În sensul prezentei ordonanțe, termenul dividend include orice distribuire, în bani sau în natura, în favoarea acționarilor sau asociaților, din profitul stabilit pe baza bilanțului contabil anual și a contului de profit și pierderi, proporțional cu cota de participare la capitalul social.
În cazul dividendelor în natura, evaluarea produselor acordate ca plata în natura se face la prețul de vînzare practicat de unitate pentru produsele din producția proprie sau la prețul de achiziție pentru alte produse, iar în cazul serviciilor, pe baza tarifelor pentru aceste servicii. Prețurile tarifare sunt cele practicate la data efectuării plății în natură.
Obligativitatea calculării, reținerii și varsarii impozitului pe dividende revine persoanelor juridice o dată cu plata dividendelor către acționari sau asociați.
În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acționarilor sau asociaților, după caz, până la sfârșitul anului în care s-a aprobat bilanțul contabil, termenul de plată a impozitului pe dividende este până la 31 decembrie a anului respectiv.
Plata impozitului pe dividende se face în lei.
În situațiile în care plata dividendelor se face în valută, impozitul, majorările de întârziere, cît și amenzile reglementate de prezenta ordonanță, se virează în lei proveniți din schimb valutar la cursul în vigoare la data efectuării plății.
Obligațiile fiscale reglementate prin prezenta ordonanță sunt venituri ale bugetului de stat.
La societățile cu capital integral sau majoritar de stat, dividendele ce urmează a fi supuse impozitării se determina prin deducerea, din profitul rămas după plata impozitului pe profit, a fondului de participare a salariaților la profit, în cota de 10%, a cotei de participare a managerului la profitul net, precum și a sumelor pentru constituirea resurselor proprii de finanțare, în proporție de până la 50% .
În cazul unei cereri pentru restituirea unei plati de impozit pe dividende peste suma datorată depusa în termenul stabilit la art. 3, organul fiscal va putea compensa suma acelei plati, asa cum a fost determinata de acesta, cu alte obligații fiscale ale persoanei juridice care a făcut plata peste nivelul impozitului pe dividende datorat.
Organele fiscale vor restitui pe bază de cerere, în lipsa altor datorii scadente, sumele plătite în plus.
Nu se admit compensări ale impozitului pe dividende cu eventualele creanțe deținute de persoana juridică asupra statului, altele decît cele de natura fiscală.
Funcționarii publici din cadrul unităților fiscale, inclusiv persoanele care nu mai dețin aceasta calitate, sunt obligați sa păstreze secretul asupra informațiilor pe care le dețin, urmare exercitării atribuțiilor de serviciu.
Informațiile referitoare la o persoană fizica sau juridică în legătură cu dividendele și impozitul pe dividende pot fi transmise numai:
a) altor autorități cu atribuții fiscale, în scopul realizării unor obligații ce decurg din aplicarea unei legi fiscale;
b) autorităților fiscale ale altei tari în baza unei convenții pentru evitarea dublei impuneri;
c) autorităților judiciare competente potrivit legii.
Persoana care primește informații fiscale, conform alineatului anterior, este obligată sa păstreze secretul asupra informațiilor primite.
Informația referitoare la o persoană fizica sau juridică constituie secret profesional și poate fi transmisă și unei alte persoane fizice sau juridice numai cu consimțământul scris al acesteia.
Persoana juridică, care considera ca impunerea facuta de un organ fiscal este incorectă, poate face cerere de revizuire a acesteia, la organele direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana și a municipiului București, după caz. Cererea trebuie facuta în scris, în termen de 20 de zile de la data când persoana juridică a primit înștiințarea. Cererea trebuie să fie motivată și însoțită de acte doveditoare.
În termen de 30 de zile de la data înregistrării cererii de revizuire, direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București sunt obligate să se pronunțe printr-o decizie motivată, care se comunică persoanei juridice.
Împotriva deciziei emise de direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București, persoana juridică poate face contestație la Ministerul Finanțelor, în termenul prevăzut la alin. 1.
Ministerul Finanțelor este obligat să se pronunțe printr-o decizie motivată, în termen de 40 de zile de la înregistrarea contestației, care se comunică persoanei juridice.
Decizia Ministerului Finanțelor poate fi contestată la Curtea de apel în a carei raza teritorială își are sediul persoana juridică.
Împotriva hotărârii Curții de apel se poate face recurs la Curtea Suprema de Justiție în termen de 15 zile de la comunicare.
Pentru perioadele de soluționare a cererilor de revizuire și a contestațiilor prevăzute de prezenta ordonanță se suspenda executarea silită a 50% din impozitul pe dividende contestat. Pentru această perioadă se calculează majorări de întârziere.
În cazuri justificate, Ministerul Finanțelor poate prelungi, la cererea persoanei juridice, perioada de suspendare prevăzută de prezenta ordonanță, când cererea de revizuire sau contestația nu a fost soluționată în termenele prevăzute de lege.
Plata impozitului pe dividende și a majorărilor de întârziere aferente, rămase de plată, urmare soluționării pe cale administrativă a cererii de revizuire sau a contestației, după caz, se face în termen de 5 zile de la data luării la cunoștința, prin semnatura, a deciziei date de către organele prevăzute la alineatele precedente, perioada pentru care se calculează majorări de întârziere.
Cererile de revizuire cu privire la impozitul pe dividende și a majorărilor de întârziere aferente sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestată. Taxa de timbru nu poate fi mai mica de 10.000 lei. Contestațiile se timbrează cu jumătate din suma plătită la cererile de revizuire. Taxa de timbru se datorează indiferent dacă o alta cerere de revizuire sau contestație cu același obiect, înregistrată și rezolvată anterior, a fost taxată.
În vederea calculării taxei de timbru, persoanele juridice sunt obligate sa specifice în scris cuantumul sumei contestate.
În situația admiterii integrale sau parțiale a contestației, taxa de timbru se restituie proporțional cu reducerea sumei contestate.
Dispoziții finale și tranzitorii
Controlul, stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea sumelor datorate bugetului de stat, inclusiv a majorărilor de întârziere, până la intrarea în vigoare a prezentei ordonanțe, în cadrul perioadei de prescripție, se efectuează conform legislației existente la intrarea în vigoare a acestei ordonanțe.
Contestațiile aflate pe rol la organele jurisdicționale, administrative și judiciare se soluționează în conformitate cu legislația în vigoare la data constatării faptei.
Pe data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe se abroga Legea nr. 40/1992 privind stabilirea impozitului pe dividende la societățile comerciale, precum și orice dispoziții contrare.
Ministru de stat, ministrul finanțelor,
Ministru de stat, președintele Consiliului
pentru Coordonare, Strategie și