privind accizele la produsele din import și din țara, precum și impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale
- Ordonanța Guvernului nr. 5 din 14 ianuarie 1994, publicată în Monitorul Oficial al României Partea I, nr. 19 din 25 ianuarie 1994, aprobată prin Legea nr. 22 din 15 aprilie 1994, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 102 din 21 aprilie 1994;
Capitolul 1 — Accizele ↑ Cuprins
Secțiunea I — Sfera de aplicare
Pentru produsele prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, agenții economici - persoane juridice, asociații familiale și persoane fizice autorizate -, care produc, importa, comercializează astfel de produse, datorează bugetului de stat taxe speciale de consumație, denumite în continuare accize.
Pentru alcoolul obținut în sistem de prestări servicii prin procesarea materiilor prime aduse din import sau din țara de către persoane fizice sau juridice, plătitor de acciza este agentul economic care efectuează procesarea.
Agenții economici prevăzuți la art. 1, care cumpara de la producătorii individuali produse de natura celor prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, pentru comercializare și/sau prelucrare, sunt obligați sa calculeze și sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantităților cumpărate.
Pentru vinul, tuica și rachiurile naturale livrate în stare vărsată de către producători agenților economici, în scopul utilizării ca materie prima pentru obținerea altor produse prevăzute în anexa nr. 1, calcularea accizelor se efectuează o singură dată numai la produsele rezultate din prelucrare.
Pentru aceleași produse prevăzute la alin. 2, provenite din import și utilizate ca materie prima, agenții economici prelucratori pot solicita, pe bază de documente justificative, restituirea accizelor plătite în vama.
Pentru alcool se datorează accize ori de câte ori intervin modificări în concentrația alcoolică.
Se datorează accize pentru toate cantitățile de alcool obținute în sistem de prestări servicii, din prelucrarea materiilor prime provenite din țara sau din import, indiferent dacă acestea se comercializează sau se introduc în fabricație pentru obținerea altor produse.
Agenții economici care comercializează bunuri de natura celor prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, introduse în țara de către persoane fizice neinregistrate ca agenți economici, inclusiv bunurile în stare noua amanetate de către persoane fizice, care au devenit proprietatea caselor de amanet, sunt obligați sa retina și sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit prezentei legi.
Produsele livrate la rezerva de stat și rezerva de mobilizare sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim.
Produsele exportate direct sau prin agenți economici care își desfășoară activitatea pe bază de comision, precum și produsele importate în regim de tranzit sau import temporar, atât timp cat se afla în aceasta situație, nu sunt supuse accizelor.
În cazul în care agenții economici care efectuează operațiuni de export cumpara de la producătorii interni, în vederea vânzării la export, produsele prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, aceștia pot solicita, până la data de 20 a lunii următoare celei în care s-a efectuat exportul, organelor fiscale teritoriale, pe baza documentelor justificative, restituirea accizelor aferente produselor finite exportate.
Autoturismele de oraș, inclusiv rulate, cu capacitatea cilindrică a motorului peste 2.000 cmc, aduse din import de către investitorii străini, constituite ca aport în natura sau achiziționate din aportul în numerar al acestora la capitalul social ori la majorarea acestuia, nu sunt supuse accizelor.
Secțiunea a II-a — Modul de calcul și baza de impozitare
Accizele se calculează, dacă legea nu prevede altfel, prin aplicarea cotelor procentuale prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege asupra bazei de impozitare care reprezintă:
a) pentru produsele din producția interna - contravaloarea bunurilor livrate, exclusiv accizele, și anume costurile plus profitul agenților economici producători și, respectiv, prețurile de achiziție negociate între părți în cazul agenților economici care cumpara de la producătorii individuali produse în scopul comercializării;
- pentru alcoolul obținut în sistem de prestări servicii prețul practicat de unitatea prestatoare, și anume costurile plus profitul aferent alcoolului din producția proprie, comercializat ca atare;
b) pentru produsele din import - valoarea în vama stabilită potrivit legii, la care se adauga taxele vamale și alte taxe speciale stabilite, potrivit legii, la importul unor categorii de produse;
c) pentru bunurile introduse în țara de persoanele fizice neinregistrate ca agenți economici, dar comercializate prin agenți economici - contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vândute;
- pentru bunurile în stare noua amanetate de către persoane fizice și devenite proprietatea caselor de amanet - contravaloarea încasată de casa de amanet la vânzarea bunurilor respective, exclusiv accizele.
Pentru tigarete, accizele se calculează prin aplicarea sumelor fixe / U.M. prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege asupra cantităților produse sau importate.
Secțiunea a III-a — Momentul datorarii accizelor
Momentul datorarii accizelor îl constituie:
a) data efectuării livrării pentru produsele din producția interna și, respectiv, data efectuării formalităților de recepție a alcoolului rezultat din procesare, la prestatorul de servicii;
b) data efectuării formalităților de vamuire, pentru importatori;
c) data cumpărării, pentru agenții economici achizitori;
d) data vânzării bunurilor, pentru produsele prevăzute la art. 6 lit. c).
Capitolul 2 — Impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale ↑ Cuprins
Pentru țițeiul din producția interna, gazul metan, gazul de sonda, precum și pentru amestecul de gaze naturale din producția interna, agenții economici autorizați datorează bugetului de stat impozit din momentul livrării.
Impozitul datorat se calculează prin aplicarea sumelor stabilite în anexa nr. 2 la prezenta lege asupra cantităților livrate.
Capitolul 3 — Dispoziții comune și finale ↑ Cuprins
Obligația calculării și varsarii la bugetul de stat a accizelor și a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale revine plătitorilor prevăzuți la art. 1 și 8 din prezenta lege.
Plata accizelor și a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pe baza decontului de impunere, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal teritorial sau bănci, iar pentru produsele din import, la organul vamal, concomitent cu plata taxelor vamale.
Ministerul Finanțelor poate stabili și alte termene de plată, în funcție de volumul accizelor, al impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale și de alte situații specifice ale plătitorilor.
Neplata accizelor sau a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, la termenele stabilite, atrage majorarea sumei de plată cu 0,3% pentru fiecare zi de întârziere. Calculul majorărilor de întârziere se face din ziua lucrătoare imediat următoare expirării termenului de plată și până în ziua plății inclusiv.
În cazuri justificate, Ministerul Finanțelor poate aproba eșalonarea, amânarea plății accizelor și a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, precum și eșalonarea, amânarea, reducerea sau scutirea de plată a majorărilor de întârziere.
Plătitorii au obligația sa țină evidenta accizelor și, respectiv, a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, conform normelor metodologice ale Ministerului Finanțelor.
Plătitorii de accize sau impozit la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, au obligația să depună lunar, până la data de 25 a lunii următoare, la organul fiscal teritorial, decontul de impunere, potrivit modelului elaborat de Ministerul Finanțelor.
Controlul asupra respectării prevederilor prezentei legi se face de către organele de specialitate ale Ministerului Finanțelor și ale aparatului teritorial al acestuia.
Diferențele în minus constatate la verificarea accizelor și a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale se plătesc în termen de 7 zile de la data încheierii actului de control, împreună cu majorările de întârziere aferente, iar cele în plus se compensează cu plățile ulterioare sau se restituie, la cererea plătitorilor, în același termen.
Actele emise de organele împuternicite și prevăzute la art. 14 din prezenta lege constituie titluri executorii.
Băncile vor pune în aplicare aceste titluri fără acceptul plătitorilor.
Constituie contravenții următoarele fapte, dacă, potrivit legii penale, nu sunt considerate infracțiuni:
a) refuzul de a pune la dispoziția organelor de control evidenta privind calcularea accizelor sau a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, datorate bugetului de stat;
b) nerespectarea obligației de a tine evidentele privind calculul și vărsarea accizelor sau a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, datorate bugetului de stat;
c) nedepunerea în termen a decontului de impunere privind accizele sau impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz;
d) nerespectarea de către organele bancare a prevederilor art. 16 alin. 2 din prezenta lege.
Contravențiile prevăzute la lit. a), b) și c) se sancționează cu amendă de la 100.000 lei la 300.000 lei.
Contravenția prevăzută la lit. d) se sancționează cu amendă de la 600.000 lei la 1.000.000 lei.
În situațiile în care se constata neinregistrari, precum și înregistrări eronate ale operațiunilor supuse accizelor sau impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, care au drept consecința diminuarea acestor obligații față de bugetul de stat, faptele constituie infracțiuni și se pedepsesc conform legii.
Deosebit de sancțiunea prevăzută la alineatul precedent, plătitorii au obligația sa plătească accizele sau impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, stabilite, inclusiv majorările de întârziere, precum și o sumă egala cu valoarea obligațiilor fiscale datorate.
Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor la prezenta lege se fac de către personalul de specialitate din Ministerul Finanțelor și unitățile sale teritoriale, împuternicite în acest scop.
Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor, precum și dreptul de a cere executarea silită a sancțiunilor contravenționale prevăzute la art. 17 se prescriu în termen de 2 ani.
Termenul de prescripție pentru stabilirea accizelor sau a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale și dreptul de executare silită a acestora este de 5 ani.
Dacă prezenta lege nu prevede altfel, se aplică prevederile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea și sancționarea contravențiilor, cu excepția art. 25, 26 și 27.
Contestațiile privind stabilirea și încasarea accizelor sau a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, și a majorărilor de întârziere se depun în termen de 30 de zile de la data înștiințării plătitorilor și se rezolva printr-o decizie motivată de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului București, după caz, în cel mult 30 de zile de la înregistrare.
Împotriva deciziei date se poate face plângere în termen de 40 de zile la Ministerul Finanțelor, care, în cel mult 60 de zile de la înregistrare, este obligat sa o soluționeze. Soluția data este definitivă și executorie.
Depunerea plângerii nu suspenda obligația plătitorilor cu privire la virarea sumelor datorate bugetului de stat, potrivit prezentei legi.
Contestațiile cu privire la stabilirea accizelor, a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale, după caz, și a majorărilor de întârziere sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestată. Aceasta suma nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
Plângerile se timbrează cu jumătate din taxa plătită la contestație.
Taxa de timbru se datorează indiferent dacă o alta contestație sau plângere cu același obiect, înregistrată și rezolvată anterior, a fost taxată.
În vederea calculării taxei de timbru, agenții economici plătitori sunt obligați sa specifice în scris cuantumul sumei contestate.
În situația admiterii integrale sau parțiale a contestației ori plângerii, taxa de timbru se restituie proporțional cu reducerea sumei contestate.
Ministerul Finanțelor va emite, în termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi în Monitorul Oficial al României, norme metodologice privind așezarea, tehnica de calcul și formularistica necesară, atât pentru accize, cat și pentru impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale.
Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezenta lege.
Prevederile prezentei legi se aplică începând cu data de 1 iulie 1993*).
Notă *) A se vedea și datele de intrare în vigoare a actelor normative modificatoare.
Anexa 1
Nr. crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseCota - % - 1.Alcool*)50 2.Țuică și rachiuri naturale50 3.Vinuri20 4.Băuturi spirtoase, inclusiv lichioruri și băuturi obținute prin distilare de cereale,100 din care: - whisky; gin; rom și rachiuri din trestie de zahăr150 5.Băuturi pe bază de vin,115 din care: - coniac150 - șampanie115 - vin spumos și vermut45 - vin spumant80 6.Bere, din care:55 - bere ambalată în cutii metalice sau în sticle sub 0,5 l70 7.Cafea, inclusiv cafea cu înlocuitori80 8.Cafea solubilă80 9.Țigarete de calitate superioară12 ECU/1.000 țigarete 10.Țigarete de calitate medie2,75 ECU/1.000 țigarete 11.Țigarete de calitate inferioară1 ECU/1.000 țigarete - Produse din tutun115 12.Confecții din blănuri naturale (cu excepția celor de iepure, oaie, capră)50 13.Mobilier sculptat50 14.Articole din cristal50 15.Bijuterii din aur și platină, exclusiv verighete20 16.Benzină premium, regular și normală15 17.Benzină fără plumb13,5 18.Motorină auto (combustibil pentru motoare Diesel)6 19.Autoturisme de oraș (inclusiv din import rulate) cu capacitatea cilindrică a motorului peste 1.800 cmc50 20.Produse de parfumerie20 21.Aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporând un receptor de semnale videofonice; combine audio40 22.Dublu radiocasetofon cu redare de pe bandă magnetică sau compact disc40 23.Cameră video50 24.Cuptoare cu microunde50 25.Motociclete, scutere și miniscutere30 26.Aparate foto20 27.Aparat terminal telefonic individual tip "Cordless"20 28.Aparat terminal telefonic tip "Cordless" cu automat de răspuns încorporat30 29.Aparate pentru condiționat aer, de perete sau de ferestre, formând un singur corp20
taxelor speciale de consumație (accize) pentru produsele din import și din țara
Notă *) Exclusiv alcool etilic de sinteza tip M.S. și I.S.
- La pozițiile 1-8 inclusiv, baza de aplicare a cotelor pentru produsele din import cuprinde și valoarea ambalajelor.
- Pentru calculul accizelor de la Pozițiile 9-11, Ministerul Finanțelor va face, din punct de vedere fiscal, încadrarea în grupele respective.
- Accizele prevăzute la pozițiile 16-18 se calculează și se datorează numai pentru carburanți auto.
- Pentru produsele prevăzute la pozițiile 19 și 29, primite prin donație, regimul accizelor va fi precizat de către Ministerul Finanțelor potrivit condițiilor și criteriilor de încadrare stabilite prin normele metodologice.
Anexa 2
Nr. crt.Denumirea produsului sau grupei de produseU.M.Impozitul*) - lei/U.M. - 1.Țiței din producția internătonă2.000 2.Gaz metan, gaz de sondă, precum și amestecul de gaze naturale din producția internă livrate consumatorilor finali1.000 m330.400 pentru Regia Autonomă a Gazelor Naturale "Romgaz" Mediaș 30.550 pentru Regia Autonomă a Petrolului "Petrom" București
impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale
Notă *) Impozitul se corecteaza de către Guvern, la propunerea Ministerului Finanțelor, în funcție de modificările intervenite la nivelul prețurilor la import și al celor cu ridicată.