Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 890 și 890 bis din 30 decembrie 2010, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul 6 se introduc trei noi alineate, alineatele (2)-(4), cu următorul cuprins:
"(2) Situația prevăzută la alin. (1) se depune de către instituțiile de credit, persoane juridice române, la Banca Națională a României - Direcția supraveghere, împreună cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2011, întocmite în conformitate cu Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar al anului 2011, precum și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar al anului 2011.
(3) Situația menționată la alin. (1) se depune de către sucursalele din România ale instituțiilor cu sediul în alt stat membru al Uniunii Europene și de cele care îndeplinesc condițiile prevăzute la pct. 243 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2008, cu modificările și completările ulterioare, împreună cu informațiile suplimentare privind activitatea proprie, prevăzute la pct. 241 din respectivele reglementări, la autoritățile și în termenele prevăzute la alin. (2). În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 243 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozițiilor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2008, cu modificările și completările ulterioare, sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un stat nemembru al Uniunii Europene vor depune situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie, însoțite de situația menționată la alin. (1).
(4) În cazul în care ultima zi a termenelor de depunere prevăzute la alin. (2) este o zi nelucrătoare, situațiile respective se vor depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia."
2. Anexa nr. 1 "Reglementări contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit" se modifică și se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Anexa
ale Reglementărilor contabile conforme
cu Standardele Internaționale de Raportare
Financiară, aplicabile instituțiilor de
credit, aprobate prin Ordinul Băncii
Naționale a României nr. 27/2010
1. Punctul 171 se modifică și va avea următorul cuprins:
"171. Imobilizările corporale și necorporale, precum și stocurile achiziționate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută și celelalte elemente de capitaluri proprii, precum și cheltuielile și veniturile aferente operațiunilor în valută se contabilizează în moneda națională prin intermediul contului "Contravaloarea poziției de schimb"."
2. Punctul 202 cuprinzând "Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit" se modifică și se completează după cum urmează:
a) în cadrul Clasei 5 "Capitaluri proprii, asimilate și provizioane", grupa 58 "Rezultatul reportat", la contul sintetic de gradul II - 5817 "Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității", se introduc trei conturi sintetice bifuncționale de gradul III, după cum urmează:
"- 58171 "Rezultatul reportat din provizioane specifice"
- 58172 "Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație"
- 58173 "Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29".";
b) în cadrul Clasei 9 "Operațiuni în afara bilanțului", grupa 99 "Alte conturi în afara bilanțului", se introduce contul sintetic de pasiv de gradul I - 995 "Filtre prudențiale".
3. Punctul 204 cuprinzând "Conținutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit" se modifică și se completează după cum urmează:
a) în cadrul Clasei 5 "Capitaluri proprii, asimilate și provizioane", grupa 58 "Rezultatul reportat", conținutul contului sintetic de gradul II - 5813 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29" se modifică și va avea următorul cuprins:
"5813 - ajustări aferente primului an de aplicare a IAS 29, care au fost înregistrate în baza Ordinului ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001.";
b) în cadrul Clasei 5 "Capitaluri proprii, asimilate și provizioane", grupa 58 "Rezultatul reportat", la contul sintetic de gradul II - 5817 "Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității", se introduc conturile sintetice bifuncționale de gradul III - 58171 "Rezultatul reportat din provizioane specifice", 58172 "Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație" și 58173 "Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29", cu următorul conținut:
"58171 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările și completările ulterioare, și ajustările pentru depreciere evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice;
58172 - rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere, altele decât cele înregistrate în contul 58171; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări;
58173 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a implementării IFRS ca bază a contabilității, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări.";
c) în cadrul Clasei 7 "Venituri", grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe", contul sintetic de gradul I - 767 "Venituri din recuperări de creanțe" își modifică conținutul și va avea următorul cuprins:
"767 - venituri reprezentând recuperări din creanțe derecunoscute.";
d) în cadrul Clasei 9 "Operațiuni în afara bilanțului", grupa 99
"Alte conturi în afara bilanțului", se introduce contul sintetic de pasiv de gradul I - 995 "Filtre prudențiale", cu următorul conținut:
"995 - filtre prudențiale reprezentând diferențele pozitive dintre ajustările prudențiale de valoare/pierderile așteptate determinate pe baza metodologiilor aplicabile începând cu exercițiul financiar al anului 2012 și ajustările pentru depreciere determinate potrivit IFRS, corespunzătoare activelor financiare care intră sub incidența respectivelor metodologii".
4. Referirile din cuprinsul Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, la contul sintetic de gradul I - 611 "Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaților" se vor citi ca referiri la contul sintetic de gradul I - 611 "Cheltuieli cu beneficiile angajaților".