ORDONANTA nr. 47 din 28 august 1997

(1) Veniturile realizate, de orice persoană fizica sau persoana juridică nerezidenta, din activități desfășurate pe teritoriul României sau din operațiuni efectuate cu persoane juridice române sau alte entități autorizate sa funcționeze pe teritoriul României, precum și cu persoane fizice române autorizate sa desfășoare pe cont propriu activități producătoare de venit, sunt supuse impozitului stabilit prin prezenta ordonanță, indiferent dacă sumele sunt încasate în România sau în străinătate.

(2) Persoanele juridice române sau alte entități autorizate sa funcționeze pe teritoriul României, precum și persoanele fizice române autorizate sa desfășoare pe cont propriu activități producătoare de venit sunt denumite în continuare plătitori de venituri.

(3) În sensul prezentei ordonanțe, termenii nerezident, dobânzi, comisioane, redevențe, se definesc astfel:

a) nerezident înseamnă orice persoană fizica care nu are reședința sau domiciliul stabil în România sau care nu este prezenta în România pentru o perioadă sau perioade care depășesc în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârșind în cursul anului calendaristic vizat, precum și persoanele juridice străine și orice alta entitate înregistrată în străinătate;

b) dobânzi înseamnă veniturile din titlurile de creanta de orice natura însoțite sau nu de garanții ipotecare și, în special, veniturile din efecte publice, titluri de creanta sau obligațiuni, inclusiv primele și premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligațiuni, precum și veniturile realizate din operațiuni de factoring;

c) comisioane înseamnă plățile făcute către un broker, agent comisionar general, intermediar sau altei persoane asimilate acestora, pentru serviciile lor în promovarea și în realizarea de operațiuni comerciale;

d) redevențe înseamnă plati de orice fel, pentru folosirea sau pentru dreptul de a folosi orice proprietate imobiliară și intangibila, cum ar fi: orice drepturi de autor asupra lucrărilor literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor sau benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, înregistrări audio sau video, precum și efectuarea de înregistrări audio, video; orice patent, invenție, inovație, licenta, know-how, mărci de comerț sau de fabrica, operațiuni de franchising, desene sau modele, planuri, schite, formule secrete sau procedee de fabricație; orice transmisiuni directe sau indirecte prin cablu, relee sau prin satelit; orice echipament industrial, comercial sau științific, inclusiv pentru utilizarea și dreptul de a utiliza informațiile și cunoștințele referitoare la experienta în domeniul industrial, comercial sau științific; soft de orice fel, precum și orice alte plati pentru utilizarea altor drepturi.

(1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile realizate din România se calculează, se retine și se vărsa de către plătitorii de venituri, la fiecare plata, prin aplicarea următoarelor cote de impozit:

a) - 10% pentru veniturile din dobânzi plătite nerezidentilor;

b) - 15% pentru veniturile din comisioanele plătite în favoarea nerezidentilor pentru începerea, derularea sau intermedierea unor operațiuni de comerț exterior;

c) - 10% pentru veniturile provenind din lucrări de asistența tehnica, școlarizarea personalului, controlul cantitativ sau calitativ al mărfurilor, expertize de orice natura, consultanța în domeniul științific, tehnic, juridic, contabil, bancar, al asigurărilor și reasigurarilor de bunuri și persoane, servicii de management, marketing, audit, precum și elaborarea de studii în diverse domenii, consultații medicale și operații chirurgicale și alte prestări de servicii similare. Aceste prevederi se aplică numai în cazul în care asemenea activități au loc efectiv în România și dacă nu se desfășoară prin intermediul unei baze fixe sau a unui sediu permanent, situate pe teritoriul României;

d) - 15% pentru veniturile plătite nerezidentilor, provenind din transporturi internaționale aeriene, navale, rutiere și feroviare, cu următoarele mențiuni:

e) - 20% pentru veniturile din redevențe plătite nerezidentilor;

f) - 25% în cazul veniturilor plătite nerezidentilor pentru activități artistice, distractive sau sportive desfășurate în mod independent, precum și veniturilor realizate din organizarea de concursuri, inclusiv premiile acordate la concursuri internaționale organizate în orice domeniu, altele decât cele plătite cu titlu de salarii;

g) - 50% pentru veniturile obținute din jocuri de noroc;

h) - 20% pentru veniturile plătite oamenilor de litere, arta și știința nerezidenti, ca urmare a unor activități de acest gen desfășurate în mod independent pe teritoriul României.

(2) Impozitul reglementat prin prezenta ordonanță se calculează prin aplicarea cotelor menționate la art. 2 alin. (1) asupra veniturilor brute plătite nerezidentilor, transformate în lei la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Naționala a României, din ziua precedenta celei în care plătitorul de venit a efectuat ordonanțarea plății către nerezident.

(1) Sumele reținute potrivit art. 2 constituie impozit definitiv și se vărsa la bugetul de stat în aceeași zi în care s-a ordonantat plata venitului supus impunerii conform prezentei ordonanțe.

(2) În cazul în care impozitul datorat nu s-a plătit la termen, se calculează majorări de întârziere potrivit dispozițiilor legale în materie.

(3) Neretinerea la sursa a impozitului datorat conform dispozițiilor prezentei ordonanțe și/sau nevărsate acestuia la bugetul de stat se sancționează cu o penalitate de 100% din impozitul ce trebuia reținut și/sau vărsat, care va avea regimul juridic și procedura aplicabile acestui impozit.

(1) Obiectiunile, contestațiile și plângerile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor prevăzute la art. 6 se soluționează conform dispozițiilor legale în materie.

(2) În aceleași condiții se soluționează și obiectiunile, contestațiile și plângerile formulate în legătură cu penalitatea prevăzută la art. 4 alin. (3) din prezenta ordonanță.

(1) Prevederile prezentei ordonanțe nu se aplică veniturilor realizate de către persoanele nerezidente din salarii, reprezentantelor din România ale societăților comerciale și organizațiilor economice străine, precum și persoanelor străine rezidente în România din activități desfășurate pe teritoriul acesteia.

(2) Veniturile prevăzute de alin. (1) rămân supuse impozitului potrivit normelor legale care reglementează impunerea unor asemenea venituri.

(1) În situația în care exista convenții pentru evitarea dublei impuneri, sunt aplicabile prevederile din acele convenții.

(2) Pentru aplicarea prevederilor convențiilor de evitare a dublei impuneri, beneficiarul venitului va prezenta organelor fiscale din România certificatul de rezidență fiscală eliberat de organul fiscal din țara de rezidență, prin care să se ateste ca este rezident al statului respectiv și ca îi sunt aplicabile prevederile convenției de evitare a dublei impuneri.