Având în vedere dispozițiile art. 5 alin. (4) și ale art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 2 alin. (3) din anexa la Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.345/2021 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea prevederilor art. 293 alin. (1) lit. f^1), art. 293 alin. (3), art. 294 alin. (1) lit. k^1) și ale art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 744.264 din 21.12.2022,
în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) și (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
Se aprobă „Procedura de stabilire a taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, prevăzută în anexa nr. 1.
Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:
a) „Referat privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, prevăzut în anexa nr. 2;
b) „Decizie privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, prevăzut în anexa nr. 3;
c) „Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, prevăzut în anexa nr. 4;
d) „Decizie pentru îndreptarea erorilor materiale din cuprinsul Deciziei nr. …..../............... privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, prevăzut în anexa nr. 5.
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularelor prevăzute la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 6.
Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor și Direcția generală regională a finanțelor publice București, prin Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți, vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Lucian-Ovidiu Heiuș
București, 23 decembrie 2022.
Anexa nr. 1
PROCEDURĂ
de stabilire a taxei pe valoarea adăugată datorată în România,
potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism
înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii
livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă,
potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația
bunurilor/serviciilor a fost schimbată
Anexa nr. 2
REFERAT privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată Aprobat Conducătorul unității fiscale, Numele și prenumele ....................... Data ....................... Avizat Șef compartiment specialitate, Numele și prenumele ........................ Data ........................ Întocmit Funcție .............................................. Numele și prenumele ........................ Data ....................
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București
Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți
Nr. de înregistrare .................
În temeiul art. 294 alin. (4), coroborat cu art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și pe baza informării și a documentelor transmise de Comisia Europeană sau o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, înregistrat(ă) la organul fiscal cu nr. .................. /................,
s-au constatat următoarele:
A. DATE DE IDENTIFICARE A ENTITĂȚII CARE SOLICITĂ STABILIREA TVA, POTRIVIT ART. 294 ALIN. (4) DIN CODUL FISCAL
Denumirea ..........................................
Codul de identificare fiscală .................................
Adresa ............................................. .
B. MODUL DE STABILIRE A SUMELOR DATORATE
Date privind bunul/serviciul a cărui destinație a fost schimbatăDocumentul de achiziție Denumirea/Numărul/DataData de la care condițiile pentru aplicarea scutirii au încetat să se apliceValoarea (lei)TVA datorată (lei)
C. ALTE CONSTATĂRI
......................................................
.......................................................
Prezentul referat constituie anexă la:
[ ] „Decizie privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, prevăzută la art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“
[ ] „Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, prevăzută la art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“
care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
Anexa nr. 3
DECIZIE privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată Conducătorul unității fiscale, ......................................................................
Agenția Națională de Administrare Fiscală ..................
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București
Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți
Nr. de înregistrare ...................
Data ...........................
Denumire: ............................................................................
– Agenție înființată în temeiul dreptului Uniunii Europene
– Organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene
Codul de identificare fiscală ...................................
Adresa: ..................................
.......................................................
Pe baza Informării transmise în data de .................... și a documentelor transmise, în copie, privind bunurile/serviciile scutite de taxa pe valoarea adăugată a căror destinație a fost schimbată și pentru care se datorează TVA în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, de la momentul schimbării destinației, înregistrată la organul fiscal cu nr. ............/.............., în temeiul prevederilor art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și în baza constatărilor efectuate de organul fiscal, se stabilesc următoarele obligații fiscale:
Date privind bunul/serviciul a cărui destinație a fost schimbatăData de la care condițiile pentru aplicarea scutirii au încetat să se apliceTaxa pe valoarea adăugată datorată în RomâniaDecizie anterioară - lei -Decizie curentă - lei - 1. .................................1. Suma datorată2. Diferențe conform art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioarea. constatate în plusb. constatate în minus2. ..................................1. Suma datorată2. Diferențe conform art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioarea. constatate în plusb. constatate în minus
Suma datorată (rd. 1)............ lei/Diferența constatată în plus (rd. 2a) în sumă de ................ lei se plătește în contul .................., deschis la ......................., până la data de ............. [până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care condițiile pentru aplicarea scutirii, prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, au încetat să se aplice].
Diferența constatată în minus (rd. 2b) în sumă de ........................ lei se scade din suma datorată (rd. 1), potrivit prevederilor legale în vigoare.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii. Decizia produce efecte de la data comunicării.
Date necesare efectuării plățiiBeneficiarCod de identificare fiscală beneficiarContul de venituri bugetare corespunzător obligației de platăCodul IBAN aferent contului de venituri bugetareExplicațiiSuma
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
Informații privind modalitățile de plată:
Achitarea sumelor datorate bugetului de stat poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalități:
– în numerar, la unitatea Trezoreriei Statului ................................;
– prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului sau în sistem online prin intermediul Sistemului național electronic de plăți, disponibil la adresa de internet www.ghiseul.ro;
– prin mandat poștal, la subunitățile poștale ale C.N. Poșta Română - S.A.;
– prin virament, utilizând ordinul de plată, din contul propriu deschis la o instituție de credit din România (bancă), inclusiv cel emis prin sisteme de plată electronică de tip „internet banking“;
– prin virament, utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finanțelor. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele fizice se regăsește pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.
Anexa nr. 4
DECIZIE DE ANULARE a deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată Conducătorul unității fiscale, …..............................
Nr. de înregistrare .........
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București
Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți
Denumirea ..........
– Agenție înființată în temeiul dreptului Uniunii Europene
– Organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene
Cod de identificare fiscală: .............
................................................................
vă comunicăm că Decizia privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată nr. ............../.................. a fost anulată.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ. Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării.
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
Anexa nr. 5
DECIZIE pentru îndreptarea erorilor materiale din cuprinsul Deciziei nr. ........../.......... privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată Conducătorul unității fiscale, ..............
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București
Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți
Nr. de înregistrare ..........
– Agenție înființată în temeiul dreptului Uniunii Europene
– Organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene
Codul de identificare fiscală: .............
[ ] Având în vedere dispozițiile art. 53 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și Solicitarea dumneavoastră privind îndreptarea erorilor materiale, înregistrată la organul fiscal cu nr. .............../.................,
[ ] se îndreaptă erorile materiale din cuprinsul Deciziei nr. ................./....................... privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată, după cum urmează: .....................................
...........................................................
[ ] se respinge Cererea privind îndreptarea erorilor materiale, înregistrată la organul fiscal cu nr. ................../........................, având în vedere următoarele:
..........................................................
.........................................................
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
Anexa nr. 6
CARACTERISTICI de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularelor
1. Denumirea: Referat privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată
1.1. Caracteristici de tipărire: - pe o singură față;
– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.
1.2. Se utilizează pentru emiterea „Deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“, sau a „Deciziei de anulare a deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“.
1.4. Se întocmește într-un singur exemplar, de organul fiscal competent.
1.5. Se arhivează: la dosarul fiscal al entității.
2. Denumirea: Decizie privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată
2.1. Caracteristici de tipărire: - pe o singură față;
– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.
2.2. Se utilizează la: stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată.
2.4. Se difuzează gratuit.
2.5. Se întocmește în două exemplare de organul fiscal competent.
2.6. Circulă: - 1 exemplar la organul fiscal competent;
– 1 exemplar la entitate.
2.7. Se arhivează la dosarul entității.
3. Denumirea: Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată.
3.1. Caracteristicile de tipărire: - pe o singură față;
– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.
3.2. Se utilizează la anularea „Deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“.
3.4. Se difuzează gratuit.
3.5. Se întocmește în două exemplare de organul fiscal competent.
3.6. Circulă: - 1 exemplar la entitate;
– 1 exemplar la organul fiscal competent.
3.7. Se arhivează la dosarul entității.
4. Denumirea: Decizie pentru îndreptarea erorilor materiale din cuprinsul Deciziei nr. ………../…………….. privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată
4.1. Caracteristicile de tipărire: - pe o singură față;
– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.
4.2. Se utilizează la îndreptarea erorilor din cuprinsul „Deciziei privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată datorată în România, potrivit art. 294 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către Comisia Europeană sau de către o agenție ori un organism înființat în temeiul dreptului Uniunii Europene, aferentă contravalorii livrării/prestării pentru care s-a aplicat scutirea de taxă, potrivit art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Codul fiscal, dar destinația bunurilor/serviciilor a fost schimbată“ sau la soluționarea solicitării entității privind îndreptarea erorilor materiale.
4.4. Se difuzează gratuit.
4.5. Se întocmește în două exemplare de organul fiscal competent.
4.6. Circulă: - 1 exemplar la entitate;
– 1 exemplar la organul fiscal competent.
4.7. Se arhivează la dosarul entității.