NORME METODOLOGICE din 18 decembrie 2006

1.1. Impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat, cu termene de plată scadente până la finele anului 2006, se achită prin ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) prezentate de către persoanele juridice și fizice, potrivit programului stabilit de instituțiile de credit sau unitatile trezoreriei statului, după caz, la care au conturile deschise, astfel încât sumele respective să fie încasate în contul curent general al trezoreriei statului până la data de 29 decembrie 2006.

Instituțiile de credit vor lua măsuri pentru asigurarea decontarii tuturor ordinelor de plată pentru trezoreria statului (OPT) reprezentand impozite, taxe, contribuții și alte sume datorate bugetului general consolidat, prezentate de către clientii acestora, potrivit programului stabilit de Banca Naționala a României și de prezentele norme metodologice, astfel încât până la data de 29 decembrie 2006, sumele respective să fie încasate în contul curent general al trezoreriei statului.

1.2. Impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat de către contribuabili, cu termene scadente până la finele anului 2006, pot fi achitate în numerar până la data de 29 decembrie 2006, la casieriile unităților trezoreriei statului sau ale instituțiilor publice beneficiare, după caz.

1.3. (1) Sumele încasate în numerar de către instituțiile publice sau de către agentii fiscali, reprezentand venituri bugetare sau venituri proprii ale bugetelor instituțiilor publice vor fi depuse în conturile de venituri bugetare sau de disponibilitati, după caz, cărora acestea se cuvin până la data de 29 decembrie 2006, inclusiv.

1.4. Instituțiile publice care încasează în conturile 50.32 "Disponibil din sume colectate pentru bugetul de stat", 50.33 "Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale" și 50.34 "Disponibil din sume colectate pentru bugetul asigurarilor sociale de stat" venituri datorate bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat sau bugetelor locale, după caz, au obligația sa vireze veniturile respective la capitolele și subcapitolele de venituri ale bugetelor cărora acestea se cuvin, până la data de 29 decembrie 2006, inclusiv.

Eventualele sume încasate în aceste conturi în data de 29 decembrie 2006, se virează în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat și bugetelor locale și bugetului asigurarilor sociale de stat, după caz, pe data de 3 ianuarie 2007 și reprezinta venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale și bugetului asigurarilor sociale de stat, după caz, pe anul 2007.

1.5. Eventualele sume în numerar încasate în data de 29 decembrie 2006 de unitatile trezoreriei statului care nu funcționează cu casierii-tezaur se depun la finele zilei la institutia de credit la care acestea își au deschis contul de disponibil, în genti de numerar, sau la cea mai apropiata unitate a trezoreriei statului cu tezaur din judet, după caz, și se înregistrează în contul 13 "Casa tranzitorie".

1.6. Casa de Economii și Consemnatiuni va stabili în cursul lunii decembrie 2006 programul unităților din subordine astfel încât, persoanele fizice sa alba posibilitatea să-și achite oblibațiile către bugetul de stat, bugetele locale sau către alte bugete, potrivit Convențiilor incheiate în acest scop cu unitatile subordonate ale Ministerului Finanțelor Publice, cu autoritățile administrației publice locale sau cu alte institutii publice, după caz.

1.7. (1) Conturile de venituri bugetare în care se achită taxele vamale și alte venituri incadrate în categoria resurselor proprii ale bugetului Uniunii Europene, începând cu data de 1 ianuarie 2007, sunt urmatoarele:

- 20.17.01.01.01 "Taxe vamale de la persoane juridice"

- 20.17.01.01.02 "Taxe vamale de la persoane fizice"

- 20.17.01.01.03 "Taxe anti-dumping pe produse"

- 20.17.01.01.04 "Taxe anti-dumping pe servicii"

- 20.17.01.02 "Taxe vamale legate de sectorul agricol"

- 20.17.01.03 "Contribuții în sectorul zaharului"

- 20.18.01.02 "Taxe vamale din sumele datorate până la data 31.12.2006"

- 20.18.01.04 "Alte taxe pe tranzactii și comert international"

- 20.18.01.01 "Majorări de intarziere aferente taxelor vamale, taxelor agricole și taxelor anti-dumping"

- 20.18.01.05 "Majorări de intarziere aferente contribuțiilor din sectorul zaharului"

1.8. (1) Veniturile bugetare încasate în numerar de către unitatile vamale în perioada 29 decembrie 2006 - 2 ianuarie 2007 se depun la unitatile trezoreriei statului pe data de 3 ianuarie 2007, pe bază de chitante pentru incasarea de impozite, taxe și contribuții intocmite distinct pentru perioada 29-31 decembrie 2006 și respectiv pentru perioada 1-2 ianuarie 2007.

2.1. (1) Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat și bugetele fondurilor speciale vor deschide, repartiza și în cazuri justificate retrage credite bugetare instituțiilor din subordine, până cel mai tarziu la data de 22 decembrie 2006, inclusiv, asigurandu-se astfel timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului.

După data de 22 decembrie 2006 pot fi deschise credite bugetare numai pentru operațiuni privind serviciul datoriei publice sau pentru alte acțiuni urgente finantate prin suplimentarea creditelor bugetare din Fondul de rezerva bugetară la dispoziția Guvernului sau din Fondul de interventie la dispoziția Guvernului, pe bază de hotărâri de Guvern aprobate ulterior acestei date.

2.2. (1) Instituțiile publice, indiferent de sistemul de finanțare și de subordonare, inclusiv activitățile finantate integral din venituri proprii, înființate pe lângă Institutii publice, pot plati până la data de 28 decembrie 2006, premiul anual aferent anului 2006, din prevederile bugetare aprobate pentru acest an.

2.3. (1) Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor pentru șomaj și bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate care au aprobat bugetele proprii de venituri și cheltuieli și bugetele ordonatorilor de credite subordonati, pot prezenta Ministerului Finanțelor Publice cererile pentru deschiderea de credite bugetare aferente lunii ianuarie 2007, începând cu data de 27 decembrie 2006. Cererile pentru deschiderea de credite bugetare, vor fi insotite de adrese prin care ordonatorii principali de credite confirma ca bugetele proprii de venituri și cheltuieli și bugetele ordonatorilor de credite subordonati au fost aprobate.

2.4. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale și ordonatorii de credite subordonati acestora pot prezenta unităților trezoreriei statului cererile pentru deschiderea de credite bugetare aferente lunii ianuarie 2007, începând cu data de 27 decembrie 2006. În cadrul perioadei de 45 de zile de la data publicarii Legii bugetului de stat pe anul 2007 în Monitorul Oficial al României, cererile privind deschiderea de credite bugetare se intocmesc la nivelul necesitatilor de finanțare aferente perioadei pentru care se solicita creditele respective. În cazul în care bugetele locale nu se aproba în intervalul de 45 de zile de la data publicarii Legii bugetului de stat pe anul 2007 în Monitorul Oficial al României, după expirarea acestui interval, finantarea cheltuielilor unităților administrativ-teritoriale și unităților din subordinea acestora se efectueaza în condițiile prevederilor Art. 39 alin. (7) din Legea privind finanțele publice locale nr. 273/2006.

2.5. (1) Instituțiile publice care au acordat avansuri pentru realizarea unor acțiuni și categorii de cheltuieli finantate din fonduri publice, conform Hotărârii Guvernului nr. 264/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, nejustificate prin bunuri livrate, lucrari executate și servicii prestate, în condițiile prevederilor contractuale, vor lua măsuri pentru recuperarea acestora, în conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, după caz, din care acestea au fost acordate, în scopul reconstituirii plăților de casa până la data de 29 decembrie 2006.

Recuperarea avansurilor acordate din împrumuturi externe și din fonduri de cofinantare de la bugetul de stat sau din bugetul local, după caz, se efectueaza potrivit prevederilor din contractele incheiate, în condițiile acordurilor de împrumut incheiate cu organismele financiare internationale.

2.6. Sumele de mandat primite de instituțiile publice de la alte institutii publice sau de la agenti economici vor fi lichidate până cel mai tarziu la data de 28 decembrie 2006, inclusiv, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite unităților de la care au fost primite. În contul 50.05 "Sume de mandat și sume în depozit" pot fi mentinute sume la finele anului 2006 numai pentru cazurile prevăzute în Anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Menținerea sumelor în contul 50.05 "Sume de mandat și sume în depozit" pentru cazurile prevăzute în Anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice, nu este obligatorie.

2.7. (1) Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, precum și instituțiile subordonate acestora au obligația de a analiza componenta sumelor aflate în soldul conturilor 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale instituțiilor publice de subordonare locala" deschise la unitatile trezoreriei statului, având în vedere ca în aceste conturi pot rămâne la finele anului numai sume aferente fondurilor de stimulare a personalului, constituite în condițiile legii, precum și sume pentru care reportarea în anul următor este prevăzută de legislatia în vigoare. Până la data de 28 decembrie 2006, instituțiile publice vor prezenta unităților trezoreriei statului la care au deschise conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale instituțiilor publice de subordonare locala", după caz, componenta sumelor aflate în sold și temeiul legal în baza caruia acestea se pot reporta în anul următor.

2.8. Se reporteaza din oficiu disponibilitatile instituțiilor publice provenite din contravaloarea în lei a ajutoarelor externe, fondurile nerambursabile externe pentru finantarea unor obiective, precum și disponibilitatile din fondurile publice destinate cofinantarii contributiei financiare a Comunității Europene rămase la finele exercitiului bugetar al anului 2006, în conturile structurilor de implementare.

Sumele rămase la finele exercitiului bugetar al anului 2006 în conturile structurilor de implementare și reportate în anul următor se utilizeaza de acestea în anul 2007 în conformitate cu acordurile incheiate cu partenerii externi și cu prevederile bugetului anului în care au fost aprobate și din care au fost alocate sumele respective.

Donatiile și sponsorizarile rămase neutilizate la finele anului se reporteaza în anul următor conform prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003.

2.9. Soldurile conturilor 50.72 "Disponibil din fondul național pentru dezvoltare regionala" și 50.73 "Disponibil din fonduri publice ale agentiilor de dezvoltare regionala și birourilor regionale pentru cooperare transfrontaliera" rămase la finele anului 2006 se reporteaza în anul următor.

2.10. (1) instituțiile publice fără personalitate juridica, au obligația de a vira până la data de 28 decembrie 2006 în conturile instituțiilor publice cu personalitate juridica ierarhic superioare, sumele aflate în soldul conturilor 50.03 "Disponibil din venituri proprii ale ministerelor și instituțiilor publice de subordonare centrala", 50.14 "Disponibil pentru finantarea unităților Ministerului Apararii", 50.15 "Disponibil al instituțiilor publice fără personalitate juridica de subordonare centrala sau locala", 50.25 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice centrale finantate integral din venituri proprii", 50.28 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice locale finantate integral din venituri proprii", 50.09 "Disponibil al instituțiilor publice subvenționate din bugetul de stat" și 50.10 "Disponibil al instituțiilor publice subvenționate din bugetul local", 50.46 "Disponibil pentru finantarea activității de baza a instituțiilor de invatamant superior", după caz.

2.11. (1) Instituțiile publice vor lua masurile necesare pentru restituirea până la data de 28 decembrie 2006, în conturile din care au fost acordate, a acreditivelor în lei deschise pentru procurari de bunuri, rămase neutilizate. Cu sumele restituite vor fi reconstituite plățile de casa, la subdiviziunile de cheltuieli bugetare de la care acestea au fost constituite.

2.12. (1) Valuta achizitionata de către instituțiile publice finantate integral sau parțial de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale și bugetele locale pentru efectuarea de cheltuieli, rămasă neutilizata, se schimba în lei până la data de 28 decembrie 2006 prin instituțiile de credit prin care aceasta a fost achizitionata, iar cu contravaloarea în lei se reconstituie plățile de casa, la subdiviziunile corespunzătoare de cheltuieli.

Până la acelasi termen, instituțiile publice menționate mai sus vor schimba în lei sumele reprezentand venituri bugetare încasate în valută, prin instituțiile de credit prin care acestea au fost încasate, sumele respective urmand a fi virate în conturile bugetelor cărora se cuvin, deschise la unitatile trezoreriei statului.

2.13. Instituțiile publice și activitățile finantate integral din venituri proprii pot pastra la finele anului în conturi deschise la institutii de credit, valuta încasată din donatii și sponsorizari, din contravaloarea bunurilor livrate, serviciilor prestate, lucrărilor executate sau din alte surse prevăzute de lege, potrivit prevederilor pct. 9.5.4 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobata cu modificari prin Legea nr. 201/2003, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1235/2003 precum și valuta cumparata pentru achitarea obligațiilor de plată în valută cu termene scadente până la data de 12 ianuarie 2007.

2.14. Garantiile în valută depuse la unitatile vamale, aflate în conturi deschise la institutii de credit, se reporteaza în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost constituite.

2.15. (1) Disponibilitatile în valută procurate din credite bugetare rămase la finele anului 2006 în conturile reprezentantelor diplomatice și comerciale ale României din strainatate se reporteaza în anul următor și se regularizeaza cu bugetul de stat, de către Ministerul Afacerilor Externe și de către celelalte ministere care finanțează cheltuieli de aceasta natura, astfel:

- în termen de 45 de zile, pentru reprezentantele din Europa;

- în termen de 60 de zile, pentru reprezentantele de pe celelalte continente.

Contravaloarea în lei a sumelor în valută existente la data de 31 decembrie 2006, calculată la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naționala a României pentru data efectuării operațiunii de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe și de către celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 2007, în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

2.16. (1) Disponibilitatile instituțiilor publice finantate integral din venituri proprii, precum și disponibilitatile rezultate din execuția bugetelor activităților finantate integral din venituri proprii, rămase la finele anului 2006 în soldul conturilor 50.25 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice centrale finantate integral din venituri proprii", 50.28 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice locale finantate integral din venituri proprii", 50.03 "Disponibil din venituri proprii ale ministerelor și instituțiilor de subordonare centrala" și 50.04 "Disponibil din venituri proprii ale instituțiilor de subordonare locala", după caz, se reporteaza în anul următor cu aceeasi destinatie.

2.17. (1) Excedentele rezultate din execuția bugetelor instituțiilor publice finantate din venituri proprii și subventii acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale, după caz, rămase după rezervarea în conturile prevăzute în Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003 a donatiilor și sponsorizarilor neutilizate la finele anului 2006, se regularizeaza la finele anului 2006 cu bugetele respective, în limita sumelor primite de la aceste bugete, după cum urmeaza:

- subventiile care au fost acordate direct de către ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, se restituie până la data de 28 decembrie 2006 în conturile acestora, din care sumele respective au fost primite, deschise la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

- subventiile care au fost acordate de către ordonatorii secundari de credite, se restituie în conturile acestora deschise la unitatile trezoreriei statului, până la data de 29 decembrie 2006.

2.18. Sumele rămase neutilizate în contul 50.47 "Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala" determinate ca diferența între sumele primite cu destinatie speciala de la bugetul de stat și bugetele locale, de către instituțiile sanitare publice, și plățile de casa efectuate pe destinatiile pentru care acestea au fost alocate, se regularizeaza cu bugetele din care au fost primite până la data de 28 decembrie 2006.

După efectuarea operațiunilor de regularizare cu bugetele din care au fost încasate sumele primite cu destinatie speciala, contul 50.47 "Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala" deschis pe numele instituțiilor sanitare publice nu va prezenta sold.

2.19. Disponibilitatile aflate în soldul contului 50.41 "Disponibil din venituri proprii din activitatea sanitara conform Legii nr. 95/2006" și 50.24 "Disponibil al Fondului de dezvoltare a spitalului" se reporteaza în anul următor cu aceeasi destinatie.

2.20. (1) Instituțiile de invatamant superior de stat aflate în coordonarea Ministerului Educatiei și Cercetarii finantate în condițiile Legii Învățământului nr. 84/1995 republicată, cu modificările și completările ulterioare, reporteaza în anul următor disponibilitatile rămase în conturile 50.46 "Disponibil pentru finantarea activității de baza a instituțiilor de invatamant superior" și respectiv 50.47 "Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala" reprezentand sume alocate de la bugetul de stat pentru burse, alte forme de protecție sociala și pentru realizarea unor obiective de investitii.

Celelalte alocatii de la bugetul de stat rămase neutilizate la finele anului 2006 în soldul contului 50.47 "Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala" se restituie de fiecare institutie de invatamant superior, până cel mai tarziu la 15 ianuarie 2007, la bugetul de stat pe anul 2007, în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

Instituțiile publice de invatamant superior publică, potrivit legii, indicatorii sintetici ai executiei bugetare anuale potrivit modelului prevăzut în Anexa nr. 4.

- sumele care se restituie în anul 2006, se virează în contul de cheltuieli bugetare din care au fost încasate;

- sumele care se restituie în anul 2007, se virează în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

2.21. Instituțiile publice de cultura restituie, până la data de 28 decembrie 2006, alocatiile primite de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, aferente obligațiilor ori programelor minimale stabilite prin contracte și nerealizate, potrivit prevederilor art. 1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 9/1996, aprobata și modificata prin Legea nr. 86/1996.

Cu sumele restituite, ordonatorii principali și secundari de credite, după caz, vor reconstitui plățile de casa pe anul 2006 în conturile din care au fost acordate alocatiile respective.

2.22. Structurile sportive fără scop patrimonial și Comitetul Olimpic și Sportiv Roman au obligația sa restituie sumele rămase neutilizate din alocatiile primite de la bugetul de stat, prin virarea acestor sume în contul Agentiei Naționale pentru Sport, deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București din care sumele respective au fost încasate. Aceasta operațiune se efectueaza până la data de 28 decembrie 2006.

Sumele de restituit se stabilesc ca diferente între transferurile primite și totalul plăților de casa efectuate pentru finantarea programelor sportive, potrivit contractelor privind finantarea programelor sportive aprobate pe anul 2006, incheiate în conformitate cu prevederile art. 69 din Legea educatiei fizice și sportului, nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare.

2.23. (1) Sumele reprezentand contribuții pentru finantarea unor cheltuieli de sănătate colectate în condițiile pct. 2 alin. (6) din Normele de aplicare a prevederilor titlului XI - Finantarea unor cheltuieli de sănătate din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, aprobate prin Ordinul comun al ministrului sănătății și ministrului finanțelor publice, nr. 577/909/2006, aflate în soldul conturilor 51.14.10.03 "Disponibil din accize încasate din vanzarea produselor din tutun, conform Art. 363 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 95/2006", 51.14.10.13 "Disponibil din accize încasate în vama din importul de produse din tutun, conform Art. 363 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 95/2006", 51.14.10.02 "Disponibil din accize încasate din vanzarea de alcool, distilate și bauturi alcoolice conform Art. 363 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 95/2006" și 51.14.10.12 "Disponibil din accize încasate în vama din importul de alcool, distilate și bauturi alcoolice, conform Art. 363 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 95/2006" se transfera la data de 28 decembrie 2006 de către unitatile trezoreriei statului, în contul 50.03.20 "Disponibil din venituri proprii ale ministerelor și instituțiilor de subordonare centrala, pentru finantarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr. 95/2006", deschis pe numele autorităților de sănătate publică judetene și respectiv a municipiului București.

3.1. (1) Regiile autonome, societățile sau companiile naționale și societățile comerciale care au beneficiat în anul 2006 de subventii sau transferuri de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, au obligația de a verifica, pe baza deconturilor definitive, dacă alocatiile bugetare primite sunt justificate și în cazul în care se constată că s-au primit sume în plus acestea vor fi restituite bugetului de stat sau bugetelor locale pe anul 2007, după caz, în conturile 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetul de stat și respectiv 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetele locale, până la data de 31 ianuarie 2007, dacă legea nu prevede altfel.

3.2. Regiile autonome, societățile comerciale, serviciile publice de interes local și agentii economici care au beneficiat de subventii pentru acoperirea diferentelor de pret și tarif pentru energia termica livrata populatiei, acordate în avans în temeiul art. 4 alin. (2) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 162/1999 aprobata prin Legea nr. 328/2002 și respectiv ale Art. 5 din Ordonanța Guvernului nr. 36/2006 privind instituirea preturilor locale de referința pentru energia termica furnizata populatiei prin sisteme centralizate, restituie la bugetul local eventualele sume încasate în plus, determinate pe baza deconturilor justificative pe luna decembrie 2006, până la data de 15 ianuarie 2007, în condițiile legii. Sumele încasate în plus se restituie în contul de venituri al bugetului local 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti".

În termen de 3 zile lucratoare de la incasarea sumelor în contul 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti", ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale vor restitui sumele respective la bugetul de stat în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti", dacă sumele din care s-au acordat avansurile au fost alocate de la bugetul de stat.

3.3. Organele fiscale teritoriale competente vor verifica până la data de 31 ianuarie 2007 modul în care operatorii economici prevăzuți în Anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 49/2006 au utilizat sumele încasate în contul 50.70.16 "Disponibil din subventii al operatorilor economici, alocate conform art. 10 alin. (7) din Legea bugetului de stat pe anul 2006, nr. 379/2005" și vor dispune restituirea în contul de venituri al bugetului de stat 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" a eventualelor sume încasate peste nivelul obligațiilor către bugetul de stat și bugetul asigurarilor sociale de stat pentru exercitiul financiar al anului 2006, inclusiv a accesoriilor aferente acestora.

Restituirea la bugetul de stat a eventualelor sume încasate în contul 50.70.16 "Disponibil din subventii al operatorilor economici, alocate conform art. 10 alin. (7) din Legea bugetului de stat pe anul 2006, nr. 379/2005" în plus față de cele cuvenite se efectueaza din oficiu sau pe baza documentului de verificare întocmit de organele fiscale teritoriale competente, până la data depunerii situațiilor financiare anuale stabilita conform prevederilor Art. 35 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

3.4. Agentii economici care au beneficiat de subventii în condițiile prevederilor Art. 10 alin. (10) și ale alin. (10^1) din Legea bugetului de stat pe anul 2006, nr. 379/2005, cu modificările ulterioare, vor justifica Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului modul de utilizare al acestora, pe bază de documente justificative, până la data de 15 ianuarie 2007. Eventualele subventii încasate peste nivelul obligațiilor către bugetul de stat și bugetul asigurarilor sociale de stat pentru exercitiul financiar al anului 2006, inclusiv a accesoriilor aferente acestora, se restituie în contul de venituri al bugetului de stat 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetară a anilor precedenti" până la data de 31 ianuarie 2007.

3.5. (1) În aplicarea prevederilor art. 145 alin. (13) din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, agentii economici inregistrati la organele fiscale ca platitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 2006 alocatii de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, destinate realizării obiectivelor proprii de investitii își exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferenta bunurilor și serviciilor achiziționate, în condițiile legii.

Sumele deduse în anul 2006 cu care au fost reintregite disponibilitatile de investitii se înregistrează ca reconstituiri de plati în conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, după caz, deschise la unitatile trezoreriei statului și se utilizeaza numai pentru plățile aferente aceluiasi obiectiv de investitii, până la finele anului 2006.

3.6. Regiile autonome și societățile comerciale sau companiile naționale cărora li s-au preluat credite neperformante pentru investitii în baza Legii nr. 7/1992 au obligația sa ramburseze creditele respective, din resursele financiare destinate finantarii investitiilor rămase disponibile la finele anului 2006.

Rambursarea sumelor cuvenite statului se efectueaza în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992", deschis la unitatile trezoreriei statului ale municipiilor reședința de judet, pe numele Ministerului Finanțelor Publice.

Instituțiile de credit în a caror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum și organele de control ale Ministerului Finanțelor Publice vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 zile de la data incheierii și depunerii bilantului contabil pe anul 2006, posibilitatile de reactivare a debitelor prin identificarea și preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.

4.1. (1) Primariile sectoarelor municipiului București vor lua măsuri pentru virarea soldului contului 50.83 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei", până la data de 29 decembrie 2006, în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului Consiliului General al municipiului București deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

4.2. Instituțiile publice care au incasat în anul 2006 sume din bugetul propriu al județului sau al municipiului București, după caz, în contul 50.26 "Disponibil din bugetul consiliului judetean/Consiliului General al municipiului București" vor restitui cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) sumele rămase disponibile la finele anului în conturile din care acestea au fost primite, până la data de 28 decembrie 2006.

4.3. Eventualele sume rămase neutilizate la finele anului 2006 în contul 50.02.10 "Disponibil provenit din fondul de rulment al instituțiilor și serviciilor publice de subordonare locala, pentru efectuarea de investitii" se restituie de către titularii contului, până la data de 28 decembrie 2006, în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unității administrativ-teritoriale".

4.4. Disponibilitatile rămase la finele anului în soldul conturilor 50.40 "Disponibil din taxe speciale", 50.42 "Disponibil din sume reprezentand amortizarea mijloacelor fixe deținute de serviciile publice de interes local", 50.77 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitatile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordinea acestora", 50.58 "Disponibil al fondului de risc", 50.71 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru constructii de locuinte", 50.80 "Disponibil din împrumuturi externe ale unităților administrativ-teritoriale și serviciile publice din subordinea acestora" și 50.81 "Disponibil din împrumuturi interne contractate de unitatile administrativ-teritoriale și serviciile publice din subordinea acestora", se reporteaza în anul următor și se utilizeaza pe destinatiile stabilite de prevederile legale în vigoare.

4.5. (1) Donatiile și sponsorizarile primite de unitatile administrativ-teritoriale rămase neutilizate la finele anului 2006 se transfera pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul corespunzător de cheltuieli bugetare în contul 50.07 "Disponibil din donatii și sponsorizari rămase neutilizate la finele anului", până la data de 28 decembrie 2006.

Cuantumul donatiilor și sponsorizarilor rămase neutilizate se determina ca diferența între sumele încasate din donatii și sponsorizari în contul de venituri al bugetului local 21.37.02.01 "Donatii și sponsorizari" și plățile efectuate în limita acestora de la capitolele de cheltuieli corespunzătoare, potrivit clauzelor din actele de donatie/sponsorizare.

Soldul donatiilor și/sau sponsorizarilor rămase neutilizate la finele anului 2006, inscris în Contul de execuție a donatiilor/sponsorizarilor primite și utilizate în anul 2006, trebuie să coincida cu suma care se transfera până la data de 28 decembrie 2006 în contul 50.07 "Disponibil din donatii și sponsorizari rămase neutilizate la finele anului".

4.6. Până la data de 28 decembrie 2006, consiliile judetene și Consiliul general al municipiului București vor repartiza sumele rămase neutilizate în soldul contului 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", pe baza criteriilor aprobate prin lege, pentru bugetele locale sau pentru bugetul propriu, după caz.

La finele anului 2006, în soldul contului 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", pot rămâne numai eventualele cote defalcate din impozitul pe venit care, după intrarea în vigoare a prevederilor din OUG nr. 81/2003 pentru modificarea unor reglementari privind acordarea de ajutoare pentru încălzirea locuinței și asigurarea fondurilor necesare în vederea furnizarii energiei termice și gazelor naturale pentru populatie, precum și unele măsuri pentru intarirea disciplinei financiare, aprobata cu modificari prin Legea nr. 525/2003, nu au fost alocate bugetelor locale ca urmare a neachitarii de către acestea a obligațiilor către furnizorii de energie termica livrata populatiei, în condițiile legii.

După virarea în contul bugetelor locale beneficiare a sumelor rezervate ca urmare a neachitarii de către acestea a obligațiilor către furnizorii de energie termica livrata populatiei, în condițiile legii, contul 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", deschis pe numele consiliilor judetene și respectiv al Consiliului general al municipiului București nu mai funcționează.

4.7. (1) Eventualele cote defalcate din impozitul pe venit care nu au fost alocate la bugetele locale ca urmare a neachitarii obligațiilor către furnizorii de energie termica livrata populatiei, în conformitate cu prevederile art. 2 alin. (4) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 115/2001 privind reglementarea unor măsuri de asigurare a fondurilor necesare în vederea furnizarii energiei termice și a gazelor naturale pentru populatie, cu modificările și completările ulterioare, se rezerva de către unitatile trezoreriei statului la finele anului, în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinatie speciala din cote defalcate din impozitul pe venit care urmeaza a fi alocate bugetelor locale".

Operațiunea de rezervare se efectueaza pe bază de nota contabila, potrivit urmatoarei operațiuni contabile:

4.8. Eventualele sume reprezentand impozitul pe terenul situat în extravilan încasate de unitatile administrativ-teritoriale rămase în soldul contului 50.94 "Disponibil din sume încasate de bugetul local pentru bugetul de stat", anterior intrarii în vigoare a art. 11 alin. (2) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 21/2006 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se virează în contul de venituri al bugetului de stat 20.07.01.02.03 "Impozit pe terenul din extravilan".

Începând cu data de 01.01.2007 contul 50.94 "Disponibil din sume încasate de bugetul local pentru bugetul de stat", deschis pe numele unităților administrativ-teritoriale nu mai funcționează.

4.9. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale care au primit în cursul anului 2006 subventii de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor pentru șomaj sau alte bugete restituie până la data de 28 decembrie 2006 sumele rămase neutilizate la finele anului, în conturile ordonatorilor principali de credite ai bugetelor din care acestea au fost încasate.

Sumele care se restituie se determina ca diferența între subventiile primite, înregistrate la subcapitole de venituri: 42.02.01 "Retehnologizarea centralelor termice și electrice de termoficare", 42.02.03 "Investitii finantate parțial din împrumuturi externe", 42.02.04 "Aeroporturi de interes local", 42.02.05 "Planuri și regulamente de urbanism", 42.02.06 "Străzi care se vor amenaja în perimetrele destinate construcțiilor de cvartale de locuinte noi", 42.02.07 "Finantarea studiilor de fezabilitate aferente proiectelor Sapard", 42.02.09 "Finantarea programului de pietruire a drumurilor comunale și alimentare cu apa a satelor", 42.02.10 "Finantarea acțiunilor privind reducerea riscului seismic al construcțiilor existente cu destinatie de locuinta", 42.02.12 " Subventii pentru reabilitarea termica a cladirilor de locuit" , 42.02.13 "Subventii pentru finantarea programelor multianuale de mediu și gospodarire a apelor", 42.02.21 "Finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap", 42.02.28 "Subventii primite din Fondul de interventie", 42.02.29 "Finantarea lucrărilor de cadastru imobiliar", 43.02.04 "Subventii de la bugetul asigurarilor pentru șomaj către bugetele locale, pentru finantarea programelor pentru ocuparea temporara a forței de muncă" și plățile de casa efectuate în limita acestora.

În acest scop, unitatile administrativ-teritoriale prezinta unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise, ordine de plată pentru trezoreria statului(OPT) intocmite distinct pentru restituirea către bugetele respective a fiecarui tip de subvenție primita, la care se anexeaza contul de execuție al cheltuielilor efectuate din subventiile primite în anul 2006, pe baza caruia are loc operațiunea de regularizare.

4.10. (1) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judetelor și municipiului București, inclusiv cele pentru susținerea sistemului de protecție a copilului încasate în bugetele locale în anul 2006 peste nivelul plăților de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat în contul 20.11.01.01 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judetelor și municipiului București" din care aceste sume au fost încasate, pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2006. La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT) prin care se efectueaza regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2006, intocmite astfel:

- un cont de execuție distinct pentru sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru susținerea sistemului de protecție a copilului;

- un cont de execuție distinct pentru sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată aferente finantarii cheltuielilor prevăzute la Art. 14 alin. (1) lit. b)-h) din Legea bugetului de stat pe anul 2006, nr. 379/2005, cu modificările ulterioare.

- un cont de execuție distinct pentru sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finantarea cheltuielilor de personal din instituțiile de invatamant preuniversitar de stat

- un cont de execuție distinct pentru sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată aferente finantarii cheltuielilor prevăzute la Art. 14 alin. (4) lit. b)-f) din Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 379/2005, cu modificările ulterioare, inclusiv cheltuielilor cu burse și obiecte de inventar ale instituțiilor de invatamant preuniversitar de stat;

La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT) prin care se efectueaza regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2006.

4.11. În cazul în care operațiunile de regularizare prevăzute la pot. 4.9. și 4.10. alin. (1)-(6) determina gol temporar de casa al bugetului local, unitatile trezoreriei statului, pe baza ordinelor de plată pentru trezoreria statului (OPT) intocmite de către unitatile administrativ-teritoriale, vor transfera suma corespunzătoare golului de casa astfel creat, din contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unității administrativ-teritoriale" în contul de venituri al bugetului local 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa".

4.12. Stabilirea rezultatului executiei bugetului local

După efectuarea operațiunilor de regularizare cu bugetul de stat și celelalte bugete, prevăzute de prezentele norme, autoritățile administrației publice locale împreună cu unitatile trezoreriei statului, vor stabili rezultatul executiei bugetelor locale la finele anului, potrivit urmatorului mecanism:

4.12.1. În situația în care veniturile bugetului local, exclusiv cele evidentiate în contul de venituri al bugetului local 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa", sunt mai mari decat cheltuielile bugetului local:

Operațiunea se efectueaza de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), prin care se virează suma corespunzătoare din contul de venituri al bugetului local 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale".

Operațiunea se efectueaza de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) până la data de 28 decembrie 2006, în limita soldului creditor al contului 82.98.02 "Excedent", și se evidentiaza de către unitatile trezoreriei statului astfel:

4.12.2. În situația în care veniturile bugetului local, exclusiv cele evidentiate în contul de venituri al bugetului local 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa", sunt mai mici decat cheltuielile bugetului local:

a.1.) închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului local

a.2.) închiderea contului de venituri al bugetului local 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" (reintregirea fondului de rulment al unităților administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acesta în cursul anului 2006 pentru acoperirea golurilor temporare de casa)

a.3.) închiderea conturilor de venituri ale bugetului local (exclusiv contul 21.40.02.11 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa")

b.1) Până la data de 5 ianuarie 2007 consiliile locale, judetene și Consiliul General al municipiului București, după caz, au obligația de a aproba acoperirea definitivă din fondul de rulment a deficitului bugetului propriu pe anul 2006.

b.2) Pe baza hotărârii Consiliilor locale, judetene și Consiliului General al municipiului București, ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale respective intocmesc ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetului local din fondul de rulment. Suma corespunzătoare deficitului înregistrat se virează din contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale" în contul 82.99.02 "Deficit".

4.13. Operațiunile de încheiere a executiei bugetelor locale prevăzute la pct. 4.12 se efectueaza în primele 5 zile lucratoare ale lunii ianuarie 2007, cu data de 29 decembrie 2006.

Unitatile pe seama cărora a fost deschis contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat" la nivelul unităților trezoreriei statului din cadrul administratiilor finanțelor publice ale orașelor și municipiilor (altele decat cele reședința de judet), transfera până la data de 28 decembrie 2006 plățile de casa înregistrate în acest cont, cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), în contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat" deschis pe seama Casei Judetene de Pensii. La ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) se anexeaza contul de execuție bugetară pe subdiviziunile clasificației bugetului asigurarilor sociale de stat pe baza caruia se vor inregistra plățile de casa în contabilitatea Casei Judetene de Pensii.

V.1. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale

5.1.1. La data de 29 decembrie 2006, unitatile trezoreriei statului inchid conturile de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Conturile de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale se inchid prin debitul/creditul contului 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", după caz, și se codifica astfel: simbol cont 81.01; cod capitol 98.03.04 pentru excedent, și respectiv 99.03.04 pentru deficit.

Operațiunile contabile ce se efectueaza în contabilitatea unităților trezoreriei statului sunt urmatoarele:

- pentru închiderea conturilor de venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:

- pentru închiderea conturilor de cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli:

Notă:

- Operațiunile de mai sus se efectueaza pe bază de nota contabila;

- Contul 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", se deschide la nivelul unităților operative ale trezoreriei statului.

La Trezoreria Statului sector 3, contul 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", se deschide pe codurile fiscale ale Casei de Pensii a municipiului București și ale Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă, astfel:

- 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale al Casei de Pensii a municipiului București", cod capitol bugetar, cod fiscal,

- 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale al Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă", cod capitol bugetar, cod fiscal.

5.1.2. Pentru operațiunile efectuate la pct. 5.1.1. în contul 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", unitatile trezoreriei statului elibereaza titularilor extrase de cont împreună cu documentele justificative.

V.2. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor sociale de stat

5.2.1. La data de 29 decembrie 2006, unitatile operative ale trezoreriei statului, inclusiv Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București și trezoreriile sectoarelor municipiului București incheie în contabilitatea proprie execuția bugetului asigurarilor sociale de stat reflectata în conturile 22 "Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat" și 25 "Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat" care nu au facut obiectul operațiunilor de inchidere prevăzute la pct. 5.1.1.

Conturile de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor sociale de stat se inchid prin debitul/creditul contului 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat", după caz, care se deschide la nivelul trezoreriilor operative, pe numele caselor de pensii și se codifica astfel: simbol cont 81.02; cod capitol 98.03.03 pentru excedent, și respectiv 99.03.03 pentru deficit.

La Trezoreria Statului sector 3, contul 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" se deschide pe codurile fiscale ale Casei de Pensii a municipiului București și ale Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă, astfel:

- 81.02 "Excedent/deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat al Casei de Pensii a municipiului București", cod capitol bugetar, cod fiscal,

- 81.02 "Excedent/deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat al Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă", cod capitol bugetar, cod fiscal.

5.2.2. Operațiunile contabile ce se efectueaza în contabilitatea unităților trezoreriei statului pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor sociale de stat care nu au facut obiectul operațiunilor de inchidere prevăzute la pot. 5.1.1. sunt urmatoarele:

- pentru închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat:

- pentru închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurarilor sociale de stat:

5.2.3. Pentru operațiunile înregistrate în contul 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" unitatile trezoreriei statului elibereaza titularilor, extrase de cont împreună cu documentele justificative.

V.3. Dispozitii comune pentru sistemul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetul asigurarilor sociale de stat

5.3.1. În zilele de 3-4 ianuarie 2007, unitatile operative ale trezoreriei statului virează/încasează soldul conturilor 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" în/din contul 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" deschise la trezoreria municipiului reședința de judet pe numele casei judetene de pensii. Aceasta operațiune se efectueaza cu data de 29 decembrie 2006, iar la ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se virează/transfera excedentul sau deficitul, după caz, se anexeaza în copie extrasele contului 81.01.98.03.04 sau 81.01.99.03.04 și respectiv, 81.02.98.03.03 sau 81.02.99.03.03, deschise la nivelul trezoreriilor operative, care constituie document justificativ pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor sociale de stat în contabilitatea proprie a caselor judetene de pensii.

Casele judetene de pensii au obligația de a verifica extrasele conturilor 81.01.98.03.04, 81.01.99.03.04, 81.02.98.03.03 și 81.02.99.03.03, deschise la nivelul trezoreriilor operative și de a sesiza activitățile de trezorerie și contabilitate publică judetene asupra eventualelor iregularitati, până la data de 5 ianuarie 2007, în scopul efectuării regularizarilor care se impun.

5.3.2. Transferarea rezultatului executiei sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2006 în contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale

5.3.2.1. Până la data de 5 ianuarie 2007, Casa de Pensii a municipiului București își transfera rezultatul executiei sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2006 în contul propriu deschis la Trezoreria Statului sector 3, prin virarea/incasarea în/din contul respectiv a tuturor soldurilor conturilor 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat", pe care le are deschise la sectoarele municipiului București.

5.3.2.2. Până la data 9 ianuarie 2007, casele judetene de pensii și Casa de Pensii a municipiului București transfera rezultatul executiei sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurarilor sociale de stat înregistrate la finele anului 2006 în contul 81.01.0000 "Excedent/Deficit curent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pe anul 2006" și respectiv 81.02.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2006" deschis pe numele Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" se virează în contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale, cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT);

- soldul debitor al contului 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale.

5.3.2.3. La data de 12 ianuarie 2007, Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale transfera soldul contului 81.01.0000 "Excedent/Deficit curent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pe anul 2006" și respectiv 81.02.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2006" în/din contul propriu 81.01.98.03.04 "Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02.99.03.03 "Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat".

5.4. (1) Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale centralizeaza în perioada 3-5 ianuarie 2007, soldul executiei de casa a bugetului asigurarilor sociale de stat, înregistrat la unitatile trezoreriei statului, iar în cazul în care se înregistrează excedent, acesta se regularizeaza cu bugetul de stat în limita subventiilor primite în anul 2006 de la bugetul de stat. Operațiunea se efectueaza de către Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurari Sociale cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), la data de 9 ianuarie 2007, ca operațiune a anului 2006, prin virarea sumei corespunzătoare din contul 81.02.98.03.03 "Excedent al bugetului asigurarilor sociale de stat" în contul 23.56.01.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurarilor sociale de stat" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

6.1. Operațiunile de încheiere a executiei bugetului asigurarilor pentru șomaj se efectueaza astfel:

6.1.1. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor pentru șomaj

Notă:

La nivelul unităților operative ale trezoreriei statului în care nu sunt deschise conturi de cheltuieli ale bugetului asigurarilor pentru șomaj, închiderea conturilor 28 "Veniturile bugetului asigurarilor pentru șomaj" se efectueaza prin creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" deschis pe numele agentiei pentru ocuparea forței de muncă judetene.

6.1.2. (1) Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București și trezoreriile sectoarelor municipiului București, incheie în contabilitatea proprie execuția bugetului asigurarilor pentru șomaj la data de 29 decembrie 2006 reflectata în conturile 28 "Veniturile bugetului asigurarilor pentru șomaj" și 29 "Cheltuielile bugetului asigurarilor pentru șomaj", prin debitul/creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj", care se deschide pe numele Agentiei pentru ocuparea forței de muncă a municipiului București.

6.1.3. Până la data de 5 ianuarie 2007, Agentia pentru Ocuparea Forței de Muncă a municipiului București își transfera rezultatul executiei bugetului asigurarilor pentru șomaj pe anul 2006 în contul propriu deschis la Trezoreria Statului sector 5 prin vira rea/incasa rea în/din contul respectiv a tuturor soldurilor conturilor 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" pe care le are deschise la sectoarele municipiului București și respectiv la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

6.1.4. Operațiunile contabile ce se efectueaza în contabilitatea unităților trezoreriei statului pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurarilor pentru șomaj sunt urmatoarele:

- pentru închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurarilor pentru șomaj

- pentru închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurarilor pentru șomaj

6.1.5. Pentru operațiunile înregistrate în contul 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" unitatile trezoreriei statului elibereaza agentiilor teritoriale pentru ocuparea forței de muncă și Agentiei Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, extrase de cont împreună cu documentele justificative.

Notă:

Conturile de venituri ale bugetului asigurarilor pentru șomaj deschise la nivelul sectoarelor municipiului București și respectiv al Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București se inchid prin contul 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" deschis pe numele Agentiei pentru Ocuparea Forței de Muncă a municipiului București.

6.1.6. Transferarea rezultatului executiei bugetului asigurarilor pentru șomaj pe anul 2006 în contul Agentiei Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă

6.1.6.1. Până la data 9 ianuarie 2007, agentiile teritoriale pentru ocuparea forței de muncă transfera rezultatul executiei bugetului asigurarilor pentru șomaj înregistrat la finele anului 2006, în contul 86.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurarilor pentru șomaj pe anul 2006" deschis pe numele Agentiei Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" se virează în contul Agentiei Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT);

- soldul debitor al contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor pentru șomaj" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Agentiei Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă.

6.1.6.2. Pe data de 12 ianuarie 2007, Agentia Naționala pentru Ocuparea Forței de Muncă virează sumele colectate de la unitatile din subordine, din contul 86.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurarilor pentru șomaj pe anul 2006" în contul propriu 86.98.04 "Excedent al bugetului asigurarilor pentru șomaj".

6.2. Operațiunile de încheiere a executiei bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate se efectueaza astfel:

6.2.1. Subventiile primite de bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat rămase neutilizate, se restituie până la data de 28 decembrie 2006 în contul de cheltuieli al bugetului de stat din care acestea au fost încasate.

Sumele care se restituie se determina ca diferența între subventiile primite în contul Casei Naționale de Asigurari de Sănătate nr. 26.42.05.26 "Subventii primite de bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" și plățile efectuate pe destinatiile pentru care acestea au fost aprobate.

6.2.2. Subventiile primite de bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pentru realizarea unor programe naționale de sănătate cu scop curativ, din veniturile proprii ale Ministerului Sănătății Publice rămase neutilizate, se restituie până la data de 28 decembrie 2006 în contul din care acestea au fost încasate.

Sumele care se restituie se determina ca diferența între sumele primite în contul Casei Naționale de Asigurari de Sănătate nr. 26.43.05.12 "Sume alocate din veniturile proprii ale Ministerului Sănătății Publice" și plățile efectuate pe destinatiile pentru care acestea au fost aprobate.

6.2.3. (1) În zilele de 3-4 ianuarie 2007, unitatile teritoriale ale trezoreriei statului la care sunt deschise conturile de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate intocmesc "Situația veniturilor bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate colectate de Ministerul Finanțelor Publice, încasate în anul 2006", la nivel de subcapitole bugetare, potrivit modelului prevăzut în Anexa nr. 3.1. pe care o transmit în aceeasi zi activității de trezorerie și contabilitate publică judeteana.

Notă:

Operațiunile prevăzute la alin. (5) și (6) se efectueaza cu data de 29 decembrie 2006.

6.2.4. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

6.2.4.1. După efectuarea operațiunilor de la pct. 6.2.3. alin. (5) și (6), unitatile operative ale trezoreriei statului incheie în contabilitatea proprie execuția bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate la data de 29 decembrie 2006, prin închiderea conturilor 26 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" și 27 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" prin debitul/creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", după caz, care se deschide pe numele caselor de asigurări sociale de sănătate judetene și a municipiului București, Casei Asigurarilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casei Asigurarilor de Sănătate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Naționale și Autorității Judecatoresti, după caz.

Contul 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se codifica astfel: simbol cont sintetic 87; cod capitol 98.05 pentru excedent, și respectiv, 99.05 pentru deficit; codul fiscal al casei de asigurări sociale de sănătate judetene sau a municipiului București, Casei Asigurarilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casei Asigurarilor de Sănătate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Naționale și Autorității Judecatoresti, după caz.

6.2.4.2. La data de 8 ianuarie 2007, unitatile operative ale trezoreriei statului virează/încasează soldul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" în/din contul 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis la trezoreria municipiului reședința de judet pe numele casei de asigurări sociale de sănătate judetene. Aceasta operațiune se efectueaza cu data de 29 decembrie 2006, iar la ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se virează/transfera excedentul sau deficitul, după caz, se anexeaza în copie extrasele contului 87.98.05 sau 87.99.05, după caz, deschise la nivelul unităților operative ale trezoreriei statului, care constituie document justificativ pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în contabilitatea proprie a caselor de asigurări sociale de sănătate judetene.

6.2.4.3. (1) Conturile de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate deschise la nivelul sectoarelor municipiului București și respectiv al Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, pentru marii contribuabili și pentru contribuabilii mijlocii se inchid prin creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis pe numele Casei de Asigurari Sociale de Sănătate a municipiului București. Fac excepție de la aceste prevederi, veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate colectate de către Casa Asigurarilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurarilor de Sănătate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Naționale și Autorității Judecatoresti, care se inchid prin creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis pe numele acestora.

6.2.4.4. Închiderea în contabilitatea trezoreriei statului a conturilor de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

6.2.4.5. Închiderea în contabilitatea trezoreriei statului a conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

6.2.5 Transferarea rezultatului executiei bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2006 în contul Casei Naționale de Asigurari de Sănătate

6.2.5.1. Până la data de 10 ianuarie 2007, casele de asigurări sociale de sănătate judetene și a municipiului București, Casa Asigurarilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurarilor de Sănătate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Naționale și Autorității Judecatoresti transfera rezultatul executiei bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, înregistrat la finele anului 2006, în contul 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2006" deschis pe numele Casei Naționale de Asigurari de Sănătate la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se virează în contul Casei Naționale de Asigurari de Sănătate, cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT);

- soldul debitor al contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Casei Naționale de Asigurari de Sănătate.

6.2.5.2. Pe data de 12 ianuarie 2007, Casa Naționala de Asigurari de Sănătate procedeaza la acoperirea deficitului curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2006, astfel:

- soldul debitor al contului 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2006" în care au fost colectate, de către Casa Naționala de Asigurari de Sănătate, sumele de la unitatile din subordine, se acopera din fondul de rezerva constituit în anii precedenti, în condițiile legii. În acest scop, în limita deficitului înregistrat pe anul 2006, Casa Naționala de Asigurari de Sănătate întocmește ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) pentru virarea sumei respective din contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva".

6.2.5.3. După efectuarea operațiunilor de la pct. 6.2.5.2, contul 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2006" nu mai prezinta sold.

6.2.6. Unitatile teritoriale ale trezoreriei statului nu calculeaza dobânda la excedentele aferente bugetului asigurarilor pentru șomaj și bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, precum și la disponibilitatile înregistrate în contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva", aferente anului 2006 și existente în conturile deschise la unitatile trezoreriei statului în primele zile ale anului 2007.

7.1. Ordonatorii de credite bugetare și conducătorii compartimentelor financiar-contabile ale instituțiilor publice raspund pentru asigurarea incheierii tuturor operațiunilor privind încasările și plățile aferente exercitiului bugetar al anului 2006, la termenele și în condițiile prevăzute de reglementarile legale în vigoare și de prevederile prezentelor norme metodologice și vor lua măsuri pentru:

7.2. Unitatile trezoreriei statului vor elibera instituțiilor publice cu conturi deschise la acestea, extrase de cont cu operațiunile efectuate până la data de 29 decembrie 2006, inclusiv, și vor solicita acestora confirmarea scrisa a concordantei soldurilor conturilor de credite bugetare deschise și repartizate, de cheltuieli bugetare și de disponibilitati cu cele din evidenta proprie, până la data de 5 ianuarie 2007. În cazul în care nu se respecta acest termen, unitatile trezoreriei statului nu vor efectua plati din conturile instituțiilor respective.

Unitatile trezoreriei statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor verifica și viza, pentru exactitate, soldurile conturilor de disponibilitati, precum și cele privind plățile de casa raportate în situațiile financiare incheiate la data de 29 decembrie 2006.

7.3. Instituțiile publice au obligația ca în primele 3 zile lucratoare ale lunii ianuarie a anului 2007 sa confirme unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise, soldurile conturilor de credite bugetare deschise și repartizate, de cheltuieli bugetare și de disponibilitati. Eventualele diferente între soldurile conturilor din contabilitatea instituțiilor publice și cea a unităților trezoreriei statului vor fi clarificate operativ, fiind interzisa incheierea executiei bugetare la finele anului 2006 cu diferente.

7.4. Instituțiile publice au obligația de a prezenta unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise "Situația fluxurilor de trezorerie" pentru obtinerea vizei privind exactitatea plăților de casa efectuate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale precum și a soldurilor conturilor de disponibilitati, după caz, pentru asigurarea concordantei datelor din contabilitatea institutiei publice cu cele din contabilitatea unităților trezoreriei statului.

Ordonatorii principali și secundari de credite vor centraliza datele din situațiile fluxurilor de trezorerie pe anul 2006 primite de la instituțiile publice din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de unitatile trezoreriei statului.

7.5. În soldul contului 12 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati în numerar" deschis la instituțiile de credit pe numele unităților trezoreriei statului care nu funcționează cu casierii-tezaur pot fi reținute la finele anului numai sumele estimate a fi necesare să asigure operațiunile de rascumparare a certificatelor de trezorerie scadente în data de 3 ianuarie 2007. Diferența rămasă după rezervarea acestor sume, se virează la data de 29 decembrie 2006, cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT), în contul curent general al trezoreriei statului deschis la Banca Naționala a României.

7.6. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, în cazul în care nu au caracter de infractiune, se sancționează cu amendă contraventionala, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, care se aplică de organele abilitate în acest scop.