Anexa 19

la regulament

CURTEA DE CONTURI

Departamentul/Camera de Conturi .......................

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR

Localitatea ........., ziua ...... luna ..... anul .......

Subsemnatul/Subsemnații,................, având funcția de auditor(i) public(i) extern(i) în cadrul ..........(denumirea structurii de control/audit)..........., în temeiul Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, și al delegației nr. .............. din data de ..................., am efectuat în perioada ..................... misiunea de audit financiar la ...........(denumirea entității verificate, codul unic de înregistrare)......... din ..........(localitatea și adresa completă)........ pentru anul ........... .

În exercițiul bugetar supus auditării și în timpul misiunii de audit financiar, conducerea executivă, precum și conducerile compartimentelor economice, financiare și contabile, după caz, ale entității auditate au fost asigurate de ...........(Se vor înscrie, pe perioade, numele, prenumele și funcția persoanelor care au asigurat conducerea executivă și conducerile compartimentelor respective.).............. .

Misiunea de audit financiar a fost efectuată în conformitate cu standardele proprii de audit ale Curții de Conturi, elaborate în baza standardelor internaționale de audit.

Conținut:

1. responsabilitatea auditorilor publici externi;

2. responsabilitatea conducerii entității auditate;

3. situațiile financiare auditate;

4. obiectivele auditului financiar;

5. prezentarea generală a entității auditate și a cadrului legal aplicabil acesteia - se va face în mod succint și se va referi la:

6. metodologia de audit aplicată pe parcursul desfășurării misiunii de audit financiar, secțiune care conține informații referitoare la modul în care:

7. sinteza constatărilor și concluziilor auditului financiar cu privire la:

8. constatările și concluziile rezultate în urma fiecărui alt tip de acțiune de verificare, așa cum se precizează la pct. 352 din regulament.

Pentru constatările menționate la pct. 7 și 8 din raportul de audit financiar, auditorii publici externi vor prezenta în mod succint următoarele elemente:

În raportul de audit financiar se face trimitere la capitolele și punctele din procesul-verbal de constatare și notele de constatare unde se regăsesc prezentate respectivele deficiențe;

9. prezentarea sintetică a constatărilor rezultate în urma acțiunilor de verificare efectuate la entitățile subordonate, dacă este cazul;

10. punctul de vedere al conducerii entității auditate cu privire la constatările rezultate în urma auditului financiar, precum și motivația neînsușirii acestuia de către Curtea de Conturi, dacă este cazul;

11. măsurile luate de entitate în timpul misiunii de audit financiar pentru înlăturarea deficiențelor constatate de Curtea de Conturi;

12. concluziile generale rezultate în urma misiunii de audit financiar și recomandările echipei de audit cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficiențelor constatate în timpul misiunii de audit financiar:

(i) evaluarea sistemului de control intern al entității;

(îi) inventarierea și evaluarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, aflat în administrarea entității auditate;

(iii) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;

(iv) evaluarea respectării principiilor economicității, eficienței și eficacității în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale și în execuția bugetelor de venituri și cheltuieli, în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea auditată, în situația în care se apreciază că există potențial pentru îmbunătățiri semnificative, chiar dacă nu s-a constatat încălcarea vreunei prevederi legale;

13. propuneri privind îmbunătățirea cadrului legislativ;

14. opinia auditorilor publici externi, la formularea căreia se va ține cont de valoarea tuturor erorilor/abaterilor constatate cu ocazia misiunii de audit la entitatea verificată și a celor constatate la entitățile din subordinea acesteia, extrapolate la nivelul întregii populații (categorie de operațiuni economice), care se compară cu nivelul de materialitate ales, ținând cont și de natura erorilor/abaterilor și de contextul în care s-au produs acestea.

Prezentul raport de audit financiar, care conține împreună cu anexele sale un nr. de ....... pagini, a fost întocmit în ....... exemplare și a fost înregistrat sub nr. ........... din .......... la entitatea auditată, iar în registrul unic de control la nr. ......... din data de ............ . Un exemplar al raportului de audit financiar (împreună cu anexele sale) se lasă entității auditate. ...... exemplare ale procesului-verbal de constatare sunt lăsate entității verificate pentru a fi semnate și restituite echipei de audit în termen de 5 zile calendaristice de la data înregistrării la entitatea auditată sau de la data confirmării de primire a acestora.

Împotriva prezentului raport de audit financiar conducătorul entității poate formula obiecțiuni în termen de 15 zile calendaristice de la data înregistrării actului la entitatea verificată sau de la data confirmării de primire a acestuia.

Echipa de audit,

Auditori publici externi:

Numele și prenumele/Semnătura

.............................

.............................

NOTE:

1. În cazul întocmirii unei note de constatare ce a fost transmisă departamentului de specialitate ca urmare a acțiunii de verificare efectuate la instituții publice ori la sucursale, filiale sau alte subunități fără personalitate juridică ale unor operatori economici, se va consemna despre acest lucru în raportul de audit financiar.

2. În situația în care o persoană refuză să răspundă la întrebările formulate în nota de relații, auditorii publici externi vor consemna despre acest lucru în raportul de audit financiar.