ORDIN nr. 2.443 din 27 decembrie 1995

PRECIZĂRI

privind modul de restituire a taxei pe valoarea adăugată

În aplicarea prevederilor art. 5 lit. c) și ale art. 17 lit. C.d) și f) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, ale art. II pct. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 22/1995 cu privire la modificarea și completarea unor reglementări referitoare la accize, taxa pe valoarea adăugată și comisionul vamal, precum și ale Normelor nr. 4.500/1993 ale Ministerului Finanțelor, se fac următoarele precizări:

I. Direcția generală impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor primește și analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată ale misiunilor diplomatice străine (anexa nr. I/1), inclusiv ale personalului acestora (anexa nr. I/2), acreditate în România.

1. Verificarea și analiza efectuate urmăresc:

- ca documentele ce atestă achiziționarea de bunuri și servicii să corespundă formularelor tipizate comune și specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare;

- specificarea în documentele respective, într-o coloană distinctă, a sumei privind taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor și serviciilor achiziționate, precum și existența dovezii acestora;

- existența avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe și a semnăturilor persoanelor autorizate;

- verificarea corectitudinii calculelor.

2. În urma verificării și analizei se întocmește o notă în care se consemnează numărul și data cererii, rezultatul verificării și propuneri cu privire la:

- aprobarea restituirii taxei pe valoarea adăugată;

sau

- respingerea cererii.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aprobă, pentru fiecare caz în parte, astfel:

3. Pe baza aprobării, Direcția generală impozite indirecte întocmește comunicarea către Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, potrivit anexei nr. I/6, precum și comunicarea către misiunea diplomatică privind modul de soluționare a cererii, potrivit anexei nr. I/7.

4. Direcția trezorerie din cadrul Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, în baza comunicărilor primite de la Ministerul Finanțelor, va întocmi ordine de plata pentru fiecare misiune diplomatică, în care se va înscrie suma integrală care se restituie. Pe versoul ordinului de plata se vor menționa distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice și suma restituită personalului acestora în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele.

În contabilitatea execuției de casa a bugetului de stat vor fi evidențiate operațiunile de restituire din contul 60.12 x 02 "Rambursări din taxa pe valoarea adăugată", iar în cadrul acestuia se va conduce evidența analitică pe fiecare misiune diplomatică sau unitate asimilată acesteia.

II. Investitorii străini care beneficiază de scutire de taxa pe valoarea adăugată pentru utilajele, echipamentele și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de activitatea din domeniul explorării și exploatării zăcămintelor de petrol și gaze, precum și cei care participă la realizarea obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni" prezintă cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată Direcției generale impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor, potrivit anexei nr. I/3.

Cererile se analizează și se verifica, urmărindu-se respectarea reglementărilor în vigoare cu privire la restituirea taxei pe valoarea adăugată.

Cererile aprobate potrivit competentelor prevăzute la pct. 1.2. se transmit Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București care, prin Direcția trezorerie, restituie taxa pe valoarea adăugată, pe baza ordinului de plată, din contul 60.16 x 02.

Furnizorii și prestatorii care participă la realizarea obiectivelor menționate la pct. II pot factura bunurile livrate și serviciile prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente intrărilor destinate realizării obiectivelor respective, pe baza unui certificat eliberat de Direcția generală impozite indirecte.

Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, pe baza unei documentații ce trebuie să cuprindă:

- contractele privind realizarea obiectivelor, de către investitorii străini, pe teritoriul României, aprobate de Guvern;

- contractele încheiate cu furnizorii bunurilor sau cu prestatorii de servicii;

- certificatele de înregistrare ca plătitori de T.V.A. a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii.

III. Cota zero de T.V.A. pentru bunurile și serviciile destinate realizării unor obiective pe teritoriul României, cu finanțare directă asigurată din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, se aplică, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. obiectivele ce urmează a fi realizate să fie:

2. obiectivele trebuie să fie de interes public general și destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social-filantropic, de apărare a sănătății, cultural, artistic, educativ, științific, sportiv, să contribuie la protecția și conservarea monumentelor istorice și de arhitectura și să fie concretizate în construcții, dotări cu tehnica de calcul, aparatura de specialitate, mobilier specific etc.; prin obiectiv nu se înțelege achiziționarea de materiale consumabile și servicii destinate desfășurării activității curente a respectivei instituții sau de bunuri nelegate strict de realizarea scopurilor menționate mai sus;

3. finanțarea să fie asigurată din:

Cota zero de T.V.A. se realizează astfel:

A. prin exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. de către beneficiarii obiectivelor de mai sus, dacă aceștia sunt plătitori de T.V.A.;

B. prin restituirea, de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană sau a municipiului București, a T.V.A. aferente aprovizionărilor destinate realizării obiectivelor ai căror beneficiari nu sunt plătitori de T.V.A.

Restituirea T.V.A. aferentă obiectivelor ai căror beneficiari sunt neplătitori de T.V.A. se efectuează de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, pe baza documentației depuse, verificată și aprobată potrivit competentelor acordate.

Cererile de restituire se vor depune la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, și vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea de T.V.A. Nedepunerea în termen și necuprinderea tuturor documentelor justificative vor atrage pierderea dreptului de restituire.

Documentația necesară restituirii va cuprinde:

- cererea de restituire a T.V.A. (anexa nr. I/4);

- certificatul de înregistrare fiscală,

- comunicarea băncii privind atribuirea numărului de cont: curent, investiții - lei, valută,

- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;

- documente justificative privind cheltuielile, respectiv: chitanțe fiscale, facturi sau alte documente legale din care să rezulte cuantumul de T.V.A.;

- dovada plății bunurilor sau serviciilor achiziționate pentru care se solicită restituirea T.V.A. (dispoziții de plată, dispoziții de încasare, ordine de plată, extrase de cont);

- documente din care să rezulte modalitatea de finanțare;

- în situația în care, pentru efectuarea verificării și analizei, sunt necesare și alte documente decât cele menționate mai sus, organul fiscal le poate solicita titularului cererii.

După verificare, organul fiscal teritorial va întocmi un proces-verbal din care să rezulte suma propusă pentru restituire și suma neavizată, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie.

Cererile de restituire, însoțite de procesul-verbal întocmit conform alineatului precedent, și documentația justificativă care a stat la baza emiterii avizului se transmit, spre aprobare, direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz;

C. prin facturarea, de către furnizorii și prestatorii care participă la realizarea obiectivului, a bunurilor livrate și a serviciilor prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferentă intrărilor destinate realizării obiectivului, pe baza unui certificat (anexa nr. I/5), eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană sau a municipiului București, după caz.

Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, avizată de organul fiscal la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe la care se va anexa:

- contractul încheiat cu furnizorul bunurilor sau prestatorul serviciilor destinate realizării obiectivelor prevăzute la pct. III 1 și 2 de mai sus;

- certificatul de înregistrare ca plătitor de T.V.A. al furnizorului de bunuri sau al prestatorului de servicii;

- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;

- documente din care să rezulte modalitatea de finanțare, conform pct. III 3 de mai sus.