NORMĂ din 22 decembrie 2006

(1) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, cu modificările ulterioare, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea misiunilor diplomatice și oficiilor consulare, a personalului acestora, precum și a cetățenilor străini cu statut diplomatic sau consular în România, în condiții de reciprocitate. Limita plafonului pentru care se aplică aceasta scutire se stabilește de Ministerul Afacerilor Externe, pe bază de reciprocitate acordată misiunilor diplomatice române și personalului acestora.

(2) În conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România, precum și a membrilor acestora, în limitele și în conformitate cu condițiile precizate în convențiile de înființare a acestor organizații.

(3) De asemenea, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugata, potrivit art. 143 alin. (1) lit. j) și k) din Codul fiscal, livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea cetățenilor străini cu statut diplomatic sau consular într-un alt stat membru și a reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate într-un alt stat membru.

(4) Sunt asimilate organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România, în scopul aplicării scutirii de taxă pe valoarea adăugată, instituțiile Comunităților Europene.

(5) Persoanele menționate la art. (3) și (4) beneficiază de scutirea de taxa pe valoarea adăugată numai pentru achizițiile de bunuri și servicii a căror valoare totală depășește plafonul de 700 lei.

(6) Răspunderea pentru verificarea respectării condițiilor de reciprocitate și, respectiv, a condițiilor precizate în convențiile de înființare a organizațiilor menționate la alin. (2) revine Direcției generale protocol național din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.

(7) Sunt asimilate taxei pe valoarea adăugată, în ceea ce privește aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată, impozitele pe consum generale aplicate în statul membru în care sunt acreditate misiunile diplomatice și oficiile consulare.

(8) Cetățenii străini din România având statut diplomatic sau consular, menționați la alin. (1), trebuie să fie agreați și înregistrați la Ministerul Afacerilor Externe pentru a beneficia de scutirea de taxă pe valoarea adăugată.

(9) Persoanele menționate la alin. (3) și (4) trebuie să fie recunoscute oficial în statele membre în care activează. Această recunoaștere trebuie confirmată pe baza unui document emis de autoritatea competentă a statului membru respectiv, semnat și ștampilat de autoritățile fiscale sau de autoritățile cu atribuții de afaceri externe din acel stat membru.

a) prin facturare fără taxă pe valoarea adăugată de către furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor menționate la art. 1 alin. (1) și (2), pe baza certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată eliberat de Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene în a căror rază teritorială își au sediul persoanele respective, conform modelului prezentat în anexa nr. 1 și legitimației speciale eliberate persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) și (2) în acest scop de Ministerul Afacerilor Externe, în cazul în care încasarea contravalorii bunurilor livrate și a serviciilor prestate nu se efectuează în numerar sau cu instrumente de plată nenominale;

b) prin facturare fără taxă pe valoarea adăugată de către furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor menționate la art. 1 alin. (3) și (4), pe baza documentului menționat la art. 1 alin. (8). Documentul respectiv trebuie anexat la copia facturii emise conform art. 2, ca dovadă a scutirii;

c) prin facturarea chiriei fără taxă pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile care închiriază spații cu destinația de:

d) prin restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor și serviciilor achiziționate în România de către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) și (2). Restituirea se efectuează de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene în a căror rază teritorială își au sediul persoanele menționate la art. 1 alin. (1) și (2). Misiunile diplomatice, oficiile consulare, reprezentanțele organismelor internaționale și interguvernamentale acreditate în România solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile și/sau serviciile achiziționate de acestea, precum și pentru cele achiziționate de personalul lor și de cetățenii străini având statut diplomatic sau consular în România, conform procedurii prevăzute la art. 6;

e) prin restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor de carburanți auto și achizițiilor de bunuri și/sau servicii prevăzute la art. 6 alin. (2), efectuate de persoanele prevăzute la art. 1 alin. (3) și (4). Restituirea se efectuează de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București, conform procedurii prevăzute la art. 7.

(1) Certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată, prevăzut la art. 3 lit. a), conform modelului prezentat în anexa nr. 2, se eliberează la cererea furnizorului/prestatorului pe baza următoarelor documente:

a) copie de pe actul constitutiv;

b) copie de pe certificatul de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată;

c) dovada dotării cu aparatura necesară pentru utilizarea cărților de credit;

d) declarația pe propria răspundere, din care să rezulte că nu se va încasa contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate în numerar ori cu instrumente nenominale.

(2) Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, direcția generală a finanțelor publice județeană va comunică Ministerului Afacerilor Externe lista cuprinzând furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii cărora li s-au eliberat certificate de scutire de taxă pe valoarea adăugată.

(3) Cererile de eliberare a certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adăugată se soluționează în termen de 15 zile de la data depunerii cererii și documentelor prevăzute la alin. (1).

(4) Pentru operațiunile prevăzute la art. 1 alin. (1), Ministerul Afacerilor Externe eliberează legitimații speciale numai în cazurile de reciprocitate efectivă deplină, fără existența unor restricții sortimentale și plafonări valorice sau cantitative, acordate de statul partener misiunilor diplomatice române și personalului acestora. Pentru operațiunile prevăzute la art. 1 alin. (2), legitimațiile speciale se eliberează numai în situațiile în care prin convențiile de înființare se prevede scutirea de taxă pe valoarea adăugată fără existența unor restricții sortimentale și plafonări valorice sau cantitative.

(1) Aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată cu drept de deducere pentru închirierea spațiilor menționate la art. 3 lit. c), se realizează pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condițiilor de reciprocitate sau a condițiilor precizate în convențiile de înființare, în cazul a reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale, după caz.

(2) Dacă nu sunt respectate condițiile de reciprocitate, respectiv condițiile precizate în convențiile de înființare a reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România, Ministerul Afacerilor Externe nu va acorda avizul și nu se aplică scutirea de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, dar persoanele impozabile care închiriază spații pot aplica scutirea de taxă pe valoarea adăugată fără drept de deducere, în condițiile prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.

(3) Dacă, ulterior acordării avizului de către Ministerul Afacerilor Externe, nu mai sunt respectate condițiile de reciprocitate, respectiv condițiile precizate în convențiile de înființare a reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România, Ministerul Afacerilor Externe își va retrage avizul acordat și se vor aplica prevederile alin. (2).

(1) Pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată prevăzută la art. 3 lit. d), solicitanții trebuie să completeze o cerere de restituire și un borderou, conform modelului prezentat în anexa nr. 3, întocmit în două exemplare, care trebuie să cuprindă:

a) facturile în care sunt consemnate bunurile și serviciile achiziționate în cursul trimestrului pentru care se solicită restituirea, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni; pentru carburanții auto se admit bonurile fiscale emise conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, dacă sunt ștampilate și au înscrise denumirea cumpărătorului și numărul de înmatriculare al autovehiculului;

b) documentele care atestă achitarea contravalorii bunurilor și serviciilor până la data depunerii cererilor, după caz.

(2) Pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care persoanele menționate la art. 1 alin. (1) și (2) ocupă o parte cu titlu de proprietar sau de chiriaș, documentele pe baza cărora se face restituirea sunt următoarele:

a) decontul cuprinzând cheltuielile comune și taxa pe valoarea adăugată, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-părți pe care colocatarul este obligat să o plătească, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari;

b) chitanța emisă de administrația imobilului, prin care se certifică plata cheltuielilor comune și a taxei pe valoarea adăugată, rezultată din decont.

(3) Documentele justificative pe baza cărora se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de prezentul articol, se depun în copie, pentru bunurile și serviciile destinate uzului oficial al misiunilor diplomatice, al oficiilor consulare, al reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România și în original pentru bunurile și serviciile destinate uzului personalului acestora sau al altor cetățeni străini având statut diplomatic ori consular în România. Pot fi prezentate în copie documentele pentru bunurile de folosință îndelungată.

(4) Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, prevăzute în anexele nr. 4 și 5, împreună cu borderourile și documentele justificative, se transmit trimestrial de către solicitanții prevăzuți la art. 1 alin. (1) și (2) la Ministerul Afacerilor Externe, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii trimestrului pentru care se solicită restituirea, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni.

(5) Prin derogare de la termenele de depunere a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată, prevăzute la alin. (4), misiunile diplomatice și oficiile consulare ale statelor în care exercițiul bugetar se încheie la data de 30 septembrie pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru trimestrul III în două tranșe, prin depunerea cererii de restituire și a documentelor justificative, separat pentru lunile iulie și august, până la finele lunii septembrie, și separat pentru luna septembrie, până cel târziu la finele lunii octombrie.

(6) Nedepunerea în termenul prevăzut la alin. (4) a cererilor de restituire și/sau a documentației aferente atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată. Cererile de restituire și documentele justificative nedepuse în termen vor fi returnate de Ministerul Afacerilor Externe celor care le-au transmis.

(7) Prin derogare de la prevederile alin. (6), în cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoanelor menționate la art. 1 alin. (1) și (2), ministrul finanțelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată în situația în care cererea de restituire și/sau documentația aferentă nu au fost depuse în termenul prevăzut la alin. (4).

(8) Direcția generală protocol național din cadrul Ministerului Afacerilor Externe are obligația să confrunte sumele evidențiate în borderouri cu documentele justificative prezentate. În urma verificării, pe borderou se va face mențiunea, sub semnătură, "Confruntat cu documentele justificative".

(9) Documentația avizată favorabil de Ministerul Afacerilor Externe va fi transmisă solicitanților prevăzuți la art. 3 lit. d), care o vor depune la Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, la direcția generală a finanțelor publice județeană.

(10) Ministerul Afacerilor Externe va comunică Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, direcției generale a finanțelor publice județene, în termen de 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor norme, lista cuprinzând statele pentru care condițiile de reciprocitate prevăd termene de restituire mai mari de 3 luni. Informațiile respective vor fi actualizate ori de câte ori intervin modificări în relațiile reciproce dintre state.

a) bonurile fiscale emise conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, dacă sunt ștampilate și au înscrise denumirea cumpărătorului și numărul de înmatriculare al autovehiculului, în cazul achizițiilor de carburanți auto;

b) documentele care atestă achitarea contravalorii bunurilor și serviciilor, după caz;

c) decontul cuprinzând cheltuielile comune și taxa pe valoarea adăugată, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-părți pe care colocatarul este obligat să o plătească, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari, precum și chitanța emisă de administrația imobilului, prin care se certifică plata cheltuielilor comune și a taxei pe valoarea adăugată, rezultată din decont, în cazul achizițiilor de bunuri și/sau servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente.

(1) Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București sau, după caz, direcția generală a finanțelor publice județeană analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată și documentele însoțitoare. Verificarea și analiza efectuate urmăresc:

a) ca documentele ce atestă achiziționarea de bunuri și servicii să fie emise conform prevederilor legale în vigoare și să se refere la trimestrul pentru care se solicită restituirea, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni și a cazurilor prevăzute la art. 7;

b) existența avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe, în cazul cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată depuse de persoanele menționate la art. 1 alin. (1) și (2).

(2) Restituirea taxei pe valoarea adăugată se realizează conform procedurii de soluționare a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice.