Articolul UNIC
Norma nr. 11/2007 privind auditorul financiar pentru fondurile de pensii administrate privat și administratorii acestora, aprobată prin Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 32/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 288 din 2 mai 2007, se modifică și se completează după cum urmează:
1. Articolul 14 se modifică și va avea următorul cuprins:
"Art. 14. - (1) Auditorul financiar întocmește un raport de audit financiar, în conformitate cu standardele internaționale de audit și normele profesionale emise de Camera Auditorilor Financiari din România.
(2) Raportul de audit al situațiilor financiare anuale ale unui administrator trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:
a) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;
c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului financiar, potrivit căreia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă, conform cadrului relevant de raportare financiară, și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, opinia este imposibil de exprimat. Auditarea situațiilor financiare ale exercițiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;
d) o referire la aspectele asupra cărora în raportul de audit se atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
e) o referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar;
f) o referire privind respectarea prevederilor care vizează:
(i) metodologia de calcul și evidență a provizioanelor tehnice constituite de administrator;
(îi) categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator;
(iii) regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;
g) o referire privind practicile și procedurile controlului și auditului intern ale societății de pensii, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.
(3) Raportul de audit aferent situațiilor financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:
a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, auditorul financiar având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul a indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat;
b) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
c) descrierea ariei auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul;
d) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activității fondului de pensii și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit;
e) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
f) o referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar;
g) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale privind metodologia de calcul și evidență a provizioanelor tehnice ale fondului de pensii administrate privat constituite de către administrator, precum și a categoriilor de active care acoperă aceste provizioane tehnice;
h) o referire despre practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.
(4) În termen de 30 de zile de la finalizarea raportului de audit, auditorii financiari transmit Comisiei o copie certificată a scrisorii către conducerea societății, document ce conține constatările cu impact financiar, constatările cu privire la rezultatele evaluării sistemelor de management și control intern, precum și recomandările pentru remedierea deficiențelor constatate."
2. După capitolul III se introduc două noi capitole, capitolul III^1 "Dispoziții privind onorariile de audit" și capitolul III^2 "Comitetul de audit" care vor avea următorul cuprins:
"CAPITOLUL III^1
Dispozițiile privind onorariile de credit
Art. 19^1. - (1) Administratorul și auditorul financiar încheie un contract de audit, pentru activitatea de auditare a situațiilor financiare anuale ale fondului de pensii administrat privat până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să între în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, fără ca durata contractului să depășească perioada prevăzută de lege.
(2) Modificările prospectului schemei de pensii private, referitoare la contractul de audit, se depun spre avizare la Comisie în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia.
(3) În cazul în care contractul de audit menționat la alin. (1) se prelungește, fără modificarea clauzei referitoare la preț, se notifică Comisia, fără a se aplică prevederile alin. (2).
(4) Pentru anul 2010, modificările prospectului schemei de pensii private, referitoare la contractul de audit, se depun spre avizare la Comisie, până la 31 decembrie 2009.
Art. 19^2. - (1) Prețul contractului menționat la art. 19^1 se stabilește în lei.
(2) Este interzisă modificarea clauzei contractului prevăzută la alin. (1) cu privire la preț, în cursul unui an calendaristic, începând cu data intrării în vigoare a prezentei norme."
"CAPITOLUL III^2
Comitetul de audit
"Art. 19^3. - (1) Administratorii trebuie să aibă în structura organizatorică un comitet de audit, care are o funcție consultativă.
(2) Comitetul de audit este un comitet permanent, format dintr-un număr de cel puțin 2 membri neexecutivi ai consiliului de administrație sau ai consiliului de supraveghere, după caz, ori din alți reprezentanți desemnați de adunarea generală a acționarilor, dintre care unul va fi președinte.
(3) Atribuțiile și modul de funcționare ale comitetului de audit sunt reglementate de prezenta normă și de regulamentele interne ale fiecărui administrator.
Art. 19^4. - (1) Președintele comitetului de audit trebuie să fie un membru neexecutiv al consiliului de administrație sau al consiliului de supraveghere, după caz.
(2) Cel puțin un membru al comitetului de audit trebuie să aibă experiență în domeniul contabilității sau auditului și să fie independent conform prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societățile comerciale, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Art. 19^5. - Administratorii trebuie să asigure accesul membrilor comitetului de audit la orice date sau înregistrări necesare îndeplinirii atribuțiilor ce revin acestuia.
Art. 19^6. - Comitetul de audit are cel puțin următoarele atribuții:
a) avizează planul de audit și necesarul de resurse aferent acestei activități;
b) asigură relația cu auditorul financiar, în sensul primirii planului de audit și analizării constatărilor și recomandărilor acestuia, precum și analizarea constatărilor și recomandărilor organelor de supraveghere și control din afara administratorului;
c) asigură respectarea prevederilor cadrului legal, ale actului constitutiv și ale normelor aprobate de consiliul de administrație;
d) monitorizează procesul de raportare financiară;
e) monitorizează eficacitatea sistemelor de control intern, de audit intern, după caz, și de management al riscurilor din cadrul administratorului;
f) monitorizează auditul financiar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate;
g) verifică și monitorizează independența auditorului, în special în legătură cu prestarea de servicii suplimentare către administrator.
Art. 19^7. - Comitetul de audit poate formula recomandări adresate consiliului de administrație sau consiliului de supraveghere, după caz, privind controlul intern, auditul intern și auditul financiar, precum și pentru numirea auditorului financiar al administratorului.
Art. 19^8. - (1) Comitetul de audit se întâlnește ori de câte ori este necesar, dar cel puțin de două ori pe an, când analizează rezultatele financiare semestriale și anuale.
(2) Auditorul financiar raportează comitetului de audit cu privire la aspectele esențiale care rezultă din activitatea de audit și, în special, cu privire la deficiențele semnificative referitoare la procesul de raportare financiară.
Art. 19^9. - (1) Componența comitetului de audit este transmisă Comisiei până la data 1 martie 2010.
(2) Orice modificare a componenței menționate la alin. (1) se transmite Comisiei în termen de 5 zile lucrătoare de la producerea acesteia."
___________