referitoare la aplicarea Convenției dintre România și Regatul Olandei pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și capital, denumita în continuare convenție
În aplicarea articolului "Dividende" din convenție se fac următoarele precizări:
I. În ceea ce privește convenția semnată la 27 martie 1979
1. Prevederile legislației interne a celor două state în ceea ce privește impozitarea veniturilor din dividende:
a) în cazul României
România percepe un impozit pe dividende de 10% aplicat asupra sumei brute a acestor venituri definite potrivit convenției.
b) în cazul Olandei
Olanda percepe un impozit pe dividende de 25% asupra veniturilor din acțiuni, drepturi de folosință și obligațiuni cu drept de participare la profit.
Potrivit convenției cota de impozit percepută atât de România, cat și de Olanda, în cazul veniturilor din dividende, este de 15% și, respectiv, de 10% atunci când participarea la capitalul social al companiei plătitoare de dividende este de cel puțin 25%.
2. Procedura de aplicare a prevederilor lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende":
a) în cazul României
aa) Rezidentii Olandei care obțin dividende din România, atunci când sunt nemultumiti de modul cum s-au aplicat prevederile lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenție, se vor adresa cu o cerere organului fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende.
ab) În cerere se vor menționa denumirea companiei române care a plătit dividendele, adresa, locul de rezidență, numărul de înregistrare la oficiul registrului comerțului și codul fiscal.
ac) Cererea va fi însoțită de documentul eliberat de autoritatea fiscală olandeza prin care se atesta ca la termenele de plată a dividendelor compania olandeza a fost rezidență în sensul art. 4 din convenție.
ad) De asemenea, la cerere se va anexa documentul care atesta plata dividendelor, precum și faptul ca impozitul reținut a fost plătit în legătură cu dividendele respective.
ae) Cererea trebuie depusa într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
af) Atunci când cererea este depusa de un împuternicit în numele companiei, se va depune în același timp și împuternicirea.
b) în cazul Olandei
ba) Rezidentii României care obțin dividende din Olanda vor trimite cererile de rambursare a impozitului olandez pe dividende inspectorului de la Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland (Birou fiscal/Persoane fizice/societăți nerezidente), P.O. Box 2865, 6401 DJ Heerlen.
bb) Cererea de rambursare va cuprinde denumirea, adresa și locul de rezidență ale companiei olandeze plătitoare de dividende.
bc) Cererea de rambursare va fi însoțită de:
- confirmarea scrisă, datată și semnată de autoritatea fiscală română, prin care se certifica faptul ca la termenele de plată a dividendelor menționate compania a fost rezidență în sensul art. 4 din convenție;
- documentul care atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care se evidențiază suma bruta a dividendelor menționate, precum și faptul ca impozitul reținut privește dividendele respective.
bd) Cererea de rambursare a impozitului pe dividende trebuie depusa într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
be) Atunci când cererea este facuta de un împuternicit în numele companiei, se va depune în același timp și împuternicirea.
bf) Inspectorul menționat la lit. ba) de mai sus va lua o decizie asupra unei cereri în situația în care exista o hotărâre față de care se pot adresa obiecții.
3. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende reținut în plus față de prevederile convenției:
a) în cazul României
aa) În situația în care exista un impozit pe dividende reținut în plus din dividendele plătite de o companie română către o companie olandeza, compania olandeza poate să depună direct o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende.
ab) Compania olandeza va depune cererea prin intermediul companiei române plătitoare de dividende, care va inainta cererea organului fiscal teritorial menționat la lit. aa), la care se anexează documentele prevăzute la lit. ac) și ad) ale pct. 2 de mai sus.
ac) Rambursarea se face companiei olandeze prin intermediul companiei române plătitoare de dividende. ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusa de compania olandeza într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
b) în cazul Olandei
ba) Pentru impozitul pe dividende, reținut în plus din dividendele plătite de o companie olandeza către o companie română față de cota prevăzută în convenție, compania română în cauza poate să depună direct la inspectorul din districtul în care este înființată compania olandeza o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plătit în plus.
bb) Compania română trebuie să depună cererea prin intermediul companiei olandeze plătitoare de dividende, care o înaintează inspectorului după ce anexează și documentele menționate la lit. bc) a pct. 2 de mai sus.
bc) Rambursarea se face companiei române prin intermediul companiei olandeze plătitoare de dividende.
bd) Cererea de rambursare a impozitului va fi depusa de compania română într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
II. În ceea ce privește convenția semnată la 5 martie 1998
1. Prevederile legislației interne a celor două state în ceea ce privește impozitarea veniturilor din dividende:
a) în cazul României
România percepe un impozit pe dividende de 10% aplicat asupra sumei brute a acestor venituri, definite potrivit convenției, în cazul persoanelor juridice, și un impozit de 5% începând cu 1 ianuarie 2000, în cazul persoanelor fizice.
b) în cazul Olandei
Olanda percepe un impozit pe dividende de 25% asupra veniturilor din acțiuni, drepturi de folosință și obligațiuni cu dreptul de participare la profituri.
Potrivit convenției cota impozitului asupra dividendelor primite de rezidentii din România sau de rezidentii din Olanda se reduce la 15%.
Pentru dividendele primite de o societate (alta decât un parteneriat) dintr-o participare la capitalul social al companiei plătitoare de dividende cu cel puțin 25%, cota de impozit este de 0%, iar în cazul unei participari la capitalul social al companiei plătitoare de dividende cu cel puțin 10%, cota de impozit este de 5%.
2. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende reținut în plus față de prevederile convenției:
a) în cazul României
aa) Rezidentii Olandei care obțin dividende din România vor trimite cererea de rambursare a impozitului român pe dividende organului fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende.
ab) Cererea de rambursare va cuprinde denumirea, adresa și locul de rezidență ale companiei române plătitoare de dividende, codul fiscal și trebuie să se dovedească ca compania olandeza este beneficiara efectivă a dividendelor.
ac) Cererea trebuie să fie însoțită de:
- confirmarea scrisă, datată și semnată de autoritatea fiscală olandeza, prin care se certifica faptul ca la termenele de plată a dividendelor menționate compania a fost rezidență în sensul art. 4 din convenție;
- documentul prin care se atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care să se evidentieze suma bruta a dividendelor menționate, precum și faptul ca impozitul reținut a fost în legătură cu dividendele respective.
ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusa de rezidentii olandezi într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
ae) La cererea facuta de un împuternicit în numele companiei trebuie anexată și depusa în același timp și împuternicirea.
af) Modalitatea de rambursare a impozitului pe dividende reținut în plus este cea prevăzută la lit. a) a pct. 3 din cap. I.
b) în cazul Olandei
ba) Rezidentii României care obțin dividende din Olanda vor trimite cererile de rambursare a impozitului olandez pe dividende inspectorului de la Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland (Birou fiscal/Persoane fizice/societăți nerezidente), P.O. Box 2865, 6401 DJ Heerlen.
bb) Cererea de rambursare va cuprinde denumirea, adresa și locul de rezidență ale companiei olandeze plătitoare de dividende, codul fiscal și trebuie să se dovedească ca compania română este beneficiara efectivă a dividendelor.
bc) Cererea trebuie să fie însoțită de:
- confirmarea scrisă, datată și semnată de autoritatea fiscală română, prin care se certifica faptul ca la termenele de plată a dividendelor menționate compania a fost rezidență în sensul art. 4 din convenție;
- documentul prin care se atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care să se evidentieze suma bruta a dividendelor menționate, precum și faptul ca impozitul reținut a fost în legătură cu dividendele respective.
bd) Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusa de rezidentii români într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
be) La cererea facuta de un împuternicit în numele companiei trebuie anexată și depusa în același timp și împuternicirea.
bf) Modalitatea de rambursare a impozitului pe dividende reținut în plus este cea prevăzută la lit. b) a pct. 3 din cap. I.
3. Procedura scutirii impozitului pe dividende conform lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenție:
a) în cazul României
aa) Compania română care plătește dividende unei companii olandeze astfel cum este menționat la lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenție și care deține conform convenției procentajul necesar într-o societate olandeza poate să depună o cerere la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende, pentru a fi scutită de obligația de a retine impozitul pe dividend.
ab) Cererea trebuie să cuprindă:
- denumirea, adresa și locul de rezidență ale companiei olandeze;
- suma totală a capitalului companiei române;
- partea din capitalul companiei române deținută direct de compania olandeza;
- confirmarea ca compania olandeza nu este un parteneriat.
ac) Atunci când organul fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în raza căruia își are sediul compania română plătitoare de dividende aproba cererea, decizia sa va rămâne valabilă atâta timp cat:
- compania olandeza este rezidență în înțelesul convenției;
- nu exista o schimbare substantiala a condițiilor, aceasta însemnând de fapt ca participarea companiei olandeze îndeplinește condițiile prevăzute de convenție.
În situația în care directorul companiei române plătitoare de dividende considera sau are motive sa creadă ca una ori mai multe dintre aceste condiții nu mai sunt îndeplinite va fi obligat sa înștiințeze în scris organul fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende despre faptele respective, înainte de a se repartiza următoarele dividende.
b) în cazul Olandei
ba) Compania olandeza care plătește dividende unei companii din România astfel cum este menționat la lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenție și care deține conform convenției procentajul necesar într-o companie olandeza poate să depună o cerere către inspectorul în a cărui raza teritorială este înființată compania olandeza pentru a fi scutită de obligația de a retine impozitul pe dividend;
bb) Cererea trebuie să cuprindă:
- denumirea, adresa și locul de rezidență ale companiei române;
- suma totală a capitalului companiei olandeze;
- partea din capitalul companiei olandeze deținută direct de compania română;
- confirmarea ca compania română nu este un parteneriat.
bc) Atunci când inspectorul teritorial aproba cererea, decizia sa va rămâne valabilă atâta timp cat:
- compania română este rezidență în înțelesul convenției;
- nu exista o schimbare substantiala a condițiilor, aceasta însemnând de fapt ca participarea companiei române îndeplinește condițiile prevăzute de convenție.
În situația în care directorul companiei olandeze plătitoare de dividende considera sau are motive sa creadă ca una sau mai multe dintre aceste condiții nu mai sunt îndeplinite va fi obligat sa înștiințeze în scris inspectorul teritorial despre faptele respective, înainte de a se repartiza următoarele dividende.
4. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende astfel cum este menționat la lit. a) și b) ale paragrafului 2 al articolului "Dividende" din convenție:
a) în cazul României
aa) În situația în care exista impozit pe dividende reținut în plus din dividendele plătite de o companie din România către o companie olandeza față de cota din convenție, compania olandeza în cauza poate să depună o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plătit în plus la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende.
ab) Compania olandeza va depune cererea prin intermediul companiei române plătitoare de dividende, care o înaintează organului fiscal teritorial al Ministerului Finanțelor în a cărui raza își are sediul compania română plătitoare de dividende, cerere care va cuprinde elementele menționate la lit. ab) de la pct. 3 de mai sus.
ac) Rambursarea se face companiei olandeze prin intermediul companiei române plătitoare de dividende.
ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusa de compania olandeza într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
b) în cazul Olandei
ba) În situația în care exista impozit pe dividende reținut în plus din dividendele plătite de o companie olandeza către o companie română față de cota din convenție, compania română în cauza poate să depună la inspectorul teritorial în a cărui raza își are sediul compania olandeza o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plătit în plus.
bb) Compania română va depune cererea prin intermediul companiei olandeze plătitoare de dividende, care o înaintează inspectorului teritorial. Cererea va cuprinde elementele menționate la lit. bb) a pct. 3 de mai sus.
bc) Rambursarea se face companiei române prin intermediul companiei olandeze plătitoare de dividende.
bd) Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusa de compania română într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reținut.
-----
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.