privind procedurile de control al calității auditului financiar
Raportul anual al membrilor
Membrii Camerei Auditorilor din România (Camera) au obligația de a întocmi și de a transmite Camerei un raport anual. Raportul anual se referă la perioada încheiată la data de 31 decembrie și trebuie depus până la data de 31 martie a fiecărui an.
Membrii Camerei care sunt angajați, administratori, asociați sau acționari ai unei firme de audit și care nu efectuează audit în nume propriu vor transmite Camerei un raport anual (declarație anuală) în care vor specifică faptul că nu desfășoară activitate în nume propriu.
Nedepunerea raportului anual la termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinară conform art. 34 din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 591/2000.
Raportul anual trebuie semnat de președintele consiliului de administrație sau de administratorul unic ori de auditorul financiar, persoana fizica, după caz.
Pe durata efectuării inspecției inspectorii au obligația de a verifica acuratetea raportului anual.
În anexa A la prezentele norme este prezentat modelul de raport anual al membrilor.
Raportul anual către Ministerul Finanțelor Publice
În temeiul art. 31 lit. b) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, Camera are obligația de a oferi, la solicitarea Ministerului Finanțelor Publice, informațiile solicitate la anumite termene și/sau pentru anumite perioade. În acest sens, începând cu data de 31 decembrie 2001, la data de 31 decembrie a fiecărui an Camera va avea obligația de a întocmi și de a transmite Ministerului Finanțelor Publice un raport anual sintetic asupra calității activității de audit financiar.
Raportul anual va fi prezentat în primul rând Consiliului Camerei ca raport detaliat, asa cum este prevăzut în anexa B la prezentele norme, înainte de data de 31 martie a fiecărui an.
În termen de 31 de zile de la întrunirea Consiliului Camerei pentru aprobarea raportului detaliat, raportul simplificat prevăzut în anexa C la prezentele norme trebuie transmis Ministerului Finanțelor Publice.
Inspecțiile
Pentru toate firmele de audit care efectuează audit la societățile cotate la bursa Camera va organiza cel puțin o inspecție pe an, al carei obiect va consta în analiza dosarelor de audit pentru cel puțin un client cotat la bursa. Pentru restul firmelor de audit Camera va organiza cel puțin o inspecție o dată la 5 ani, începând cu primul angajament de audit efectuat.
Inspecțiile repetate și inspecțiile efectuate ca urmare a unor sesizări nu sunt incluse în cele de mai sus.
Angajamentele de audit ce urmează să fie inspectate vor fi selectate de inspectorul-șef (șeful Departamentului de monitorizare și competența profesională) pe baza raportului anual.
Anterior inspecției Camera va notifica firmei de audit data la care se va efectua inspecția. La data efectuării inspecției firma de audit va trebui să aibă pregătite toate dosarele de audit aferente angajamentelor de audit al situațiilor financiare întocmite pentru exercițiul financiar încheiat în ultimele 12 luni.
Cu ocazia fiecărei inspecții inspectorul va întocmi raportul prevăzut în anexa D la prezentele norme, în finalul căruia va preciza clasa propusă, o motivare sintetică a acesteia și măsurile propuse.
Clasa A înseamnă că nu au existat probleme de semnalat.
Clasa B înseamnă ca au existat erori minore care nu au necesitat măsuri de remediere.
Clasa C înseamnă ca au existat abateri care au necesitat măsuri de remediere.
Clasa D înseamnă ca raportul va fi transmis Departamentului de conduita și disciplina profesională.
Inspecțiile vor fi efectuate după manualul de proceduri elaborat de Departamentul de monitorizare și competența profesională din cadrul Camerei.
Inspectorii vor verifica informațiile din ultimul raport anual al membrilor și probele care vin în susținerea declarației privind pregătirea profesională continua.
-------
la norme
---------
RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR
Scop
Raportul anual al membrilor este cerut de Camera pentru îndeplinirea obligațiilor legale ale acesteia.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Confirmări și angajamente │ │ Dacă nu puteti sa declarați una sau mai multe dintre următoarele, va rugăm│ │ sa taiati și sa includeti o prezentare detaliată a motivelor pentru care │ │ nu puteti sa faceti declarația respectiva. │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Înregistrare │ │ (i) Confirm ca structura actionariatului și controlul firmei sunt în │ │ concordanta cu reglementările de audit în vigoare. │ │ (îi) Confirm ca firma a stabilit și a aplicat procedurile necesare pentru │ │ ca auditorii asociați și angajații care desfășoară activități de │ │ audit să fie și sa continue să fie competenți pentru a desfășura │ │ activitățile de audit pentru care sunt responsabili sau angajați. │ │ (iii) Confirm ca firma are o buna reputație morala și profesională pentru │ │ a desfășura activități de audit. │ │ (iv) Confirm ca firma a notificat Camerei în mod prompt toate modificările│ │ de circumstanțe apărute. │ │ (v) Imi iau angajamentul ca activitatea firmei se va desfășura în │ │ permanenta în conformitate cu reglementările de audit în vigoare. │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Semnături
Subsemnatul certific cu toată încrederea și în deplina cunoștința de cauza ca angajamentele, confirmările și informațiile conținute în acest raport reprezintă o declarație adevarata și corecta privind circumstanțele în care firma își desfășoară activ
itatea.
┌─────────────────┐ │ Se completează │ ..................... │ de Camera │ (semnatura) │ Auditorilor din │ .................................. │ România │ (numele și prenumele, cu majuscule) │ Primit .........│
Data ...............
Informații generale privind completarea formularului
Va rugăm ca la completare sa adaugati orice explicații sau note direct pe acest formular. Dacă spațiul nu este suficient, atasati pagini suplimentare și scrieti pe formular ca ați făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate.
Date fixe
Secțiunile care încep cu litera S conțin informații care sunt păstrate de Camera.
S1 Sediul central ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ S1. Sediul central │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Denumirea firmei │ │ Codul fiscal │ │ Adresa sediului social │ │ Codul poștal │ │ Telefon/fax │ │ Internet HTTP │ │ Codul membrului │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
S2. Asociați-auditori/administratori
Angajați - aceasta secțiune trebuie să includă doar auditorii financiari care sunt angajați.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ S2.a) Asociați-auditori/administratori │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ (i) Detalii în legătură cu membrii │ │ Codul Numele, prenumele și inițiale │ │ Anul nașterii │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ S2.b) Angajați-auditori (asa cum a fost notificat Camerei) ┌─────────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┐ │ Codul membrului │ Numele, prenumele și inițiale │ Anul nașterii │ ├─────────────────────┼──────────────────────────────────┼────────────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────────────────────────────────┴────────────────────┘
S3. Firme de audit cu conducere comuna
Firme conectate sunt doua firme de audit care au unul sau mai mulți asociați/administratori comuni.
O asociere naționala este orice asociație sau federatie de firme ce acționează pe teritoriul României.
O asociere internationala este orice asociație sau federatie internationala de firme în afară granițelor naționale.
S4. Firme de audit conectate ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ a) Înregistrate în Camera │ ├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤ │ │ Denumirea firmei │ │ │ │ Codul firmei │ │ │ │ Adresa │ │ │ │ Codul poștal │ │ └───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ b) Asocieri naționale c) Asocieri internaționale│ ├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤ │ │ Denumirea │ │ │ │ Sediul central │ │ │ │ Adresa │ │ │ │ Codul poștal │ │ └───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘
Date variabile
Informații generale privind completarea
Secțiunile care încep cu litera A sunt secțiuni ce conțin date variabile; ele trebuie completate cu informațiile valabile la data pentru care se întocmește raportul anual al membrilor.
La introducerea datelor din raport computerul efectuează verificarea acestora. Orice secțiune necompletata sau orice inconsecvente pot duce la solicitarea unei scrisori de clarificare.
În anumite circumstanțe raportul cere atasarea unei declarații ce conține informații suplimentare. Acolo unde astfel de informații au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanțele nu s-au schimbat de la acea data, anexati copia de
pe acea declarație.
Acolo unde se cer raspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, incercuiti opțiunea adecvată.
A2.a) Numărul de clienți de audit
Atunci când se completează aceasta secțiune societățile care fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A2.a) Numărul de clienți de audit (sau cea mai buna estimare a acestui │ │ număr) la data de .................... │ │ │ │ (i) Societăți cotate │ │ (îi) Organizații neincluse mai sus, ca de exemplu: │ │ a) băncile ............ │ │ b) societățile de asigurări ............ │ │ c) entitatile autorizate sa desfășoare activități de │ │ investiții financiare ............ │ │ TOTAL: ............ │ │ (iii) Alte societăți ............ │ │ TOTAL GENERAL: ............ │ │ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ A2.b) Detalii despre client ┌────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────────────┐ │ │ │ │ │ │ │ Raportul │ │Nr. │ Numele │ Cifra │ Valoarea │ Numărul│ Onorarii │ de audit a fost│ │crt.│clientului│de afaceri│bilantiera│de angajați│ de audit │ fără rezerve? │ │ │ │ │ │ │ │ (DA/NU) │ ├────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────────────┘
A3. Venitul din onorarii
Va rugam sa exprimati toate valorile în milioane lei, rotunjite la valoarea imediat superioară.
Venitul brut total nu include T.V.A. și cheltuielile decontate, dar include toate comisioanele primite, indiferent dacă acestea sunt reținute de firma.
Venitul total din audit reprezintă onorariile cerute de la clienți pentru angajamentele de audit sau o estimare a acestora.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A3. Venitul din onorarii │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┤ │ Valori (pentru valori nule se va scrie "zero"): │ Milioane lei │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ a) venitul brut din toate sursele de venit │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ b) venitul total din audit │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘ A4. Independenta și alte aspecte ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ a) A stabilit și a aplicat firma dumneavoastră proceduri │ DA/NU │ │ respectării de către privind asigurarea auditori-asociați │ │ │ și de toți angajații a principiilor de confidențialitate │ │ │ și independenta, asa cum sunt stipulate în Codul privind │ │ │ conduita etica și profesională? │ │ │ b) Este independenta firmei dumneavoastră amenințată de unul │ │ │ sau mai mulți dintre următorii factori: │ │ │ (i) dependenta financiară față de un client de audit? │ DA/NU │ │ (îi) relații personale sau familiale? │ DA/NU │ │ (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit într-un │ │ │ client de audit? │ DA/NU │ │ (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client │ │ │ de audit? │ DA/NU │ │ (v) interese de afaceri comune cu clienții? │ DA/NU │ │ │ │ │ c) A stabilit și a urmat firma proceduri pentru: │ │ │ (i) a împiedica orice persoană, alta decât dumneavoastră, │ │ │ să aibă o influența care ar putea sa afecteze independenta │ │ │ sau integritatea activităților de audit desfășurate? │ │ │ (îi) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a │ │ │ efectua auditul în mod corespunzător sunt luate în │ │ │ considerare și înregistrate înaintea încheierii │ │ │ contractului? │ │ │ │ │ │ Dacă se răspunde cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ │ │ va rugăm sa atasati o declarație care să clarifice situația și │ │ │ justificati orice alte măsuri de protecție adoptate de firma. │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A5. Reputație profesională și morala │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤ │ a) A stabilit și a urmat firma dumneavoastră pentru a se asigura │ DA/NU │ │ ca dumneavoastră ca asociat-auditor, precum și angajații │ │ │ implicați în activități de audit au o reputație profesională │ │ │ și morala buna? │ │ │ b) (i) Exista aspecte în ceea ce va privește pe dumneavoastră │ DA/NU │ │ sau pe angajații dumneavoastră care să ridice semne de │ │ │ intrebare asupra bunei reputatii profesionale și morale a │ │ │ firmei dumneavoastră? │ │ │ (îi) Dacă DA, a fost Camera încunoștințată de aspectele │ DA/NU │ │ respective? │ │ │ │ │ │ Dacă se răspunde cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ │ │ va rugăm sa atasati o declarație explicativa. │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A6. Asigurarea profesională și reclamații │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤ │ a) Este firma asigurata profesional conform cerințelor Camerei? │ DA/NU │ │ b) În ceea ce privește activitatea de audit desfășurată, a primit│ DA/NU/ │ │ firma reclamații care nu au fost rezolvate sau care este │ NICI UNA│ │ probabil sa rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau │ │ │ de la ultima înregistrare (dacă prezentul este primul raport │ │ │ anual)? (Raspundeti cu NICI UNA dacă nu s-au înregistrat │ │ │ reclamații). │ │ │ │ │ │ │ │ │ Dacă raspundeti cu NU la lit. a) sau cu DA la lit. b), va rugăm sa│ │ │ oferiti informații suplimentare. │ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ A7. Competența în audit ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ a) Aplica firma procedurile minimale de audit? │ DA/NU │ │ b) Este utilizata o lista de verificare a prezentării conturilor │ DA/NU │ │ actualizată? │ │ │ c) Se utilizează o documentație adecvată acolo unde angajamentul │ DA/NU/ │ │ de audit presupune utilizarea unor specialiști [de exemplu, │ NICI UNA│ │ pentru clienții de audit din secțiunea A2.a)(îi)]? │ │ │ (Raspundeti cu NICI UNA dacă nu aveti clienți de tipul celor │ │ │ din secțiunea de mai sus). │ │ │ d) (i) Dumneavoastră și angajații care sunt auditori financiari │ DA/NU │ │ ați participat la orele de pregătire profesională continua│ │ │ structurate sau nestructurate, recomandate de Camera? │ │ │ (îi) Exista o pregătire adecvată pentru angajamentele de audit│ DA/NU/ │ │ specializate? [Raspundeti cu NICI UNA dacă nu aveti │ NICI UNA│ │ clienți de tipul celor de la secțiunea A2 a)(îi)]. │ │ │ (iii) Păstrează firma evidente privind procesul de pregătire │ DA/NU │ │ profesională continua? │ │ │ │ │ │ Dacă raspundeti cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ │ │ va rugăm sa atasati o declarație oferind detalii despre cum │ │ │ este menținută și ținuta evidenta competentei individuale │ │ │ în audit. │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Lista de verificare
Înainte de a expedia raportul completat va rugam sa revedeti toate secțiunile pentru a va asigura ca raportul este complet și corect. Corecturile și corespondenta asociate sunt costisitoare.
Pasul 1 - Verificați dacă ați completat toate secțiunile.
Pasul 2 - Verificați dacă angajamentele și confirmările de pe prima pagina au fost citite și semnate de persoana/persoanele potrivita/potrivite.
Pasul 3 - Asigurați-va ca toate valorile monetare sunt exprimate în milioane lei.
Pasul 4 - Verificați dacă ați atasat raportului toate declarațiile cerute.
Pasul 5 - Pastrati o copie de pe raport și de pe orice declarații, împreună cu datele primare utilizate pentru compilare.
Pasul 6 - Asigurați-va ca trimiteti Camerei toate paginile completate ale raportului, împreună cu orice declarații cerute, în plicul închis preadresat.
Pasul 7 - Va rugăm sa includeti următoarele:
a) copie de pe asigurarea profesională
b) formularele de pregătire profesională continua, completate pentru toți auditorii financiari asociați, administratori sau angajați.
Va multumim ca ați completat acest raport.
┌──────────────────────────┐ │ Se completează de Camera │ │ Auditorilor din România │ │ │ │ Completat de ............│ │ │ │ Data completării ........│ └──────────────────────────┘
------- la norme -------- RAPORT ANUAL DETALIAT către consiliul Camerei Anul [XXXX] ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Număr de auditori financiari │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Număr de auditori financiari inspectati │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ Clasificarea inspecțiilor │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤ │ Clasa A (fără probleme) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa B (probleme minore) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa C (măsuri de remediere necesare) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤ │ │ │ Propuneri pentru Clasa D │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤ │ Retragerea calității de membru al Camerei │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Suspendarea calității de membru al Camerei │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Limitarea anumitor drepturi │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Mustrare │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Avertisment │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Pregătire profesională obligatorie │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Alte propuneri │ X │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐ │ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Măsuri luate de Camera│ ├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤ │ Retragerea calității de membru al Camerei │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Suspendarea calității de membru al Camerei │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Mustrare │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Avertisment │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Pregătire profesională obligatorie │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Alte propuneri │ X │ Y │ └──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Problemele cele mai frecvente │ ├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤ │ Nr. crt. │ Probleme │ Propuneri │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 1. │ X │ Y │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 2. │ X │ Y │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 3. │ X │ Y │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 4. │ X │ Y │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 5. │ X │ Y │ └──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Informații despre Clasa D │ ├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤ │ Numele │ Probleme │ Măsuri propuse │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ [ ] │ │ │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ [ ] │ │ │ ├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ [ ] │ │ │ └──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Programul inspecțiilor │ ├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │ Inspecții aleatoare │ X │ ├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │ Inspecții repetate │ X │ ├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │ Inspecții ca urmare a unor sesizări │ X │ └──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Propuneri pentru Clasa C │ ├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │ Pregătire profesională │ X │ ├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │ Planuri de măsuri convenite cu │ │ │ auditorii financiari │ X │ ├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │ Inspecții repetate │ X │ └──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ Data Șeful Departamentului de monitorizare ........... și competența profesională, ............................
------- la norme -------- RAPORTUL ANUAL SIMPLIFICAT către Ministerul Finanțelor Publice Anul [XXXX] ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Număr de auditori financiari │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Număr de auditori financiari inspectati │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤ │ │ │ Clasificarea inspecțiilor │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤ │ Clasa A (fără probleme) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa B (probleme minore) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa C (măsuri de remediere necesare) │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤ │ │ │ Propuneri pentru Clasa D │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤ │ Retragerea calității de membru al Camerei │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Suspendarea calității de membru al Camerei │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Limitarea anumitor drepturi │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Mustrare │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Avertisment │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Pregătire profesională obligatorie │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │ Alte propuneri │ X │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤ │ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Măsuri luate de Camera│ ├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤ │ Retragerea calității de membru al Camerei │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Suspendarea calității de membru al Camerei │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Mustrare │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Avertisment │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Pregătire profesională obligatorie │ X │ Y │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤ │ Alte propuneri │ X │ Y │ └──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘
Data Președințe,
.......... .................
------- la norme -------- RAPORT DE INSPECȚIE ┌──────┬─────────┐ Pentru secțiunile selectate de inspector din Procedurile │DA/NU │Referințe│ minimale de audit: │ │ │ ├──────┼─────────┤ - documentele de lucru evidențiază corespunzător natura │DA/NU │ │ și întinderea angajamentului de audit, precum și │ │ │ rezultatele și concluziile trase? │ │ │ ├──────┼─────────┤ - au fost obținute suficiente probe pe baza procedurilor │DA/NU │ │ de fond, în vederea sustinerii asertiunilor din │ │ │ situațiile financiare: │ │ │ ├──────┼─────────┤ ● existenta │DA/NU │ │ ● proprietate │DA/NU │ │ ● aparitie │DA/NU │ │ ● exhaustivitate │DA/NU │ │ ● evaluare? │DA/NU │ │ ├──────┼─────────┤ - au fost obținute suficiente probe în vederea evaluării │DA/NU │ │ rezonabilitatii estimarilor contabile? │ │ │ └──────┴─────────┘ Descriere Referința ┌───────────────┐ Lista de verificare a finalizarii angajamentului A │ 2 secțiuni │ Revizuirea generală a situațiilor financiare B │ selectate de │ Lista de verificare a documentelor de lucru C │ inspector │ Punctele finale și intalnirea cu clientul D │ (G - L plus O)│ Confirmarea planului de audit E │ │ Modelul de audit F │ │ Active imobilizate - corporale și necorporale G │ │ Investiții financiare H │ │ Stocuri și contracte pe termen lung I │ │ Creanțe și plati în avans J │ │ Disponibilitati în conturi și casa (inclusiv K │ │ creanțe pe termen lung) │ │ Creditori și angajamente L │ │ Impozitare M │ │ Capital, rezerve și registre statutare N │ │ Contul de profit și pierderi O │ │ Registrul nominal P │ │ └───────────────┘ Programul de activitate al inspectorilor ┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ │ Numele clientului │ │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Persoana care semnează raportul de audit │ │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Informații despre client: │ │ │ - natura activității │ │ │ - cerințe specifice │ │ │ - sfârșitul perioadei │ │ │ - cifra de afaceri │ │ │ - profit/pierderi înainte de impozitare │ │ │ - active/obligații nete │ │ │ - data aprobării conturilor │ │ │ - raportul de audit Fără/cu rezerve │ │ │ în privinta │ │ │ - data raportului de audit │ │ │ - onorariul de audit │ │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Inspector │ │ └───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ │ Data revizuirii │ │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Clasa propusă │ A/B/C/D │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Motivare sintetică │ │ ├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ Măsuri propuse pentru clasele C și D │ │ └───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘ ┌────┬──────────────────────────────────────────┬──────┬──────────┬───────────┐ │Nr. │ │ │ │ │ │crt.│ Planificarea auditului │ Da/Nu│ Referințe│ Observații│ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 1.│Înainte de acceptarea angajamentului/ │ │ │ │ │ │innoirii angajamentului au fost avute în │ │ │ │ │ │vedere și documentate independenta, │ │ │ │ │ │resursele și capacitatea firmei de a │ │ │ │ │ │efectua auditul? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 2.│Exista o scrisoare de angajament curenta? │ │ │ │ │ │Au fost avuti în vedere termenii │ │ │ │ │ │angajamentului în cursul procesului de │ │ │ │ │ │planificare? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 3.│Exista o evidenta și o evaluare │ │ │ │ │ │actualizată a sistemului contabil și de │ │ │ │ │ │control intern al clientului? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 4.│A fost actualizat dosarul permanent cu │ │ │ │ │ │schimbările intervenite în ultimul an? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 5.│A fost planul de audit aprobat de persoana│ │ │ │ │ │care semnează raportul de audit înainte │ │ │ │ │ │de începerea activității? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 6.│A fost pragul de semnificație stabilit │ │ │ │ │ │la etapa planificarii? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 7.│A fost facuta o evaluare adecvată a │ │ │ │ │ │riscului specific și general și, acolo │ │ │ │ │ │unde au fost identificate riscuri, au │ │ │ │ │ │fost aduse amendamente corespunzătoare │ │ │ │ │ │la procedurile de audit documentate? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 8.│Exista probe privind analiza riscului unor│ │ │ │ │ │înregistrări gresite, semnificative în │ │ │ │ │ │situațiile financiare, ca urmare a unor │ │ │ │ │ │fraude, erori sau a nerespectării │ │ │ │ │ │legislației? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 9.│Exista probe neprezentate privind analiza │ │ │ │ │ │riscului de a exista tranzacții între │ │ │ │ │ │părți afiliate? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 10.│În cazul în care este oportuna folosirea │ │ │ │ │ │unui expert sau a altui auditor, au fost │ │ │ │ │ │documentate adecvat scopul colaborării cu │ │ │ │ │ │aceștia și evaluarea obiectivitatii, │ │ │ │ │ │calificării profesionale, experienței și │ │ │ │ │ │resurselor lor? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 11.│Exista o analiza adecvată a nivelului de │ │ │ │ │ │esantionare, a selecției esantioanelor și │ │ │ │ │ │a nivelului erorii asteptate și │ │ │ │ │ │acceptabile? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 12.│Au fost selecționați membrii echipei de │ │ │ │ │ │audit, avându-se în vedere competența lor │ │ │ │ │ │de a efectua activitatea alocata? │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤ │ 13.│Exista probe la dosar care să indice ca │ │ │ │ │ │auditul a fost planificat corespunzător, │ │ │ │ │ │avându-se în vedere circumstanțele │ │ │ │ │ │clientului? │ │ │ │ └────┴──────────────────────────────────────────┴──────┴──────────┴───────────┘ ┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐ │Nr. │ │ │ │ │crt.│ Probe de audit │Da/Nu │ Referințe │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤ │ 1.│Pentru toate secțiunile dosarului de audit: │ │ │ │ │a) exista tabele principale pentru toate pozițiile │Da/Nu │ │ │ │ semnificative și sunt conforme cu conturile? │ │ │ │ │b) exista tabele care să susțină tabelele principale?│Da/Nu │ │ │ │c) au fost procedurile minimale de audit adaptate la │Da/Nu │ │ │ │ circumstanțele clientului? │ │ │ │ │d) sunt procedurile minimale de audit aplicate │ │ │ │ │ integral? │Da/Nu │ │ │ │e) în cazurile în care nu au fost aplicate │Da/Nu │ │ │ │ procedurile minimale de audit sau au fost │ │ │ │ │ amendate, au fost documentate suficiente │ │ │ │ │ explicații? │ │ │ │ 2.│Au fost obținute suficiente probe de audit privind │Da/Nu │ │ │ │reluarea corespunzătoare și înregistrarea corecta │ │ │ │ │a soldurilor de deschidere? │ │ │ │ 3.│Au fost politicile contabile aplicate consecvent și, │Da/Nu │ │ │ │dacă nu, au fost toate modificările contabilizate și │ │ │ │ │prezentate corespunzător? │ │ │ │ 4.│În cazul în care s-a apelat la un expert, au fost │Da/Nu │ │ │ │evaluate probele privind oportunitatea utilizării │ │ │ │ │acestuia și concluziile documentate? │ │ │ │ 5.│A fost principiul continuității activității evaluat │Da/Nu │ │ │ │și documentat cu declarații scrise, acolo unde a │ │ │ │ │fost cazul? │ │ │ │ 6.│S-au făcut suficiente cercetări pentru a identifica │Da/Nu │ │ │ │posibile cazuri de nerespectare a legislației │ │ │ │ │esențiale pentru capacitatea de a-și desfășura │ │ │ │ │activitatea? Dacă da, sunt acestea documentate și, │ │ │ │ │unde este cazul, au fost obținute declarații scrise? │ │ │ │ 7.│Exista probe suficiente privind prezentarea adecvată │Da/Nu │ │ │ │a tranzacțiilor între părțile afiliate? │ │ │ └────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘ ┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐ │Nr. │ │ │ │ │crt.│ Finalizarea auditului │Da/Nu │ Referințe │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤ │ 1.│Exista probe privind revizuirea și supravegherea │ │ │ │ │activității angajaților? │Da/Nu │ │ │ 2.│A fost planificarea, inclusiv riscul de audit și │Da/Nu │ │ │ │pragul de semnificație, revizuită, dacă a fost cazul,│ │ │ │ │în cursul sau la finalul auditului? │ │ │ │ 3.│Exista o evidenta a erorilor necorectate identificate│Da/Nu │ │ │ │în cursul auditului și a probelor privind evaluarea │ │ │ │ │impactului erorilor? │ │ │ │ 4.│Exista probe privind rezolvarea tuturor punctelor de │Da/Nu │ │ │ │revizuire și a problemelor în disputa? │ │ │ │ 5.│A fost efectuată o revizuire analitica a situațiilor │Da/Nu │ │ │ │financiare și a explicatiilor privind abaterile │ │ │ │ │semnificative documentate la dosar? │ │ │ │ 6.│A fost efectuată o revizuire generală a situațiilor │Da/Nu │ │ │ │financiare pentru a verifica consecventa cu │ │ │ │ │informațiile despre client deținute de firma și cu │ │ │ │ │rezultatele procedurilor de audit? │ │ │ │ 7.│A fost efectuată o revizuire a evenimentelor │Da/Nu │ │ │ │ulterioare pentru a se asigura ca toate ajustarile │ │ │ │ │și prezentările aferente tuturor evenimentelor │ │ │ │ │ulterioare semnificative până la data raportului au │ │ │ │ │fost efectuate? Dacă da, au fost natura, întinderea │ │ │ │ │și durata activității corespunzător documentate? │ │ │ │ 8.│A fost intalnirea cu administratorii documentata │ │ │ │ │corespunzător? │Da/Nu │ │ │ 9│ A fost utilizata o lista de verificare a │Da/Nu │ │ │ │ prezentarilor din situațiile financiare sau o alta │ │ │ │ │ procedura de asigurare a conformitatii cu cerințele │ │ │ │ │ legale, pentru a se verifica dacă situațiile │ │ │ │ │ financiare au fost întocmite conform standardelor │ │ │ │ │ contabile, legislației și altor reglementări │ │ │ │ │ aplicabile? │ │ │ │ 10│ A luat firma în considerare dacă poseda gradul de │Da/Nu │ │ │ │ independenta, resursele și competența pentru a │ │ │ │ │ îndeplini angajamentul în anul următor? │ │ │ │ 11│ A fost auditul efectuat în conformitate cu │Da/Nu │ │ │ │ standardele și recomandările de audit, cerințele │ │ │ │ │ legale și cu procedurile firmei? │ │ │ └────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Raportul de audit │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤ │ │Da/Nu │ Referințe │ │ Este raportul de audit în conformitate cu cerințele │ │ │ │ legale? │Da/Nu │ │ │ Este raportul de audit semnat de un auditor financiar? │Da/Nu │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ Raportul anual │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤ │ │Da/Nu │ Referințe │ │ Este raportul anual susținut de documente probatorii? │Da/Nu │ │ │ Este raportul anual în concordanta cu probele existente │ │ │ │ în cadrul firmei? │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘
------------
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.