În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, al art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și al art. 228 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 864 din 22 decembrie 2008, se modifică și se completează după cum urmează:
1. Anexa nr. 1, prin care se aprobă modelul și conținutul formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod MEF: 14.13.01.02, se înlocuiește cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
2. La paragraful 3 din anexa nr. 2 "Instrucțiuni pentru completarea formularului (300) «Decont de taxă pe valoarea adăugată»", după litera d) se introduce o nouă literă, litera e), care va avea următorul cuprins:
"e) până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiași trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde și operațiunile realizate în prima lună a acestuia. În situația în care exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile lit. a) din prezentul paragraf."
3. La anexa nr. 2, instrucțiunile de completare a rândului 23 se modifică și vor avea următorul cuprins:
"Rândul 23 - se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achizițiile prevăzute la rd. 15-20:
- conform art. 145 și 145^1 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care efectuează numai operațiuni cu drept de deducere. Nu se preia în acest rând taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
- conform art. 145^1 și 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele jurnalului pentru cumpărări*), în funcție de destinația achizițiilor, astfel:
● taxa aferentă achizițiilor destinate realizării de operațiuni cu drept de deducere, cu excepția achizițiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
● taxa dedusă conform pro rata pentru achizițiile destinate realizării atât de operațiuni cu drept de deducere, cât și de operațiuni fără drept de deducere, cu excepția achizițiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;
● taxa aferentă achizițiilor destinate realizării operațiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.
Totalul rd. 23 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 15-20."
Anexa
(Anexa nr. 1 la Ordinul 1.746/2008)
───────────────────────────────────
┌─────┐ │SIGLA│ │ANAF │ └─────┘ DECONT 300 DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ Perioada de raportare (luna/trimestru/ semestru/an) ┌────────────────────┐ └────────────────────┘ Anul ┌────────┐ └────────┘ DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Cod de identificare fiscală RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| │ │Denumire/Nume, Prenume ┌─────────────────────────────────────────────────────┐│ │ └─────────────────────────────────────────────────────┘│ │Domiciliu fiscal │ │Județ ┌─────┐ Localitate ┌──────┐ Strada ┌────┐ Număr ┌──┐ Bloc ┌─┐ Scara ┌──┐│ │ └─────┘ └──────┘ └────┘ └──┘ └─┘ └──┘│ │Ap. ┌─┐ Cod poștal ┌──┐ Sector ┌─┐ Telefon ┌────────┐ Fax ┌───┐ E-mail ┌─────┐│ │ └─┘ └──┘ └─┘ └────────┘ └───┘ └─────┘│ │Banca ┌────────────────────────────────────┐ Cont ┌──────────────────────────┐│ │ └────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ PRO RATA DE REDUCERE % |_|_|_|_|_| ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ │ - lei - │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤ │Nr. │Denumire indicatori │ Valoare │ TVA │ │crt.│ │ │ │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤ │ COMERȚ INTRACOMUNITAR ȘI ÎN AFARA UE │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤ │1 │Livrări intracomunitare de bunuri, scutite │ │░░░░░░░░░│ │ │conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din │ │░░░░░░░░░│ │ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │2 │Regularizări livrări intracomunitare scutite │ │░░░░░░░░░│ │ │conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din │ │░░░░░░░░░│ │ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │3 │Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru│ │░░░░░░░░░│ │ │care locul livrării/locul prestării este în afara│ │░░░░░░░░░│ │ │României (în UE sau în afara UE), precum și │ │░░░░░░░░░│ │ │livrări intracomunitare de bunuri, scutite │ │░░░░░░░░░│ │ │conform art. 143 alin. (2) lit. b) și c) din │ │░░░░░░░░░│ │ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │4 │Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care │ │ │ │ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ │ │ │inversă), din care: │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │4.1 │Achiziții intracomunitare pentru care │ │ │ │ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ │ │ │inversă), iar furnizorul este înregistrat în │ │ │ │ │scopuri de TVA în statul membru din care a avut │ │ │ │ │loc livrarea intracomunitară │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │5 │Regularizări privind achizițiile intracomunitare │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │6 │Bunuri și servicii achiziționate pentru care │ │ │ │ │beneficiarul din România este obligat la plata │ │ │ │ │TVA (taxare inversă), cu excepția celor de la │ │ │ │ │rd. 4 și 5 │ │ │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤ │ LIVRĂRI DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII ÎN INTERIORUL ȚĂRII ȘI EXPORTURI │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤ │7 │Livrări de bunuri și prestări de servicii │ │ │ │ │taxabile cu cota 19% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │8 │Livrări de bunuri și prestări de servicii │ │ │ │ │taxabile cu cota 9% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │9 │Livrări de bunuri taxabile cu cota 5% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │10 │Bunuri și servicii achiziționate supuse măsurilor│ │ │ │ │de simplificare pentru care beneficiarul este │ │ │ │ │obligat la plata TVA (taxare inversă) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │11 │Livrări de bunuri și prestări de servicii scutite│ │░░░░░░░░░│ │ │cu drept de deducere, cu excepția celor de la │ │░░░░░░░░░│ │ │rd. 1-3, și operațiuni supuse măsurilor de │ │░░░░░░░░░│ │ │simplificare │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │12 │Livrări de bunuri și prestări de servicii scutite│ │░░░░░░░░░│ │ │fără drept de deducere │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │13 │Regularizări taxă colectată │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │14 │TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd. 1 până la │ │ │ │ │rd. 13, cu excepția celor de la rd. 4.1) │ │ │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤ │ TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤ │Nr. │Denumire indicatori │ Valoare │ TVA │ │crt.│ │ │ │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤ │ACHIZIȚII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ȘI ALTE ACHIZIȚII DE BUNURI SERVICII │ │IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤ │15 │Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care │ │ │ │ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ │ │ │inversă), din care: │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │15.1│Achiziții intracomunitare pentru care cumpărăto- │ │ │ │ │rul este obligat la plata TVA (taxare inversă), │ │ │ │ │iar furnizorul este înregistrat în scopuri de │ │ │ │ │TVA în statul membru din care a avut loc livrarea│ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │16 │Regularizări privind achizițiile intracomunitare │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │17 │Bunuri și servicii achiziționate pentru care │ │ │ │ │beneficiarul din România este obligat la plata │ │ │ │ │TVA (taxare inversă), cu excepția celor de la │ │ │ │ │rd. 15 și 16 │ │ │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤ │ACHIZIȚII DE BUNURI/SERVICII ÎN INTERIORUL ȚĂRII ȘI IMPORTURI, ACHIZIȚII │ │INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤ │18 │Achiziții de bunuri și servicii taxabile cu cota │ │ │ │ │de 19% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │19 │Achiziții de bunuri și servicii taxabile cu cota │ │ │ │ │de 9% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │20 │Achiziții de bunuri taxabile cu cota de 5% │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │21 │Achiziții de bunuri și servicii scutite de taxă │ │░░░░░░░░░│ │ │sau neimpozabile │ │░░░░░░░░░│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │22 │TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (sumă de la rd. 15 până la│ │ │ │ │rd. 20, cu excepția celor de la rd. 15.1) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │23 │SUB-TOTAL TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 145 ȘI ART. │░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │145^1 SAU ART. 147 ȘI ART. 145^1 │░░░░░░░░░░░░░│ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │24 │TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini, │░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │inclusiv comisionul unităților autorizate │░░░░░░░░░░░░░│ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │25 │Regularizări taxă dedusă │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │26 │Ajustări la finele anului conform pro-rata/ │░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │ajustări pentru bunurile de capital │░░░░░░░░░░░░░│ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │27 │TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd. 23+rd. 24+rd. 25+rd. 26) │░░░░░░░░░░░░░│ │ └────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ REGULARIZĂRI CONFORM ART. 147^3 DIN CODUL FISCAL │ - lei - │ ├────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │Nr. │Denumire indicatori │ TVA │ │crt.│ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤ │28 │Suma negativă a TVA în perioada de raportare │ │ │ │ │(rd.27-rd. 14) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │29 │Taxa de plată în perioada de raportare │ │ │ │ │(rd.14-rd.27) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │30 │Soldul TVA de plată din decontul perioadei │ │ │ │ │fiscale precedente (rd.34 din decontul perioadei │ │ │ │ │fiscale precedente) neachitată până la data │ │ │ │ │depunerii decontului de TVA │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │31 │TVA de plată cumulat (rd.29+rd.30) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │32 │Soldul sumei negative a TVA reportate din │ │ │ │ │perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat │ │ │ │ │rambursare (rd.35 din decontul perioadei │ │ │ │ │fiscale precedente) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │33 │Suma negativă a TVA cumulate (rd.28+rd.32) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │34 │Sold TVA de plată la sfârșitul perioadei de │ │ │ │ │raportare (rd.31-rd.33) │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤ │35 │Soldul sumei negative de TVA la sfârșitul │ │ │ │ │perioadei de raportare (rd.33-rd.31) │ │ │ └────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘ Cod CAEN al activității preponderente efectiv desfășurate ┌─────────────┐ în perioada de raportare: └─────────────┘ Solicitați rambursarea soldului sumei negative de TVA? [] DA Nr. de evidență a plății:┌───────┐ [] NU └───────┘ Prezenta declarație constituie titlu de creanță și produce efectele juridice ale înștiințări de plată de la data depunerii acesteia, în condițiile legii. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declarație sunt corecte și complete. Nume, Prenume: ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ └─────────────────────┘ Semnătura │ │ Funcția: ┌─────────────────────┐ și ștampila └──────────────────┘ └─────────────────────┘ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Loc rezervat organului fiscal Nr. de înregistrare: ┌─────────┐ Data: ┌───┐ └─────────┘ └───┘ Număr de operator de date cu caracter personal 1067 Cod MEF: 14.13.01.02