Notă Aprobate prin ORDINUL nr. 3.225 din 30 decembrie 2020 , publicat în Monitorul Oficial nr. 1331 din 31 decembrie 2020.
(1) Potrivit art. 326 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, prin excepție de la prevederile alin. (3) al aceluiași articol, nu se face plata efectivă la organele vamale pentru importurile efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute la art. 326 alin. (4^1) din Codul fiscal și care au obținut certificat de amânare de la plată.
(2) Certificatul de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prevăzut la alin. (1) se eliberează în condițiile prevăzute de prezentele norme, la cererea persoanelor prevăzute la alin. (1).
(1) În vederea obținerii certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) depun prin aplicația DVN - Decizii vamale naționale a Autorității Vamale Române următoarele documente:
a) o cerere-tip conform modelului din anexa nr. 1;
b) declarație pe propria răspundere din care să rezulte că nu sunt în stare de insolvență, în procedură de reorganizare sau lichidare judiciară, în cazul persoanelor juridice străine;
c) declarație pe propria răspundere din care să rezulte că nu înregistrează obligații bugetare restante, altele decât cele menționate la art. 326 alin. (4^1) lit. a) din Codul fiscal.
(la 03-07-2026, Alineatul (1) , Articolul 2 a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(1^1) Structurile din cadrul autorității vamale cu atribuții de verificare a îndeplinirii condițiilor de eliberare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, prevăzute la art. 326 alin. (4^1) din Codul fiscal, procedează după cum urmează:
a) verifică dacă solicitantul nu înregistrează obligații fiscale restante administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și nici alte creanțe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării. Pentru verificarea îndeplinirii condiției, Autoritatea Vamală Română solicită certificat de atestare fiscală în format electronic prin intermediul aplicației informatice disponibile FISCNET;
b) verifică dacă solicitantul a depus declarația prevăzută la alin. (1) lit. c);
c) verifică dacă, în ultimele 6 luni anterioare lunii în care solicită eliberarea certificatului, a realizat importuri din teritorii și state terțe, astfel cum sunt definite la art. 267 din Codul fiscal, a căror valoare cumulată este de cel puțin 50 milioane lei. În această valoare nu se cuprind importurile de produse supuse accizelor armonizate;
d) verifică dacă solicitantul nu înregistrează debite față de autoritatea vamală;
e) verifică dacă solicitantul este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal cu cel puțin 6 luni înaintea depunerii cererii pentru eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată;
f) verifică dacă solicitantul - persoană juridică română nu este în stare de insolvență, în procedură de reorganizare sau lichidare judiciară. Verificarea acestor informații se face prin consultarea informațiilor din baza de date RECOM a Oficiului Național al Registrului Comerțului;
g) verifică dacă solicitantul - persoană juridică străină anexează la cererea de eliberare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată declarația pe propria răspundere din care să rezulte că nu este în stare de insolvență, în procedură de reorganizare sau lichidare judiciară.
(la 03-07-2026, Articolul 2 a fost completat de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(2) În situația în care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 326 alin. (4^1) din Codul fiscal, Autoritatea Vamală Română eliberează persoanelor care au depus documentația potrivit alin. (1) certificatul de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată în termen de 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete. Modelul certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată este prevăzut în anexa nr. 2.
(la 14-09-2023, Alineatul (2), Articolul 2 a fost modificat de Punctul 3., Articolul I din ORDINUL nr. 2.494 din 4 septembrie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 829 din 14 septembrie 2023 )
(3) Certificatul de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată se eliberează prin aplicația DVN - Decizii vamale naționale, pe o perioadă de 6 luni.
(la 03-07-2026, Alineatul (3) , Articolul 2 a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(4) Respingerea cererii pentru eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată se comunică prin aplicația DVN - Decizii vamale naționale solicitantului, împreună cu motivele care au condus la această decizie.
(la 03-07-2026, Alineatul (4) , Articolul 2 a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(5) În cazul respingerii cererii pentru eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, persoana care a depus cererea poate contesta această decizie conform prevederilor legislației în vigoare.
Structurile din cadrul autorității vamale cu atribuții de verificare a îndeplinirii condițiilor de eliberare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, în perioada de valabilitate a certificatului, verifică dacă titularul certificatului îndeplinește condițiile prevăzute la art. 326 alin. (4^1) lit. a) și lit. a^1) din Codul fiscal.
(la 03-07-2026, Actul a fost completat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(1) Certificatul de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată se revocă în situația în care una dintre condițiile care au stat la baza eliberării certificatului, prevăzute la art. 326 alin. (4^1) din Codul fiscal, nu mai este îndeplinită, în cazul anulării codului de înregistrare în scopuri de TVA atribuit conform art. 316 din Codul fiscal sau la solicitarea titularului certificatului.
(2) Decizia de revocare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată se comunică solicitantului prin aplicația DVN - Decizii vamale naționale, împreună cu motivele care au condus la această măsură.
(la 03-07-2026, Articolul 3 a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 814 din 26 iunie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 549 din 3 iulie 2026 )
(1) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) înscriu în declarația vamală suma taxei pe valoarea adăugată datorate pentru mărfurile importate și numărul și data certificatului de amânare obținut în condițiile prevăzute de prezentele norme.
(2) Amânarea de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată se acordă pentru valoarea taxei calculată la baza de impozitare stabilită conform prevederilor art. 289 din Codul fiscal.
(1) Garanția prevăzută la art. 326 alin. (7) din Codul fiscal, pentru importul în România de bunuri scutit de taxă în condițiile prevăzute la art. 293 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, se constituie la biroul vamal la care s-a depus declarația vamală de punere în liberă circulație. Cuantumul garanției trebuie să acopere taxa pe valoarea adăugată care ar fi datorată la punerea în liberă circulație a bunurilor. Garanția poate fi constituită prin:
a) un depozit în numerar sau echivalentul acestuia;
b) angajamentul unui garant.
(2) În cazul operatorilor economici autorizați care sunt înregistrați în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal și care au obținut certificat de operator economic autorizat, conform art. 38 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare, nu se aplică prevederile alin. (1).
(3) Garanția se eliberează de către biroul vamal prevăzut la alin. (1), la cererea importatorului, prin decizie a șefului biroului vamal, pe baza documentelor care justifică scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru livrarea intracomunitară a bunurilor importate, conform Instrucțiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operațiunile prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) și art. 296 din Codul fiscal, aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice.
(4) Termenul maxim pentru prezentarea documentelor justificative este de 30 de zile de la data declarației vamale de punere în liberă circulație. În cazuri temeinic justificate, la cererea persoanei interesate, depusă în cadrul termenului inițial, biroul vamal poate prelungi, o singură dată, acest termen de 30 de zile.
(5) În cazul neprezentării în termen a justificării scutirii de taxa pe valoarea adăugată conform alin. (1), garanția constituită se utilizează pentru acoperirea taxei pe valoarea adăugată datorate în vamă.
(6) În cazul în care îndeplinirea formalităților de vămuire se face printr-un reprezentant desemnat conform art. 18 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare, garanția prevăzută la alin. (1) se poate constitui de către acesta.
Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentele norme.
Anexa nr. 1
CERERE pentru eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, în baza prevederilor art. 326 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
1. Denumirea solicitantului .........................................................
2. Adresa ....................................................................................
3. Codul de înregistrare în scopuri de TVA .........................................
4. Organul fiscal la care este înregistrat în scopuri de TVA ....................
5. Documente anexate ..................................................................
6. Nume și prenume .......................................................................
7. Funcția .......................................................
8. Data ...........................................................
(la 14-09-2023, Anexa nr. 1 a fost modificată de Punctul 4., Articolul I din ORDINUL nr. 2.494 din 4 septembrie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 829 din 14 septembrie 2023 )
Anexa nr. 2
CERTIFICAT de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată în baza prevederilor art. 326 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare .............................................. (conducătorul unității emitente)
Nr. ............. data ..............
Se acordă prezentul certificat
..............................................................................................,
(denumirea persoanei impozabile, înregistrată în scopuri de TVA)
adresa ..............................................., codul de înregistrare în scopuri de TVA în conformitate cu prevederile art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare .................................. .
Prezentul certificat este valabil pentru operațiunile de import cu punere în liberă circulație de bunuri pe teritoriul României până la data de ..................... inclusiv.