Articolul I
Normele privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari, aprobate prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 90/2018, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 752 din 31 august 2018, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
(1) Prezentele norme reglementează formarea profesională continuă în activitatea de audit financiar și asigurarea raportării privind durabilitatea pentru auditorii financiari autorizați și înregistrați în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic (RPE), precum și cerințele de atestare a lectorilor, în vederea asigurării unei pregătiri profesionale unitare și de calitate a profesioniștilor din domeniul auditului financiar și al asigurării raportării privind durabilitatea.
2. La articolul 2, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
(1) În conformitate cu prevederile art. 12 alin. (2) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare (Legea nr. 162/2017), Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS) organizează programele de formare profesională continuă a auditorilor financiari.
3. Articolul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 3
Domenii de studii
Activitățile de formare profesională continuă necesare menținerii la un nivel înalt a competențelor practice și valorilor profesionale ale auditorilor financiari, precum și dezvoltării cunoștințelor teoretice pentru exercitarea profesiei de auditor financiar acoperă următoarele domenii de studii:
A. Competențe tehnice:
A.1. Audit;
A.2. Contabilitate:
A.2.1. Contabilitate financiară și raportare; Standardele internaționale de raportare financiară - IFRS;
A.2.2. Contabilitatea costurilor și managerială;
A.3. Guvernanța corporativă, managementul riscului;
A.4. Mediul de afaceri;
A.5. Fiscalitate;
A.6. Tehnologia informației și statistică;
A.7. Drept civil și legislație de afaceri;
A.8. Finanțe și management financiar;
B. Aptitudini profesionale;
C. Valori, etică și atitudine profesională:
C.1. Sistemul intern de control al calității (ISQC/ISQM);
C.2. Etică profesională și independență;
D. Asigurarea raportării privind durabilitatea:
D.1. Cerințele legale și standardele referitoare la întocmirea raportării anuale și consolidate privind durabilitatea;
D.2. Analiza privind durabilitatea;
D.3. Procesul de diligență în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
D.4. Cerințele legale și standardele de asigurare pentru raportarea privind durabilitatea menționate la art. 32^1 din Legea nr. 162/2017.
4. La articolul 4 alineatul (7), literele a), b) și c) se modifică și vor avea următorul cuprins:
a) în domeniul «Audit» (pct. A.1) - cel puțin 10 ore/an;
b) în domeniul «Valori, etică și atitudine profesională» (pct. C) - cel puțin 2 ore/an;
c) în celelalte domenii prevăzute la art. 3, cu excepția celor specificate la lit. a) și b) - minimum 8 ore/an.
5. La articolul 4, alineatul (8) se modifică și va avea următorul cuprins:
(8) Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit statutar la entități de interes public, în calitate de partener-cheie sau partener de revizuire al controlului calității, pe lângă cerințele minime prevăzute la alin. (3), au obligația efectuării de cursuri specializate, în număr de cel puțin 6 ore/an, în conformitate cu Programul de formare profesională continuă prevăzut la art. 6, în domeniile: sector public, bancar, asigurări, pensii și piața de capital.
6. La articolul 4, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alin. (8^1), cu următorul cuprins:
(8^1) Auditorii financiari care efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea, pe lângă cerințele minime prevăzute la alin. (3), au obligația efectuării de cursuri de formare profesională continuă, în domeniile aferente asigurării raportării privind durabilitatea, menționate la art. 3 pct. D1-D4, în număr de cel puțin 6 ore/an.
7. La articolul 4, alineatul (10) se modifică și va avea următorul cuprins:
(10) Auditorilor financiari înregistrați în RPE ca auditori financiari activi și care se află în perioada de suspendare a exercitării activității nu le sunt aplicabile prevederile prezentului articol pe perioada suspendării.
8. La articolul 5 alineatul (1), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:
a) formarea profesională continuă structurată (FPCS) - componenta verificabilă presupune dobândirea de competențe profesionale în domeniile stabilite la art. 3, pe cale formală. Prin cale formală se înțelege parcurgerea unei activități de formare organizate sau recunoscute de către ASPAAS, având obiective clare de învățare, participarea cursantului fiind întotdeauna intenționată, având ca obiectiv explicit acela de a dobândi noi cunoștințe, abilități și/sau competențe;
9. La articolul 5, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:
(2) FPCS se realizează prin participarea la cursurile obligatorii anuale organizate în conformitate cu prevederile art. 6 sau recunoscute în conformitate cu prevederile art. 8.
10. La articolul 6, alineatul (3) se abrogă.
11. La articolul 6, alineatele (4), (5) și (9) se modifică și vor avea următorul cuprins:
(4) Cursurile aferente domeniilor de studii incluse în PFPC organizate de către ASPAAS sau CAFR, în cazul delegării, pot fi susținute atât la sală, cât și pe platforme de comunicare online numai de lectori atestați de ASPAAS și/sau de persoanele prevăzute la art. 7 alin. (2).
(5) Pentru fiecare curs de formare prevăzut în PFPC, lectorul trebuie să pună la dispoziția ASPAAS și CAFR, în cazul delegării, în prealabil, suportul de curs care trebuie să conțină următoarele elemente:
a) obiective de învățare;
b) rezultatele învățării;
c) metode de instruire teoretice și practice;
d) instrumente de evaluare, după caz, în funcție de modalitatea de organizare a cursului.
................................................................................................
(9) PFPC, întocmit conform prevederilor alin. (8), inclusiv modificările ulterioare, se aprobă de către președintele ASPAAS.
12. La articolul 6, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alin. (5^1), cu următorul cuprins:
(5^1) Obiectivele și rezultatele de învățare trebuie să evidențieze în mod clar competența profesională care trebuie dobândită de participanții la activitățile de formare. Fiecare curs de formare prevăzut în PFPC trebuie să includă aplicații practice și studii de caz, în funcție de specificul fiecărui curs individual.
13. Articolul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 7
Atestarea lectorilor
(1) Condițiile de atestare a lectorilor pentru susținerea cursurilor aferente domeniilor de studii prevăzute la art. 3 sunt următoarele:
a) să fie absolvenți cu diplomă ai unei instituții de învățământ superior de lungă durată din România sau din Spațiul Economic European;
b) să aibă o experiență practică relevantă în profesie, în domeniul auditului financiar și/sau al asigurării raportării privind durabilitatea sau în alte activități care au implicații asupra acestui domeniu, în concordanță cu prevederile art. 5.
(2) Condiția prevăzută la alin. (1) lit. b) nu se aplică cadrelor didactice din învățământul superior, specialiștilor desemnați de către ASPAAS și nici reprezentanților unor autorități/instituții/ organisme profesionale din România sau din străinătate al căror obiect de activitate are implicații în domeniul auditului financiar și în domeniile relevante ale PFPC.
(3) Persoanele care doresc să fie atestate ca lectori pentru susținerea cursurilor în domeniul auditului financiar, al asigurării raportării privind durabilitatea sau în alte activități care au implicații asupra acestor domenii depun la ASPAAS un dosar conținând următoarele documente:
a) cerere de atestare, cu indicarea domeniului/domeniilor prevăzut/prevăzute la art. 3 pentru care solicită atestarea;
b) copie a cărții de identitate/pașaportului, aflată/aflat în termen de valabilitate;
c) curriculum vitae, model Europass, cu semnătură olografă, din care să reiasă experiența profesională relevantă, fie în domeniul/domeniile pentru care solicită atestarea, fie în cadrul ASPAAS, fie în mediul universitar de profil;
d) copie a diplomei de absolvire a unei instituții de învățământ superior de lungă durată; pentru absolvenții din Spațiul Economic European, aceasta va fi tradusă în limba română de un traducător autorizat;
e) în cazul în care numele titularului înscris pe diploma prevăzută la lit. d) diferă de numele din cartea/buletinul de identitate sau din pașaport, se vor prezenta copii ale documentelor care atestă că este vorba despre una și aceeași persoană;
f) documente care să dovedească experiența relevantă în domeniul/domeniile pentru care solicită atestarea (copie a carnetului de muncă, adeverințe, contracte de management etc.);
g) declarația pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte că nu au fost sancționate pentru încălcarea legislației în domeniul auditului financiar;
h) suportul de curs exemplificator pe o temă din cadrul domeniului pentru care este solicitată atestarea.
(4) Persoanele prevăzute la alin. (2), în vederea atestării ca lectori, depun la ASPAAS un dosar conținând următoarele documente:
a) documentele prevăzute la alin. (3), cu excepția celor prevăzute la lit. f) și h);
b) copie după documentul care atestă acordarea titlului didactic, pentru cadrele didactice din învățământul superior, respectiv adresa de desemnare din partea conducerii autorității/instituției/organismului profesional, pentru celelalte persoane, după caz.
(5) Dosarele prevăzute la alin. (3) și (4) se analizează de către personalul de specialitate din cadrul ASPAAS.
(6) Pentru aprecierea calității suportului de curs prevăzut la alin. (3) lit. h) se poate apela la specialiști cu experiență relevantă în domeniu, evaluarea efectuându-se pe bază de anonimat.
(7) Lista persoanelor care participă la evaluarea suporturilor de curs și tarifele pentru evaluare se aprobă prin ordin al președintelui ASPAAS.
(8) În urma verificărilor menționate la alin. (5) și (6), personalul ASPAAS întocmește un raport cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de atestare ca lector, după caz, care se înaintează președintelui ASPAAS.
(9) În cazul propunerii de respingere a cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanților acest fapt, precum și motivarea respingerii.
(10) În cazul aprobării cererii de atestare se va emite un ordin al președintelui ASPAAS privind atestarea ca lector.
(11) Ordinul președintelui ASPAAS prevăzut la alin. (10) se emite, în termen de 30 de zile de la data depunerii dosarului complet, potrivit prevederilor alin. (3) sau ale alin. (4), după caz, și se comunică lectorului.
(12) Lectorii atestați de ASPAAS sunt înregistrați în Registrul lectorilor atestați pentru formarea profesională continuă, care se întocmește în format electronic, se actualizează de către personalul ASPAAS ori de câte ori este necesar și se publică pe site-ul propriu, conform anexei nr. 2.
(13) Radierea unui lector din registrul prevăzut la alin. (12) se dispune de către ASPAAS și poate avea loc în următoarele situații:
a) la solicitarea acestuia;
b) în cazul unor sancțiuni pentru încălcarea legislației în domeniul auditului financiar;
c) în cazul nerespectării obligațiilor privind asigurarea calității activității de formare, conform cerințelor prevăzute la art. 6 alin. (5) și (5^1).
(14) În situația prevăzută la lit. c), anterior dispunerii radierii, personalul APAAS notifică lectorul cu privire la nerespectarea cerințelor de formare.
14. La articolul 9, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
(1) ASPAAS verifică modul de îndeplinire de către auditorii financiari a cerințelor de formare profesională continuă impuse de prezentele norme, precum și prin standardele internaționale de audit.
15. Articolul 11 se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 11
Obligații și sancțiuni
(1) Auditorii financiari au obligația de a depune anual, pe platforma online de raportare a ASPAAS, declarația privind formarea profesională continuă, semnată olograf sau cu semnătură electronică calificată, conform anexei nr. 1.
(2) Declarația prevăzută la alin. (1) trebuie să fie însoțită de documente justificative care să ateste îndeplinirea cerințelor de FPCS în anul precedent, pentru cursurile recunoscute de ASPAAS conform prevederilor art. 8.
(3) Nerespectarea cerințelor privind formarea profesională continuă, în conformitate cu prevederile art. 12 alin. (3) din Legea nr. 162/2017, constituie abatere administrativă și se sancționează conform prevederilor art. 40 alin. (4) din aceeași lege.
(4) În cazul în care se constată nerespectarea cerințelor privind formarea profesională continuă, personalul ASPAAS întocmește un raport care se înaintează Comisiei de disciplină, cu aprobarea președintelui ASPAAS.
16. Anexele nr. 1 și 2 se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 1 și 2 care fac parte integrantă din prezentul ordin.