ORDIN nr. 3.706 din 27 decembrie 2016

PROCEDURA

de înregistrare a acordurilor încheiate de angajatori

nerezidenți care nu au sediu social, sediu permanent

sau reprezentanță în România și care datorează

contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații

lor, potrivit prevederilor legislației europene

aplicabile în domeniul securității sociale, precum

și ale acordurilor privind sistemele de securitate

socială la care România este parte

A. Înregistrarea acordurilor încheiate cu angajatori nerezidenți care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România și care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte

1. Persoanele fizice rezidente și nerezidente, care își desfășoară activitatea în România și obțin venituri sub formă de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România și care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, au obligația să depună la organul fiscal competent, după caz:

2. Organul fiscal competent este:

3. Angajatorii nerezidenți care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România și care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, au obligația să transmită organului fiscal competent informații cu privire la acordul încheiat cu angajații.

4. Angajatorii prevăzuți la pct. 3 transmit o copie a acordului, tradusă în limba română, certificată de traducători autorizați, direct organului fiscal competent pentru administrarea salariatului sau pot împuternici angajatul să îndeplinească această obligație, potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală.

5. Angajații care au fost împuterniciți să transmită organului fiscal competent informații privind acordul încheiat depun la organul fiscal odată cu declarația de înregistrare fiscală o copie, tradusă în limba română, certificată de traducători autorizați, a acordului încheiat cu angajatorul, referitor la obligația declarării și plății contribuțiilor sociale obligatorii.

B. Înregistrarea persoanelor fizice care realizează în România venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte

1. Persoanele fizice care realizează în România venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte au obligația să depună la organul fiscal competent, după caz:

2. Organul fiscal competent este:

C. Înregistrarea persoanelor fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor, ca urmare a activității desfășurate la misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România, precum și la reprezentanțele din România ale persoanelor juridice străine, în cazul în care misiunile și posturile, precum și reprezentanțele respective nu optează pentru îndeplinirea obligațiilor declarative și de plată a contribuțiilor sociale

Persoanele fizice care obțin venituri din salarii, ca urmare a activității desfășurate la misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România, precum și la reprezentanțele din România ale persoanelor juridice străine, în cazul în care misiunile și posturile, precum și reprezentanțele respective nu optează pentru îndeplinirea obligațiilor declarative și de plată a contribuțiilor sociale, au obligația să depună la organul fiscal central în a cărui rază teritorială își au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu:

D. Dispoziții comune

1. Acordurile încheiate de angajatorii nerezidenți cu persoanele fizice rezidente sau nerezidente trebuie să conțină, în mod obligatoriu, elementele necesare pentru stabilirea corectă de către angajat a contribuțiilor sociale datorate, cum ar fi codul CAEN al activității principale a angajatorului, condițiile de muncă etc.

2. a) Persoanele fizice rezidente sau nerezidente prevăzute în secțiunile A-C au obligația să depună lunar formularul 112 "Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate".

3. Obligațiile declarative și de plată a contribuțiilor sociale le revin persoanelor fizice rezidente sau nerezidente numai pentru perioada stipulată în acordul încheiat cu angajatorul.

4. La încetarea obligației de declarare și de plată a contribuțiilor sociale, persoana fizică rezidentă sau nerezidentă are obligația depunerii declarației de mențiuni, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligațiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii și a contribuțiilor sociale.

5. Declarația de mențiuni care se depune la organul fiscal central competent este, după caz:

E. Dispoziții finale

1. Organul fiscal central competent organizează evidența acordurilor încheiate de persoanele fizice rezidente sau nerezidente cu angajatorii străini, precum și evidența angajaților misiunilor diplomatice, posturilor consulare și reprezentanțelor din România ale persoanelor juridice străine, care se conduc informatizat, potrivit modelelor prevăzute în anexele nr. 3 și 4 la ordin.

2. În situația în care intervin modificări cu privire la perioada pentru care se încheie acordul, acestea se declară de către contribuabil prin depunerea documentului justificativ, respectiv a actului adițional la organul fiscal central competent.

Informațiile din actul adițional se operează de organul fiscal în evidența acordurilor încheiate de persoanele fizice rezidente sau nerezidente cu angajatorii străini, la poziția corespunzătoare din registru unde a fost înregistrat acordul inițial.

3. Documentele primite de organul fiscal central competent potrivit prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Aspecte procedurale privind aplicarea prevederilor

art. 147 alin. (15), art. 169 alin. (4), art. 191 alin. (3),

art. 200 alin. (3), art. 208 alin. (3) și art. 220

alin. (1) din Codul fiscal

1. Angajatorii nerezidenți care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România, care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, și care nu au încheiate acorduri cu persoanele prevăzute la art. 136 lit. a) și b), art. 153 alin. (1) lit. a)-d) și art. 184 lit. a) din Codul fiscal, au obligația achitării contribuțiilor sociale datorate de angajatori, a reținerii și plății contribuțiilor sociale individuale, precum și a depunerii lunare/trimestriale a formularului 112 "Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate".

2. Angajatorii au obligația de înregistrare fiscală, potrivit art. 82 din Codul de procedură fiscală.

3. Angajatorii care, potrivit reglementărilor comunitare, datorează în România contribuțiile pentru salariații lor cărora le este aplicabilă legislația de asigurări sociale din România se înregistrează fiscal direct sau prin împuternicit.

4. a) Angajatorii care se înregistrează prin împuternicit au obligația desemnării unui împuternicit potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală, care depune declarația de înregistrare fiscală la organul fiscal competent, având completată secțiunea "Categorii de obligații fiscale de declarare, cu caracter permanent" cu obligațiile declarative privind contribuțiile sociale.

5. a) Angajatorii care se înregistrează direct depun la organul fiscal central competent formularul (015) "Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru contribuabilii nerezidenți care nu au sediu permanent în România", cod 14.13.01.10.11/n, având completată secțiunea "Categorii de obligații fiscale de declarare, cu caracter permanent" cu obligațiile declarative privind contribuțiile sociale.

6. La încetarea obligației de declarare a contribuțiilor sociale, angajatorii depun declarația de mențiuni pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligației declarative privind contribuțiile sociale sau declarația de radiere pentru anularea înregistrării fiscale, dacă nu au alte obligații declarative în România.

Registru privind organizarea evidenței acordurilor

încheiate de persoanele fizice rezidente sau

nerezidente cu angajatorii străini

Registru privind organizarea evidenței angajaților

misiunilor diplomatice, posturilor consulare

și reprezentanțelor