează suspendarea calității de membru, ca urmare a cazurilor prevăzute la art. 8.
(5) Convocarea prevăzută la alin. (4) se realizează în scris, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin orice alt mijloc de comunicare care asigură confirmarea primirii, la adresa indicată în Registrul public, în așa fel încât să fie comunicată către persoana în cauză cu cel puțin 10 (zece) zile lucrătoare înainte de data convocării.
(6) În cazul în care scrisoarea menționată la alin. (5) nu este primită de auditorul financiar în cauză, Camera publică convocarea într-un ziar de circulație națională și prin afișare la sediul său.
(7) În cazul în care auditorul financiar în cauză, convocat la ședința Consiliului Camerei conform alin. (5) și (6), nu dă curs convocării, Consiliul Camerei hotărăște în lipsa acestuia.
(8) Consiliul Camerei verifică referatul DECPI, probele administrate, eventualele declarații ale auditorului financiar și hotărăște dacă situațiile prevăzute la art. 8 atrag suspendarea calității de membru al Camerei și, implicit, a dreptului de exercitare a profesiei, pentru perioade de timp stabilite conform art. 8 alin. (2).
(9) Hotărârea Consiliului Camerei privind suspendarea calității de membru al Camerei și, implicit, a dreptului de exercitare a profesiei, pentru situațiile prevăzute la art. 8, se comunică spre aprobare CSIPPC, în termen de 5 (cinci) zile de la adoptare.
(10) Hotărârea Consiliului Camerei privind suspendarea calității de membru al Camerei și, implicit, a dreptului de exercitare a profesiei, pentru situațiile prevăzute la art. 8, aprobată de CSIPPC, se comunică auditorului financiar, în scris, cu confirmare de primire, în termen de 5 (cinci) zile lucrătoare de la primirea aprobării din partea CSIPPC.
(11) Persoana fizică sau juridică căreia i-au fost suspendate calitatea de membru al Camerei și, implicit, dreptul de exercitare a profesiei, pentru perioade de timp stabilite conform art. 8 alin. (2), prin hotărâre a Consiliului Camerei, conform prezentelor norme, poate contesta hotărârea, în condițiile legii, la instanța competentă.
(12) Hotărârea Consiliului Camerei privind suspendarea calității de membru al Camerei și, implicit, a dreptului de exercitare a profesiei, ca urmare a cazurilor prevăzute la art. 8, se publică în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, și se operează în Registrul public al auditorilor financiari.
(13) În cazul auditorului financiar, persoană fizică sau juridică, care la momentul suspendării calității de membru al Camerei, conform prezentei hotărâri, are în derulare contracte de audit, auditorul financiar va informa Camera, în termen de 15 (cincisprezece) zile lucrătoare de la data primirii hotărârii de suspendare, cu privire la contractele de audit aflate în derulare. Auditorul financiar titular al contractului de audit are obligația efectuării demersurilor necesare în relația contractuală cu clientul de audit, cu privire la situația creată, în termen de cel mult 15 (cincisprezece) zile lucrătoare de la data primirii hotărârii de suspendare și ulterior informează Camera în acest sens.