NORME din 4 octombrie 2018

(1) Prezentele norme stabilesc cerințele privind accesul la stagiul în activitatea de audit financiar și de asigurare a raportării privind durabilitatea, organizarea și desfășurarea stagiului de pregătire practică a stagiarilor, precum și formarea/instruirea teoretică a stagiarilor.

(2) Prezentele norme se aplică tuturor stagiarilor în activitatea de audit financiar și de asigurare a raportării privind durabilitatea.

(1) În vederea înscrierii la stagiu, persoanele prevăzute la art. 4 depun la ASPAAS următoarele documente:

(2) Auditorii financiari autorizați în activitatea de audit financiar ulterior datei de 1.01.2026, care doresc înscrierea la stagiul suplimentar, depun la ASPAAS următoarele documente:

(3) Dosarele de înscriere la stagiu se analizează, de regulă, în termen de 45 de zile de la data depunerii, de către personalul ASPAAS cu atribuții în acest sens, care elaborează un raport ce se înaintează președintelui ASPAAS cu propunerea motivată de aprobare sau de respingere a înscrierii.

(4) În cazul dosarelor incomplete sau care conțin erori, acestea trebuie completate/remediate în termen de 7 zile calendaristice de la solicitarea ASPAAS; în caz contrar, dosarul de înscriere se respinge.

(5) Persoanele fizice prevăzute la art. 4 vor fi înștiințate, prin mijloace de comunicare electronică, cu privire la aprobarea sau, după caz, respingerea cererii de înscriere. Comunicarea respingerii cererii de înscriere va fi însoțită de motivarea deciziei.

(6) ASPAAS ține evidența stagiarilor într-un registru intern, denumit Registrul stagiarilor în activitatea de audit financiar și/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea.

(7) Stagiarii admiși la stagiu au obligația depunerii convenției de stagiu și a dovezii achitării cotizației anului I de stagiu/stagiului suplimentar, în conformitate cu art. 11, într-un termen de maximum 30 de zile de la data comunicării aprobării cererii de înscriere; în caz contrar, aceștia își pierd calitatea de stagiar și pot relua înscrierea la stagiu.

(1) Stagiarii care doresc autorizarea în activitatea de audit financiar trebuie să efectueze un stagiu de pregătire practică de minimum 3 ani în domeniile prevăzute la art. 9 alin. (1) și (2) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare, care va consta în participarea la misiuni de audit financiar și va cuprinde, printre altele, misiuni de audit statutar al situațiilor financiare anuale sau al situațiilor financiare anuale consolidate.

(2) Stagiarii care doresc și autorizarea pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea vor efectua cel puțin 8 luni din perioada stagiului menționată la alin. (1) în domeniile prevăzute la art. 9 alin. (3) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare, prin participarea la misiuni de asigurare a raportării privind durabilitatea.

(3) Persoanele fizice care au terminat stagiul, dar nu finalizează procesul de autorizare până la data de 1 ianuarie 2026 și doresc autorizarea pentru efectuarea asigurării raportării privind durabilitatea trebuie să efectueze stagiul suplimentar, în condițiile prezentelor norme.

(4) Auditorii financiari autorizați în activitatea de audit financiar ulterior datei de 1 ianuarie 2026, care doresc să se autorizeze și pentru asigurarea raportării privind durabilitatea, trebuie să efectueze stagiul suplimentar, în condițiile prezentelor norme.

(1) Anul de stagiu are durata unui an calendaristic.

(2) Primul an de stagiu, respectiv stagiul suplimentar începe la data stabilită prin convenția de stagiu prevăzută la art. 8 alin. (1).

(3) Stagiul de pregătire practică se efectuează în baza convenției de stagiu, sub îndrumarea unui mentor atestat de ASPAAS.

(4) Pregătirea practică include participarea stagiarului la activități de audit al situațiilor financiare anuale sau al situațiilor financiare consolidate și, după caz, de asigurare a raportării anuale și consolidate privind durabilitatea.

(5) Repartizarea de către mentor a activităților de pregătire practică trebuie să țină cont de planificarea obiectivelor care privesc dobândirea cunoștințelor și competențelor de către stagiar, în domeniile menționate la art. 6 alin. (1) și (2).

(6) La finalul anilor I și II de stagiu, stagiarii trebuie să depună la ASPAAS declarația mentorului privind evaluarea stagiarului, menționată la art. 8, împreună cu dovada plății cotizației pentru anul următor de stagiu, în conformitate cu art. 11.

(7) La finalizarea anului III de stagiu/stagiului suplimentar, stagiarii trebuie să depună la ASPAAS, în termen de 30 de zile, declarația mentorului privind evaluarea stagiarului prevăzută la art. 8, fără să existe obligația de plată a cotizației suplimentare pentru această perioadă. După depășirea termenului de 30 de zile, obligația de plată a cotizației devine aplicabilă, în conformitate cu art. 11.

(8) Anul de stagiu și, după caz, stagiul suplimentar se consideră finalizate în urma emiterii de către ASPAAS a certificatului de stagiu, prevăzut la art. 8 alin (4), în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii documentației corecte și complete.

(9) Anul următor de stagiu începe de la data emiterii certificatului de stagiu.

(10) În cazul nedepunerii documentației/neachitării în termen a cotizației anuale, anul de stagiu se prelungește până la depunerea completă și corectă a documentației, respectiv până la plata taxelor aferente, în conformitate cu art. 11.

(11) Stagiarii au obligația de a finaliza stagiul în activitatea de audit financiar și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea, în maximum 6 ani, respectiv stagiul suplimentar în maximum 1 an de la data începerii stagiului; în caz contrar, aceștia își pierd calitatea de stagiari și pot relua procedura de înscriere la stagiu.

(12) Stagiarii pot solicita suspendarea stagiului, prin depunerea/transmiterea la ASPAAS a unei cereri de suspendare a stagiului, pe o perioadă de maximum 3 ani în cazul stagiului, respectiv 3 luni în cazul stagiului suplimentar. Cererea de suspendare trebuie să fie însoțită de documente justificative. Perioada de stagiu rămasă de efectuat se prelungește cu perioada de suspendare. Pe perioada suspendării, stagiarul este scutit de taxe/cotizații.

(13) ASPAAS poate verifica oricând activitatea desfășurată în perioada de pregătire practică a stagiarilor. Mentorul este responsabil pentru instruirea practică a stagiarului prin implicarea acestuia în activități de audit și/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, astfel încât la finalul stagiului acesta să poată dobândi cunoștințele și competențele necesare în vederea desfășurării activității de audit.

(14) În situația în care, pe parcursul celor 3 ani de stagiu de pregătire practică în activitatea de audit financiar, stagiarul optează și pentru efectuarea stagiului de pregătire practică în activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea, acesta va transmite la ASPAAS o nouă cerere de înscriere la stagiu cu această opțiune, conform anexei nr. 1, împreună cu convenția de stagiu încheiată pentru activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea.

(1) Convenția de stagiu se întocmește conform modelului prevăzut în anexa nr. 2, cu respectarea termenului prevăzut la art. 5 alin. (7), și se depune la ASPAAS la începerea stagiului. Stagiarul trebuie să notifice ASPAAS cu privire la încheierea, suspendarea, modificarea sau încetarea convenției de stagiu, în termen de 30 de zile de la data evenimentului.

(2) Declarația de bună reputație a stagiarului se întocmește în conformitate cu anexa la Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 89/2018, cu modificările și completările ulterioare, și se depune la ASPAAS la începutul anilor II și III de stagiu.

(3) Declarația mentorului privind evaluarea stagiarului se întocmește de către îndrumătorul de stagiu, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3, și se depune la ASPAAS la finalizarea fiecărui an de stagiu/perioadei de stagiu suplimentar sau în cazul înlocuirii mentorului.

(4) Certificatul de stagiu se emite de către ASPAAS, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4, la finalizarea anului de stagiu în activitatea de audit financiar și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea/stagiului suplimentar, în baza declarației mentorului privind evaluarea stagiarului și a dovezii achitării cotizației anuale. Certificatul de stagiu pentru anul III/pentru stagiul suplimentar îi oferă stagiarului posibilitatea de a participa la examenul de competență profesională.

(5) Cererea pentru înlocuirea mentorului/îndrumătorului de stagiu se întocmește în conformitate cu modelul prevăzut în anexa nr. 5, în situația prevăzută la art. 12.

(1) Pe perioada stagiului de pregătire practică sau anterior acesteia, stagiarii au obligația să efectueze un curs de instruire teoretică, iar dovada efectuării cursului se va transmite la ASPAAS până la finalizarea stagiului.

(2) Cursul de instruire teoretică a stagiarilor în vederea autorizării în activitatea de audit financiar și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea se efectuează în domeniile prevăzute la art. 9 alin. (1), (2) și/sau (3), după caz, din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare.

(3) În cazul în care dovada efectuării cursului nu îndeplinește condițiile prevăzute la alin. (1) și (2), ASPAAS va informa stagiarul/persoana fizică prin e-mail în vederea conformării.

(4) Dovada efectuării cursului de instruire teoretică reprezintă orice document eliberat de firma de audit/cabinetul mentorului/ organismul profesional/centrul de formare profesională, diplomă universitară la nivel de master însoțită de foaie matricolă, în copie conformă cu originalul, sau adeverință, în original, din care să rezulte respectarea prevederilor alin. (2).

(5) Certificatul de stagiu pentru anul III/stagiul suplimentar, menționat la art. 8 alin. (4), se eliberează cu condiția îndeplinirii cerinței de la alin. (1) și (2).

(1) În conformitate cu prevederile art. 9^1 și în aplicarea prevederilor art. 11 alin. (8) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare, stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar și în activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea, după caz, poate fi echivalat persoanelor fizice care:

(2) În aplicarea prevederilor art. 11 alin. (8) și (9) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare, persoanelor fizice prevăzute la alin. (1) lit. a) li se echivalează concomitent și cursul de instruire teoretică prevăzut la art. 7 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare.

(3) Persoanele fizice prevăzute la alin. (1) lit. b) și c) au obligația depunerii dovezii de efectuare a cursului de instruire teoretică efectuat în domeniile prevăzute la art. 9 alin. (1) și (2) și/sau (3) după caz, din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările, care constă în documentele prevăzute la art. 9 alin. (4) din prezentele norme.

(3^1) Pentru dovedirea experienței în domeniul financiar, contabil și/sau juridic, prevăzută la alin. (1) lit. a), persoanele fizice vor depune la ASPAAS următoarele documente:

(3^2) Pentru dovedirea experienței în domeniul juridic, prevăzută la alin. (1) lit. a), persoana fizică trebuie să depună adeverință/document echivalent, în original sau copie certificată, eliberat(ă) de angajator/colaborator, prin care se atestă perioada în care persoana fizică a avut calitatea de angajat/avocat colaborator și adeverește faptul că aceasta a prestat servicii de consultanță/asistență juridică în domeniul financiar-contabil.

(3^3) Pentru dovedirea experienței prevăzute la alin. (1) lit. b), persoanele fizice vor depune la ASPAAS următoarele documente:

(3^4) La echivalarea stagiului de pregătire practică prevăzut la alin. (1) lit. b), angajatorul trebuie să fi obținut cel puțin calificativul «acceptabil», în cazul în care au fost efectuate inspecții periodice sau tematice, în conformitate cu art. 13 alin. (3) din anexa la Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 184/2025 pentru aprobarea Normelor privind efectuarea inspecțiilor la auditorii financiari și firmele de audit care desfășoară activități de audit statutar, precum și activități de asigurare a raportării anuale și consolidate privind durabilitatea, în perioada de 3 ani pentru care se solicită echivalarea.

(3^5) Pentru dovedirea experienței prevăzută la alin. (1) lit. c), persoanele fizice vor depune la ASPAAS următoarele documente:

(3^6) În situația în care angajatorul/colaboratorul prevăzut la alin. (3^2) se află în prezent radiat din evidențele organismului profesional, informațiile legate de perioada de angajare și activitatea profesională desfășurată pot fi dovedite prin alte documente oficiale echivalente sau declarația reprezentantului legal al societății radiate.

(3^7) În situația în care angajatorul prevăzut la alin. (3^3) lit. c) se află în prezent radiat din evidențele Oficiului Național al Registrului Comerțului, informațiile legate de perioada de angajare și activitatea profesională desfășurată pot fi dovedite prin alte documente oficiale echivalente, iar restul informațiilor vor fi confirmate printr-o declarație a auditorului financiar pe lângă care și-a desfășurat activitatea pe perioada celor 3 ani.

(4) Verificarea dosarului de echivalare se va efectua de către o comisie de evaluare stabilită prin decizie a președintelui ASPAAS, care elaborează un raport ce se înaintează președintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau de respingere a cererii de echivalare, după caz.

(4^1) În cazul în care documentele justificative sunt incomplete sau conțin erori, persoanele de la alin. (1) trebuie să completeze/să remedieze această situație în termen de 15 zile lucrătoare de la solicitarea ASPAAS; în caz contrar, cererea de echivalare se va respinge.

(5) Persoanele cărora li s-a aprobat cererea de echivalare au obligația achitării taxei, în conformitate cu art. 11, în termen de maximum 30 de zile de la data comunicării aprobării. Neplata taxei în termenul prevăzut atrage anularea cererii.

(6) Persoanele prevăzute la alin. (1) vor fi înștiințate, prin mijloace de comunicare electronică, cu privire la aprobarea, respectiv respingerea cererii de echivalare. Comunicarea respingerii va fi însoțită de motivarea deciziei.

(1) Poate oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situațiilor financiare anuale sau al situațiilor financiare anuale consolidate și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea un auditor financiar care îndeplinește, cumulativ, următoarele condiții:

(2) În cazul în care stagiul se desfășoară în cadrul unei firme de audit, aceasta trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

(3) Un mentor poate avea un număr maxim de 15 stagiari sub îndrumare, în funcție de numărul misiunilor de audit pe care le desfășoară.

(4) Auditorii financiari care doresc să ofere îndrumare stagiarilor, în calitate de mentori sau îndrumători de stagiu, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca mentor, prevăzută în anexa nr. 7.

(5) După atestare, mentorii care oferă îndrumare stagiarilor trebuie sa depună anual la ASPAAS declarația prevăzută în anexa nr. 9, din care să reiasă îndeplinirea condițiilor prevăzute la alin. (1) și (3).

(6) Firmele care doresc să ofere îndrumare stagiarilor, prin auditorii financiari care își exercită activitatea în cadrul acesteia și care sunt atestați ca mentori de către ASPAAS, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor, prevăzută în anexa nr. 8.

(7) Cererile prevăzute la alin. (4) și (6) sunt analizate de către personalul ASPAAS. După verificarea documentelor se elaborează un raport, care se înaintează președintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau de respingere.

(8) În cazul respingerii cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanților acest fapt, precum și motivarea respingerii, prin mijloace de comunicare electronică.

(9) În cazul aprobării cererii de atestare se emite, în două exemplare, un ordin al președintelui ASPAAS privind atestarea ca mentor sau ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor. Un exemplar al ordinului se transmite mentorului sau firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor.

(10) Ordinul președintelui ASPAAS prevăzut la alin. (9) se emite, de regulă, în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii.

(11) ASPAAS întocmește și publică pe site-ul propriu lista cu firmele de audit și mentorii atestate/atestați pentru a oferi îndrumare stagiarilor.

(12) Calitatea de mentor se evaluează de către ASPAAS, ori de câte ori se consideră necesar.

(13) ASPAAS va efectua verificări în vederea respectării condițiilor prevăzute la alin. (1) lit. g) și alin. (2) lit. f).

(14) În cazul în care mentorul/firma de audit care oferă îndrumare stagiarilor obține un calificativ inferior celui prevăzut la alin. (1) lit. g) și alin. (2) lit. f), inspectorii emit o notificare în conformitate cu Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 329/2025. Dacă într-un termen de până la 12 luni de la notificare constatările nu sunt remediate, auditorul financiar nu mai îndeplinește condițiile de îndrumător de stagiu.

(15) În situația în care inspectorii constată nerespectarea condițiilor prevăzute la alin. (1) lit. g) și alin. (2) lit. f) în două verificări consecutive, aceștia vor elabora un raport care se va înainta președintelui ASPAAS cu propunerea de retragere a atestării ca mentor sau ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor.

(16) În situația retragerii atestării, atât mentorii/firmele de audit care oferă îndrumare stagiarilor, cât și stagiarii vor primi înștiințarea cu privire la retragere, cu mențiunea că stagiul efectuat până la data retragerii atestării este recunoscut de către ASPAAS cu condiția depunerii declarației mentorului privind evaluarea stagiarului.

(17) În urma retragerii atestării ca mentor/firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor, convenția de stagiu încetează și devin aplicabile prevederile art. 13 alin. (4).

(18) Inspecțiile pentru asigurarea calității se pot efectua de inspectorii din cadrul ASPAAS sau CAFR prin delegare, conform prevederilor art. 52 din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare.

(19) Retragerea atestării mentorului/firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor intervine și în cazul în care nu mai este îndeplinită condiția prevăzută la alin. (1) lit. a), respectiv alin. (2) lit. a).

(20) Retragerea atestării ca mentor/firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor se dispune prin ordin al președintelui ASPAAS, care se comunică auditorilor financiari/firmelor de audit vizate, iar stagiarii aflați sub îndrumarea acestora vor fi informați în acest sens.

(1) Mentorul poate fi înlocuit în una dintre următoarele situații:

(2) Înlocuirea mentorului conduce la încetarea convenției de stagiu întocmite cu acesta.

(3) În aplicarea prevederilor alin. (1) și (2), stagiarii depun la ASPAAS următoarele documente:

(4) Prin excepție de la alin. (3), în situația în care convenția de stagiu încetează și nu există o nouă convenție pentru continuarea stagiului, acesta se suspendă și se aplică prevederile art. 7 alin. (12).

(1) Persoanele fizice care încheie procesul de autorizare până la data de 1 ianuarie 2026 nu sunt supuse cerințelor prevăzute la art. 11 alin. (1^1) din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare, respectiv nu trebuie să efectueze un stagiu suplimentar de cel puțin 8 luni în domeniul asigurării raportării privind durabilitatea.

(2) Prin excepție de la art. 7 alin. (11), stagiarii care au fost preluați de la Camera Auditorilor Financiari din România în anul 2018 au obligația să finalizeze stagiul în activitatea de audit financiar cel târziu până la data de 31.03.2027. În cazul nerespectării termenului menționat, aceștia se vor reînscrie la stagiu în condițiile prevăzute la art. 4.

(3) Stagiarii care au promovat testul de acces la stagiu, dar nu au început încă stagiul în activitatea de audit financiar trebuie să înceapă stagiul în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme. În cazul nerespectării termenului menționat, aceștia se pot reînscrie la stagiu în condițiile prevăzute la art. 5.

(4) Stagiarii aflați în curs de desfășurare a stagiului la data intrării în vigoare a prezentelor norme sunt exonerați de plata cotizației pentru anul în curs.

(5) Stagiarii menționați la alin. (4) care au depășit termenul de un an calendaristic de la începerea anului de stagiu au obligația să îl finalizeze în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme. În cazul nerespectării termenului menționat, stagiul se prelungește până la depunerea completă și corectă a documentației, respectiv cu plata taxelor pentru prelungirea anului de stagiu, în conformitate cu art. 11.

(6) Stagiarii care au încheiat anul III de stagiu și nu au transmis la ASPAAS, până la data intrării în vigoare a prezentelor norme, certificatul de finalizare eliberat de către îndrumătorul de stagiu se vor putea înscrie la examenul de competență profesională în baza certificatului de stagiu pentru anul III emis de ASPAAS.

(7) Mentorii atestați de către ASPAAS în activitatea de audit financiar care doresc atestarea și pentru activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea sunt exceptați, în cursul anului 2025, de la condiția menționată la art. 12 alin. (1) lit. c), respectiv de a avea experiență de 1 an în activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea. Pentru validarea cererii de atestare, auditorii financiari trebuie să fie înregistrați în Registrul public electronic ca auditori financiari autorizați să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea.

(1) Stagiarii/Persoanele fizice care au finalizat stagiul în condițiile prezentelor norme se pot prezenta la oricare dintre sesiunile examenului de competență profesională pentru dobândirea calității de auditor financiar, organizate de ASPAAS în conformitate cu prevederile art. 8 din Legea nr. 162/2017, cu modificările și completările ulterioare.

(2) În baza unei solicitări scrise, ASPAAS poate acorda derogări de la termenele instituite persoanelor care se află în una dintre următoarele situații, dovedite cu documente justificative:

(3) În urma analizei documentelor depuse, personalul ASPAAS întocmește un raport care se înaintează președintelui ASPAAS, cu propunerea de aprobare sau de respingere a solicitării. Rezultatul se comunică solicitanților prin e-mail.

(4) Cazurile de forță majoră care au ca efect neîndeplinirea obligațiilor stagiarului sau ale îndrumătorului de stagiu conduc la prelungirea perioadei de stagiu cu perioada în care a acționat forța majoră.

(5) Toate documentele se transmit în original la sediul ASPAAS, prin e-mail cu semnătură electronică certificată sau pe platforma online a ASPAAS, după caz.