Articolul I
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 800 din 2 octombrie 2019, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La anexa nr. 1, la capitolul I „Dispoziții generale“, punctul 1 se modifică și va avea următorul cuprins:
1. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor Codului fiscal, în anul fiscal 2023.
2. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“ punctul 8, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:
d) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anual și declarată în formularul 112;
3. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“ punctul 8, după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:
f) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat venituri până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale.
4. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“, punctul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:
15.
(1) Pentru contribuabilii din lista rezultată după eliminările de la pct. 14 se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, după cum urmează:
a) la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
b) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.
(2) Se întocmește «Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată», prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.
5. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 19, litera A.c) se modifică și va avea următorul cuprins:
c) venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod;
6. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 19, litera B se modifică și va avea următorul cuprins:
B. au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. A, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative;
7. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“, punctul 21 se modifică și va avea următorul cuprins:
21.
(1) Organul fiscal central competent identifică și întocmește lista contribuabililor care au realizat veniturile de la pct. 19 lit. A, a căror valoare netă/brută/încasată cumulată, după caz, se situează la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, pe baza formularelor de la pct. 20.
(2) Pentru persoanele care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală se verifică în formularul 112, precum și în evidențele fiscale dacă acestea au realizat venituri din pensii sau/și venituri din salarii și asimilate acestora. În situația în care au fost realizate venituri din categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, acestea din urmă nu se iau în considerare la stabilirea plafonului minim anual de 6 salarii minime brute pe țară.
(3) Pentru persoanele de la art. 154 alin. (1) lit. a) și b) din Codul fiscal, veniturile din cedarea folosinței bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică, precum și veniturile din investiții și alte surse nu se iau în considerare la stabilirea plafonului minim anual de 6 salarii minime brute pe țară. Condiția de eliminare a veniturilor din plafonul minim anual se consideră îndeplinită dacă contribuabilii se încadrează în categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor.
8. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 23, litera b)-d) se modifică și vor avea următorul cuprins:
b) contribuabilii care au depus declarația unică estimativă și care au completat capitolul II din declarație, prin declararea la secțiunea corespunzătoare a contribuției de asigurări sociale de sănătate calculate la plafonul minim de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative;
c) contribuabilii care au realizat în mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din contracte de activitate sportivă, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod, în regim de reținere la sursă a impozitului, pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de plătitorii de venituri în formularul 112, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară;
d) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112;
9. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 23, după litera e) se introduc două noi litere, literele f) și g), cu următorul cuprins:
f) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 6 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 12 salarii minime brute pe țară anuale;
g) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale.
10. La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“, punctul 26 se modifică și va avea următorul cuprins:
26.
(1) Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:
a) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;
b) la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
c) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.
(2) Se întocmește «Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată», prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.
11. Anexa nr. 2 „Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1.
12. Anexa nr. 3 „Referat privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 2.
13. Anexa nr. 4 „Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 3.