Articolul I
Procedura de anulare a unor obligații bugetare, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 5.521/2024, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 944 din 19 septembrie 2024, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul 3^1, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alin. (10), cu următorul cuprins:
(10) În cazul în care se sting integral obligațiile bugetare principale individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data de 6 septembrie 2024 sau decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020, acestea se restituie potrivit dispozițiilor Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
2. La articolul 4^1, alineatele (1) și (2) se modifică și vor avea următorul cuprins:
(1) La stabilirea plafonului de 5.000 lei prevăzut la art. XVI din ordonanța de urgență se iau în considerare obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, rămase nestinse la această dată, astfel cum sunt definite la art. I alin. (2) din ordonanța de urgență, cu excepția celor prevăzute la art. I alin. (6) și art. XVIII din ordonanța de urgență.
(2) În vederea stabilirii obligațiilor bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv potrivit prezentului articol, organul fiscal ia în considerare toate aceste obligații bugetare pe care debitorii persoane fizice le datorează, indiferent de sistemele informatice în care acesta le are înregistrate.
3. La articolul 4^1, după alineatul (2) se introduc șase noi alineate, alin. (3)-(8), cu următorul cuprins:
(3) Obligațiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, stabilite de către organul fiscal central prin decizii de impunere pe codul numeric personal, se analizează din perspectiva stabilirii plafonului prevăzut la art. XVI din ordonanța de urgență, astfel:
a) pentru obligațiile bugetare principale stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020 sau prin decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, pentru care termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală s-a împlinit până la data eliberării certificatului de atestare fiscală sau până la data depunerii cererii de anulare, după caz, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, la stabilirea plafonului se au în vedere, cumulat, atât obligațiile bugetare stabilite prin aceste decizii, cât și celelalte obligații bugetare restante la data de 31 august 2024 rămase nestinse la această dată;
b) pentru obligațiile bugetare principale stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020 sau prin decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, pentru care cererea de anulare a fost depusă după data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, indiferent dacă termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală s-a împlinit înainte sau după această dată, la stabilirea plafonului se au în vedere doar obligațiile bugetare stabilite prin aceste decizii, fără a fi luate în considerare și obligații bugetare restante la data de 31 august 2024 rămase nestinse la această dată.
(4) În situația în care obligațiile bugetare sunt stabilite prin decizii de impunere emise ca urmare a unei inspecții fiscale aflate în derulare la data de 6 septembrie 2024, debitorul poate achita aceste obligații utilizând numărul de evidență a plății.
(5) În alte situații decât cea prevăzută la alin. (4), sumele încasate se distribuie și/sau sting obligațiile bugetare în ordinea prevăzută la art. 163 și 165 din Codul de procedură fiscală sau, după caz, la art. 5 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 116/2024.
(6) În cazul în care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, procentul de anulare a obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024 era de 50%, iar ulterior, până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, se stabilesc noi obligații fiscale principale și/sau se primesc noi titluri executorii transmise spre recuperare organelor fiscale, care modifică procentul de anulare la 25%, pentru acordarea anulării unor obligații bugetare potrivit art. XVI din ordonanța de urgență, debitorii trebuie să achite 75% din noul cuantum total al obligațiile bugetare principale.
(7) În situația în care a fost comunicată o decizie de impunere până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, iar termenul de plată a obligațiilor stabilite prin aceasta se împlinește după această dată, aceste obligații bugetare se iau în considerare la stabilirea plafonului prevăzut la art. XVI din ordonanța de urgență, împreună cu alte obligații bugetare restante la data de 31 august 2024, iar anularea procentului aferent și a accesoriilor se realizează numai dacă:
a) pentru obligațiile bugetare restante la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, debitorul achită aceste obligații până la data depunerii cererii de anulare;
b) pentru obligațiile bugetare principale stabilite prin decizie de impunere comunicată până la data depunerii cererii, debitorului i se sting aceste obligații în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală și acesta depune cererea de anulare în termen de 90 de zile de la data emiterii deciziei de impunere.
(8) Eventualele sume care au stins după data intrării în vigoare a ordonanței de urgență 50%, respectiv 25%, după caz, din obligațiile bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, din cele stabilite prin deciziile de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020 sau prin decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, precum și din dobânzile, penalitățile și toate accesoriile care pot fi anulate potrivit prevederilor prezentului articol, acestea se restituie potrivit dispozițiilor Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
4. La articolul 6, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin. (8), cu următorul cuprins:
(8) Deciziile de atragere a răspunderii solidare emise de organele fiscale după data de 31 august 2024, aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024, se încadrează în prevederile art. I alin. (2) lit. d) din ordonanța de urgență.
5. După articolul 6 se introduce un nou articol, art. 6^1, cu următorul cuprins:
Articolul 6^1
Anularea obligațiilor bugetare în cazul persoanelor pentru care s-a atras răspunderea potrivit legislației insolvenței
(1) În cazul persoanelor cărora li s-a stabilit răspunderea potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, cu modificările și completările ulterioare, sau potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare, pentru obligațiile bugetare aferente perioadei anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, organul fiscal efectuează analiza asupra acestora în funcție de creanțele rămase de încasat din tabelul definitiv de creanțe sau din tabelul definitiv consolidat de creanțe, după caz, astfel cum aceste informații au fost puse la dispoziția organului fiscal de către administratorul/lichidatorul judiciar.
(2) Pentru efectuarea analizei asupra obligațiilor bugetare principale și accesorii care intră sub incidența facilităților fiscale prevăzute la art. II-V și/sau art. XVI, după caz, din ordonanța de urgență, organul fiscal competent în administrarea persoanei răspunzătoare solicită organului fiscal competent în administrarea debitorului furnizarea informațiilor cu privire la structura creanțelor rămase de încasat din tabelul definitiv de creanțe sau din tabelul definitiv consolidat de creanțe, după caz, defalcată pe fiecare creditor, în funcție de prioritatea de distribuire a sumelor încasate.
(3) Organul fiscal competent în administrarea debitorului, prin departamentul juridic, transmite administratorului/lichidatorului judiciar o cerere de informații de natura celor prevăzute la alin. (2), în care precizează suma rămasă de încasat de la persoana răspunzătoare ca urmare a atragerii răspunderii.
(4) Administratorul/Lichidatorul judiciar transmite organului fiscal informațiile solicitate printr-o adresă, conform modelului prevăzut în anexa nr. 14 la prezenta procedură, în care are în vedere structura creanțelor conform prevederilor alin. (2).
(5) Organul fiscal competent în administrarea debitorului transmite organului fiscal competent în administrarea persoanei răspunzătoare un referat, conform modelului prevăzut în anexa nr. 15 la prezenta procedură, care cuprinde situația defalcată pe creditori a creanțelor rămase de încasat din tabelul definitiv de creanțe sau din tabelul definitiv consolidat de creanțe, după caz, în limita sumei rămase de recuperat de la persoana răspunzătoare. În cazul creanțelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanțe sau în tabelul definitiv consolidat de creanțe, după caz, organul fiscal analizează defalcarea acestora, în funcție de natura obligațiilor, respectiv obligații bugetare principale și accesorii, raportat la suma ce se cuvine acestuia în calitate de creditor, în limita sumei rămase de recuperat de la persoana răspunzătoare.
Exemplu:
– Creditorii înscriși în tabelul definitiv de creanțe sau în tabelul definitiv consolidat de creanțe, după caz, în ordinea priorității la distribuire, sunt:
1. furnizorul de utilități - 2.000 lei;
2. salariații - 5.000 lei;
3. ANAF - 7.000 lei.
– Suma pentru care s-a atras răspunderea persoanei fizice X este de 10.000 lei.
– Din suma ce ar trebui încasată de la persoana răspunzătoare de 10.000 lei i se cuvine creditorului ANAF suma de 3.000 lei, care, în funcție de ordinea de stingere prevăzută la art. 165 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, se defalcă astfel:
a) obligații bugetare principale în cuantum de 2.000 lei;
b) accesorii în cuantum de 1.000 lei.
Având în vedere că obligațiile bugetare principale sunt sub plafonul de 5.000 lei reglementat la art. XVI din ordonanța de urgență, persoana fizică răspunzătoare trebuie să achite 1.000 lei obligații bugetare principale și beneficiază de anularea obligațiilor bugetare principale în cuantum de 1.000 lei și accesorii în sumă de 1.000 lei.
(6) În cazul prevăzut la alin. (5), odată cu eliberarea certificatului de atestare fiscală conform art. 3 alin. (5), în care vor fi cuprinse inclusiv obligațiile bugetare principale și accesorii pentru care s-a atras răspunderea potrivit legislației insolvenței, se comunică persoanei răspunzătoare și o înștiințare de plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 16 la prezenta procedură, în care vor fi cuprinse creanțele pe care le au de încasat alți creditori decât ANAF, pentru care persoana răspunzătoare trebuie să efectueze plata, acestea reprezentând condiție de anulare a unor obligații bugetare.
(7) Sumele încasate de la persoana răspunzătoare se virează în contul indicat de administratorul/lichidatorul judiciar, cu excepția cuantumului aferent stingerii obligațiilor care reprezintă condiție de anulare a unor obligații bugetare potrivit alin. (5), în cazul în care debitorul se află în procedura de observație/reorganizare judiciară/faliment.
(8) În situația în care debitorul a fost radiat, ca urmare a închiderii procedurii falimentului, sumele încasate de la persoana răspunzătoare se distribuie pe creanțele datorate fiecărui creditor, în baza informațiilor transmise de către lichidatorul judiciar. În acest caz, lichidatorul judiciar va comunica prin adresa prevăzută la alin. (4) și conturile în care organul fiscal va vira sumele aferente fiecărui creditor.
(9) Cu sumele stinse atât din încasarea obligației bugetare principale, cât și din anularea diferenței de obligații bugetare principale, precum și din anularea accesoriilor, se diminuează în evidența debitorului principal obligațiile bugetare existente atât în evidența acestuia, cât și, după caz, în evidența celorlalte persoane răspunzătoare obligate la plată în solidar cu persoana căreia i s-a comunicat decizia de anulare a unor obligații bugetare.
(10) Anularea obligațiilor bugetare principale și/sau accesorii, în cazul persoanelor cărora li s-a atras răspunderea potrivit legislației insolvenței, se realizează numai dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de art. I-XVIII din ordonanța de urgență, inclusiv din perspectiva altor obligații bugetare pe care acestea le datorează decât cele pentru care li s-a atras răspunderea.
6. La articolul 8, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin. (8), cu următorul cuprins:
(8) În situația în care documentele care stau la baza anulării unor obligații bugetare nu se pot edita din sistemele informatice, organele fiscale pot întocmi aceste documente în format hârtie, urmând ca prin intermediul aplicației informatice să se opereze scăderea din evidență a obligațiilor bugetare în baza deciziilor de anulare aprobate de către conducătorul organului fiscal, iar ulterior aceste decizii se comunică debitorilor.
7. La articolul 9, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
(1) Anexele nr. 1-16 fac parte integrantă din prezenta procedură.
8. Anexa nr. 2 la procedură se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
9. După anexa nr. 13 se introduc trei noi anexe, anexele nr. 14-16, care vor avea cuprinsul prevăzut în anexele nr. 2-4 la prezentul ordin.