NORMĂ din 14 august 2006

a) politicilor și procedurilor generale de control al calității, aplicate de auditorul financiar/firma de audit;

b) procedurilor pentru tipuri specifice de angajamente prevăzute de ISA (angajamente de audit financiar, de audit cu scop special, de revizuire a situațiilor financiare, de efectuare a procedurilor agreate, de compilare a situațiilor financiare și alte angajamente de asigurare și servicii conexe).

(1) Departamentul de monitorizare și competență profesională efectuează inspecțiile prin inspectori și asistenți inspectori, salariați în aparatul executiv al Camerei, selectați pe următoarele criterii:

(2) Inspectorii care efectuează verificări de asigurare a calității semnează anual Declarația de conformitate cu cerințele profesionale ale Camerei privind controlul calității auditului financiar. De asemenea, cu ocazia primirii delegației de inspecție, declară dacă se află sau nu în una dintre situațiile de conflict de interese prevăzute de Codul privind conduita etică și profesională în domeniul auditului financiar, în raport cu societatea de audit la care urmează să efectueze inspecția calității.

a) Situația auditorilor financiari membri ai Camerei, persoane fizice și juridice active, autorizate de Cameră să exercite profesia în anul respectiv;

b) Programul de inspecție trimestrial, care prevede auditorii financiari ce urmează a fi controlați, perioada supusă inspecției, precum și echipele care efectuează inspecția.

a) cunoașterea ariei de cuprindere a practicii de audit și servicii conexe, pe baza examinării conținutului contractelor de audit financiar, audit intern și altor servicii prestate de către membrii Camerei, precum și concordanța acestora cu Standardele Internaționale de Audit (ISA), cu standardele de audit intern și cu normele emise de Cameră;

b) verificarea conformității activității desfășurate cu datele înscrise în cererea/declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, precum și a celorlalte activități conexe, a achitării integrale și la termen a cotizațiilor și a celorlalte obligații către Cameră;

c) îndeplinirea obligațiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum și la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizați pentru rezultate nesatisfăcătoare;

d) verificarea existenței la societatea de audit/auditorul persoană fizică a unui sistem de control al calități, conform ISQC 1 și ISA 220, pentru angajamentele de audit al situațiilor financiare ale entităților cu care are contract de efectuare a auditului financiar, audit intern sau alte angajamente prevăzute în ISA;

e) evaluarea sistemului de control al calității sub aspectul conformității cu ISA și cu cerințele de independență prevăzute de Codul privind conduita etică și profesională;

f) verificarea elaborării de către societățile de audit/auditorii financiari persoane fizice, pentru entitățile aflate în subordinea și supravegherea Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, a unor proceduri de revizuire a asigurării calității, specifice acestei categorii de angajamente;

g) inspectarea foilor de lucru ale angajamentului de audit al situațiilor financiare, selectat pentru revizuirea gradului de adecvare a controlului calității, pentru a evalua:

h) verificarea modului în care societatea de audit inspectată a implementat politicile și procedurile proprii de control intern al calității lucrărilor de audit, potrivit cerințelor ISQC 1 și ISA 220 și conformitatea cu acestea;

i) respectarea hotărârilor și reglementărilor emise de Cameră.

(1) Procedurile de revizuire pentru asigurarea calității în realizarea angajamentelor de audit financiar sunt elaborate de Departamentul de monitorizare și competență profesională sub forma listelor obiectivelor de inspecție, pe naturi de angajamente, pe care le prezintă pentru analiză Biroului permanent al Consiliului Camerei, iar acesta le prezintă spre aprobare Consiliului Camerei.

(2) Hotărârile de aprobare a acestor proceduri de control al calității auditului se publică pe site-ul Camerei și prin alte mijloace de comunicare în masă.

(1) Un membru al Camerei poate face, de regulă, obiectul unei inspecții asupra calității activității de audit o dată la maximum 3 ani, pentru verificarea modului de îndeplinire a angajamentelor și de întocmire a rapoartelor de audit financiar, audit intern și alte servicii, potrivit normelor Camerei, ISA, Codului privind conduita etică și profesională și modului de îndeplinire a obligațiilor către Cameră.

(2) În funcție de factorii de risc materializați în:

a) numărul de clienți - societăți cotate la bursă;

b) numărul entităților considerate a fi de interes public;

c) rezultatele anterioare ale inspecțiilor pentru asigurarea calității, inclusiv:

(3) De la prevederile alin. (1) fac excepție acțiunile organizate de Cameră pentru documentarea, informarea, analiza și urmărirea implementării unor noi reglementări, verificarea remedierii deficiențelor constatate cu ocazia controalelor efectuate, precum și pentru verificarea reclamațiilor cu privire la activitatea auditorilor financiari.

(1) Persoanele împuternicite să exercite, în numele Camerei, controlul calității activității auditului financiar, auditului intern și a altor activități trebuie să respecte normele profesionale emise de Cameră, precum și prevederile Codului privind conduita etică și profesională.

(2) Pentru fiecare inspecție trebuie să fie desemnat un coordonator al echipei de inspectori.

(1) În conformitate cu cerințele paragrafului 4/8 lit. c) alin. (iii) din Codul privind conduita etică și profesională, prin derogare de la principiul confidențialității, auditorii inspectați au datoria profesională de a prezenta informații, pentru a fi în conformitate cu controlul de calitate al Camerei.

(2) La solicitarea echipei de inspectori, auditorii au obligația:

a) să pună la dispoziție toate documentele justificative și să dea toate explicațiile necesare verificării corectitudinii datelor din raportul anual al membrilor, din Cererea/Declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei, inclusiv a veniturilor din activitatea de audit, precum și a achitării cotizațiilor și a celorlalte obligații către Cameră;

b) să asigure accesul inspectorilor care efectuează controlul privind asigurarea calității la dosarele de angajament, foile de lucru, dosarele permanente, situațiile financiare proprii ale firmei, actele și documentele de orice fel pe care le gestionează sau le au în păstrare, care intră sub incidența inspecției și servesc pentru documentarea probelor care susțin concluziile inspecției;

c) să recunoască constatările inspecției pentru asigurarea calității, prin semnarea notelor de inspecție, și să comunice în scris Camerei, la termenele fixate, modul de aplicare a acțiunilor și măsurilor stabilite în urma inspecției.

(3) În cazul nepermiterii accesului inspectorilor la documentele de lucru ale angajamentelor, în vederea efectuării controlului calității activității, acest fapt se consideră incident în domeniul propriu de activitate, Consiliul Camerei fiind în drept să aprobe măsuri de sancționare a auditorilor financiari în cauză, potrivit prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificările ulterioare, și ale Regulamentului de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România.

(1) Nota de inspecție este un document bilateral, încheiat între părți (echipa de inspectori, pe de o parte, și auditorul financiar inspectat, pe de altă parte), care se întocmește în două exemplare și se înregistrează la auditorul financiar inspectat.

(2) Un exemplar al notei de inspecție este luat de organele de inspecție, care au obligația să îl înregistreze la Secretariatul Camerei.

(1) În nota de inspecție se înscriu, documentat, aspectele de neconformitate cu normele minimale de audit emise de Cameră, cu ISA, cu prevederile Codului privind conduita etică și profesională, constatate ca urmare a inspecției.

(2) În nota de inspecție și anexele la aceasta se vor menționa concret elementele sondajelor efectuate la auditorul financiar inspectat, documentele și evidențele supuse inspecției, răspunderea organelor de inspecție revenind numai în legătură cu acestea.

a) componența echipei de inspectori, delegația în baza căreia s-a efectuat inspecția de asigurare a calității, data sau perioada la care s-a efectuat inspecția;

b) datele de identificare a auditorului controlat;

c) datele de identificare a asociaților și auditorilor financiari care reprezintă auditorul controlat;

d) perioada supusă controlului, clienții de audit ale căror situații financiare au fost auditate în perioada respectivă și identificarea dosarelor de audit selectate pentru inspecția de asigurare a calității;

e) date referitoare la modul în care auditorul controlat și auditorii asociați ai acestuia și-au îndeplinit obligațiile față de Cameră privind determinarea și plata cotizațiilor fixe și a celor variabile, precum și modul de respectare a normelor privind asigurarea profesională, depunerea raportului anual, participarea la cursurile de pregătire profesională continuă;

f) obiectivele pe care auditorul controlat le-a abordat în realizarea angajamentului, potrivit cerințelor Normelor minimale de audit emise de Cameră, standardelor de audit ISA și reglementărilor contabile din domeniu;

g) obiectivele pe care auditorul controlat nu le-a abordat, potrivit cerințelor Normelor minimale de audit emise de Cameră, standardelor de audit ISA și reglementărilor contabile din domeniu;

h) motivația auditorului controlat cu privire la neîndeplinirea obiectivelor urmărite;

j) concluzii și recomandări pentru măsuri corective;

k) data și semnăturile membrilor echipei de control și a auditorului financiar controlat.

(1) Pe baza constatărilor, Departamentul de monitorizare și competență profesională va stabili un procentaj cuprins între 0% și 100%, obținut atât prin raportarea numărului obiectivelor pentru care răspunsul este "Da" la numărul total de obiective, cât și în funcție de relevanța constatărilor reieșite ca urmare a inspecției.

(2) În funcție de acest procentaj, auditorul inspectat va obține un calificativ, după cum urmează:

a) repetarea inspecției după un an, cheltuielile ocazionate de această nouă inspecție urmând a fi suportate integral de către auditorii financiari în cauză, membri ai Camerei, în conformitate cu decontul de cheltuieli;

b) participarea la cursuri suplimentare de perfecționare a pregătirii profesionale, al căror tarif va fi suportat integral de către cei în cauză;

c) aplicarea de sancțiuni disciplinare:

d) publicarea sancțiunilor prin intermediul mijloacelor de comunicare în masă ale Camerei (site-ul Camerei, revista).

a) repetarea inspecției după un an, cheltuielile ocazionate de această nouă inspecție urmând a fi suportate integral de către auditorii financiari în cauză, membri ai Camerei, în conformitate cu decontul de cheltuieli;

b) participarea la cursuri suplimentare de perfecționare a pregătirii profesionale, al căror tarif va fi suportat integral de către cei în cauză;

c) aplicarea de sancțiuni disciplinare:

a) Participarea la cursuri suplimentare obligatorii de perfecționare a pregătirii profesionale, al căror tarif va fi suportat integral de către cei în cauză;

b) aplicarea de sancțiuni disciplinare, și anume:

c) publicarea sancțiunilor prin intermediul mijloacelor de comunicare în masă ale Camerei, în condițiile legii.

a) participarea la cursuri suplimentare obligatorii de perfecționare a pregătirii profesionale, al căror tarif va fi suportat integral de către cei în cauză;

b) aplicarea sancțiunii disciplinare cu avertisment.

a) participarea la cursuri suplimentare obligatorii de perfecționare a pregătirii profesionale, al căror tarif va fi suportat integral de către cei în cauză;

b) aplicarea sancțiunii disciplinare cu mustrare.

(1) În baza constatărilor din notele de inspecție prezentate de organele de inspecție, Departamentul de monitorizare și competență profesională întocmește și prezintă Biroului permanent al Consiliului Camerei un raport anual, rezumând rezultatele programului de control pentru asigurarea calității, fără specificarea detaliilor legate de anumiți auditori financiari - membri ai Camerei sau clienți ai acestora.

(2) După aprobarea de către Consiliul Camerei, raportul anual se publică pe site-ul Camerei și este disponibil pentru informarea autorităților de reglementare ale entităților auditate.