Caută.ro
RO | EN

Capitolul VII — Investigații și sancțiuni

On this page

Articolul 36

Sistemele de investigații și sancțiuni

(1) ASPAAS este responsabilă pentru instituirea și implementarea unui sistem eficace de investigații și sancțiuni pentru a detecta, a corecta și a preveni efectuarea necorespunzătoare a auditului statutar și a asigurării raportării privind durabilitatea.

(la 03-12-2024, Alineatul (1) , Articolul 36 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 38. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(2) ASPAAS își exercită competențele de investigare sau sancționare în conformitate cu prezenta lege și dreptul intern, în oricare dintre următoarele moduri:

a) direct;

b) în colaborare cu alte autorități;

c) prin sesizarea autorităților judiciare competente.

Articolul 37

Sancționarea auditorilor financiari și firmelor de audit

(1) Sancțiunile aplicate auditorilor financiari și firmelor de audit, în cazul în care auditul statutar sau asigurarea raportării privind durabilitatea nu sunt efectuate în conformitate cu dispozițiile prezentei legi, ale altor reglementări din domeniu și, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, trebuie să fie eficace, proporționale și cu efect de descurajare.

(la 03-12-2024, Alineatul (1) , Articolul 37 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 39. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(2) Sancțiunile aplicate nu trebuie să aducă atingere regimului de răspundere civilă.

(3) În aplicarea prevederilor prezentei legi, ASPAAS emite norme și proceduri de investigație aprobate prin ordin al președintelui ASPAAS.

(la 03-12-2024, Alineatul (3) , Articolul 37 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 39. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

Articolul 38

Răspunderea civilă

Răspunderea civilă a auditorilor financiari sau a firmelor de audit poate fi angajată, în condițiile legii civile, pentru cauzarea de prejudicii prin încălcarea obligațiilor profesionale.

Articolul 39

Măsuri de prevenție

(1) În cazul în care se constată nerespectarea prevederilor prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014 sau ale altor reglementări incidente, ASPAAS poate emite:

a) o notificare prin care se solicită auditorului financiar sau firmei de audit să pună capăt comportamentului respectiv și să se abțină de la orice repetare a acestuia;

b) o declarație conform căreia raportul de audit statutar nu respectă cerințele art. 34 alin. (2) din prezenta lege sau, după caz, ale art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, care se publică pe pagina de internet a ASPAAS;

c) o declarație conform căreia raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea nu respectă cerințele art. 34^1 alin. (2) din prezenta lege, care se publică pe pagina de internet a ASPAAS.

(2) Situațiile în care se aplică măsurile prevăzute de prezentul articol se stabilesc prin ordin al președintelui ASPAAS.

(la 03-12-2024, Articolul 39 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 40. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

Articolul 40

Răspunderea administrativă

(1) Auditorul financiar, firmele de audit și entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse auditului statutar, precum și membrii organului administrativ sau de conducere al entităților de interes public răspund pentru săvârșirea unor abateri administrative.

(la 03-12-2024, Alineatul (1) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 41. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacțiune prin care sunt încălcate dispozițiile prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Codului etic al profesioniștilor contabili, ale Standardelor internaționale de audit și/sau ale Standardelor de asigurare, precum și ale altor reglementări incidente, aprobate în condițiile legii.

(la 03-12-2024, Alineatul (2) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 41. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(3) Constatarea abaterilor administrative și punerea în practică a procedurii administrative se realizează prin Comisia de disciplină a ASPAAS, constituită în conformitate cu prevederile art. 83.

(la 03-12-2024, Alineatul (3) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 41. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiari/partenerului-cheie și firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancțiuni:

a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancționată și natura încălcării, publicat pe pagina de internet a ASPAAS;

b) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru auditorii financiari, respectiv penalitate administrativă cuprinsă între 7.000 lei și 50.000 lei pentru auditorii financiari responsabili cu efectuarea auditului statutar și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea, în numele firmei de audit;

c) pentru firmele de audit, penalitate administrativă cuprinsă între 0,5% și 5% din cifra de afaceri anuală totală aferentă exercițiului financiar precedent impunerii sancțiunii, dar nu mai puțin de 10.000 lei;

d) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare și/sau să semneze rapoarte de audit statutar;

e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calității de auditor financiar;

f) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru reprezentatul legal al firmei de audit, în cazul radierii voluntare a firmei din registrul comerțului ulterior declanșării inspecției sau investigației;

g) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie în materie de durabilitate să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea și/sau să semneze rapoarte de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.

(la 03-12-2024, Alineatul (4) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 41. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat printro hotărâre definitivă pentru fapte penale legate de exercitarea activității de audit financiar sau acestuia i se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfășura o asemenea activitate ori se ia măsura de siguranță a exercitării acestei activități, se va comunica o copie a hotărârii judecătorești ASPAAS, pentru a opera retragerea autorizării și radierea acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmărește stadiul derulării acțiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.

(6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii financiari sau firmele de audit:

a) încălcarea principiilor de etică profesională;

b) lipsa probelor de audit care să poată susține concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit.

(la 25-07-2025, Alineatul (6) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 7. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

(7) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică conducerii entităților ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar, membrilor organului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public sau al unei firme de audit următoarele sancțiuni:

a) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 lei și 100.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar a prevederilor art. 62 alin. (2) și art. 65 alin. (1), (3) și (7) din prezenta lege și ale art. 16 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;

(la 25-07-2025, Litera a) , Alineatul (7) , Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificată de Punctul 8. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

b) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 și 20.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sau de către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3), ale art. 65 alin. (2) și (4)-(6) și ale art. 76;

c) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme de audit sau la entități de interes public.

(la 03-12-2024, Articolul 40 , Capitolul VII , Titlul I a fost completat de Punctul 42. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

Articolul 41

Aplicarea sancțiunilor

(1) În aplicarea măsurilor de prevenție prevăzute la art. 39 sau a sancțiunilor administrative menționate la art. 40 alin. (4) se ține cont de circumstanțele relevante, inclusiv, după caz, de:

a) gravitatea și perioada încălcării;

b) gradul de răspundere a persoanei responsabile, raportat la atribuțiile acesteia;

c) cuantumul profitului obținut sau al pierderilor evitate de către persoana responsabilă, în măsura în care acestea se pot stabili, în legătură cu angajamentul care conduce la aplicarea sancțiunii respective;

d) măsura în care persoana responsabilă cooperează cu ASPAAS;

e) abateri anterioare de la legislația în domeniul auditului statutar de care se face vinovat auditorul financiar sau firma de audit responsabilă.

f) capacitatea financiară a persoanei responsabile, indicată de exemplu de cifra de afaceri totală a întreprinderii responsabile sau de venitul anual al persoanei responsabile, dacă este persoană fizică.

(la 25-07-2025, Alineatul (1) , Articolul 41 , Capitolul VII , Titlul I a fost completat de Punctul 9. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

(2) ASPAAS poate ține cont și de alți factori, dacă acești factori sunt prevăzuți de dreptul intern.

Articolul 42

Publicarea sancțiunilor și a măsurilor de prevenție

(1) ASPAAS publică pe pagina sa de internet, după epuizarea căilor de atac sau expirarea termenului de exercitare a acestora, informații privind tipul și natura încălcării și identitatea persoanei fizice sau juridice căreia i s-a aplicat sancțiunea rămasă definitivă.

(2) Decizia de sancționare va conține și prevederi privind modalitatea în care aceasta va fi făcută publică.

(3) Prin excepție de la alin. (1), ASPAAS publică o sancțiune rămasă definitivă, fără a indica identitatea persoanei sancționate, într-o manieră conformă cu dreptul intern, în oricare dintre următoarele situații:

a) în cazul în care sancțiunea este impusă unei persoane fizice și în urma unei evaluări anterioare obligatorii a proporționalității publicării datelor cu caracter personal se dovedește că aceasta este disproporționată;

b) publicarea ar pune în pericol stabilitatea piețelor financiare sau o anchetă penală în curs de desfășurare;

c) publicarea ar produce prejudicii disproporționate instituțiilor și persoanelor implicate.

(4) ASPAAS se asigură că informațiile publicate în conformitate cu alin. (1) rămân pe pagina sa de internet pentru o perioadă de 5 ani după ce căile de atac au fost epuizate sau a expirat termenul de exercitare a acestora.

(5) Publicarea sancțiunilor și a măsurilor, precum și a oricărei declarații publice trebuie să respecte drepturile fundamentale, astfel cum sunt stabilite în Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, în special dreptul la respectarea vieții private și de familie și dreptul la protecția datelor cu caracter personal. ASPAAS poate decide ca această comunicare sau orice declarație publică să nu conțină date cu caracter personal în sensul art. 3 lit. a) din Legea nr. 677/2001, cu modificările și completările ulterioare.

(5) Publicarea sancțiunilor și a măsurilor, precum și a oricărei declarații publice trebuie să respecte drepturile fundamentale, astfel cum sunt stabilite în Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, în special dreptul la respectarea vieții private și de familie și dreptul la protecția datelor cu caracter personal. ASPAAS poate decide ca această comunicare sau orice declarație publică să nu conțină date cu caracter personal în sensul Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor date și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor).

(la 03-12-2024, Articolul 42 , Capitolul VII , Titlul I a fost completat de Punctul 43. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

Articolul 43

Răspunderea administrativ-disciplinară a structurilor de conducere ale CAFR

(1) Membrii Consiliului CAFR și alți membri aleși sau care ocupă o funcție în structurile de conducere ale CAFR răspund pentru abaterile administrativ-disciplinare săvârșite în exercitarea funcțiilor și atribuțiilor pe care le dețin.

(2) ASPAAS aplică persoanelor prevăzute la alin. (1) următoarele sancțiuni administrativ-disciplinare:

a) avertisment scris;

b) penalitate administrativ-disciplinară, cuprinsă între unu și 12 salarii minime brute pe economie;

c) suspendarea din funcție pe o perioadă de la 6 luni la un an.

(3) În situația suspendării președintelui CAFR, președinția interimară este asigurată conform reglementărilor specifice ale CAFR.

(4) Abaterile administrativ-disciplinare pentru care se aplică sancțiunile administrativ-disciplinare prevăzute la alin. (2) sunt următoarele:

a) încălcarea atribuțiilor și a sarcinilor stabilite conform art. 52;

b) nerespectarea legislației aplicabile pentru oricare dintre activitățile delegate conform art. 52.

(5) ASPAAS publică pe pagina sa de internet sancțiunile administrativ-disciplinare aplicate conform prezentului articol, rămase definitive după epuizarea căilor de atac sau expirarea termenului de exercitare a acestora.

(6) Sancțiunile publicate conform alin. (5) se mențin pe pagina de internet a ASPAAS pe o perioadă de un an de la data publicării.

(7) Sancțiunile administrativ-disciplinare prevăzute la alin. (2) se aplică în termen de 3 ani de la data săvârșirii faptei.

(8) ASPAAS elaborează procedura de constatare a abaterilor, precum și norme de aplicare a sancțiunilor administrativ-disciplinare.

(9) Sumele aferente sancțiunilor prevăzute la alin. (2) lit. b), precum și la art. 40 alin. (4) lit. b), c) și f) și alin. (7) lit. a) și b) se fac venit la bugetul ASPAAS.

(la 03-12-2024, Alineatul (9) , Articolul 43 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 44. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

Articolul 44

Răspunderea contravențională

(1) Constituie contravenții următoarele fapte:

a) încălcarea de către orice persoană prevăzută la art. 40 alin. (6) a interdicțiilor menționate la respectivul articol;

b) exercitarea activității de audit statutar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă;

(la 25-07-2025, Litera b) , Alineatul (1) , Articolul 44 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificată de Punctul 10. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

c) exercitarea activității de audit financiar de către persoane care au promovat examenul de competență profesională și nu sunt înregistrate în Registrul public electronic prevăzut la art. 14;

d) nerespectarea termenelor de raportare de către auditorii financiari și firmele de audit către ASPAAS;

(la 25-07-2025, Litera d) , Alineatul (1) , Articolul 44 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificată de Punctul 10. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

e) nefurnizarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar, în termenele prevăzute de ASPAAS, a informațiilor solicitate în conformitate cu prevederile art. 76.

(la 02-01-2025, Alineatul (1) , Articolul 44 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 45. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează după cum urmează:

a) cele prevăzute la lit. a), c), d) și e), cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei;

b) cele prevăzute la lit. b), cu amendă de la 10.000 lei la 100.000 lei.

(la 25-07-2025, Litera b) , Alineatul (2) , Articolul 44 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificată de Punctul 11. , ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 )

(3) Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se fac de către persoanele stabilite prin ordin al președintelui ASPAAS.

(4) Contravențiilor prevăzute la alin. (1) le sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.

(5) Sumele provenite din amenzile contravenționale aplicate persoanelor juridice se fac venit la bugetul de stat, iar cele aplicate persoanelor fizice se fac venit la bugetele locale.

(la 03-12-2024, Alineatul (5) , Articolul 44 , Capitolul VII , Titlul I a fost modificat de Punctul 45. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )

(6) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se prescriu în termen de 3 ani de la data săvârșirii faptei.

Articolul 45

Răspunderea penală

Exercitarea fără drept a activității de audit financiar constituie infracțiune și se pedepsește conform legii penale.

Articolul 46

Căi de atac

(1) Ordinele președintelui ASPAAS, precum și orice alt act administrativ emis de ASPAAS pot fi contestate la instanța de contencios administrativ competentă, cu condiția formulării unei plângeri prealabile și cu respectarea celorlalte prevederi ale Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Procesele-verbale de contravenție întocmite de personalul împuternicit din cadrul ASPAAS pot fi atacate conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 2/2001, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 47

Raportarea încălcărilor

(1) Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglementări prin care se instituie mecanisme eficace pentru a încuraja raportarea către ASPAAS a încălcărilor prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014 sau ale oricăror altor reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar aprobate în condițiile legii.

(2) Mecanismele menționate la alin. (1) includ cel puțin:

a) proceduri specifice de primire a sesizărilor cu privire la încălcări ale oricăror reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar, aprobate în condițiile legii, precum și acțiunile de monitorizare ulterioare în vederea soluționării sesizării respective;

b) protecția datelor cu caracter personal, atât ale persoanei care raportează încălcarea suspectată sau efectivă, cât și ale persoanei suspectate sau incriminate de comiterea acelei încălcări, în conformitate cu principiile stabilite în Directiva 95/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 24 octombrie 1995 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor date, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 281 din 23 noiembrie 1995;

c) proceduri adecvate de garantare a dreptului persoanei incriminate la apărare și de a fi audiată înainte de adoptarea unei decizii care o privește.

(3) ASPAAS efectuează verificări privind adoptarea de către firmele de audit a unor proceduri adecvate care să le permită angajaților acestora să raporteze intern încălcările potențiale sau efective ale prevederilor prezentei legi și ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.

Articolul 48

Schimbul de informații

(1) ASPAAS furnizează anual către COESA o sinteză cu privire la toate măsurile și sancțiunile aplicate în temeiul prezentului capitol.

(2) ASPAAS comunică către COESA toate interdicțiile temporare menționate la art. 40 alin. (4) lit. d) și f) după epuizarea sau expirarea termenului de exercitare a căilor de atac al actului administrativ de sancționare, potrivit legislației naționale.

Source: legislatie.just.ro (Official Gazette). The text shown is the current consolidated form (in Romanian).