NORME METODOLOGICE din 30 martie 2000

privind tehnica de calcul și formularistica necesare pentru accize și pentru impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția interna

ORDONANTA

Art. 2. - Produsele pentru care se datorează accize sunt:

NORME

1. Produsele supuse accizelor din cadrul grupelor prevăzute la art. 2 din ordonanța, pe poziții și pe coduri tarifare corespunzătoare, sunt nominalizate în anexele nr. 1 și 2 la prezentele norme metodologice.

În categoria băuturilor spirtoase sunt asimilate alcoolul etilic rafinat îmbuteliat și esentele alimentare cu conținut de alcool etilic rafinat mai mare de 0,5% în volum.

ORDONANTA

Art. 3 lit. a) alin. 3. - Alcoolul brut, în acceptia acestei ordonanțe, este alcoolul obținut prin fermentarea alcoolică și distilarea lichidelor zaharoase rezultate din materii prime agricole de origine vegetala, având concentrația alcoolică mai mica de 95,5% în volum.

NORME

2. În categoria alcoolului brut, conform definitiei redate în ordonanța, se includ orice tip de alcool cu o concentrație mai mica de 95,5% în volum, indiferent sub ce denumire se comercializează, precum și alcoolul etilic denaturat cu orice concentrație.

Prin alcool etilic denaturat se înțelege alcoolul etilic rafinat care este denaturat prin introducerea unor substanțe specifice fiecărei destinații, alta decât consumul alimentar, astfel încât sa nu poată fi utilizat la obținerea băuturilor alcoolice.

Alcoolul tehnic rezultat ca produs secundar din procesul de rafinare a alcoolului brut, care datorită compoziției sale nu poate fi utilizat în industria alimentara, nu intra sub incidența accizelor.

ORDONANTA

Art 4. - (1) Plătitorii de accize pentru produsele prevăzute la art. 3 sunt agenții economici - persoane juridice, asociații familiale și persoane fizice autorizate - care produc sau importa astfel de produse.

NORME

3. Pentru toate produsele menționate la art. 3 din ordonanța, inclusiv pentru produsele aflate în stoc la data de 15 februarie 2000, livrate începând cu această dată de agenții economici producători, se datorează bugetului de stat accizele prevăzute în anexa nr. 1 la ordonanța, cu exercitarea dreptului de deducere a accizelor aferente materiei prime achiziționate și utilizate în prelucrare.

ORDONANTA

Art. 5. - (1) Pentru produsele prevăzute la nr. crt. 1.3 din anexa nr. 1 se datorează bugetului de stat o acciza specifică de baza exprimată în echivalent euro pe hectolitru alcool pur, la care se adauga o acciza procentuală de 1% aplicată asupra prețului cu amănuntul maxim declarat.

NORME

4. Sumele datorate bugetului de stat drept accize pentru băuturile alcoolice spirtoase se determina după cum urmează:

ORDONANTA

Art. 5. - (2) Pentru produsele prevăzute la nr. crt. 1.1, 1.2, 1.4, 2, 3.1-3.4 și 4 din anexa nr. 1 accizele sunt stabilite în sume fixe exprimate în echivalent euro pe unitatea de măsura, astfel:

NORME

5. a) Sumele datorate bugetului de stat cu titlu de accize pentru: alcool brut; alcool etilic rafinat; alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conțin alcool etilic, cu o concentrație mai mare de 0,5% în volum; vinuri, produse pe bază de vin și produse pe bază de distilat din vin, cu o concentrație în alcool de peste 22% în volum; coniac, armaniac și vinars, precum și pentru băuturi alcoolice naturale se determina după cum urmează:

În anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice sunt prezentate exemple privind metodologia de calcul al accizelor.

ORDONANTA

Art. 6. - (8) Ori de câte ori se intenționează modificarea prețurilor minime stabilite, precum și a prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, asociațiile patronale ale producătorilor de băuturi alcoolice, agenții economici producători interni sau importatori, după caz, au obligația sa renotifice sau sa declare integral listele cuprinzând prețurile, indiferent dacă modificarea intervine la unul sau mai multe produse. Renotificarea sau redeclararea prețurilor, după caz, se face în condițiile prevăzute la alin. (3), (5) și (6).

NORME

6. a) Agenții economici producători interni sau importatori de alcool etilic rafinat îmbuteliat și de băuturi alcoolice spirtoase, care pentru anul în curs nu dețin licenta de atestare a dreptului de marcare, dar înregistrează în depozitele proprii, la data de 31 decembrie a anului precedent, stocuri de produse deja marcate, pentru care au declarat prețuri maxime de vânzare cu amănuntul, vor putea sa renotifice aceste prețuri.

Prețurile maxime de vânzare cu amănuntul renotificate pot fi practicate numai pentru stocul de produse înregistrat la data de 31 decembrie a anului precedent, stoc comunicat pe sortimente de produse și organului fiscal teritorial în a cărui raza își desfășoară activitatea.

Ori de câte ori intervin modificări ale prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, aferente stocurilor înregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, acestea vor fi notificate organului fiscal. La notificare se vor prezenta atât situația stocului existent la 31 decembrie, cat și situația stocului rămas la data redeclararii.

Pentru anul intrării în vigoare a ordonanței agenții economici producători interni sau importatori de alcool etilic rafinat îmbuteliat și de băuturi alcoolice spirtoase, care nu dețin licenta de atestare a dreptului de marcare pentru anul 2000, dar înregistrează stocuri de astfel de produse deja marcate, vor inventaria pe sortimente aceste stocuri, iar un exemplar al listelor de inventar va fi transmis organului fiscal teritorial în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice. În vederea comercializării acestor stocuri agenții economici în cauza vor putea sa notifice organului fiscal prețurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, cu minimum doua zile înainte de data practicării acestor prețuri.

Momentul în care aceste diferențe sunt datorate este momentul livrării produselor pe piața interna, plata efectuandu-se lunar până la data de 25 a lunii următoare.

În cazul produselor care nu se regăsesc în listele cuprinzând prețurile maxime de vânzare cu amănuntul, calculul accizelor procentuale se va face pe baza prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate de producătorii interni și importatori pentru produse similare.

ORDONANTA

Art. 6. - (10) Este interzisă comercializarea alcoolului etilic rafinat îmbuteliat și a produselor prevăzute la nr. crt. 1.3 din anexa nr. 1, de către orice agent economic autorizat sa comercializeze astfel de produse, la prețuri mai mari decât prețurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, în vigoare. Prețurile de vânzare cu amănuntul nu pot fi mai mici decât prețurile minime stabilite pe produse, la care se mai adauga acciza determinata pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul, plus taxa pe valoarea adăugată aferentă.

NORME

7. Toți agenții economici autorizați sa comercializeze produse pentru care s-au declarat prețuri maxime de vânzare cu amănuntul vor anexa la factura fiscală lista cuprinzând prețurile maxime de vânzare cu amănuntul în vigoare la data livrării, pentru produsele înscrise în factura.

ORDONANTA

Art. 7. - (5) Jurnalul privind cumpărările de materii prime și cel privind vânzările de produse finite supuse accizelor, rezultate din prelucrare, se vor întocmi pentru fiecare luna calendaristică în parte, în baza documentelor de evidenta operativă.

NORME

8. Pentru determinarea valorii accizelor de virat la bugetul de stat, în baza datelor cuprinse în Jurnalul privind cumpărările de materii prime și în Jurnalul privind vânzările de produse finite supuse accizelor, rezultate din prelucrare, se va întocmi situația prevăzută în anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice.

ORDONANTA

Art. 8. - (1) Toate livrările de alcool efectuate de agenții economici producători interni și importatori, precum și livrările de băuturi alcoolice efectuate de către agenții economici producători interni, importatori și comercianți în sistem angro vor fi facturate în momentul livrării, utilizându-se pentru aceasta, în mod obligatoriu, facturi fiscale. Transferurile de produse între gestiuni se vor efectua pe bază de avize de însoțire a mărfii.

NORME

9. Avizele de însoțire a mărfii se utilizează numai pentru transferurile de produse între gestiunile aceluiași agent economic.

Trecerea băuturilor alcoolice ale unui agent economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii băuturilor alcoolice respective către comercianții en dEtail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, însoțitorul transportului fiind mandatarul furnizorului.

ORDONANTA

Art. 11. - (1) Pentru tigarete, indiferent de proveniență și de calitatea acestora, se datorează bugetului de stat o acciza specifică, stabilită în echivalent euro pe 1.000 de tigarete, la care se adauga o cota procentuală aplicată asupra prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate.

NORME

10. Sumele datorate bugetului de stat drept acciza pentru tigarete se determina după cum urmează:

ORDONANTA

Art. 11. - (8) Ori de câte ori se intenționează modificări ale prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, agenții economici producători interni sau importatori au obligația sa redeclare prețurile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent dacă modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiași model de declarație și cu respectarea termenelor prevăzute la alin. (6) și (7).

NORME

11. a) Agenții economici producători interni sau importatori de tigarete, care pentru anul în curs nu dețin licenta de atestare a dreptului de marcare, dar înregistrează în depozitele proprii, la data de 31 decembrie a anului precedent, stocuri de produse deja marcate, pentru care au declarat prețuri maxime de vânzare cu amănuntul, vor putea sa redeclare aceste prețuri.

Prețurile maxime de vânzare cu amănuntul redeclarate pot fi practicate numai pentru stocul de produse înregistrat la data de 31 decembrie a anului precedent, stoc comunicat pe sortimente de tigarete și organului fiscal teritorial în a cărui raza își desfășoară activitatea.

Ori de câte ori intervin modificări ale prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, aferente stocurilor înregistrate la data de 31 decembrie, acestea vor fi notificate organului fiscal. La notificare se vor prezenta atât situația stocului existent la data de 31 decembrie, cat și situația stocului rămas la data redeclararii.

Pentru anul intrării în vigoare a ordonanței agenții economici producători interni sau importatori de tigarete, care nu dețin licenta de atestare a dreptului de marcare pentru anul 2000, dar înregistrează stocuri de astfel de produse deja marcate, vor inventaria pe sortimente aceste stocuri, iar un exemplar al listelor de inventar va fi transmis organului fiscal teritorial în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice. În vederea comercializării acestor stocuri agenții economici în cauza vor putea sa notifice organului fiscal prețurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, cu minimum doua zile înainte de data practicării acestor prețuri.

Momentul în care aceste diferențe sunt datorate este momentul livrării produselor pe piața interna, plata efectuandu-se lunar până la data de 25 a lunii următoare.

În cazul produselor care nu se regăsesc în listele cuprinzând prețuri maxime de vânzare cu amănuntul, calculul accizelor procentuale se va face pe baza prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate de producătorii interni și importatori pentru produse similare.

ORDONANTA

Art. 13. - (1) Pentru produsele din tutun, altele decât tigaretele, se datorează bugetului de stat accize specifice, stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsura, prevăzute în anexa nr. 1.

NORME

12. Sumele datorate bugetului de stat drept acciza se determina după cum urmează:

ORDONANTA

Art. 15 alin. (1) lit. b). - Din grupa produselor petroliere se datorează accize pentru:

..............................................................

NORME

13. Pentru benzinele de prima distilare de DAV, de cocsare și de piroliza nu se datorează accize numai în cazul în care aceste produse se livreaza direct de agenții economici producători altor rafinarii în vederea procesarii.

ORDONANTA

Art. 16. - Plătitori de accize pentru produsele petroliere sunt agenții economici producători sau importatori de astfel de produse.

NORME

14. Transferurile de produse petroliere în cadrul subunitatilor fără personalitate juridică din structura unui agent economic cu personalitate juridică nu sunt generatoare de plată a accizelor. Aceasta obligație se creează în momentul transferului dreptului de proprietate.

Agenții economici producători de produse petroliere sunt plătitori de accize pentru toate cantitățile de astfel de produse obținute, inclusiv pentru cele rezultate din operațiuni de procesare efectuate în baza contractelor încheiate între agentul economic prestator și beneficiarul prestației.

Agenții economici producători nu mai datorează accize pentru cantitățile de produse petroliere rezultate din procesarea, în sistem de prestări de servicii, a benzinelor de prima distilare de DAV, de cocsare și de piroliza, pentru care beneficiarul prestației face dovada privind achitarea accizelor aferente acestor materii prime, înscrise în factura de cumpărare. Documentele justificative vor fi factura de cumpărare a materiei prime, ordinul de plată și extrasul de cont. Aceste documente vor fi păstrate la agentul economic prestator.

Pentru benzinele de prima distilare de DAV, de cocsare și de piroliza, provenite din import, în cazul în care importul nu este efectuat direct de rafinarie în vederea procesari, plătitori de accize sunt agenții economici importatori la momentul efectuării formalităților de import.

ORDONANTA

Art. 17. - Pentru produsele petroliere accizele datorate bugetului de stat sunt stabilite în echivalent euro/tona de produs și sunt prevăzute în anexa nr. 1.

NORME

15. Sumele datorate bugetului de stat drept accize pentru produsele petroliere se determina după cum urmează:

Pentru cantitățile de produse petroliere - carburanți auto, uleiuri pentru motoare auto -, comercializate în litri prin unitățile de distribuție, valoarea accizelor datorate se va determina prin transformarea în tone a cantităților vândute, pe baza densitatilor medii de calcul lunar.

Pentru cantitățile de combustibili tip "M" și tip "P", comercializate în litri prin unitățile de distribuție, valoarea accizelor se va determina prin transformarea în tone a cantităților vândute, pe baza densitatii medii de calcul pentru luna precedenta.

ORDONANTA

Art. 19. - (3) Plătitori de accize sunt și persoanele fizice care introduc în țara bunuri de natura celor prevăzute la nr. crt. 7 din anexa nr. 2.

NORME

16. Plătitori de accize sunt și persoanele fizice care introduc în țara autoturisme și autoturisme de teren (inclusiv din import, rulate), indiferent de capacitatea cilindrică a acestora.

Calculul accizelor se efectuează în funcție de capacitatea cilindrică a autoturismelor și în raport cu gradul de poluare (redus sau normal) al autoturismului.

Gradul de poluare se stabilește de Regia Autonomă "Registrul Auto Roman", pe baza verificărilor efectuate asupra autoturismelor, și va fi atestat deținătorului de autovehicule printr-un înscris.

Acest înscris va fi prezentat la organul vamal și va sta la baza determinării cuantumului accizelor.

Determinarea gradului de poluare se va efectua în baza reglementării naționale "Condiții tehnice pentru vehicule rutiere, în vederea admiterii în circulație pe drumurile publice din România".

ORDONANTA

Art. 22. - Pentru cafea, cafea cu inlocuitori și cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, accizele se datorează o singură dată și se calculează prin aplicarea sumelor fixe stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsura, prevăzute în anexa nr. 2, asupra cantităților produse sau importate.

NORME

17. Pentru cafea cu inlocuitori și pentru amestecuri cu cafea solubila acciza se calculează prin aplicarea sumelor stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsura asupra întregii cantități de produs finit realizat la intern sau importat ca atare și nu numai asupra cantității de cafea sau de cafea solubila inclusă în aceste amestecuri.

ORDONANTA

Art. 23 alin. (5) lit. a). - Exercitarea dreptului de deducere este condiționată de existenta următoarelor documente justificative care atesta proveniență legală a cantităților utilizate ca materie prima, după cum urmează:

NORME

18. Pentru cafea exercitarea dreptului de deducere se va efectua în baza contractului de import.

ORDONANTA

Art. 23. - (8) Jurnalul privind cumpărările de materii prime și cel privind vânzările de produse finite supuse accizelor vor fi întocmite pentru fiecare luna calendaristică în baza documentelor de evidenta operativă.

NORME

19. Pentru determinarea valorii accizelor de virat la bugetul de stat, în baza datelor cuprinse în Jurnalul privind cumpărările de materii prime și în Jurnalul privind vânzările de produse finite supuse accizelor, rezultate din prelucrare, se va întocmi situația prevăzută în anexa nr. 5 la prezentele norme metodologice.

ORDONANTA

Art. 24. - (1) Toate livrările de cafea, cafea cu inlocuitori și cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, efectuate de agenții economici producători interni, importatori și comercianți în sistem angro de astfel de produse, vor fi facturate în momentul livrării, utilizându-se pentru aceasta facturi fiscale, special tipărite de către Regia Autonomă "Imprimeria Naționala". Transferurile de produse între gestiuni se vor efectua pe bază de avize de însoțire a mărfii.

NORME

20. Avizele de însoțire a mărfii se utilizează numai pentru transferurile de produse între gestiunile aceluiași agent economic.

Trecerea cantităților de cafea ale unui agent economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii acestora către comercianții en dEtail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, însoțitorul transportului fiind mandatarul furnizorului.

ORDONANTA

Art. 25 lit. e). - Sunt scutite de la plata accizelor:

..............................................................

NORME

21. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare plata accizelor se face de unitățile deținătoare ale acestor stocuri la livrarea produselor către beneficiari.

ORDONANTA

Art. 26. - Pentru produsele prevăzute la art. 25 lit. b), f), g) și i), scutirea de la plata accizelor se acordă prin restituirea accizelor plătite la achiziționarea acestora, pe baza documentelor justificative și numai pentru cantitățile folosite cu destinatiile expres menționate în prezenta ordonanță.

NORME

22.1. În ceea ce privește scutirea prevăzută la art. 25 lit. b):

Pentru produsele comercializate prin magazinele autorizate, potrivit legii, sa comercializeze mărfuri în regim duty-free, restituirea se face în baza cererii-tip prevăzute în anexa nr. 6 la prezentele norme metodologice, adresată organelor fiscale teritoriale.

Restituirea accizelor aferente produselor aprovizionate la prețuri cu accize și vândute în regim duty-free se va face în urma unei verificări efective a realității sumelor solicitate să fie restituite.

22.2. În ceea ce privește scutirea prevăzută la art. 25 lit. f):

În situațiile în care agenții economici achiziționează alcool etilic rafinat de la producători sau importatori, pe care îl utilizează în producția de alcool sanitar, pot solicita restituirea accizelor plătite la achiziționarea alcoolului utilizat ca materie prima numai atunci când acest alcool sanitar este destinat livrării către unități sanitare și farmacii.

Prin unități sanitare, în acest caz, se înțelege: spitale, sanatorii, policlinici, dispensare, cabinete medicale, laboratoare medicale, precum și alte unități cu specific sanitar.

22.3. În ceea ce privește scutirea prevăzută la art. 25 lit. g):

În situațiile în care agenții economici achiziționează alcool etilic rafinat de la producători sau importatori, pe care îl utilizează în producția de medicamente și de oțet alimentar, pot solicita restituirea accizelor plătite la achiziționarea alcoolului utilizat ca materie prima.

22.4. Pentru a beneficia de restituire producătorii prevăzuți la pct. 22.2 și 22.3 vor depune la organul fiscal teritorial o cerere-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 7 și, respectiv, în anexa nr. 8 la prezentele norme metodologice, după caz.

Cererea se depune lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pentru toate cantitățile de alcool achiziționate în cursul lunii precedente și introduse efectiv în fabricație.

Restituirea se va face în termen de maximum 30 de zile de la data depunerii documentației complete la organul fiscal teritorial, pe baza verificării realității sumelor solicitate.

22.5. Pentru agenții economici producători de alcool sanitar destinat livrării către unități sanitare și farmacii, precum și pentru agenții economici producători de oțet alimentar, care folosesc pentru realizarea acestor produse alcoolul etilic rafinat fabricat în secțiile proprii, scutirile prevăzute la art. 25 lit. f) și g) din ordonanța operează astfel:

- la livrarea alcoolului etilic rafinat din secția proprie către secția de prelucrare a alcoolului sanitar sau a oțetului alimentar se calculează și se evidențiază acciza aferentă cantităților de alcool introduse în prelucrare. Documentele de transfer al alcoolului către secția de producție vor fi centralizate lunar, iar datele cuprinse în centralizator vor sta la baza determinării volumului accizelor aferent cantităților de alcool prelucrat în acest scop;

- lunar, corespunzător cantităților de oțet alimentar și alcool sanitar efectiv livrate cu destinatiile prevăzute de ordonanța, se vor deduce din suma totală a accizelor datorate bugetului de stat accizele aferente alcoolului utilizat ca materie prima pentru obținerea acestor produse.

22.6. În ceea ce privește scutirea prevăzută la art. 25 lit. i):

Scutirea de la plata accizelor pentru combustibilii tip "M" și tip "P" utilizați pentru consumul casnic se acordă numai persoanelor fizice.

Scutirea se acordă prin restituirea accizelor plătite la achiziționarea cantităților de astfel de combustibili.

În acest scop la vânzarea acestor combustibili unitățile de desfacere vor elibera persoanelor fizice cumparatoare facturi sau bonuri fiscale, în care vor fi menționate numele și prenumele cumpărătorului, codul numeric personal sau seria și numărul buletinului/cărții de identitate, cantitatea achizitionata, valoarea totală, precum și acciza aferentă acestei cantități.

Pentru a beneficia de restituire persoana fizica va depune în termen de maximum 60 de zile de la cumpărare, la organul fiscal în a cărui raza își are domiciliul, o cerere în care se vor menționa numele și prenumele, adresa, codul numeric personal sau numărul și seria buletinului/cărții de identitate, la care se va anexa factura sau bonul fiscal. În cazul în care cumpărătorul nu a depus în termen cererea pentru restituirea sumelor reprezentând accizele, acesta își pierde dreptul de a beneficia de recuperarea sumelor respective.

În baza documentelor justificative prezentate de persoanele fizice, respectiv cererea și factura sau bonul fiscal, organul fiscal teritorial va restitui acestora, în termen de maximum 30 de zile de la depunerea cererii, contravaloarea accizelor cuprinse în prețul de achiziție al combustibililor, numai după verificarea condițiilor de utilizare a acestora în scop casnic.

În cazul în care organul fiscal teritorial constata schimbarea destinației combustibililor achizitionati, prin utilizarea acestora în alte scopuri decât cel casnic, persoana fizica își pierde dreptul de a beneficia de restituirea sumelor reprezentând accizele.

ORDONANTA

Art. 28. - (7) Pentru fiecare agent economic producător de alcool vor fi desemnați reprezentanți permanenți ai direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, denumiți în continuare supraveghetori fiscali. Aceștia vor supraveghea intrările zilnice de materii prime, normele de consum, cantitățile de alcool realizate, destinatiile acestora, calculul, înregistrarea în contabilitate și virarea la bugetul de stat a accizelor datorate. Recepția cantitativă a materiei prime se va face cu mijloace de măsurare legale. Prezenta supraveghetorului fiscal va fi asigurata pe tot parcursul procesului de producție.

NORME

23. Pentru desfășurarea în bune condiții a activității de supraveghere fiscală Ministerul Finanțelor poate solicita sprijinul altor instituții publice, în vederea detașării de personal adecvat, în condițiile prevederilor legale, la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București.

ORDONANTA

Art. 33. - (1) Pentru controlul cantităților de băuturi alcoolice naturale, pe perioada de nefunctionare cazanele sau celelalte instalații de fabricație, deținute de persoane juridice și de persoane fizice autorizate, vor fi sigilate de către organele fiscale teritoriale.

NORME

24. Cazanele (alambicurile) sunt acele instalații simple, compuse dintr-un cazan și un racitor, în care sunt supuse distilarii fructele și derivatele din fructe constând în borhoturi și tescovina, drojdie de vin și altele similare.

Distileriile reprezintă acele instalații de fabricație care sunt formate din unul sau mai multe cazane (denumite baterie) ori sunt formate din mai multe coloane de distilare și care au o capacitate de producție mai mare de 400 litri.

Cultivatorii de pomi și de vii, care efectuează operațiuni de distilare a producției proprii de fructe, marcuri, borhoturi, drojdie și tescovina la cazanele proprii, iar produsele rezultate sunt destinate comercializării, se vor inregistra ca persoane fizice autorizate sa comercializeze aceste produse.

ORDONANTA

Art. 33 alin. (2) și (6). - În momentul primirii materiei prime în vederea distilarii deținătorii de astfel de instalații vor solicita în scris organului fiscal teritorial desigilarea acestora. Data și ora desigilarii, precum și capacitatile reale de distilare vor fi consemnate într-un registru destinat acestui scop, care va fi numerotat, vizat de organul fiscal și păstrat la producător.

...............................................................

NORME

25. Pe toată perioada de funcționare deținătorii de cazane sau de alte instalații de fabricație au obligația sa înscrie zilnic în registrul deschis, potrivit ordonanței, următoarele date:

- cantitatea de materie prima introdusă efectiv în fabricație, pe tipuri de fructe și derivate;

- produsele rezultate din fabricație, în litri, și concentrația aferentă fiecărui produs.

Pentru completarea registrului deținătorii de cazane sau de alte instalații de fabricație vor deschide un registru complementar în care vor înscrie materiile prime recepționate și introduse în depozit, precum și cantitățile scoase din depozit în vederea prelucrării în tuica și în rachiuri naturale.

ORDONANTA

Art. 34. - (1) Agenții economici - producători interni, importatori, comercianți în sistem angro și en dEtail -, care realizează venituri din vânzările de alcool brut, alcool etilic rafinat, băuturi alcoolice și orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conțin alcool etilic rafinat, produse din tutun, cafea, cafea cu inlocuitori, cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, își pot desfășura activitatea numai în baza autorizației de comercializare emise de:

NORME

26. A. Emiterea autorizațiilor de comercializare Emiterea autorizațiilor de comercializare se efectuează în baza deciziei unei comisii instituite special în acest scop la Ministerul Finanțelor și la fiecare direcție generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana.

În ceea ce privește emiterea autorizațiilor de comercializare pentru municipiul București, administrațiile financiare de sector au competența direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene.

Agenții economici din municipiul București depun documentațiile pentru eliberarea autorizațiilor de comercializare la administrațiile financiare în a căror rază teritorială își desfășoară activitatea, acestea indeplinind și calitatea de emitent al autorizațiilor de comercializare.

Pentru eliberarea autorizațiilor de comercializare a alcoolului, la Ministerul Finanțelor se va institui o comisie formată din 5 membri desemnați prin ordin al ministrului și din câte un reprezentant al patronatelor producătorilor de alcool și băuturi alcoolice.

Pentru eliberarea autorizațiilor de comercializare a băuturilor alcoolice, a produselor din tutun și a cafelei, la nivelul direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și al administrațiilor financiare de sector din municipiul București se va institui, prin decizie a directorului general, câte o comisie formată din 5 membri.

Cererile și documentațiile depuse de agenții economici în vederea obținerii autorizației de comercializare vor fi analizate de aceste comisii special instituite. După analizare comisiile vor emite decizii de aprobare sau de respingere a cererilor discutate, iar rezultatele vor fi comunicate în scris agenților economici în cauza.

În baza deciziei comisiei se vor emite autorizațiile de comercializare sub semnatura președintelui comisiei din Ministerul Finanțelor, în cazul alcoolului, și a directorului general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene sau a directorului administrației financiare de sector pentru municipiul București, în cazul băuturilor alcoolice, produselor din tutun și al cafelei.

B. Regimul de autorizare

Intra, de asemenea, sub incidența regimului de autorizare:

- agenții economici, inclusiv asociațiile familiale și persoanele fizice autorizate, care desfășoară activități de comercializare a produselor supuse autorizării, în sistem en dEtail sau de alimentație publică, prin rulote sau tonete, în târguri, oboare, piețe;

- agenții economici, inclusiv asociațiile familiale și persoanele fizice autorizate, care desfășoară activități de comercializare a băuturilor alcoolice naturale provenite din uium;

- activitatea de comercializare în sistem en dEtail și în sistem de alimentație publică a produselor supuse autorizării de către instituțiile publice și organizațiile nonprofit, prin unități proprii ale acestora, cu excepția celor care utilizează credite bugetare conform Legii nr. 72/1996 privind finanțele publice, cu modificările ulterioare.

Autorizațiile de comercializare se emit de organele care au competența în acest sens, atât pentru agenții economici, cat și pentru fiecare filiala, sucursala și punct de lucru aflate în subordinea lor.

În cazul în care un agent economic comercializează produse supuse autorizării în sistem de alimentație publică prin mai multe unități proprii, situate însă în sedii diferite, se eliberează autorizații, cu plata taxei corespunzătoare pentru fiecare unitate.

În ceea ce privește agenții economici care la același sediu au organizate mai multe unități de comercializare în sistem de alimentație publică ce practica adaosuri de alimentație publică diferite, au gestiune sau denumiri diferite, autorizarea se face cu plata taxei corespunzătoare pentru fiecare unitate.

În situația în care un agent economic comercializează produse supuse autorizării - altele decât produsele din tutun -, prin achiziționarea acestora de la Ministerul Finanțelor, indiferent de modul de achizitionare, ca fiind bunuri confiscate și devenite proprietate de stat, acesta va obține autorizație de comercializare conform prevederilor de autorizare corespunzător formei de comercializare practicate.

Valorificarea bunurilor supuse autorizării, confiscate și devenite proprietate a statului, efectuată prin magazinele proprii ale Ministerului Finanțelor, nu intra sub incidența prevederilor ordonanței.

Agentul economic care achiziționează în vrac produse supuse autorizării - altele decât alcoolul și băuturile alcoolice -, pe care le ambaleaza apoi în ambalaje mici, fără ca produsele sa sufere vreo modificare sau transformare, în scopul comercializării acestora, va fi autorizat, cu plata taxei corespunzătoare formei de comercializare practicate.

Pentru comercianții în sistem en detail de produse supuse autorizării, care dețin unități de desfacere cu sedii diferite, se eliberează autorizații, cu plata taxelor aferente, pentru fiecare unitate.

Se vor autoriza în vederea comercializării produselor supuse autorizării și cantinele aparținând agenților economici care desfășoară alt gen de activități decât cele de comercializare a produselor supuse autorizării. În acest caz se vor elibera autorizații nominale pentru cantinele care sunt înregistrate la organele fiscale teritoriale, având cod fiscal distinct, și care nu au obligații fiscale proprii restante față de bugetul de stat, chiar dacă agenții economici de care aparțin înregistrează astfel de obligații.

Agenții economici care dețin unități de vânzare cu amănuntul și care efectuează operațiuni de prajire a cafelei verzi, precum și de macinare a acesteia în aparate aflate în incinta magazinului, în vederea comercializării, vor fi autorizați pentru activitatea de comercializare în sistem en detail.

Agenții economici care comercializează cafea prin automate amplasate în diverse locuri, inclusiv cei care schimba locul în funcție de vadul comercial, vor fi asimilați din punct de vedere al taxei de autorizare cofetariilor.

ORDONANTA

Art. 34 alin. (4) lit. c). - Autorizația se emite în baza unei cereri-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 22, și a următoarelor documente în copii certificate de organul fiscal în a cărui raza teritorială își desfășoară activitatea agentul economic:

.........................................................................

- sumele pentru care agenții economici au obținut de la Ministerul Finanțelor înlesniri la plata acestora;

- sumele stabilite în urma controalelor efectuate de organele fiscale de specialitate, aflate în diferite stadii de contestare sau în judecata;

- sumele care fac obiectul hotărârilor de suspendare a executării, date de instanțele judecătorești;

NORME

27. La solicitarea eliberării autorizației de comercializare agenții economici producători de alcool care achiziționează instalatia de producere a alcoolului sau anumite coloane de distilare de la alți agenți economici producători sunt obligați să prezinte, pe lângă propriul certificat de atestare fiscală, și o copie de pe certificatul de atestare fiscală a agentului economic vânzător, din care să rezulte ca acesta nu are obligații fiscale reprezentând accize datorate și neachitate față de bugetul de stat.

ORDONANTA

Art. 34 alin. (4) lit. d). - Autorizația se emite în baza unei cereri-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 22, și a următoarelor documente în copii certificate de organul fiscal în a cărui raza teritorială își desfășoară activitatea agentul economic:

..............................................................

NORME

28. Agenților economici producători care au sediul social la o adresa, iar producția efectivă o obțin la sucursale, filiale și puncte de lucru situate la alte adrese decât sediul social li se vor elibera autorizații atât pentru sediul social, cat și pentru fiecare sucursala, filiala și punct de lucru, cu plata taxei de autorizare aferente capacității totale de producție.

În vederea obținerii autorizațiilor, punctele de lucru ale agenților economici producători trebuie să se înregistreze ca plătitori de accize la organul fiscal teritorial în a cărui raza își desfășoară activitatea. Fiecare punct de lucru astfel înregistrat este obligat să își organizeze evidența contabilă în mod corespunzător, evidenta pe baza căreia se vor determina obligațiile fiscale din accize datorate bugetului de stat.

Pentru toate livrările de produse ce se efectuează de punctele de lucru se vor întocmi facturi fiscale speciale, în antetul facturii fiscale fiind înscrise atât denumirea agentului economic, cat și cea a punctului de lucru unde se desfășoară efectiv procesul de producție.

Lunar sucursalele, filialele și punctele de lucru, aparținând agenților economici producători de alcool și de băuturi alcoolice spirtoase, au obligația să depună la organul fiscal teritorial în a cărui raza își desfășoară activitatea o situație care va cuprinde informații privind modul de valorificare a alcoolului și a băuturilor alcoolice spirtoase, din care să rezulte: denumirea și adresa beneficiarului, numărul și data facturii, cantitățile, prețul unitar și valoarea totală.

Organele fiscale vor efectua, în baza acestor date, verificări incrucisate atât la agenții economici furnizori, cat și la agenții economici beneficiari ai acestor produse, urmărind cu precădere livrările de alcool și destinația data acestuia de agenții economici cumpărători.

Pentru anul în curs, după expirarea termenului de 60 de zile calendaristice prevăzut la art. 59 alin. (2) din ordonanța, pentru emiterea autorizațiilor anuale, în cazul agenților economici producători și importatori de alcool și băuturi alcoolice spirtoase, organele fiscale vor proceda la inventarierea tuturor punctelor de lucru în care se obțin astfel de produse și vor verifica dacă acestea au fost înregistrate ca plătitori de accize și dacă au fost autorizate în acest sens.

Agenții economici producători de alcool și de băuturi alcoolice spirtoase, care își schimba sediul social sau adresele sucursalelor, filialelor și punctelor de lucru, vor solicita eliberarea unei noi autorizații de comercializare, cu plata taxei corespunzătoare capacității de producție de la noua adresa. Nedetinerea autorizației pentru noua adresa presupune ca activitatea desfășurată în acel loc este neautorizata.

ORDONANTA

Art. 34. - (6) Dacă un agent economic poseda o autorizație de comercializare pentru anumite produse și solicita autorizarea comercializării și pentru alte produse din cadrul aceleiași grupe de produse, termenul de completare corespunzătoare a autorizațiilor este de maximum 10 zile de la data solicitării. Completarea autorizației se face de către organul fiscal care are competența de eliberare a autorizațiilor, în baza unei cereri depuse în acest sens de către agentul economic, la care se atașează dovada achitării taxelor de autorizare aferente noilor produse.

NORME

29. Completarea autorizației agentului economic se face prin emiterea unei anexe suplimentare aferente noii solicitări.

ORDONANTA

Art. 37. - (1) Obligația plății taxelor de autorizare ia naștere în momentul solicitării autorizației de comercializare. Plata taxei se poate face în doua transe egale, astfel: prima transa la data solicitării autorizației, iar a doua transa, în termen de 6 luni de la data înscrisă pe autorizație ca data a emiterii acesteia.

NORME

30. Agenților economici cărora, prin decizia data de comisia prevăzută la pct. 26 lit. A din prezentele norme metodologice, le-a fost respinsă cererea de autorizare din cauza neîndeplinirii condițiilor prevăzute de ordonanța sau care solicită retragerea documentației depuse, înainte de a obține autorizația în sine, li se poate restitui taxa de autorizare deja plătită.

ORDONANTA

Art. 38. - Taxele de autorizare se fac venit la bugetul de stat și se vărsa în contul accizelor, evidentiindu-se în cont distinct.

NORME

31. Sumele datorate bugetului de stat drept taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului brut, alcoolului etilic rafinat, băuturilor alcoolice, produselor din tutun și a cafelei se vor vira de către agenții economici, astfel:

- în contul 20.14.01.03 "Taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun și a cafelei", deschis la unitățile trezoreriei statului;

- în contul 60.14.x.03 "Taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun și a cafelei", deschis la Sucursala sectorului 4 a Băncii Comerciale Române - S.A., pentru agenții economici cu sediul fiscal în județul Ilfov.

Plățile se efectuează cu ordin de plată tip trezorerie, care se completează cu toate elementele cuprinse în formular. În mod deosebit se vor avea în vedere:

- la poziția "Banca beneficiarului" se înscrie sucursala judeteana sau a municipiului București a Băncii Naționale a României, cont 36.128..., după caz;

- la poziția "Beneficiar" se înscrie trezoreria municipiului, sectorului, orașului, comunei, după caz, iar pentru județul Ilfov - Banca Comercială Română - S.A., Sucursala sectorului 4.

Organele fiscale asigura evidenta nominală pe plătitori a taxelor de autorizare, potrivit normelor în vigoare.

ORDONANTA

Art. 43. - (1) Pentru țițeiul și gazele naturale din producția interna agenții economici autorizați datorează bugetului de stat impozit în momentul livrării.

NORME

32. Pentru gazele naturale din producția interna, provenite din zăcăminte de gaze naturale, din zacamintele de gaze cu condensat și din zacamintele de țiței, impozitul se plătește de agentul economic autorizat prin care se realizează livrarea la consumatorul final.

ORDONANTA

Art. 45. - (1) Răspunderea pentru calcularea și vărsarea la bugetul de stat a accizelor, a impozitului la țițeiul și la gazele naturale din producția interna revine plătitorilor prevăzuți în prezenta ordonanță.

NORME

33. Agenții economici plătitori de accize și de impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția interna au obligația sa înscrie distinct în facturile de vânzare cuantumul acestor impozite.

ORDONANTA

Art. 46. - Agenții economici plătitori de accize sau de alte impozite indirecte, reglementate prin prezenta ordonanță, sunt obligați să se înregistreze ca plătitori de astfel de impozite la organele fiscale teritoriale, conform dispozițiilor legale privind înregistrarea fiscală.

NORME

34. Agenții economici producători de produse supuse autorizării, care dețin puncte de lucru la alte adrese decât cea a sediului social, în vederea obținerii autorizațiilor de comercializare vor inregistra aceste puncte de lucru ca plătitori de accize la organele fiscale teritoriale în a căror rază acestea își desfășoară activitatea. Plata efectivă la bugetul de stat a accizelor se va efectua de fiecare punct de lucru pentru toată producția obținută și livrata de acesta.

ORDONANTA

Art. 47. - Plătitorii au obligația sa țină evidenta accizelor, a impozitului la țițeiul și la gazele naturale din producția interna, după caz, conform normelor metodologice emise de Ministerul Finanțelor în aplicarea prezentei ordonanțe.

NORME

35. a) Evidentierea în contabilitate a accizelor calculate și datorate se efectuează după cum urmează:

ORDONANTA

Art. 49. - Plata accizelor și a impozitului la țițeiul și la gazele naturale din producția interna se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pe baza declarației privind obligațiile de plată la bugetul de stat, prin virament sau în numerar, după caz, în contul bugetului de stat, deschis la unitățile teritoriale ale trezoreriei statului, iar pentru produsele din import, la organele vamale, concomitent cu plata taxelor vamale.

NORME

36. Sumele datorate bugetului de stat drept accize și impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția interna se vor vărsa de către agenții economici astfel:

Plățile se efectuează cu ordin de plată tip trezorerie, care se completează cu toate elementele cuprinse în formular. În mod deosebit se vor avea în vedere:

- la poziția "Banca beneficiarului" se înscrie sucursala judeteana sau a municipiului București a Băncii Naționale a României, cont 36.128..., după caz;

- la poziția "Beneficiar" se înscrie trezoreria municipiului, sectorului, orașului, comunei, după caz, iar pentru județul Ilfov - Banca Comercială Română - S.A., Sucursala sectorului 4.

Organele fiscale asigura evidenta nominală pe plătitori a accizelor și impozitelor datorate și încasate potrivit normelor în vigoare.

ORDONANTA

Art. 51. - (2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează după cum urmează:

- cu amendă de la 75.000.000 lei la 150.000.000 lei și anularea autorizației de comercializare, cele de la lit. a), n), o) și q);

NORME

37. Anularea autorizației de comercializare se face de emitentul acesteia, la sesizarea organelor de control care au constatat ca agentul economic autorizat se încadrează în prevederile art. 51 alin. (1) lit. a), n), o) și q) din ordonanța.

Autorizația de comercializare se anulează în baza deciziei date de comisiile prevăzute la pct. 26 lit. A din prezentele norme metodologice.

Decizia de anulare se hotărăște în urma analizarii faptelor constatate.

Eliberarea unei noi autorizații se efectuează numai în condițiile în care agentul economic a achitat toate sumele restante la bugetul de stat, inclusiv cele care au generat anularea.

ORDONANTA

Art. 59. - (4) După anularea valabilității autorizațiilor este interzisă orice activitate de comercializare a produselor supuse autorizării.

NORME

38. Desfășurarea de activități de comercializare fără autorizație se sancționează potrivit prevederilor legale prin care este reglementat regimul comercializării produselor.

39. Anexele nr. 1-8 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.

40. Pe data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice se abroga Normele metodologice de aplicare a Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 82/1997 privind regimul accizelor și al altor impozite indirecte, aprobată și modificată prin Legea nr. 196/1998, cu modificările și completările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.577/1998, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 510 din 29 decembrie 1998.