Notă Aprobate prin ORDINUL nr. 1 din 10 februarie 2011 , publicat în Monitorul Oficial nr. 153 din 2 martie 2011.
1. Situațiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, denumite în continuare situații financiare consolidate FINREP, cuprind un set de formulare împărțite în două categorii de informații:
a) Informații de bază:
a1) FIN 1 - Bilanțul consolidat
a2) FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat
b) Informații, altele decât cele de bază, care furnizează informații suplimentare și detalieri ale indicatorilor din informațiile de bază:
b1) FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
b2) FIN 5 - Clasificarea activelor financiare, având următoarea structură:
A - Clasificarea depozitelor la vedere și a echivalentelor de numerar
B - Active financiare deținute în vederea tranzacționării
C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
D - Active financiare disponibile în vederea vânzării
E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență
b3) FIN 6 - Clasificarea creditelor și creanțelor, având următoarea structură:
A - Clasificarea creditelor și creanțelor pe tipuri de produs
B - Clasificarea creditelor și creanțelor după colaterale și garanții
b4) FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante
b5) FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere: informații privind riscul de credit
b6) FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile, având următoarea structură:
A - Informații generale referitoare la depreciere
B - Variația ajustărilor pentru depreciere și deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii
C - Colaterale deținute care pot fi vândute sau redate în garanție
D - Active obținute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute
E - Executări de garanții - valoarea cumulată [imobilizări corporale]
b7) FIN 10 - Datorii financiare, având următoarea structură:
A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse și în funcție de contrapartidă
B - Datorii subordonate
b8) FIN 11 - Informații privind valoarea justă, având următoarea structură:
A - Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiare
B - Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi și creanțe, precum și datorii financiare la cost amortizat
C - Utilizarea opțiunii de evaluare la valoarea justă
D - Instrumente hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
b9) FIN 12 - Transferul activelor financiare, având următoarea structură:
A - Derecunoaștere și datorii financiare asociate aferente activelor financiare transferate
B - Garanții date
b10) FIN 13 - Imobilizări corporale și necorporale, având următoarea structură:
A - Imobilizări corporale și necorporale: valoarea contabilă
B - Imobilizări corporale și necorporale: active care fac obiectul leasing-ului operațional
b11) FIN 14 - Provizioane
b12) FIN 15 - Repartizarea geografică a activelor și a datoriilor în funcție de locul de rezidență al contrapartidei, având următoarea structură:
A - Repartizarea geografică a activelor
B - Repartizarea geografică a datoriilor
b13) FIN 17 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente
b14) FIN 21 - Situația rezultatului global
b15) FIN 22 - Situația modificărilor în capitalurile proprii
b16) FIN 24 - Prezentarea informațiilor privind părțile afiliate, având următoarea structură:
A - Sume de plată către părțile afiliate și sume de încasat de la acestea
B - Cheltuieli și venituri rezultate din tranzacțiile cu părțile afiliate
C - Remunerarea personalului-cheie din conducere
b17) FIN 25 - Perimetrul de consolidare
2.
(1) La întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP, instituțiile de credit vor avea în vedere cerințele Standardelor Internaționale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute la articolul 6, paragraful 2 din Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, în vigoare la data raportării.
(2) Situațiile financiare consolidate FINREP sunt întocmite în monedă națională - leu.
(3) Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională conform prevederilor IFRS, în vigoare la data raportării.
3. Perimetrul de consolidare și metodele de consolidare utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP sunt cele prevăzute în reglementările emise de Banca Națională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit, în vigoare la data raportării.
4.
Formularele situațiilor financiare consolidate FINREP conțin referințe la prevederile IFRS, la practica comună (CP) sau la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României, după caz.
(la 12-07-2012, Prima teză din Punctul 4. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificată de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
Aceste referințe nu sunt limitate la cerințele de prezentare specifice; ele definesc, de asemenea, conținutul elementelor prezentate pe linii, oferind îndrumări cu privire la recunoașterea, derecunoașterea sau regulile de evaluare aplicabile datelor solicitate.
5.
(1) Prezentarea situațiilor financiare consolidate FINREP este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.
(2) În antetul situațiilor figurează următoarele informații:
a) denumirea instituției de credit;
b) data raportării, respectiv data pentru care se întocmesc situațiile;
c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o situație poate avea unul sau mai multe formulare.
(3) În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.
(4) În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum și a indicatorilor încadrați între paranteze rotunde, care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul ”-”).
(la 12-07-2012, Alineatul (4) din Punctul 5. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
6. În vederea întocmirii situațiilor financiare consolidate FINREP, instituțiile de credit vor utiliza, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.
(la 01-01-2012, Punctul 6. din Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 12 din 17 octombrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 766 din 31 octombrie 2011 )
7. Pentru raportarea instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și din dividende, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
8.
(1) Informațiile raportate în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP: FIN 3 - "Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării", FIN 5 - "Clasificarea activelor financiare", FIN 6 - "Clasificarea creditelor și creanțelor", FIN 7 - "Informații referitoare la active depreciate și restante", FIN 9 - "Informații privind riscul de credit și deprecierile", FIN 10 - "Datorii financiare" și FIN 17 - "Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente" sunt defalcate, după tipul contrapartidei, pe următoarele clase de sectoare economice:
a) bănci centrale;
b) administrații generale: administrații centrale, administrații de stat sau regionale și administrații locale, inclusiv organisme administrative și entități fără scop lucrativ, dar excluzând societățile publice și societățile private deținute de aceste administrații care au activitate comercială (care trebuie prezentate la "societăți nefinanciare"); fonduri de asigurări sociale; și organizații internaționale, precum Comunitățile Europene, Fondul Monetar Internațional și Banca Reglementelor Internaționale;
c) instituții de credit: bănci și bănci multilaterale;
d) alte instituții financiare: toate instituțiile și cvasi-instituțiile financiare, altele decât instituțiile de credit, precum firme de investiții, fonduri de investiții, societăți de asigurări, fonduri de pensii, organisme de plasament colectiv și case de compensație;
e) societăți nefinanciare. Societăți: societăți și cvasi-societăți care nu sunt angajate în intermedierea financiară ci, în principal, în producția de bunuri comerciale și prestarea de servicii nefinanciare, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, care îndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "societăți", conform art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera a), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
f) societăți nefinanciare. Retail: societăți și cvasi-societăți care nu sunt angajate în intermedierea financiară ci, în principal, în producția de bunuri comerciale și prestarea de servicii nefinanciare, în conformitate cu Regulamentul BCE, care îndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "retail", conform art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera b), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
g) gospodăriile populației. Societăți: persoane fizice sau grupuri de persoane fizice în calitate de consumatori, producători de bunuri și prestatori de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final propriu, precum și în calitate de producători de bunuri comerciale și prestatori de servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile lor să nu fie aceleași cu cele ale cvasisociet ăților. Sunt incluse instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației care sunt angajate, în principal, în producția de bunuri și prestarea de servicii fără caracter comercial, destinate anumitor grupuri de gospodării ale populației. Această definiție este în conformitate cu Regulamentul BCE. În plus, pentru includerea în acest sector trebuie să fie îndeplinite criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "societăți", conform art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera a), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
h) gospodăriile populației. Retail: persoane fizice sau grupuri de persoane fizice în calitate de consumatori, producători de bunuri și prestatori de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final propriu, precum și în calitate de producători de bunuri comerciale și prestatori de servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile lor să nu fie aceleași cu cele ale cvasisociet ăților. Sunt incluse instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației care sunt angajate, în principal, în producția de bunuri și prestarea de servicii fără caracter comercial, destinate anumitor grupuri de gospodării ale populației. Această definiție este în conformitate cu Regulamentul BCE. În plus, pentru includerea în acest sector trebuie să fie îndeplinite criteriile de eligibilitate pentru încadrarea ca "retail", conform art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare.
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera b), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(2) Alocarea pe clase de sectoare economice este bazată exclusiv pe natura contrapartidei directe.
(3) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a creditelor și creanțelor din categoriile "deținute în vederea tranzacționării" și "disponibile în vederea vânzării", a garanțiilor financiare (date și primite), precum și a angajamentelor de creditare (și a altor angajamente) date, clasele "societăți nefinanciare-societăți" și "Gospodăriile populației-societăți" sunt agregate în cadrul clasei "Societăți" și clasele "Societăți nefinanciare-retail" și "Gospodăriile populației-retail" sunt agregate în cadrul clasei "Retail".
(4) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a instrumentelor de datorie, indiferent de categoria de clasificare, precum și a creditelor și creanțelor din categoria echivalentelor de numerar, clasa ”Societăți” include toate clasele, cu excepția următoarelor: ”Bănci centrale”, ”Administrații generale”, ”Instituții de credit” și ”Alte instituții financiare”.
(la 12-07-2012, Alineatul (4) din Punctul 8. , Sectiunea 2 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(5) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a instrumentelor de capitaluri proprii, clasele "Societăți nefinanciare-societăți" și "Societăți nefinanciare-retail" sunt agregate în cadrul clasei "Societăți nefinanciare".
(6) Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a datoriilor financiare, precum și a angajamentelor de creditare (și a altor angajamente) primite, clasele "Societăți nefinanciare-societăți" și "Societăți nefinanciare-retail" și clasele "Gospodăriile populației-societăți" și "Gospodăriile populației-retail" sunt agregate în cadrul următoarelor două clase: "Societăți nefinanciare" și "Gospodăriile populației".
(7) Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudențiale emise de Banca Națională a României și clasele de sectoare economice prevăzute în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP este prezentată în următoarele tabele:
Abordarea Standardizată (AS)
Clase de expunere
conform AS (art. 4 alin. (1) din
Regulamentul Băncii Naționale a
României și al Comisiei Naționale a
Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006,
aprobat prin Ordinul Băncii Naționale
a României și al Comisiei Naționale
a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006,
cu modificările și completările ulterioare)
Clase de sectoare
economice conform
FINREP
Comentarii
(a) Administrații centrale și
bănci centrale
(1) Bănci centrale
(2) Administrații generale
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice din
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(b) Administrații regionale
și autorități locale
(2) Administrații generale
(c) Organisme
administrative și entități
fără scop lucrativ
(2) Administrații generale
Pentru scopurile situațiilor financiare
consolidate FINREP, organismele
administrative și entitățile fără scop
lucrativ nu trebuie să fie alocate
sectorului instituțiilor de credit (deși
acest lucru este permis conform
cap. II secțiunea a 3-a din
Regulamentul Băncii Naționale a
României și al Comisiei Naționale a
Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006,
aprobat prin Ordinul Băncii Naționale
a României și al Comisiei Naționale a
Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu
modificările și completările ulterioare
(d) Bănci multilaterale de
dezvoltare
(3) Instituții de credit
(e) Organizații
internaționale
(2) Administrații generale
(f) Instituții (adică instituții
de credit și firme de
investiții)
(3) Instituții de credit
(4) Alte insti- tuții financiare
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(g) Societăți
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(h) Retail
(4) Alte instituții financiare
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(8) Gospodăriile populației.
Retail
(i) Creanțe garantate cu
proprietăți imobiliare
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte institu- ții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(i) Elemente restante
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(k) Categorii cu risc ridicat
Instrumente de capitaluri
proprii
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
În FINREP, instrumentele de
capitaluri proprii sunt prezentate
separat în cadrul diferitelor categorii
de active financiare.
Acestea includ, cel puțin, elementele
nerestante care primesc o pondere de
risc de 150%.
(l) Obligațiuni garantate
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(m) Poziții din securitizare
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(n) Creanțe pe termen scurt
asupra instituțiilor și
societăților
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
Aceste expuneri trebuie repartizate pe
clasele de sectoare economice în
cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție de
natura contrapartidei.
(o) Organisme de plasament
colectiv
Instrumente de capitaluri
proprii
(4) Alte institu- ții financiare
Investițiile în OPC trebuie să fie
clasificate ca instrumente de capitaluri
proprii în cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP, indiferent dacă
cap. II secțiunea a 15-a din
Regulamentul Băncii Naționale a
României și al Comisiei Naționale a
Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat
prin Ordinul Băncii Naționale a României
și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 11/108/2006, cu modificările și
completările ulterioare
(p) Alte elemente
Instrumente de capitaluri
proprii
Alte elemente
În cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP, postul "Alte
elemente" poate fi inclus în diferite
categorii de active.
(la 12-07-2012, Tabelul din Alineatul (7), Punctul 8 a fost modificat de Litera c), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
Abordarea bazată pe Modele Interne de Rating (AMIR)
Clase de expunere
conform AMIR (art. 13 din
Regulamentul Băncii Naționale
a României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 15/ 20/2006 privind
tratamentul riscului de credit
pentru instituțiile de credit și
firmele de investiții potrivit
abordării bazate pe modele
interne de rating, aprobat prin
Ordinul Băncii Naționale a
României și al Comisiei Naționale
a Valorilor Mobiliare
nr. 12/ 109/2006, cu
modificările și completările
ulterioare)
Clase de sectoare
economice conform
FINREP
Comentarii
(a) Administrații centrale și
bănci centrale
(1) Bănci centrale
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
Aceste expuneri trebuie
repartizate pe clasele de
sectoare economice în cadrul
situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție
de natura contrapartidei.
(b) Instituții (adică instituții
de credit și firme de
investiții, precum și unele
administrații generale și
bănci mulțilaterale)
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
Aceste expuneri trebuie
repartizate pe clasele de
sectoare economice în cadrul
situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție
de natura contrapartidei.
(c) Societăți
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
Aceste expuneri trebuie
repartizate pe clasele de
sectoare economice în cadrul
situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție
de natura contrapartidei.
(d) Retail
(4) Alte instituții financiare
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie
repartizate pe clasele de
sectoare economice în cadrul
situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție
de natura contrapartidei.
(e) Instrumente de capitaluri
proprii
Instrumente de capitaluri
proprii
În cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP,
instrumentele de capitaluri
proprii sunt separate pe
produse aparținând unor
categorii diferite de active
financiare.
(f) Poziții din securitizare
(2) Administrații generale
(3) Instituții de credit
(4) Alte instituții financiare
(5) Societăți nefinanciare.
Societăți
(6) Societăți nefinanciare.
Retail
(7) Gospodăriile populației.
Societăți
(8) Gospodăriile populației.
Retail
Aceste expuneri trebuie
repartizate pe clasele de
sectoare economice în cadrul
situațiilor financiare
consolidate FINREP în funcție
de riscul pozițiilor din
securitizare.
(g) Active, altele decât cele
care reprezintă creanțe de
natura creditelor
Alte elemente
În cadrul situațiilor financiare
consolidate FINREP, postul
"Alte elemente" poate fi inclus
în diferite categorii de active.
(la 12-07-2012, Tabelul din Alineatul (7), Articolul 8 a fost modificat de Litera d), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
9.
(1) Situațiile financiare consolidate FINREP se transmit Băncii Naționale a României, semestrial și anual, atât în format electronic cât și letric, după cum urmează:
a) situațiile financiare consolidate FINREP semestriale, întocmite pentru data de 30 iunie și respectiv 31 decembrie, în termen de cel mult 40 de zile lucrătoare de la sfârșitul semestrului pentru care se face raportarea;
b) situațiile financiare consolidate FINREP anuale, auditate, întocmite pentru data de 31 decembrie, până la data de 15 mai a exercițiului financiar următor;
(2) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situațiilor financiare consolidate FINREP este o zi nelucrătoare, situațiile financiare consolidate FINREP se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
10.
(1) "FIN 1 - Bilanțul consolidat" este situația financiară care conține informații de bază privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției de credit. La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele:
a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;
b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active și datorii financiare, astfel cum este prevăzut în IAS 39.9 și, respectiv, IFRS 7.8, cu o defalcare suplimentară în funcție de tipul de instrument;
c) poziția ”Numerar și echivalente de numerar” include activele financiare pe care instituțiile de credit le prezintă în situațiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformității cu prevederile IAS 1.54 (i).
Având în vedere prevederile IAS 7.6 și IAS 7.7, conceptul de echivalente de numerar este unul foarte restrictiv, astfel că poziția «Numerar și echivalente de numerar» include, în mod tradițional, numerar, solduri la bănci centrale și sume plasate la alte instituții de credit la vedere sau cu o scadență inițială redusă.
Numerarul include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți.
(la 12-07-2012, Litera c) din Alineatul (1) , Punctul 10. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost modificată de Punctul 5, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
d) poziția "Investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență" include investițiile în entități asociate, filiale și asocieri în participație contabilizate prin metoda punerii în echivalență. Având în vedere prevederile pct. 3, instituțiile de credit trebuie să aplice metoda punerii în echivalență pentru contabilizarea investițiilor în filiale societăți de asigurări și filiale nefinanciare. Din acest motiv, această poziție include și investițiile respective;
e) poziția "Capital social rambursabil la cerere" include părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit, care nu îndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Entitatea emitentă nu poate clasifica acest tip de părți sociale în funcție de alte criterii decât cele prevăzute de IFRIC 2;
f) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului [în conformitate cu IAS 32.16 (a) și (b), IAS 32. AG 27 (a)], împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate (în conformitate cu IAS 32.28);
g) poziția "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve (rezerva de consolidare, rezerva de fuziune etc.), câștiguri și pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu conform IAS 19.93A și pierderile cumulate;
h) poziția "Acțiuni proprii" are în vedere toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii, în sensul IAS 32.33, care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă;
i) pozițiile "Alte active" și "Alte datorii" includ activele și datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziții de bilanț (de exemplu, stocurile).
(2) Formatul "FIN 1 - Bilanțul consolidat" este următorul:
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 1 - Bilanțul consolidat
- lei -
FIN 1.1 Active
Referințe
Valoare
contabilă
1. Numerar și echivalente de numerar
IAS 7.6-7, 45,
IAS 1.54 (i)
1.1. Numerar
1.2. Depozite la vedere și echivalente de numerar
IAS 7.6 - 7, 45
2. Active financiare deținute în vederea tranzacționării
2.1. Instrumente derivate deținute în vederea
tranzacționării
2.2. Instrumente de capitaluri proprii
2.3. Instrumente de datorie
2.4. Credite și creanțe
IFRS 7.8 (a)(îi);
IAS 39.9 AG14
IAS 39.9
IAS 32.11
3. Active financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea justă prin profit sau pierdere
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
3.2. Instrumente de datorie
3.3. Credite și creanțe
IFRS 7.8 (a)(i);
IAS 39.9
IAS 32.11
4. Active financiare disponibile în vederea vânzării
4.1. Instrumente de capitaluri proprii
4.2. Instrumente de datorie
4.3. Credite și creanțe
IFRS 7.8 (d); IAS
39.9
IAS 32.11
5. Împrumuturi și creanțe
5.1. Instrumente de datorie
5.2. Credite și creanțe
IFRS 7.8 (c); IAS
39.9
AG16, AG26
6. Investiții păstrate până la scadență
6.1. Instrumente de datorie
6.2. Credite și creanțe
IFRS 7.8 (b); IAS
39.9
AG16, AG26
7. Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire
7.1. Acoperirea valorii juste
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
7.3. Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din
străinătate
7.4. Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva
riscului
7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui
portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.9
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b);
IAS 39.86 (c)
IAS 39.89A; IAS
39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
8. Modificările de valoare justă aferente elementelor
acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a
valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată
a dobânzii
IAS 39.89A (a)
9. Imobilizări corporale
9.1. Imobilizări corporale
9.2. Investiții imobiliare
CP
IAS 16.6, IAS
1.54 (a)
IAS 40.5, IAS
1.54 (b)
10. Imobilizări necorporale
10.1. Fond comercial
10.2. Alte imobilizări necorporale
IAS 1.54 (c)
IFRS 3.B67 (d)
IAS 38.8, 118
11. Investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în
echivalență
IAS 1.54 (e)
12. Creanțe privind impozitele
12.1. Creanțe privind impozitul curent
12.2. Creanțe privind impozitul amânat
IAS 1.54 (n-o)
IAS 1.54 (n) IAS
12.5
IAS 1.54 (o) IAS
12.5
13. Alte active
CP
14. Active imobilizate și grupuri destinate cedării,
clasificate drept deținute în vederea vânzării
IAS 1.54 (j);
IFRS 5.38
15. Total active
IAS 1.9 (a), IAS
1.IG 6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
- lei -
FIN 1.2. Datorii
Referințe
Valoare contabilă
1. Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
1.1. Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
1.2. Poziții scurte
1.3. Depozite
1.4. Datorii constituite prin titluri
1.5. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9; IAS
39 AG 14-15
IAS 39.9, AG 15(a)
IAS 39 AG 15(b)
BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9
CP
2. Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin
profit sau pierdere
2.1. Depozite
2.2. Datorii constituite prin titluri
2.3. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9
BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9
CP
3. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
3.1. Depozite
3.2. Datorii constituite prin titluri
3.3. Alte datorii financiare
IFRS 7.8 (f); IAS 39.47
BCE/2008/32 Anexa 2 partea 2.9
CP
4. Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire
4.1. Acoperirea valorii juste
4.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
4.3. Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate
4.4. Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a
dobânzii
4.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva
riscului de rată a dobânzii
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b); IAS 39.86 (c)
IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
5. Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul
unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva
riscului de rată a dobânzii
IAS 39.89A (b)
6. Provizioane
IAS 37.10; IAS 1.54 (l)
6.1. Provizioane pentru beneficiile angajaților
6.2. Restructurare
6.3. Cauze legale în curs de soluționare și litigii privind impozitele
6.4. Angajamente de creditare și garanții
6.5. Alte provizioane
IAS 19.10, 44(a), 54, 128, 133,
IAS 1.78(d)
IAS 37.71, IAS 37.84 (a)
IAS 37 Anexa C - Ex.6; 10
IAS 37 Anexa C - Ex.9
CP
7. Datorii privind impozitele
7.1. Datorii privind impozitul curent
7.2. Datorii privind impozitul amânat
IAS 1.54 (n-o)
IAS 1.54 (n); IAS 12.5
IAS 1.54 (o); IAS 12.5
8. Alte datorii
CP
9. Capital social rambursabil la cerere
IAS 32 IE 33; IFRIC 2
10. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în
vederea vânzării
IAS 1.54 (p); IFRS 5.38
11. Total datorii
IAS 1.9 (b); IG 6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
- lei -
FIN 1.3. Capitaluri proprii
Referințe
Valoare
contabilă
1. Capital social
1.1. Capital vărsat
1.2. Capital subscris nevărsat
IAS 1.54 (r)
IAS 1.78 (e)
IAS 1.78 (e)
2. Prime de capital
IAS 1.78 (e)
3. Alte capitaluri proprii
3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare
compuse
3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii
CP
IAS 32.28; IFRS 7.17; IAS
32.AG27 (a)
IFRS 2.10; IAS 32.22; IAS 32
AG13
4. Rezerve din reevaluare și alte diferențe de evaluare aferente:
4.1. Imobilizărilor corporale
4.2. Imobilizărilor necorporale
4.3. Acoperirii investiției nete într-o operațiune din străinătate [partea
eficientă]
4.4. Conversiei valutare
4.5. Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă]
4.6. Activelor financiare disponibile în vederea vânzării
4.7. Activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării, clasificate drept
deținute în vederea vânzării
4.8. Părții din alte venituri și cheltuieli recunoscute, aferente investițiilor
în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență
4.9. Altor elemente
CP
IAS 16.39-40
IAS 38.85-87
IAS 39.102 (a)
IAS 21.52 (b); IAS 21.32; IAS
21.38-49 I
FRS 7.23(c); IAS 39.95-101
IFRS 7.20 (a) (îi); IAS 39.55
(b)
IFRS 5.38, IG ex.12
IAS 1.82 (h); IAS 28.11
CP
5. Rezerve
5.1. Rezerve (pierderi cumulate) aferente investițiilor în entități
contabilizate prin metoda punerii în echivalență
5.2. Alte rezerve
IAS 1.54; IAS 1.78 (e)
IAS 28.11
CP
6. (Acțiuni proprii)
IAS 1.79 (a) (vi); IAS 32.33-
34, AG 14, AG36
7. Profit sau pierdere atribuibil(ă) deținătorilor capitalurilor proprii ale
societății - mamă
IAS 27.28; IAS 1.83 (a) (îi)
8. (Dividende interimare)
IAS 32.35
9. Interese minoritare [interese care nu presupun control]
IAS 27.4; IAS 1.54 (q); IAS
27.27
9.1. Rezerve din reevaluare și alte diferențe de evaluare
IAS 27.27-28
9.2. Alte elemente
IAS 27.27-28
10. Total capitaluri proprii
IAS 1.9 (c); IAS 1.IG 6
11. Total datorii și capitaluri proprii
IAS 1.IG 6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
11.
(1) "FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat" este situația financiară care conține informații de bază privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele:
a) veniturile și cheltuielile din operațiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere consolidat separat de activitățile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operațiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziții sunt defalcate în părți componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanț;
b) câștigurile sau pierderile aferente activelor și datoriilor financiare sunt prezentate în secțiunea principală a contului de profit sau pierdere consolidat, pe bază netă, în conformitate cu cerințele de prezentare prevăzute de IFRS 7.20 (a);
c) veniturile sau cheltuielile din activități întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă, în conformitate cu IFRS 5.33 (a) și IAS 1.82 (e);
d) veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câștiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenției prețului murdar". Pozițiile "Venituri din dobânzi. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" din FIN 2 linia 1.4 și "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" din FIN 2 linia 2.2 includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri și cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;
e) poziția "Venituri din dobânzi - alte active" (FIN 2 linia 1.5) include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului și echivalentelor de numerar și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, câștigul așteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc;
f) poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" (FIN 2 linia 2.3) include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, creșteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
g) veniturile din dividende aferente activelor financiare deținute în vederea tranzacționării și activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere vor fi raportate sub forma "Câștigurilor/pierderilor nete privind activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării" și/sau "câștigurilor/pierderilor nete privind activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" (FIN 2 liniile 8 și 9 convenția prețului murdar);
g^1) ajustările din reclasificare reprezentând câștiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:
(i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeași perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;
(ii) în cadrul poziției "Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net", în situația în care instituția de credit se așteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată într-una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacția previzionată acoperită să aibă loc.
(la 12-07-2012, Alineatul (1) din Punctul 11. , Sectiunea 1 , Capitolul II a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
h) poziția "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate și instrumente derivate legate de acestea)" - FIN 2 linia 20.1 și FIN 9.A linia 1.1 - include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66.
(2) Formatul "FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat" este următorul:
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat
- lei -
FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat
Referințe
Valoare
contabilă
OPERAȚIUNI CONTINUE
1. Venituri din dobânzi
1.1. Active financiare disponibile în vederea vânzării
1.2. Împrumuturi și creanțe
1.3. Investiții păstrate până la scadență
1.4. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a
dobânzii
1.5. Alte active
2. (Cheltuieli cu dobânzile)
2.1. (Datorii financiare evaluate la cost amortizat)
2.2. (Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a
dobânzii)
2.3. (Alte datorii)
IAS 18.35 (b) (iii)
IFRS 7.20(b); IAS
39.55(b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9,
IAS 39.46 (a)
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9,
IAS 39.46 (b)
IAS 39.9
IAS 1.97
IFRS 7.20 (b); IAS 39.47
IAS 39.9
3. (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)
IFRIC 2.11
4. Venituri din dividende
4.1. Active financiare disponibile în vederea vânzării
IAS 18.35 (b)(v)
IFRS 7. 20(a) (îi); IAS
39.9, IAS 39.55 (b)
5. Venituri din taxe și comisioane
6. (Cheltuieli cu taxe și comisioane)
IFRS 7.20 (c )
IFRS 7.20 (c )
7. Câștiguri (pierderi) realizate aferente activelor și datoriilor financiare
care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
7.1. Active financiare disponibile în vederea vânzării
7.2. Împrumuturi și creanțe
7.3. Investiții păstrate până la scadență
7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
7.5. Altele
IFRS 7.20 (a)(îi-v)
IFRS 7.20 (a) (îi), IAS
39.9, IAS 39.55 (b);
IFRS 7.20(a)(iv), IAS
39.9, IAS 39.56;
IFRS 7.20(a)(iii), IAS
39.9, IAS 39.56
IFRS 7.20(a)(v), IAS
39.56
8. Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare deținute în
vederea tranzacționării - net
IFRS 7.20(a)(i); IAS
39.55(a)
9. Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare desemnate
ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net
IFRS 7.20(a)(i); IAS
39.55(a)
10. Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net
IFRS 7.24
11. Diferențe de curs de schimb [câștig (pierdere)]- net
IAS 21.28; IAS 21.52(a)
12. Câștiguri (pierderi) din derecunoașterea activelor, altele decât cele
deținute în vederea vânzării - net
IAS 1.34
13. Venituri din contracte de asigurare și de reasigurare emise
IFRS 4 IG 24(a)
14. Alte venituri/cheltuieli din contracte de asigurare și de reasigurare, net
IFRS 4 IG 24(b-d)
15. Alte venituri din exploatare
16. (Alte cheltuieli de exploatare)
17. (Cheltuieli administrative)
17.1. (Cheltuieli cu personalul)
17.2. (Cheltuieli generale și administrative)
IAS 19.7, IAS 1.102, IG
6
18. (Amortizarea)
IAS 1.102; IAS 1.104
18.1. (Imobilizări corporale)
18.2. (Investiții imobiliare) 18.3. (Alte imobilizări necorporale)
IAS 1.104; IAS 16.73(e)
(vii) IAS 1.104; IAS 40.79 (d)
(iv)
IAS 1.104; IAS 38.118
(e)(vi)
19. (Provizioane) reluări de provizioane
IAS 37. 59, 84, IAS 1.98
(b), (f), (q)
20. (Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere)
IFRS 7.20 (e)
20.1. (Active financiare evaluate la cost [instrumente de capitaluri proprii
necotate și instrumente derivate legate de acestea])
20.2. (Active financiare disponibile în vederea vânzării)
20.3. (Împrumuturi și creanțe)
20.4. (Investiții păstrate până la scadență)
IFRS 7.20 (e); IAS 39.66
IFRS 7.20 (e); IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
21. (Deprecierea activelor nefinanciare)
IAS 36.126 (a) (b)
21.1. (Imobilizări corporale)
21.2. (Investiții imobiliare)
21.3. (Fond comercial)
21.4. (Alte imobilizări necorporale)
21.5. (Investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență)
21.6. (Altele)
IAS 16.73 (e)(v-vi)
IAS 40.79 (d) (v)
IFRS 3.B67 (d) (v); IAS
36.124
IAS 38.118 (e) (iv)(v)
IAS 28.31
IAS 36.126 (a) (b)
22. Fond comercial negativ recunoscut imediat în profit sau pierdere
IFRS 3.B64 (n) (i)
23. Partea din profitul sau pierderea aferent/ă investițiilor în entități
contabilizate prin metoda punerii în echivalență
IAS 1.82 (c)
24. Profitul sau pierderea din active imobili- zate și grupuri destinate cedării,
clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate
activități întrerupte
IFRS 5.37
25. Total profit sau pierdere din operațiuni continue înainte de impozitare
IAS 1.102, IG6, IFRS
5.33A
26. (Cheltuieli) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din
operațiuni continue
IAS 1.82 (d); IAS 12.77
27. Total profit sau pierdere din operațiuni continue după impozitare
IAS 1.IG 6
28. Profit sau pierdere din activități între- rupte după impozitare
IAS 1.82 (e); IFRS 5.33
(a), 5.33A
29. Total profit sau pierdere aferent/ă exercițiului
IAS 1.82 (f)
30. Profit sau pierdere atribuibil/ă intereselor minoritare [interese care nu
presupun control]
IAS 1.83 (a) (i)
31. Profit sau pierdere atribuibil/ă deținătorilor capitalurilor proprii ale societății
mamă
IAS 1.83 (a) (îi)
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
12.
(1) La întocmirea situației "FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării" se vor avea în vedere următoarele:
a) raportarea valorii contabile și valorii noționalului în cazul instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării, defalcate în funcție de tipul de risc de bază și de tipul pieței, respectiv piețe la buna înțelegere/over-the-counter versus piețe organizate. Instrumentele derivate de risc de credit sunt defalcate în funcție de tipul de produs;
b) detalierea instrumentelor derivate în următoarele 6 categorii de risc:
(b1) pe rata dobânzii: Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opțiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie).
Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părți sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, swap-uri încrucișate și opțiuni valutare), precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie raportate ca și contracte pe curs de schimb.
Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (incluzând caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii.
(b2) pe instrumente de capitaluri proprii: Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilității este legată de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii.
(b3) pe curs de schimb: Aceste instrumente derivate includ acele contracte care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului. Acestea includ operațiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb și warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puțin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluția cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotațiile acestuia.
(b4) pe riscul de credit: Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință. Contractele prevăd un schimb de plăți în care cel puțin una dintre acestea este determinată de performanța creditului de referință. Valoarea la scadență depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligațiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referință.
(b5) pe mărfuri: Aceste instrumente derivate reprezintă contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilității este legată de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferentă unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.
(b6) pe altele: Aceste instrumente derivate sunt orice alte contracte derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. derivative climatice sau pe asigurări).
c) atunci când un instrument derivat este influențat de mai mult decât un tip de risc, instrumentul trebuie alocat celui mai sensibil tip de risc; în cazul în care, din motive practice, instituțiile raportoare au îndoieli cu privire la clasificarea corectă a instrumentelor derivate cu expunere multiplă, acestea ar trebui să aloce aceste instrumente în conformitate cu următoarea ordine de prioritate:
(c1) Mărfuri: Toate tranzacțiile cu instrumente derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică sau nu o expunere comună pe mărfuri și pe orice altă categorie de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii sau al instrumentelor de capitaluri proprii), trebuie raportate în această categorie.
(c2) Instrumente de capitaluri proprii: Cu excepția contractelor cu o expunere comună pe mărfuri și instrumente de capitaluri proprii, care urmează să fie raportate ca instrumente derivate pe mărfuri, toate tranzacțiile cu instrumente derivate legate de performanța instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor de instrumente de capitaluri proprii trebuie raportate în această categorie. Aceasta înseamnă că instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere la riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.
(c3) Curs de schimb: Această categorie va cuprinde toate tranzacțiile de instrumente derivate (cu excepția celor deja raportate în categoriile "Mărfuri" sau "Instrumente de capitaluri proprii"), cu expunere la cel puțin o valută, fie prin rata dobânzii, fie prin cursul de schimb.
d) valoarea contabilă trebuie să fie raportată separat pentru instrumentele derivate cu valoare justă pozitivă ("Active"), respectiv pentru cele cu valoare justă negativă ("Datorii");
e) "Valoarea noționalului" este valoarea nominală a tuturor contractelor încheiate, dar care nu au fost încă decontate la data raportării. În particular, următoarele reguli vor fi avute în vedere pentru determinarea valorii noționalului:
e1) pentru contractele cu valoarea nominală sau valoarea noționalului variabilă, baza de raportare va fi valoarea nominală sau valoarea noționalului la data raportării;
e2) valoarea noționalului care urmează să fie raportată pentru un contract derivat, cu o componentă de multiplicare, este suma noțională sau valoarea nominală efectivă din contract, rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;
e3) swap-uri: valoarea noțională a unui swap este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;
e4) contractele bazate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii:
– valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii este cantitatea (de exemplu, numărul de unități) a mărfii sau a instrumentelor de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, înmulțită cu prețul contractual al unei unități;
– valoarea noționalului care trebuie raportată pentru contractele pe mărfuri, cu schimburi multiple ale principalului, este cantitatea contractuală, înmulțită cu numărul schimburilor de principal rămase, potrivit contractului.
e5) instrumente derivate pe riscul de credit: valoarea contractului care urmează să fie raportată pentru instrumentele derivate pe riscul de credit este valoarea nominală a creditului de referință relevant.
f) coloana "Valoarea noționalului" pentru instrumentele derivate include, pentru fiecare element linie, suma valorilor noționale ale tuturor contractelor în care entitatea raportoare este contraparte, indiferent dacă, având în vedere valorile lor juste, instrumentele derivate sunt considerate active sau datorii în bilanț; nu sunt admise compensări între sumele noționale;
g) coloana "din care, vândute" se referă la acele elemente linie în care se raportează contractele de opțiuni (respectiv pentru "opțiunile OTC", "opțiunile pe piețe organizate", "mărfuri" și "altele") și la instrumentele derivate pe riscul de credit și include valorile noționale (prețul de exercitare) ale acestor contracte în care contrapartidele (deținătorii opțiunii) entității raportoare (emitentul opțiunii) au dreptul să exercite opțiunea; pentru elementele linie referitoare la instrumentele derivate pe riscul de credit, valorile noționale ale contractelor în care entitatea raportoare (vânzătorul de protecție) a vândut (dă) protecție contrapartidelor sale (cumpărătorii de protecție).
h) datele privind instrumentele derivate deținute în vederea tranzacționării care se califică drept "operațiuni de acoperire economică" sunt de asemenea raportate separat pe fiecare tip de risc (rândul "din care"). La această poziție sunt:
– incluse acele instrumente derivate contabilizate ca deținute în vederea tranzacționării, dar folosite ca instrumente de acoperire economică (și nu contabilă) a activelor și datoriilor care nu sunt incluse în portofoliile "deținute în vederea tranzacționării";
– exceptate acele instrumente derivate deținute în mod efectiv în vederea tranzacționării, deci cu scopul principal al obținerii de câștiguri proprii;
i) valoarea contabilă și valoarea noțională totală a instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării (FIN 3 linia 7), care sunt tranzacționate pe piața OTC, trebuie să fie raportate pe următoarele tipuri de contrapartide: instituții de credit, alte instituții financiare și altele (toate celelalte tipuri de contrapartide);
j) Abrogată.
(la 12-07-2012, Litera j) din Alineatul (1) , Punctul 12. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost abrogată de Punctul 7, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
k) instrumentele derivate incluse în instrumente hibride (combinate) (IAS 39.11, IAS 39.AG27, AG29 și IFRIC 9) care au fost separate de contractul gazdă trebuie să fie incluse în FIN 1 și în FIN 3, în funcție de natura instrumentului derivat; valoarea contractului gazdă este inclusă în FIN 11.D; dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul ca întreg trebuie inclus în categoria "deținute în vederea tranzacționării" sau "instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere";
l) instrumentele derivate care nu au fost clasificate ca instrumente de acoperire eficace în conformitate cu IAS 39 trebuie incluse în categoria "deținute în vederea tranzacționării". Acest principiu se aplică chiar și pentru instrumentele derivate, care sunt "deținute pentru scopuri de acoperire", așa cum este descris mai sus, sau sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.
(2) Formatul "FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării" este următorul:
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
- lei -
După tipul de
risc
După instrument sau
după tipul de piață
Referințe
Valoarea contabilă
Valoarea noționalului
Active
Datorii
Total
din care:
vândute
A
B
C
1
2
3
4
1. Rata
dobânzii
1.1.Opțiuni pe piețe la
buna înțelegere
1.2. Alte instrumente pe
piețe la buna înțelegere
1.3. Opțiuni pe piețe
organizate
1.4. Alte instrumente pe
piețe organizate
1.5. Din care: operațiuni
de acoperire economică
2. Instrumente
de capitaluri
proprii
2.1. Opțiuni pe piețe la
buna înțelegere
2.2. Alte instrumente pe
piețe la buna înțelegere
2.3. Opțiuni pe piețe
organizate
2.4. Alte instrumente pe
piețe organizate
2.5. Din care: operațiuni
de acoperire economică
3. Curs de
schimb
3.1. Opțiuni pe piețe la
buna înțelegere
3.2. Alte instrumente pe
piețe la buna înțelegere
3.3. Opțiuni pe piețe
organizate
3.4. Alte instrumente pe
piețe organizate
3.5. Din care: operațiuni
de acoperire economică
4. Credit
4.1. Credit default swap
4.2. Credit spread option
4.3. Total return swap
4.4. Altele
4.5. Din care: operațiuni
de acoperire economică
5. Mărfuri
5.1. Total
5.2. Din care: operațiuni
de acoperire economică
6. Altele
6.1. Total
6.2. Din care: operațiuni
de acoperire economică
7. Total instrumente derivate deținute
în vederea tranzacționării
IAS 39.9,
AG 15(a)
8. Din care: piețe la buna înțelegere
instituții de credit
9. Din care: piețe la buna înțelegere - alte
instituții financiare
10. Din care: piețe la buna înțelegere altele
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
13.
(1) La întocmirea situației "FIN 5 - Clasificarea activelor financiare" se vor avea în vedere următoarele:
a) instrumentele de datorie sunt instrumente deținute de către entitatea raportoare, emise ca titluri, care nu sunt considerate credite în conformitate cu Regulamentul BCE.
b) împrumuturile și creanțele includ și operațiunile de leasing financiar.
b1) FIN 5.D cuprinde o defalcare pe tipuri de instrumente a activelor financiare disponibile în vederea vânzării, pentru care instituțiile de credit trebuie să indice valoarea justă a activelor depreciate și respectiv a activelor nedepreciate, precum și valoarea cumulată a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere, așa cum se prezintă aceasta la data de raportare;
b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calității generale a portofoliilor de împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență, defalcate în funcție de tipul de instrument și de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate și depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum și ajustările colective pentru pierderi generate, dar neidentificate:
(b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;
(b.2.2.) valoarea ”Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare” cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;
(b.2.3.) valoarea ”Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate” este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu.
(la 12-07-2012, Litera b2) din Litera b) , Alineatul (1) , Punctul 13. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 8, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(2) Formatul "FIN 5 - Clasificarea activelor financiare" este următorul: FIN 5 - Clasificarea activelor financiare
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII
FIN 5.A - Clasificarea depozitelor la vedere și a echivalentelor de numerar
- lei -
Referințe
Valoarea
contabilă
1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11, IAS 7.6 - 7, 45, IE 3
2. Instrumente de datorie
IAS 7.6 - 7, 45, IE 3
2.1. Bănci centrale
2.2. Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți
3. Credite și creanțe
IAS 7.6 - 7, 45, IE 3
3.1 Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5 Societăți
4. Depozitele la vedere și echivalente de
numerar: TOTAL
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 5.B - Active financiare deținute în vederea tranzacționării
- lei -
Referințe
Valoare
contabilă
Valoarea modificării cumulate a valorilor
juste atribuibilă modificărilor riscului de
credit IFRS 7.9 (c)
A
B
1
2
1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
X
1.1. din care: la cost
X
1.2. din care: Instituții de credit
X
1.3. din care: Alte instituții financiare
X
1.4. din care: Societăți nefinanciare
X
2. Instrumente de datorie
2.1. Bănci centrale
2.2. Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți
3. Credite și creanțe
3.1. Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți
3.6.Retail
4. Total active financiare deținute în
vederea tranzacționării
IFRS 7.8 (a) (îi);
IAS 39.9, AG 14
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
- lei -
Referințe
Valoare contabilă
Valoarea modificării cumulate a
valorilor juste atribuibilă
modificărilor riscului de credit
IFRS 7.9 (c)
A
B
1
2
1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
X
1.1. din care: la cost
X
1.2. din care: Instituții de credit
X
1.3. din care: Alte instituții financiare
X
1.4. din care: Societăți nefinanciare
X
2. Instrumente de datorie
2.1.Bănci centrale
2.2.Administrații generale
2.3.Instituții de credit
2.4.Alte instituții financiare
2.5.Societăți
3. Credite și creanțe
3.1.Bănci centrale
3.2.Administrații generale
3.3.Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți nefinanciare. Societăți
3.6. Societăți nefinanciare. Retail
3.7. Gospodării ale populației.
Societăți
3.8. Gospodării ale populației. Retail
4. Total active financiare desemnate
ca fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere
IFRS 7.8 (a) (i);
IAS 39.9
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării
- lei -
Valoarea
justă a
activelor
nedepreciate
Valoarea justă a
activelor
depreciate
Valoarea
contabilă
netă
Depreciere
cumulată
[Ajustări pentru
depreciere]
Referințe
IAS 39.58-62
IAS 39.67-70
A
B
1
2
3
4
1. Instrumente de capitaluri proprii
1.1. din care: la cost
1.2. din care: Instituții de credit
1.3. din care: Alte instituții financiare
1.4. din care: Societăți nefinanciare
IAS 32.11
2. Instrumente de datorie
2.1. Bănci centrale
2.2. Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți
3. Credite și creanțe
3.1. Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți
3.6.Retail
4. Total active financiare disponibile în
vederea vânzării
IAS 39.9
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență
- lei -
Active
nedepreciate
Active depreciate
[valoare contabilă
brută]
Ajustări specifice
pentru deprecieri
identificate la nivel
individual
Ajustări specifice
pentru deprecieri
identificate la
nivelul grupurilor
de active
financiare
Ajustări colective
pentru pierderi
generate dar
neidentificate
Valoare
contabilă
Referințe
IFRS 7.37 (b);
IFRS 7
IG29(a)
IAS 39.58-59
IAS 39 AG 84-
86; IFRS 7.37 (b)
IAS 39 AG 84- 92
IAS 39
AG 84-92
A
B
1
2
3
4
5
6
1. Instrumente de datorie
1.1.Bănci centrale
1.2.Administrații generale
1.3.Instituții de credit
1.4.Alte instituții financiare
1.5.Societăți
2. Credite și creanțe
2.1. Bănci centrale
2.2. Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți nefinanciare. Societăți
2.6. Societăți nefinanciare. Retail
2.7. Gospodării ale populației.
Societăți
2.8. Gospodării ale populației. Retail
3. Total împrumuturi și creanțe
IAS 39.9;
IAS 39
AG26
3.1. Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți
3.6. Retail
4. Total investiții păstrate până la
scadență
IAS 39.9;
IAS 39
AG16
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
14.
(1) La întocmirea situației "FIN 6 - Clasificarea creditelor și creanțelor" se vor avea în vedere următoarele:
a) prezentarea creditelor și creanțelor se face pe tipuri de produse, la valoarea contabilă (adică suma rezultată după deducerea ajustărilor pentru depreciere);
b) semnificația tipurilor de credite și creanțe este următoarea:
b1) poziția "La vedere (la cerere) și cu preaviz (cont curent)" include soldurile de primit la cerere, cu preaviz, precum alte solduri similare (de exemplu, credite care sunt depozite la vedere pentru împrumutat), indiferent de forma lor juridică. Acest post include, de asemenea, sumele reprezentând "descoperit de cont", care reprezintă soldurile debitoare ale conturilor curente;
b2) poziția ”Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)” include credite bazate în mod formal pe garanții imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanțe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinația acestora;
(la 12-07-2012, Litera b2) din Litera b) , Alineatul (1) , Punctul 14. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 9, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
b3) poziția "Alte credite colateralizate" include credite bazate în mod formal pe garanții, altele decât "credite imobiliare colateralizate", "contracte de leasing financiar" și "credite acordate în cadrul operațiunilor reverse repo" (de exemplu, depuneri de titluri de valoare, numerar sau alte garanții);
b4) poziția "Creanțe comerciale" include credite acordate altor debitori pe bază de efecte de comerț sau alte documente care dau dreptul de a primi veniturile din tranzacțiile de vânzare de bunuri sau prestare de servicii. Acest post include toate operațiunile de factoring (atât cu recurs cât și fără recurs);
b5) poziția "Leasing financiar" include valoarea contabilă a creanțelor din leasing financiar astfel cum sunt definite în IAS 17;
b6) poziția "Credite acordate în cadrul operațiunilor reverse repo" include finanțările acordate în schimbul titlurilor de valoare cumpărate în cadrul acordurilor de răscumpărare sau împrumutate în cadrul acordurilor de împrumut de titluri;
b7) poziția "Credite de consum" include "creditul pentru consum" (credite acordate în principal pentru nevoi personale) care nu sunt colateralizate, precum și credite acordate "gospodăriilor", "societăților nefinanciare", și "altor instituții financiare" prin utilizarea cardurilor de debit cu facilitate de descoperit de cont sau a cardurilor de credit (regulament BCE);
b8) poziția "Alte credite la termen" include soldurile debitoare în cadrul tranzacțiilor negarantate, cu scadențe sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse în alte posturi; această categorie include, de asemenea, depozitele interbancare, indiferent dacă sunt transferabile sau nu, alte ajutoare financiare pe perioadă determinată, "credite subordonate" (credite care prevăd un drept de creanță auxiliar asupra instituției emitente, care poate fi exercitat numai după satisfacerea tuturor cererilor de rang superior) și "finanțările de proiecte" (credite care sunt recuperate numai din veniturile proiectelor finanțate);
b9) poziția "Altele" include creanțe care nu pot fi clasificate drept "credite" în conformitate cu regulamentul BCE, cum ar fi sumele brute de primit în ceea ce privește elementele în curs de clarificare (de exemplu, fonduri aflate în așteptarea plasamentului, transferului sau decontării) și elementele în tranzit (de exemplu cecuri și alte forme de plată care au fost remise spre încasare);
b10) poziția "Credit pentru consum colateralizat" include "credite pentru consum", așa cum au fost definite mai sus, care sunt garantate.
c) FIN 6.B cuprinde informații cu privire la partea din valoarea contabilă a creditelor și creanțelor incluse în FIN 6.A, care este acoperită prin garanții reale (imobiliare și/sau alte active) sau prin garanții financiare, iar la întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele:
c1) colateralul/garanția maximă care poate fi luată în considerare în comparație cu valoarea netă contabilă a creditelor și creanțelor din FIN 6.A, urmează regula potrivit căreia suma valorilor garanției financiare și/sau a colateralului avută în vedere pentru determinarea valorilor înscrise în coloanele aferente ale FIN 6.B nu poate depăși valoarea contabilă a creditului în cauză; pentru acest scop, valorile contabile calculate separat nu trebuie să fie cumulate;
c2) la poziția ”Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)”, ”Rezidențial” include garanții sub forma proprietăților imobiliare locative și ”Comercial” include garanții sub forma proprietăților imobiliare comerciale, așa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituțiile de credit și firmele de investiții, aprobat prin Ordin al Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, Litera c2) din Litera c) , Alineatul (1) , Punctul 14. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 9, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
c3) la poziția "Alte credite colateralizate", "Numerar" se referă la depozite colaterale și gajuri pe titluri de datorie emise de către entitatea raportoare, iar "Altele" se referă la gajuri pe valori mobiliare sau alte active;
c4) poziția "Garanții financiare" include contracte care impun emitentului să efectueze plăți specificate pentru a compensa pierderile deținătorului survenite din cauza faptului că un anumit debitor nu reușește să facă plata la termen în conformitate cu termenii inițiali sau modificați ai unui instrument de datorie (IAS 39.9, AG4 și IFRS 4.A);
c5) pentru creditele și creanțele care sunt garantate cu mai mult de un tip de colateral sau garanție, valoarea maximă a colateralului/garanției care poate fi luată în considerare trebuie să fie repartizată între diferitele coloane din FIN 6.B conform calității colateralului, începând cu acela care are cea mai ridicată calitate.
d) informațiile cu privire la contrapartide se referă la contrapartida creditului, nu la contrapartida colateralului.
(2) Formatul "FIN 6 - Clasificarea creditelor și creanțelor" este următorul:
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 6 - Clasificarea creditelor și creanțelor
FIN 6.A - Clasificarea creditelor și creanțelor pe tipuri de produs
- lei -
Tipuri de credite și
creanțe
Referințe
Bănci
centrale
Administrații
generale
Instituții
de credit
Alte
instituții
financiare
Societăți
nefinanciare.
Societăți
Societăți
nefinanciare.
Retail
Gospodării
ale populației.
Societăți
Gospodării
ale populației.
Retail
IFRS 7 IG 21
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
1. La vedere [la
cerere] și cu preaviz
[cont curent]
2. Credite ipotecare
[credite imobiliare
colateralizate]
X
3. Alte credite
colateralizate
X
4. Creanțe comerciale
X
5. Leasing financiar
X
6. Credite acordate
în cadrul
operațiunilor reverse
repo
7. Credite de consum
X
X
X
8. Alte credite la
termen
9. Altele
10. Total credite și
creanțe
10.1. din care:
credite pentru
consum
colateralizate
X
X
X
X
X
X
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 6.B - Clasificarea creditelor și creanțelor după colaterale și garanții
- lei -
Garanții și colaterale
Referințe
Credite ipotecare
[credite imobiliare
colateralizate]
Alte credite colateralizate
Garanții
financiare
Rezidențial
Comercial
Numerar
Altele
A
B
1
2
3
4
5
1. Credite și creanțe
1.1. din care: Alte instituții financiare
1.2.din care: Societăți nefinanciare. Societăți
1.3. din care: Societăți nefinanciare. Retail
1.4. din care: Gospodării ale populației.
Societăți
1.5. din care: Gospodării ale populației.
Retail
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
15.
(1) La întocmirea situației "FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante" se vor avea în vedere următoarele:
a) această situație prezintă o analiză a maturității activelor care sunt restante la data de raportare, dar nu sunt depreciate și se referă la activele financiare incluse în categoriile: disponibile în vederea vânzării, împrumuturi și creanțe, precum și păstrate până la scadență;
b) activele sunt considerate restante atunci când contrapartida nu reușește să efectueze o plată la termenul prevăzut în contract. Valorile unor astfel de active trebuie raportate și defalcate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că IFRS 7.37 impune ca valoarea contabilă a activelor depreciate să fie prezentată separat de activele restante;
c) coloana "Ajustări de valoare cumulate înregistrate direct în contul de profit sau pierdere (anulări cumulate)" include sumele principalului și dobânzii restante ale oricăror instrumente de datorie și credite și creanțe depreciate pe care entitatea raportoare nu le mai recunoaște, independent de portofoliul în care au fost incluse. Aceste sume trebuie să fie raportate până când toate drepturile entității au fost stinse (prin expirarea termenului de prescriere, ștergere de datorie sau din alte cauze) sau până la recuperare. Pentru instrumentele de capitaluri proprii, această coloană include valoarea din cost care a fost anulată în condițiile în care există cel puțin o posibilitate de recuperare. Anulările includ atât reducerile în valoarea contabilă a activelor financiare depreciate recunoscute direct în profit sau pierdere [IFRS 7.B5.(d).(i)], cât și reducerile valorilor înregistrate în conturile de ajustări pentru depreciere în contrapartidă cu activele financiare depreciate [IFRS 7.B5.(d).(îi)].
(2) Formatul "FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante" este următorul: FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Referințe
Active financiare restante, dar nedepreciate
Valoarea contabilă
netă a activelor
depreciate
Ajustări specifice
pentru deprecieri
identificate la nivel
îndividual
Ajustări specifice
pentru deprecieri
identificate la nivelul
grupurilor de active
financiare
Ajustări colective
pentru pierderi
generate dar
neidentificate
Garanții și alte
îmbunătățiri ale
ratingului de credit
aferente activelor
depreciate și
restante
Ajustări de valoare
cumulate înregistrate
direct în contul de
profit sau pierdere
(anulări cumulate)
≤ 90 zile
> 90 zile
≤ 180 zile
> 180 zile
≤ 1 an
> 1 an
IFRS 7.37 (a);
IFRS 7 IG 26-28
IAS
39.58-70
IAS 39
AG 84-92;
IFRS 7.37
(b)
IAS 39
AG 84-92
IAS 39
AG 84-92
IFRS 7.37 (c)
IAS 39 AG 84-92;
IFRS 7.37 (b);
IFRS 7.16,
IFRS 7
B5 (d)
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Instrumente de capitaluri
proprii
1.1. din care: la cost
1.2. din care: Instituții de credit
1.3. din care: Alte instituții
financiare
1.4.din care: Societăți
nefinanciare
IAS 32.11
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
2. Instrumente de datorie
2.1. Bănci centrale
2.2.Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți
3. Credite și creanțe
3.1. Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți nefinanciare.
Societăți
3.6. Societăți nefinanciare.
Retail
3.7. Gospodării ale populației.
Societăți
3.8.Gospodării ale populației.
Retail
După produs:
3a) La vedere [la cerere] și cu
preaviz [cont curent]
3b) Credite ipotecare (Credite
imobiliare colateralizate)
3c) Alte credite colateralizate
3d) Creanțe comerciale
3e) Leasing financiar
3f) Credite acordate în cadrul
operațiunilor reverse repo
3g) Credite de consum
3h) Alte credite la termen
3i) Altele
4. Total
IFRS 7.37
5. Garanții ce nu sunt
atribuibile în mod specific
unui activ
CP
X
X
X
X
X
X
X
X
X
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
16.
(1) Formatul "FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere: informații privind riscul de credit" este următorul: FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere: informații privind riscul de credit
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Referințe
Expunerea
maximă la
riscul de
credit
Valoarea cu
care orice
instrumente
derivate de
risc de credit
diminuează
expunerea
maximă la
riscul de
credit
Valoarea
totală a
modificărilor
valorii juste
atribuibile
modificărilor
riscului de
credit
Valoarea
modificărilor
valorii juste a
oricăror
instrumente
derivate de
risc de credit
sau
instrumente
similare
Valoarea
modificării
valorii juste,
înregistrată
în cursul
perioadei,
atribuibilă
modificărilor
riscului de
credit al
activului
financiar
Valoarea
totală a
modificărilor
valorii juste a
oricăror
instrumente
derivate de
risc de credit,
înregistrată
de la
momentul
desemnării
IFRS 7.9.(a)
IFRS 7.9.(b)
IFRS 7.9.(c)
IFRS 7.9.(d)
IFRS 7.9.(c)
IFRS 7.9.(d)
A
B
1
2
3
4
5
6
1. Instrumente de
datorie
2. Credite și creanțe
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
17.
(1) Situația "FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile" cuprinde inclusiv informații privind acordurile de răscumpărare. Criteriile de raportare a informațiilor privind operațiunile repo și reverse repo vor avea în vedere următoarele:
a) Acordurile de răscumpărare ("repo") cuprind tranzacțiile în care entitatea raportoare primește numerar în schimbul activelor financiare vândute la un preț dat, însoțite de un angajament de răscumpărare a acelorași active (sau a unor active identice) la un preț fixat, la o dată viitoare specificată. Sumele primite de către entitatea raportoare în schimbul activelor financiare transferate către o terță parte ("cumpărătorului temporar") urmează să fie clasificate ca "acorduri de răscumpărare" în cazul în care există un angajament pentru a inversa operațiunea, și nu doar o opțiune de a face acest lucru;
b) următoarele variante de operațiuni de tip repo sunt toate clasificate ca "acorduri de răscumpărare":
b1) sume primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terț sub formă de împrumuturi de titluri garantate cu numerar; și
b2) sume primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terț sub forma unui acord de vânzare/răscumpărare.
c) informațiile privind acordurile de răscumpărare ce implică deținerea de colateral (depus de către o altă parte), care ar putea fi redat în garanție de către entitatea raportoare în cadrul unei operațiuni "repo", precum și colateralul deținut în cadrul unei operațiuni "reverse repo" care ar putea fi vândut, sunt prezentate în tabelul FIN 9.C;
d) poziția "Executări de garanții [imobilizări corporale]" din tabelul FIN 9.E se referă la valoarea cumulată, la sfârșitul perioadei de raportare, a activelor executate, care nu sunt clasificate ca fiind "Imobilizări corporale".
(2) Formatul "FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile" este următorul: FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile
FIN 9.A: Informații generale referitoare la depreciere
- lei -
Referințe
Perioada curentă
Valoarea
cumulată a
deprecierii
Creșteri
Reluări
Total
A
B
1
2
3
4
1. Deprecierea aferentă activelor
financiare care nu sunt
evaluate la valoarea justă prin
profit sau pierdere
IFRS 7.20 (e)
1.1. Active financiare evaluate
la cost (instrumente de
capitaluri proprii necotate
și instrumente derivate
legate de acestea)
IFRS 7.20 (e);
IAS 39.66
X
1.2. Active financiare
disponibile în vederea
vânzării
IFRS 7.20 (e);
IAS 39.67- 70
1.3. Împrumuturi și creanțe
IFRS 7.20 (e);
IAS 39.63- 65
1.4. Investiții păstrate până la
scadență
IFRS
7.20 (e);
IAS 39.63- 65
2. Deprecierea aferentă activelor
nefinanciare
IAS 36.126
(a), (b)
2.1. Imobilizări corporale
IAS 16.73 (e)
(v-vi)
2.2. Investiții imobiliare
IAS 40.79(d)
(v)
2.3. Fond comercial
IAS 36.10b,
IAS 36.88-99,
124; IFRS 3
Anexa B67
(d) (v)
X
2.4. Alte imobilizări necorporale
IAS 38.118
(e) (iv) (v)
2.5. Investiții în entități
contabilizate prin metoda
punerii în echivalență
IAS 28.31-34
2.5.1. Filiale
2.5.2. Asocieri în participație
2.5.3. Entități asociate
2.6. Altele
3. Total
4. Venituri din dobânzi aferente
activelor financiare depreciate
IFRS 7.20 (d);
IAS 39 AG 93
X
X
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 9.B: Variația ajustărilor pentru depreciere și deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii- lei -Referințe Sold inițial A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 X X X X X X X X 4.1. Instrumente de datorie X X 4.2. Credite și creanțe X X 5. Total
IFRS 7.16, B5 (d);
art. 11 pct. 9 din Regulamentul
Băncii Naționale a României
și al Comisiei Naționale a
Valorilor Mobiliare
nr. 25/ 30/2006 privind
cerințele de publicare pentru
instituțiile de credit și firmele
de investiții, aprobat prin
Ordinul Băncii Naționale a
României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 22/ 119/2006,
cu modificările și
completările ulterioare
Anulări de ajustări
pentru depreciere
Majorări ale
ajustărilor
pentru
depreciere
pentru
pierderi
probabile
estimate
în cursul
perioadei
Diminuări ale
ajustărilor
pentru
depreciere
pentru
pierderi
probabile
estimate
în cursul
perioadei
Alte
ajustări *1)
Transferuri
între
conturile de
ajustări
pentru
depreciere
Sold
final
Sume
recuperate
înregistrate
direct în
contul de
profit sau
pierdere
Ajustări de
valoare
înregistrate
direct în
contul de
profit sau
pierdere
1. Instrumente de capitaluri
proprii
2. Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la
nivel individual
IAS 39.63 –
70, AG 84-
92; IFRS
7.37 (b)
2.1.Instrumente de datorie
2.1.1. Bănci centrale
2.1.2.Administrații generale
2.1.3. Instituții de credit
2.1.4. Alte instituții financiare
2.1.5. Societăți
2.2. Credite și creanțe
2.2.1. Bănci centrale
2.2.2. Administrații generale
2.2.3. Instituții de credit
2.2.4. Alte instituții
financiare
2.2.5. Societăți nefinanciare.
Societăți
2.2.6. Societăți nefinanciare
Retail
2.2.7. Gospodării ale populației.
Societăți
2.2.8.Gospodării ale populației.
Retail
3. Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la
nivelul grupurilor de
active financiare
IAS
39.59 , 64
3.1. Instrumente de datorie
3.1.1. Bănci centrale
3.1.2. Administrații generale
3.1.3. Instituții de credit
3.1.4. Alte instituții financiare
3.1.5. Societăți
3.2. Credite și creanțe
3.2.1.Bănci centrale
3.2.2.Administrații generale
3.2.3.Instituții de credit
3.2.4. Alte instituții financiare
3.2.5. Societăți nefinanciare.
Societăți
3.2.6. Societăți nefinanciare
Retail
3.2.7. Gospodării ale
populației. Societăți
3.2.8. Gospodării ale
populației. Retail
4. Ajustări colective pentru
pierderi gene- rate dar
neidentificate aferente
activelor financiare
IAS
39.59 , 64
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
Notă *1) Ex. Diferențe de curs valutar, combinări de întreprinderi, achiziții și cedări de filiale etc.
(la 12-07-2012, Formularul FIN 9.B din Alineatul (2), Punctul 17 a fost modificat de Litera e), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
FIN 9.C. Colaterale deținute care pot fi vândute sau redate în garanție
- lei -
Referințe
Valoarea justă
a colateralelor
deținute
Valoarea justă a
colateralelor
vândute
Din care:
colaterale
obținute în
cadrul
operațiunilor
reverse repo,
care au fost
vândute
Valoare justă
a colateralelor
redate în
garanție
Din care:
colaterale
redate în
garanție în
cadrul unei
operațiuni
repo
IFRS 7.15(a)
IFRS 7.15(b)
IFRS 7.15(b)
A
B
1
2
3
4
5
1. Active financiare
1.1. Instrumente de capitaluri
proprii
1.2. Instrumente de datorie
1.3. Credite și creanțe
2. Active nefinanciare
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
Notă 1. Atunci când se permite vânzarea sau redarea în garanție a colateralului în absența situațiilor de neîndeplinire a obligațiilor de către proprietarul colateralului.
FIN 9.D - Active obținute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute
- lei -
Referințe
Valoare
1. Active imobilizate deținute în vederea vânzării
IFRS 7.38 (a)
2. Imobilizări corporale
IFRS 7.38 (a)
3. Investiții imobiliare
IFRS 7.38 (a)
4. Instrumente de capitaluri proprii și de datorie
IFRS 7.38 (a)
5. Numerar
IFRS 7.38 (a)
6. Altele
IFRS 7.38 (a)
7. Total
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 9.E - Executări de garanții - valoarea cumulată [imobilizări corporale]
- lei -
Referințe
Valoarea cumulată
1. Executări de garanții [imobilizări corporale]
IFRS 7.38 (a)
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
18.
(1) La întocmirea situației "FIN 10 - Datorii financiare" se vor avea în vedere următoarele:
a) semnificația poziției "Depozite" este cea prevăzută de definiția din Regulamentul BCE;
a1) depozitele de economii reglementate trebuie să fie clasificate în conformitate cu Regulamentul BCE (a se vedea Anexa II, Partea 2, elementele 9.2. și 9.3.) și distribuite în conformitate cu defalcarea în funcție de contrapartidă;
a2) depozitele de economii la vedere netransferabile, care, deși din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, sunt supuse unor sancțiuni și restricții semnificative și au caracteristici care sunt asemănătoare depozitelor la vedere, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.
b) poziția "Datorii constituite prin titluri" se referă la instrumente de datorie emise ca titluri de valoare de către entitatea raportoare, care nu sunt depozite în conformitate cu Regulamentul BCE. Acest post include:
b1) "Certificate de depozite",
b2) "Carnete și librete de economii" (inclusiv atunci când sunt dematerializate),
b3) "Obligațiuni" (convertibile și neconvertibile),
b4) "Altele".
c) poziția "Alte datorii financiare" include toate datoriile financiare din aria de aplicabilitate a IAS 39, altele decât instrumentele derivate, poziții scurte, depozite și datorii constituite prin titluri, respectiv, garanții financiare, angajamente de creditare, dividende de plătit și sume de plătit cu privire la elementele în curs de clarificare, elementele în tranzit și decontările ulterioare ale tranzacțiilor cu titluri de valoare și de schimb valutar;
d) pentru poziția "Datoriile subordonate" se vor avea în vedere următoarele:
d1) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";
d2) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".
(2) Formatul "FIN 10 - Datorii financiare" este următorul: FIN 10 - Datorii financiare
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 10.A: Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse și în funcție de contrapartidă
- lei -
Referințe
Valoare contabilă
Valoarea
modificării
cumulate a
valorii juste
atribuibilă
modificării
riscului de
credit
Valoarea de
rambursare la
scadența
stabilită
contractual
Deținute în
vederea
tranzacționării
Desemnate ca
fiind evaluate
la valoarea
justă prin
profit sau
pierdere
La cost
amortizat
IFRS 7.8 (e) (îi);
IAS 39.9, AG 14-
15
IFRS 7.8 (e)
(i); IAS 39.9
IFRS 7.8
(f); IAS
39.47
IFRS 7.10 (a)
IFRS 7.10 (b)
A
B
1
2
3
4
5
1. Instrumente derivate
IAS
39.AG 15
(a)
X
X
X
2. Poziții scurte
IAS 39.AG
15 (b)
X
X
X
X
2.1. Instrumente decapitaluri
proprii
IAS 32.11
X
X
X
X
2.2. Instrumente dedatorie
X
X
X
x
2.3. Credite și creanțe
X
X
X
X
3. Depozite
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea 2.9
3.1. Bănci centrale
3.1.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.1.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.1.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.1.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
3.2. Administrații generale
3.2.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.2.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.2.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.2.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
3.3. Instituții de credit
3.3.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.3.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.3.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.3.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
3.4. Alte instituții financiare
3.4.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.4.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.4.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.4.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
3.5. Societăți nefinanciare
3.5.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.5.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.5.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.5.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
3.6. Gospodării ale populației
3.6.1. Conturi curente /
depozite la vedere
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.1
3.6.2. Depozite la termen
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.2
3.6.3. Depozite rambursabile
după notificare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.3
3.6.4. Acorduri de
răscumpărare
BCE/2008/
32
Anexa 2 -
partea
2.9.4
4. Datorii constituite prin titluri
4.1. Certificate de depozite
4.2. Carnete și librete de economii
4.3. Obligațiuni
IFRS 7.IG
8
4.3.1. Convertibile
IAS 32.AG
31
4.3.2. Neconvertibile
4.4. Altele
5. Alte datorii financiare
6. Total
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 10.B - Datorii subordonate
- lei -
Desemnate ca fiind evaluate la
valoarea justă prin profit sau
pierdere
La cost amortizat
Referințe
IFRS 7.8 (e) (i); IAS 39.9
IFRS 7.8 (f); IAS 39.47
A
B
1
2
1. Depozite
BCE/2008/32 Anexa 2 –
partea 2.9
2. Datorii constituite prin titluri
3. Total
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
19.
(1) La întocmirea situației "FIN 11 - Informații privind valoarea justă" se vor avea în vedere următoarele:
a) situațiile FIN 11.A și FIN 11.B cuprind informații cu privire la valoarea justă a instrumentelor financiare, folosind ierarhia prevăzută în IFRS 7.27A;
b) situația FIN 11.C cuprinde informații cu privire la utilizarea opțiunii valorii juste pentru activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
c) situația FIN 11.D cuprinde informații cu privire la instrumentele financiare hibride, cu excepția contractelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere folosind opțiunea valorii juste, care sunt prezentate în FIN 11.C.
c1) coloana "Deținute în vederea tranzacționării" include valoarea instrumentelor financiare hibride clasificate, ca întreg, în portofoliul instrumentelor "deținute în vederea tranzacționării" (adică include numai instrumentele hibride care nu au fost separate; instrumentele derivate încorporate separate, deținute în vederea tranzacționării, sunt raportate în FIN 3);
c2) celelalte coloane includ valoarea contractelor-gazdă, care au fost separate de instrumentele derivate în conformitate cu prevederile IAS 39, respectiv în cazul în care entitatea nu a ales să evalueze întregul instrument financiar hibrid la valoarea justă prin profit sau pierdere.
(2) Formatul "FIN 11 - Informații privind valoarea justă" este următorul: FIN 11 - Informații privind valoarea justă
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 11.A Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiare
- lei -
Referințe
Valoarea
justă
Ierarhia valorii juste
IFRS 7.27B (a)
Câștiguri și pierderi
nerealizate ale
perioadei
IFRS 7.27B (d)
Câștiguri și pierderi brute
[înainte de impozitare]
nerealizate (cumulate]
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
IFRS
7.25-26
IFRS 7.27
A(b)
IFRS 7.27
A (c)
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
ACTIVE
1. Active financiare
deținute în vederea
tranzacționării
IFRS 7.8
(a)(îi); IAS
39.9, AG14
1.1. Instrumente derivate
deținute în vederea
tranzacționării
IAS 39.9
1.2. Instrumente de
capitaluri proprii
IAS 32.11
1.3.Instrumente de
datorie
1.4. Credite și creanțe
X
2. Active financiare
desemnate ca fiind
evaluate la valoarea
justă prin profit sau
pierdere
IFRS 7.8 (a)
(i); IAS 39.9
2.1. Instrumente de
capitaluri proprii
IAS 32.11
2.2. Instrumente de
datorie
2.3. Credite și creanțe
X
3. Active financiare
disponibile în vederea
vânzării
IFRS 7.8 (d);
IAS 39.9
X
X
3.1. Instrumente de
capitaluri proprii
IAS 32.11
X
X
3.2. Instrumente de
datorie
X
X
3.3. Credite și creanțe
X
X
X
4. Investiții păstrate
până la scadență
IFRS 7.8 (b);
IAS 39.9, AG
16, AG 26
X
X
X
X
X
5. Instrumente derivate
- contab litatea de
acoperire
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.9
DATORII
6. Datorii financiare
deținute în vederea
tranzacționării
IFRS 7.8
(e) (îi); IAS
39.9, AG 14-
15
6.1. Instrumente derivate
deținute în vederea
tranzacționării
IAS 39.9,
AG15 (a)
6.2. Poziții scurte
IAS 39 AG 15
(b)
6.3. Depozite
BCE/2008/ 32
Anexa 2 –
partea 2.9
X
6.4. Datorii constituite
prin titluri
6.5. Alte datorii
financiare
X
7. Datorii financiare
desemnate ca fiind
evaluate la valoarea
justă prin profit sau
pierdere
IFRS 7.8
(e) (i); IAS
39.9
7.1. Depozite
BCE/2008/ 32
Anexa 2 –
partea 2.9
X
7.2. Datorii constituite
prin titluri
7.3. Alte datorii
financiare
X
8. Instrumente derivate
- contabilitatea de
acoperire
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.9
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 11.B Informații privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi și creanțe, precum și datorii financiare la cost amortizat
- lei -
Referințe
Valoarea justă
Ierarhia valorii juste
IFRS 7.27B (a)
Nivel 2
Nivel 3
IFRS 7.25-26
IFRS 7.27 A(b)
FRS 7.27 A(c)
A
B
1
2
3
ACTIVE
1. Împrumuturi și creanțe
IFRS 7.8. (c) IAS
39.9, AG 16, AG 26
DATORII
2. Datorii financiare evaluate la cost
amortizat
IFRS 7.8. (f);
IAS 39.47
2.1. Depozite
BCE/2008/32 Anexa 2
- partea 2.9
2.2. Datorii constituite prin titluri
2.3. Alte datorii financiare
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 11.C - Utilizarea opțiunii de evaluare la valoarea justă
- lei -
Instrumente financiare desemnate ca fiind
evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Referințe
Neconcordanță
contabilă
Evaluare pe baza
valorii juste
Contracte
hibride
IFRS 7.B5 (a)
IAS 39.9 (b) (i)
IAS 39.9 (b) (îi)
IAS 39.11A-12
A
B
1
2
3
ACTIVE
1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
X
2. Instrumente de datorie
3. Credite și creanțe
4. Active financiare desemnate ca fiind evaluate
la valoare justă prin profit sau pierdere: TOTAL
IFRS 7.8. (a) (i); IAS
39.9
DATORII
5. Depozite
Regulamentul BCE
Anexa 2 - partea 2.9
6. Datorii constituite prin titluri
7. Alte datorii financiare
8. Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate
la valoare justă prin profit sau pierdere: TOTAL
IFRS 7.8. (e) (i); IAS
39.9
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 11.D - Instrumente hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
- lei -
Alte contracte hibride
separabile [care nu au
fost desemnate ca fiind
evaluate la valoarea
justă prin profit sau
pierdere]
Deținute în vederea
tranzacționării
Împrumuturi și
creanțe [Contracte
gazdă]
Investiții păstrate până
la scadență [Contracte
gazdă]
Disponibile în vederea
vânzării [Contracte
gazdă]
IAS 39.9
IAS 39.11
IAS 39.11
IAS 39.11
A
1
2
3
4
1. Active financiare
Deținute în vederea
tranzacționării
La cost amortizat
[Contracte gazdă]
IAS 39.9
IAS 39.11
2. Datorii financiare
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
20.
(1) La întocmirea situației "FIN 12 - Transferul activelor financiare" se vor avea în vedere următoarele:
a) în FIN 12A se raportează activele financiare transferate care, în parte sau în totalitate, nu îndeplinesc condițiile pentru derecunoaștere (a se vedea IAS 39.15-37) și activele financiare derecunoscute în întregime pentru care entitatea reține drepturile de administrare; pentru a asigura legătura cu COREP, situația include o coloană pentru activele financiare care sunt derecunoscute în scopuri de capital.
În cazul tranzacțiilor de securitizare în care instituția de credit a reținut toate titlurile emise, nu există un transfer al riscurilor și beneficiilor aferente dreptului de proprietate asupra activelor financiare securitizate și, în consecință, acestea trebuie raportate în coloanele aferente activelor financiare recunoscute integral.
(la 12-07-2012, Litera a) din Alineatul (1) , Punctul 20. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 10, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
b) datoriile asociate se raportează în FIN 12.A în funcție de portofoliul în care sunt incluse activele financiare transferate aferente (nu în funcție de portofoliul în care acestea sunt incluse pe partea de datorii);
c) coloana "Valori derecunoscute în scopuri de capital" include valorile activelor financiare recunoscute pentru scopuri contabile, dar derecunoscute în scopuri prudențiale deoarece entitatea raportoare le tratează ca poziții de securitizare în scopuri de capital, în conformitate cu art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 18/16/2010 privind tratamentul riscului de credit aferent expunerilor securitizate și pozițiilor din securitizare, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/73/2010, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera f), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
d) criteriile de raportare a informațiilor pentru operațiuni repo și reverse-repo sunt prevăzute la pct.17 (1) lit. a)-c);
e) într-o operațiune de securitizare, atunci când activele financiare transferate sunt derecunoscute, instituția de credit raportoare trebuie să declare câștigurile sau pierderile generate la elementul din contul de profit sau pierdere care corespunde categoriei din IAS 39 în care activele financiare au fost incluse înainte de derecunoașterea lor;
f) situația FIN 12.B include valoarea contabilă a tuturor activelor financiare depuse drept colateral pentru datorii sau datorii contingente de către entitatea raportoare, respectiv garanțiile date prin transferul activului financiar implicat în cazul în care cesionarul are dreptul de a vinde colateralul sau de a-l reda în garanție [a se vedea IAS 39.37.(a)], ca în cazul operațiunilor "repo", garanțiile date prin transferuri în care cesionarul nu are dreptul de a vinde colateralul sau de a-l reda în garanție, ca în cazul unei operațiuni de securitizare, și alte garanții care nu implică transferul de colateral, cum ar fi cele legate de emiterea de obligațiuni garantate.
(2) Formatul "FIN 12 - Transferul activelor financiare" este următorul: FIN 12 - Transferul activelor financiare
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 12.A - Derecunoaștere și datorii financiare asociate activelor financiare transferate
- lei -
Active
financiare
Referințe
Valori contabile
Active
financiare
derecunoscute
în totalitate
Valori
derecunoscute
în scopuri
de capital
Active financiare recunoscute integral
Active financiare recunoscute prin
implicarea continuă a entității
Active originale
Datorii asociate
Valoarea
totală a
activelor
originale
Partea
dinactiv
recunoscută
în continuare
[implicarea
continuă]
Datorii
asociate
Valoarea
totală
Din care:
securitizare
Din care:
acorduri de
răscumpărare
Valoarea
totală
Din care:
securitizare
Din care:
acorduri de
răscumpărare
IFRS 7.13 (a)
IFRS
7.13 (c)
IAS 1.77;
IFRS
7.13 (c)
IFRS
7.13 (c)
IFRS
7.13 (c)
IFRS
7.13 (c)
IFRS
7.13 (c)
IFRS
7.13 (d)
IFRS
7.13 (d)
IFRS
7.13 (d)
CP
art. 3 din Regulamentul
Băncii Naționale a
României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 18/ 16/2010
privind tratamentul riscului
de credit aferent
expunerilor securitizate
și pozițiilor din securitizare,
aprobat prin Ordinul Băncii
Naționale a României și al
Comisiei Naționale a Valorilor
Mobiliare nr. 17/ 73/2010,
cu modificările și
completările ulterioare
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Deținute în
vederea
tranzacționării
IFRS 7.8
(a) (îi);
IAS 39.9,
AG14
1.1. Instrumente
de capitaluri
proprii
IAS 32.11
1.2. Instrumente
de datorie
1.3. Credite și
creanțe
2. Desemnate
ca fiind
evaluate la
valoarea justă
prin profit sau
pierdere
IFRS 7.8
(a)(i)
IAS 39.9
2.1. Instrumente
de capitaluri
proprii
IAS 32.11
2.2. Instrumente
de datorie
2.3. Credite și
creanțe
3. Disponibile în vederea
vânzării
IFRS
7.8(d);
IAS 39.9
3.1. Instrumente
de capitaluri
proprii
IAS 32.11
3.2. Instrumente
de datorie
3.3. Credite și
creanțe
4. Împrumuturi
și creanțe
IFRS
7.8(c);
IAS 39.9,
AG 16,
AG 26
4.1. Instrumente
de datorie
4.2. Credite și
creanțe
5. Păstrate
până la
scadență
IFRS
7.8(c);
IAS 39.9,
AG 16,
AG 26
6. Total
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
(la 12-07-2012, Formularul FIN 12.A din Alineatul (2), Punctul 20 a fost modificat de Litera f), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
FIN 12.B - Garanții date
- lei -
Referințe
Valoare contabilă
1. Datorii
IFRS 7.14 (a)
2. Datorii contingente
IFRS 7.14 (a)
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
21.
(1) Situația "FIN 13 - Imobilizări corporale și necorporale" prezintă în FIN 13.A valoarea "Imobilizărilor corporale", "Investițiilor imobiliare" și "Altor imobilizări necorporale" din FIN 1.1, defalcate în conformitate cu criteriile utilizate pentru evaluarea acestora.
(2) În FIN 13.B se prezintă valoarea elementelor incluse în FIN 13.A care au fost date în leasing de entitatea raportoare (în calitate de locator) către terțe părți pe baza unor acorduri încadrate în categoria operațiunilor de leasing operațional.
(3) Formatul "FIN 13 - Imobilizări corporale și necorporale" este următorul: FIN 13 - Imobilizări corporale și necorporale
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII
FIN 13.A - Imobilizări corporale și necorporale: valoarea contabilă
- lei -
Referințe
Valoarea
contabilă
1. Imobilizări corporale
IAS 16.6; IAS 16.29; IAS 1.54 (a)
1.1. Modelul reevaluării
IAS 16.31; IAS 16.73 (a), (d)
1.2. Modelul costului
IAS 16.30; IAS 16.73 (a), (d)
2. Investiții imobiliare
IAS 40.5, 30; IAS 1.54 (b)
2.1. Modelul valorii juste
IAS 40.33-55, IAS 40.76
2.2. Modelul costului
IAS 40.56; IAS 40.79 (c)
3. Alte imobilizări necorporale
IAS 38.8, 118, 122
3.1. Modelul reevaluării
IAS 38.75-87; IAS 38.124 (a) (îi)
3.2. Modelul costului
IAS 38.74
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 13.B - Imobilizări corporale și necorporale: active care fac obiectul leasing-ului operațional
- lei -
Referințe
Valoarea contabilă
1. Imobilizări corporale
IAS 16.6; IAS 1.54 (a)
1.1. Modelul reevaluării
IAS 17.49; IAS 16.31, 73 (a) (d)
1.2. Modelul costului
IAS 17.49; IAS 16.30, 73 (a) (d)
2. Investiții imobiliare
IAS 40.IN5; IAS 1.54 (b)
2.1. Modelul valorii juste
IAS 17.49; IAS 40.33-55; IAS 40.76
2.2. Modelul costului
IAS 17.49; IAS 40.56; IAS
40.79 (c)
3. Alte imobilizări necorporale
IAS 38.8, 118
3.1. Modelul reevaluării
IAS 17.49; IAS 38.75-87, 124
(a) (îi)
3.2. Modelul costului
IAS 17.49; IAS 38.74
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
22.
(1) Situația "FIN 14 - Provizioane" prezintă reconcilierea între valoarea contabilă a postului "Provizioane" din FIN 1.2 la începutul și sfârșitul perioadei, defalcată pe tipuri de modificări. La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele:
a) coloana "Provizioane pentru beneficiile angajaților" este defalcată în următoarele două poziții:
a.1) coloana "Pensii și alte obligații pentru beneficii acordate după pensionare" cuprinde datoria privind beneficiul determinat al entității raportoare astfel cum este definită în IAS 19.54;
a.2) poziția "Alte beneficii ale angajaților" cuprinde valoarea recunoscută ca datorie pentru următoarele categorii:
(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaților, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul ”Alte datorii” din bilanț);
(la 12-07-2012, Litera (a.2.1.) din Litera a.2) , Litera a) , Alineatul (1) , Punctul 22. , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 11, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(a.2.2.) planuri de contribuții determinate, în conformitate cu IAS 19.44. (a);
(a.2.3.) alte beneficii pe termen lung ale angajaților, în conformitate cu IAS 19.128; și
(a.2.4.) beneficii pentru terminarea contractului de muncă, în conformitate cu IAS 19.133.
(2) Formatul "FIN 14 - Provizioane" este următorul: FIN 14 - Provizioane
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Referințe
Provizioane pentru
beneficiile angajaților
Restructurare
Cauze
legate
în curs de
soluționare
și litigii
privind
impozitele
Angajamente
de creditare
și garanții
Alte
provizioane
Total
Pensii și alte
obligații
pentru
beneficii
acordate după
pensionare
Alte
beneficii ale
angajaților
IAS 19.54
IAS 1.78 (d);
IAS 19.10,
44(a), 128,
133, IAS
1.78 (d)
IAS 37.7
0-83
IAS 37
Anexa C
- Ex. 6;
10
IAS 37
Anexa C - Ex.9,
IAS 39.2 (h),
47(c) (d),
BC15, AG 4
IAS 37.14
A
B
1
2
3
4
5
6
7
1. Sold inițial [valoare
contabilă la începutul
perioadei]
IAS 37.84 (a)
2. Provizioane suplimentare,
inclusiv creșteri ale
provizioanelor existente
IAS 37.84 (b)
3. Valori utilizate
IAS 37.84 (c)
4. Valori neutilizate și
reluate în timpul perioadei
IAS 37.84 (d)
5. Creșterea valorii
actualizate [ca efect al
trecerii timpului] și efectul
oricărei modificări a ratei
de actualizare
IAS 37.84 (e)
6. Alte modificări
CP
7. Sold final [valoare
contabilă la sfârșitul
perioadei]
IAS 37.84 (a)
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
23.
(1) La întocmirea situației "FIN 15 - Repartizarea geografică a activelor și a datoriilor în funcție de locul de rezidență al contrapartidei" se vor avea în vedere următoarele:
a) repartizarea geografică în FIN 15.A și 15.B face distincție între intern (România), țări din Uniunea Economică și Monetară (UEM), alte țări din Uniunea Europeană (UE) și restul lumii;
b) instrumentele de datorie, emise de entitatea raportoare, care nu pot fi alocate în funcție de zona geografică a rezidenței deținătorului fără a genera costuri nejustificate, sunt clasificate geografic, prin convenție, în funcție de localizarea pieței pe care sunt tranzacționate. Pentru activele/datoriile nefinanciare care nu derivă din lege sau din prevederi contractuale, trebuie aplicate următoarele convenții de clasificare:
(b1) pentru imobilizările corporale trebuie să se utilizeze locația fizică a activului; și
(b2) pentru datoriile non-contractuale și imobilizările necorporale non-contractuale se utilizează rezidența entității care le-a recunoscut în bilanț;
(b3) dacă, după aplicarea criteriilor anterioare, entitatea raportoare nu este sigură cu privire la alocarea corectă a unui activ sau a unei datorii, o poate clasifica la "intern".
(2) Formatul "FIN 15 - Repartizarea geografică a activelor și a datoriilor în funcție de locul de rezidență al contrapartidei" este următorul: FIN 15 - Repartizarea geografică a activelor și a datoriilor în funcție de locul de rezidență al contrapartidei
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 15.A - Repartizarea geografică a activelor
- lei -
Referințe
România
Țări din
Uniunea
Economică și
Monetară
Alte țări din
Uniunea
Europeană
Restul
lumii
A
B
1
2
3
4
1. Active financiare deținute în vederea
tranzacționării
IFRS 7.8 (a) (îi);
IAS 39.9
1.1. Instrumente derivate deținute în
vederea tranzacționării
IAS 39.9
1.2. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
1.3. Instrumente de datorie
1.4. Credite și creanțe
2. Active financiare desemnate ca fiind
evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere
IFRS 7.8 (a) (i);
IAS 39.9
2.1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
2.2. Instrumente de datorie
2.3. Credite și creanțe
3. Active financiare disponibile în vederea
vânzării
IFRS 7.8 (d); IAS
39.9
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
IAS 32.11
3.2. Instrumente de datorie
3.3. Credite și creanțe
4. Împrumuturi și creanțe
IFRS 7.8 (c); IAS
39.9; IAS 39 AG26
4.1. Instrumente de datorie
4.2. Credite și creanțe
5. Investiții păstrate până la scadență
IFRS 7.8 (b); IAS
39.9; IAS 39 AG26
6. Restul activelor
7. Total active
IAS 1.9(a), IG6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 15.B - Repartizarea geografică a datoriilor
- lei -
Referințe
România
Țări din Uniunea
Economică și
Monetară
Alte țări din
Uniunea
Europeană
Restul lumii
A
B
1
2
3
4
1. Datorii financiare deținute în
vederea tranzacționării
IFRS 7.8 (e) (îi);
IAS 39.9, IAS
39.AG 14-15
1.1. Instrumente derivate deținute
în vederea tranzacționării
IAS 39.AG 15 (a)
1.2. Poziții scurte
IAS 39.AG 15 (b)
1.3. Depozite
BCE/2008/32 Anexa 2
- partea 2.9
1.4. Datorii constituite prin titluri
1.5. Alte datorii financiare
2. Datorii financiare desemnate ca
fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere
IFRS 7.8 (e) (i); IAS
39.9
2.1. Depozite
BCE/2008/32 Anexa
2 - partea 2.9
2.2. Datorii constituite prin titluri
2.3. Alte datorii financiare
3. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
IFRS 7.8 (f); IAS
39.47
3.1. Depozite
BCE/2008/32 Anexa
2 - partea 2.9
3.2. Datorii constituite prin titluri
3.3. Alte datorii financiare
4. Restul datoriilor
5. Total datorii
IAS 1.9(b), IG 6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
24.
(1) Situația "FIN 17 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente" cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, precum și alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile. La întocmirea situației se vor avea în vedere următoarele:
a) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții prestabilite [a se vedea IAS 39.BC15], cu excepția celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar [a se vedea, de asemenea, IAS 39.2.(h) și IAS 39.4.(a) și (c)];
b) "Garanțiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiția din IAS 39.9 și IFRS 4A pentru contractele de garanții financiare;
c) "Alte angajamente" cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera g), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
d) pozițiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanții financiare date - din care îndoielnice" și "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile din cauza unor evenimente similare celor descrise în art. 160 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/ 20/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/ 109/2006, cu modificările și completările ulterioare;
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera h), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
e) "Valoarea noțională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deținut sau alte ameliorări ale condițiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:
e1) pentru garanții financiare, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată [IFRS 7.B10.(c)]; și
e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit [IFRS 7.B10.(d)]. Aceste valori noționale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc).
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera i), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(2) Formatul "FIN 17 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente" este următorul:
INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 17 - Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente
- lei -
Referințe
Valoarea noțională
IFRS 7.36(a), B10(c) (d),
art. 3 din Regulamentul Băncii
Naționale a României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 14/19/2006, aprobat prin
Ordinul Băncii Naționale a României
și al Comisiei Naționale a Valorilor
Mobiliare nr. 11/108/2006, cu
modificările și completările ulterioare
Angajamente de creditare
IAS 39.2 (h), 4(a) (c), BC 15;
anexa la Regulamentul Băncii
Naționale a României și al
Comisiei Naționale a Valorilor
Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat
prin Ordinul Băncii Naționale a
României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 11/108/2006, cu modificările
și completările ulterioare
1. Date
1.1. Bănci centrale
1.2. Administrații generale
1.3. Instituții de credit
1.4. Alte instituții financiare
1.5. Societăți
1.6. Retail
1a) Din care: îndoielnice
2. Primite
2.1.Bănci centrale
2.2. Administrații generale
2.3. Instituții de credit
2.4. Alte instituții financiare
2.5. Societăți nefinanciare
2.6. Gospodării ale populației
Garanții financiare
IAS 39.9, AG 4, BC 21, IFRS 4A;
anexa la Regulamentul Băncii
Naționale a României și al
Comisiei Naționale a Valorilor
Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat
prin Ordinul Băncii Naționale a
României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 11/108/2006, cu modificările
și completările ulterioare
3. Garanții date
3.1.Bănci centrale
3.2. Administrații generale
3.3. Instituții de credit
3.4. Alte instituții financiare
3.5. Societăți
3.6. Retail
3a) Din care: îndoielnice
4. Garanții primite (inclusiv instrumente derivate pe
riscul de credit)
4.1. Bănci centrale
4.2. Administrații generale
4.3. Instituții de credit
4.4. Alte instituții financiare
4.5. Societăți
4.6. Retail
Alte angajamente
anexa la Regulamentul Băncii
Naționale a României și al
Comisiei Naționale a Valorilor
Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat
prin Ordinul Băncii Naționale a
României și al Comisiei
Naționale a Valorilor Mobiliare
nr. 11/108/2006, cu modificările
și completările ulterioare
5. Date
5.1. Bănci centrale
5.2. Administrații generale
5.3. Instituții de credit
5.4. Alte instituții financiare
5.5. Societăți
5.6. Retail
5a) Din care: îndoielnice
6. Primite 6.1. Bănci centrale
6.2. Administrații generale
6.3. Instituții de credit
6.4. Alte instituții financiare
6.5. Societăți nefinanciare
6.6. Gospodării ale populației
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
(la 12-07-2012, Formularul FIN 17 din alineatul (2), Punctul 24 a fost modificat de Literele g) și i), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
25.
(1) Situația "FIN 21- Situația rezultatului global" cuprinde informații despre alte elemente ale rezultatului global aferente perioadei, potrivit prevederilor IAS 1.81.(b).
(2) Formatul "FIN 21 - Situația rezultatului global" este următorul: FIN 21 - Situația rezultatului global
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Referințe
Perioada
curentă
1. Profitul sau pierderea anului
IAS 1.7; IAS 1.81 (b);
IAS 1.83 (a), IAS 1. IG6
2. Alte elemente ale rezultatului global
IAS 1.7; IAS 1.81 (b);
IAS 1. IG6
3. Imobilizări corporale
IAS 1.7; IAS 1. IG6; IAS
16.39 - 40
4. Imobilizări necorporale
IAS 1.7; IAS 38.85-86
5. Acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate [partea eficientă]
IAS 39.102(a)
5.1. Câștiguri (pierderi) din evaluare înregistrate în capitaluri proprii
IAS 39.102(a)
5.2. Transferate în profit sau pierdere
IAS 1.7; IAS 1.92-95;
IAS 39.102(a)
5.3. Alte reclasificări
CP
6. Conversia valutară
IAS 1.7; IAS 1. IG6; IAS
21.52(b)
6.1. Câștiguri (pierderi) din conversie înregistrate în capitaluri proprii
IAS 21.32, 38-47
6.2. Transferate în profit sau pierdere
IAS 1.7; IAS 1.92-95;
IAS 21.48-49
6.3. Alte reclasificări
CP
7. Acoperirea fluxurilor de trezorerie [partea eficientă]
IAS 1.7; IAS 1. IG6;
IFRS 7.23. (c ) IAS
38.95(a) -96
7.1. Câștiguri (pierderi) din evaluare înregistrate în capitaluri proprii
IAS 1. IG6 ;IAS 39.95(a)
-96
7.2. Transferate în profit sau pierdere
IAS 1.7; IAS 1.92-95;
IAS 1.IG6; IAS 39.97-
101
7.3. Transferate în valoarea contabilă inițială a elementelor acoperite
IAS 1. IG6; IAS 39.97-
101
7.4. Alte reclasificări
CP
8. Active financiare disponibile în vederea vânzării
IAS 1.7; IFRS 7.20(a) (îi)
IAS 1. IG6; IAS 39.55(b)
8.1. Câștiguri (pierderi) din evaluare înregistrate în capitaluri proprii
IFRS 7.20(a) (îi); IAS 1.
IG6; IAS 39.55(b)
8.2. Transferate în profit sau pierdere
IFRS 7.20(a) (îi); IAS
1.7; IAS 1 92-95; IAS 1.
IG6; IAS 39.55(b)
8.3. Alte reclasificări
IFRS 5 IG exemplu 12
9. Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea
vânzării
IFRS 5.38
9.1. Câștiguri (pierderi) din evaluare înregistrate în capitaluri proprii
IFRS 5.38
9.2. Transferate în profit sau pierdere
IAS 1.7; IAS 1.92-95;
IFRS 5.38
9.3. Alte reclasificări
IFRS 5 IG exemplu 12
10. Câștiguri (pierderi) actuariale aferente planurilor de pensii de beneficii determinate
IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS
19.93°
11. Cota-parte din alte venituri și cheltuieli recunoscute aferente entităților contabilizate
prin metoda punerii în echivalență
IAS1.82(h); IAS 1. IG6;
IAS28.11
12. Alte elemente
IAS 1.82(g)
13. Impozit pe venit aferent componentelor altor venituri și cheltuieli recunoscute
IAS 1.91(b); IAS 1.IG6
14. Total rezultat global al anului
IAS 1.7; IAS 1.82 (i);
IAS 1. IG6
14.1. Atribuibil intereselor minoritare [interese care nu presupun control]
IAS 1.83 (b) (i), IAS 1.
IG6
14.2. Atribuibil deținătorilor capitalurilor proprii ale societății-mamă
IAS 1.83 (b) (îi), IAS 1.
IG6
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
(3) Controlul vertical al situației «FIN 21 - Situația rezultatului global» este următorul:
2. = 3. + 4. + 5. + 6. + 7. + 8. + 9. + 10. + 11. + 12.
14. = 1. + 2. + 13.
14. = 14.1. + 14.2.
(la 12-07-2012, Punctul 25. din Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
26.
(1) Situația "FIN 22 - Situația modificărilor în capitalurile proprii" prezintă reconcilierea între valoarea contabilă la începutul perioadei (soldul de deschidere) și la sfârșitul perioadei (soldul de închidere) pentru fiecare componentă a capitalurilor proprii (capital social, prime de capital, rezerve etc.).
(2) Formatul "FIN 22 - Situația modificărilor în capitalurile proprii" este următorul: FIN 22 - Situația modificărilor în capitalurile proprii
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Sursele modificării
în capitalurile
proprii
Referințe
Capital social
IAS 1.106, IAS 1.54(r)
Prime de capital
IAS 1.106, 1.78(e)
Alte
capitaluri
proprii
IAS 1.106
Rezerve
IAS 1.106,
IAS 1.54(r)
Rezerve
din
reevaluare
și alte
diferențe
de evaluare
IAS 1.106
(Acțiuni
proprii)
IAS 1.106,
IAS 32.33 -34
Profit sau
pierdere
atribuibile
deținătorilor
capitalurilor
proprii ale
societății-
mamă
IAS 1.106 (a),
IAS 1.83(a) (îi)
(Dividende
interimare)
IAS 1.106;
IAS 32.35
Interese minoritare
IAS 27.4; IAS 1.54 (q) IAS
27.27
Total
IAS 1.9 (c),
IAS
1. IG6
Rezerve
din reevalure
și alte
diferențe
de evaluare
IAS 1.106 (a);
IAS 27.27- 28
Alte
elemente
IAS
1.106 (a)
IAS
27.27- 28
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Sold inițial [înaintea
retratării]
2. Efectele corecțiilor
de erori recunoscute în
conformitate cu IAS 8
IAS 1.106 (b),
IAS 8.42
3. Efectele
modificărilor politicilor
contabile recunoscute în
conformitate cu IAS 8
IAS 1.106 (b),
IAS 1.IG6,
IAS 8.22
4. Sold inițial [anul
curent]
5. Emitere de acțiuni
ordinare
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
6. Emitere de acțiuni
preferențiale
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
7. Emiterea altor
instrumente de
capitaluri proprii
[de ex. warante,
opțiuni]
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
X
X
8. Exercitarea/expirarea
altor instrumente de
capitaluri proprii [de ex.
opțiuni, warante]
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
9. Conversia datoriilor
în capitaluri proprii
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
X
10. Reducerea
capitalului
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
11. Dividende
IAS 1.106 (d)
(iii)
IAS 32.35,
IAS 1.IG6
X
X
X
12. Cumpărare de
acțiuni proprii
IAS 1.106(d)
(iii), IAS 32.33
X
X
X
X
X
X
13. Vânzare/anulare de
acțiuni proprii
IAS 1.106 (d)
(iii), IAS 32.33
X
X
X
X
X
X
14. Reclasificarea
instrumentelor
financiare din capitaluri
proprii în datorii
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
X
15. Reclasificarea
instrumentelor
financiare din datorii
în capitaluri proprii
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
X
X
X
16. Transferuri între
componentele
capitalurilor proprii
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
17. Creșterea
(diminuarea)
capitalurilor proprii
care rezultă din
combinări de
întreprinderi
IAS 1.106 (d)
(iii)
X
X
X
18. Plăți pe bază de
acțiuni
IAS 1.106 (d)
(iii), IFRS 2.10
X
X
X
X
X
19. Alte creșteri
(diminuări) ale
capitalurilor proprii
IAS 1.106 (d)
X
X
20. Total rezultat global
al anului
IAS 1.106 (d)
(i) -(ii), IAS
1.82(i), IAS1
IG6
X
X
X
X
X
21. Sold final [an
curent]
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
27.
(1) La întocmirea situației "FIN 24 - Prezentarea informațiilor privind părțile afiliate" se vor avea în vedere următoarele:
a) includerea valorilor și/sau tranzacțiilor referitoare la elementele bilanțiere, extrabilanțiere și din contul de profit sau pierdere, în care contrapartida este o parte afiliată astfel cum este definită în IAS 24. Tranzacțiile cu părțile afiliate din cadrul grupului și soldurile dintre acestea sunt eliminate atunci când se întocmesc situațiile FINREP ale grupului;
b) poziția "Remunerarea personalului-cheie din conducere" din FIN 24.C include valoarea tuturor beneficiilor angajaților (inclusiv plățile pe bază de acțiuni) aferente perioadei, acordate personaluluicheie din conducerea entităților incluse în perimetrul de consolidare conform cap. III din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/111/2006, cu modificările ulterioare. În acest scop, definițiile beneficiilor angajaților și personalului-cheie din conducere sunt cele din IAS 24.9.
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera j), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(la 12-07-2012, Litera c) a fost modificată de Punctul 13, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012, devenind Litera b) )
(2) Formatul "FIN 24 - Prezentarea informațiilor privind părțile afiliate" este următorul: FIN 24 - Prezentarea informațiilor privind părțile afiliate
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
FIN 24.A: Sume de plată către părțile afiliate și sume de încasat de la acestea
- lei -
Solduri la sfârșitul perioadei
Referințe
Societatea - mamă
și societăți care
dețin controlul
comun asupra
entității
Filiale
Entități asociate și
asocieri în
participație
Personalul-cheie
din conducerea
entității sau
societății-mamă
Alte părți afiliate
IAS 24.18 (a) (b)
IAS 24.18 (c)
IAS 24.18 (d)(e)
IAS 24.18 (f)
IAS 24.18 (g)
A
B
1
2
3
4
5
1. ACTIVE
din care:
1.1.Instrumente de capitaluri proprii
IAS 24.17 (b)
1.2. Instrumente de datorie
IAS 24.17 (b)
1.3. Credite și creanțe
IAS 24.17 (b)
1.3.a) din care: active financiare
depreciate
2. DATORII
Din care:
2.1. Depozite
IAS 24.17 (b)
2.2. Datorii constituite prin titluri
IAS 24.17 (b)
3. Angajamente de creditare,
garanții financiare și alte
angajamente [valoarea noțională]
3.1.Date
IAS 24.17 (b)
3.1.a) Din care: Garanții financiare
și angajamente de creditare
îndoielnice
IAS 24.17 (b)
3.2. Primite
IAS 24.17 (b)
4. Instrumente derivate [valoarea
noțională]
5. Provizioane pentru datorii,
garanții și angajamente
îndoielnice
IAS 24.17 (c)
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 24.B - Cheltuieli și venituri rezultate din tranzacțiile cu părțile afiliate
- lei -
Valoarea tranzacției
Referințe
Societatea - mamă
și societăți care
dețin controlul
comun asupra
entității
Filiale
Entități asociate
și
asocieri în
participație
Personalul -cheie
din conducerea
entității sau
societății-mamă
Alte părți afiliate
IAS 24.18 (a) (b)
IAS 24.18 (c)
IAS 24.18 (d)(e)
IAS 24.18 (f)
IAS 24.18 (g)
A
B
1
2
3
4
5
1. Venituri din dobânzi
IAS 24.17 (a)
2. Venituri din taxe și comisioane
IAS 24.17 (a)
3. Venituri din dividende
IAS 24.17 (a)
4. Câștiguri realizate aferente activelor
și datoriilor financiare care nu sunt
evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere
IAS 24.17 (a)
5. Câștiguri din derecunoașterea
activelor nefinanciare
IAS 24.17 (a)
6. Cheltuieli cu dobânzile
IAS 24.17 (a)
7. Cheltuieli cu taxe și comisioane
IAS 24.17 (a)
8. Pierderi realizate aferente activelor și
datoriilor financiare care nu sunt
evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere
IAS 24.17 (a)
9. Pierderi din derecunoașterea
activelor nefinanciare
IAS 24.17 (a)
10. Cheltuielile din anul curent
referitoare la datoriile, garanțiile și
angajamentele neperformante sau
îndoielnice
IAS 24.17 (d),
CP
11. Reluările în anul curent referitoare
la datoriile, garanțiile și angajamentele
neperformante sau îndoielnice
CP
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
FIN 24.C: Remunerarea personalului - cheie din conducere
- lei -
Referințe
Perioadă curentă
1. Remunerarea personalului-cheie din conducere
IAS 24.16
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
28.
(1) Situația "FIN 25 - Perimetrul de consolidare" cuprinde informații detaliate despre entitățile (filiale, entități controlate în comun și entități asociate) incluse în perimetrul de consolidare determinat în conformitate cu cap. III din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/111/2006, cu modificările ulterioare, la data de raportare a situațiilor financiare consolidate FINREP. La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele:
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera j), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
a) informațiile privind intrarea în sau excluderea din grup se prezintă doar în prima raportare după includerea sau excluderea entității: "Data intrării/excluderii" și "Intrat sau exclus". Atunci când entitatea este exclusă, restul coloanelor din formular nu trebuie să fie completate;
b) informațiile despre entitățile în care s-a investit se completează în coloanele: "Denumirea entității" (inclusiv codul său de identificare); "Codul titlurilor" (codul care identifică titlurile, de exemplu codul ISIN), "Capitalul social" (valoarea totală a capitalului emis de entitatea în care s-a investit, la data de raportare); "Capitalurile proprii ale entității în care s-a investit", "Activele totale ale entității în care s-a investit" și "Profitul sau pierderea entității în care s-a investit" (cu valorile acestor elemente din ultimele situații financiare ale entității în care s-a investit); "Jurisdicția în care s-a înființat" (țara de rezidență a entității în care s-a investit); "Domeniul de activitate" (domeniul principal de activitate al entității în care s-a investit, de exemplu conform clasificării CAEN - codul CAEN);
c) informațiile despre investitorii în orice societate deținătoare a entității în care s-a investit se completează în coloanele: "Societatea deținătoare" (numele investitorului, inclusiv codul de identificare); "Interesul cumulat în capitalurile proprii (%)" și "Drepturile de vot (%)" (procente deținute de către societatea deținătoare la data de raportare);
d) informațiile despre poziția în cadrul grupului a entității în care s-a investit se regăsesc în coloana: "Structura grupului (legături)" (societate-mamă, filială, entitate controlată în comun, entitate asociată);
e) informații referitoare la tratamentul contabil și valoarea contabilă, conform perimetrului de consolidare cap. III din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/ 22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/ 111/2006, cu modificările ulterioare: "Tratamentul contabil (Perimetru de consolidare cap. III din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/ 22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/ 111/2006, cu modificările ulterioare)" (integrare globală, integrare proporțională sau metoda punerii în echivalență); "Valoarea contabilă" (valorile prezentate în bilanțul entității raportoare); "Costul de achiziție" (suma plătită de investitori); "Fondul comercial aferent entității în care s-a investit" (valoarea fondului comercial prezentat în bilanțul consolidat al entității raportoare pentru entitatea în care s-a investit, în cadrul posturilor "fond comercial" sau "investiții în entități contabilizate prin metoda punerii în echivalență"); și "Valoarea justă a investițiilor pentru care există cotații de preț publicate" (dacă acțiunile sunt cotate).
(la 12-07-2012, sintagma: CRD a fost înlocuită de Litera j), Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 6 din 4 iulie 2012, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 474 din 12 iulie 2012 )
(2) Formatul "FIN 25 - Perimetrul de consolidare" este următorul: FIN 25 - Perimetrul de consolidare
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
Denumirea
entității
IAS 27.43 (b)
Data
intrării/
excluderii
Intrat
sau
exclus
Codul
titlurilor
[ex.
cod ISIN]
Capitalul
social
Capitalurile
proprii ale
entității în
care s-a
investit
IAS 28.37
(b)
Activele
totale ale
entității în
care s-a
investit
IAS 28.37
(b)
Profitul
sau
pierderea
entității
în care s-a
investit
IAS 28.37
(b)
Jurisdicția
în care s-a
înființat
IAS 27.43
(b)
Domeniul
de
activitate
Societatea
deținătoare
Interesul
cumulat
în
capitalurile
proprii (%)
IAS 27.43
(b)
Drepturile
de vot (%)
IAS 27.43
(b)
Structura
grupului
[legături]
IAS 27.43
(b)
Tratamentul
contabil
[Perimetrul
de
consolidare
CRD]
Valoarea
contabilă
Costul
de
achiziție
Fondul
comercial
aferent
entității
în care s-a
investit
Valoarea
justă a
investițiilor
pentru
care
există
cotații de
preț
publicate
IAS 28.37 (a)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele, semnătura
și ștampila instituției de credit
PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele și
semnătura
-------
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.