Normele metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.321/2009 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 508 din 23 iulie 2009, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul 4 alineatul (1), litera a) se abrogă.
2. La articolul 4 alineatul (1), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
"b) și-au depus toate declarațiile fiscale conform legii până la data depunerii cererii de amânare la plată. Dovada depunerii acestora va fi editată din baza de date a organului fiscal;".
3. La articolul 4, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(2) Condițiile prevăzute la alin. (1) trebuie îndeplinite la data depunerii cererii."
4. După articolul 6 se introduce un nou articol, articolul 6^1, cu următorul cuprins:
"Art. 6^1. - (1) În termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de amânare la plată, contribuabilii vor constitui garanții sub forma scrisorii de garanție bancară și/sau vor oferi bunuri libere de orice sarcini în vederea instituirii măsurilor asigurătorii.
(2) Garanțiile constituite și/sau bunurile oferite în vederea instituirii măsurilor asigurătorii vor reprezenta:
a) 20% din suma amânată la plată și dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, dacă amânarea se acordă pe o perioadă de până la 3 luni inclusiv;
b) 40% din suma amânată la plată și dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, dacă amânarea se acordă pe o perioadă mai mare de 3 luni."
5. La articolul 7, alineatul (8) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(8) Pe perioada amânării la plată contribuabilii sunt obligați să își achite, conform legii, obligațiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii deciziei de amânare la plată. Amânarea la plată își menține valabilitatea și dacă obligațiile fiscale sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul prevăzut de lege pentru plata obligației. În cazul în care termenul de 30 de zile se împlinește după data de 20 decembrie, obligațiile fiscale se plătesc până la această dată."
6. La articolul 7, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (8^1), cu următorul cuprins:
"(8^1) Pentru obligațiile fiscale prevăzute la alin. (8), achitate în cel mult 30 de zile de la scadență, se datorează majorări de întârziere conform prevederilor Codului de procedură fiscală."
7. La articolul 7, alineatul (9) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(9) Obligațiile fiscale prevăzute la alin. (8) pot fi stinse prin orice modalitate și în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
Obligația de plată se consideră îndeplinită și în cazul contribuabililor care au depuse la organul fiscal deconturi cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau cereri de restituire, dacă:
a) suma obligațiilor de plată este mai mică sau egală cu suma de rambursat/restituit;
b) deconturile cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau cererile de restituire au fost depuse în cadrul termenului prevăzut la alin. (8).
Diferențele rezultate în urma soluționării deconturilor cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau a cererilor de restituire se consideră obligații de plată începând cu data comunicării modului de soluționare a acestora, conform dispozițiilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală."
8. La articolul 7, după alineatul (11) se introduc patru noi alineate, alineatele (11^1)-(11^4), cu următorul cuprins:
"(11^1) Pe perioada de valabilitate a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, pentru sumele amânate la plată, prin excepție de la prevederile art. 120 alin. (7) și ale art. 123 din Codul de procedură fiscală, se datorează dobânzi.
(11^2) Dobânda se calculează prin aplicarea cotei de 0,05% pentru fiecare zi a perioadei de amânare la plată, începând cu data emiterii deciziei și, după caz, până la:
a) data la care se împlinește termenul de amânare la plată;
b) data stingerii obligațiilor fiscale amânate la plată dacă acestea au fost stinse anticipat.
(11^3) În situația în care la împlinirea termenului stabilit pentru plata obligațiilor fiscale amânate la plată contribuabilul nu își achită aceste obligații, va datora pentru întreaga perioadă de amânare la plată majorări de întârziere, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, și nu dobânda prevăzută la alin. (11^1).
(11^4) În situația în care amânarea la plată își pierde valabilitatea, potrivit prevederilor art. 5 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, contribuabilul va datora majorări de întârziere de la data la care încetează amânarea la plată, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, și nu dobânda prevăzută la alin. (11^1)."
9. La articolul 7, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (13), cu următorul cuprins:
"(13) Pentru dobânzile stabilite prin deciziile prevăzute la alin. (12), termenul de plată este cel prevăzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală."
10. Articolul 8 se modifică și va avea următorul cuprins:
"Art. 8. - Pe perioada amânării la plată nu se datorează dobânzi pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligații fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silită, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum și sumele reprezentând echivalentul în lei al bunurilor și sumelor confiscate care nu sunt găsite la locul faptei."
11. După articolul 10 se introduce un nou articol, articolul 10^1, cu următorul cuprins:
"Art. 10^1. - (1) Pentru amânările la plată în derulare la data intrării în vigoare a Legii nr. 363/2009 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, denumită în continuare lege, valoarea garanțiilor se ajustează astfel:
a) în cazul scrisorilor de garanție bancară contribuabilul poate reduce garanția la nivelul stabilit de lege;
b) în cazul bunurilor oferite în vederea sechestrării, măsurile asigurătorii se ridică la solicitarea contribuabilului până la nivelul stabilit de lege.
(2) Pentru amânările la plată în derulare, dispozițiile art. 7 alin. (11^1) și alin. (11^2) se aplică începând cu data intrării în vigoare a legii.
(3) În aplicarea dispozițiilor alin. (2), la emiterea deciziei referitoare la obligațiile fiscale accesorii, se va avea în vedere nivelul dobânzii prevăzut la art. 7 alin. (11^2)."
12. Anexele nr. 1-4 la normele metodologice se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 1-4, care fac parte integrantă din prezentul ordin.
Anexa 1
- lei -Denumirea obligației fiscale amânate la plată Debite Majorări de întârziere 0 1 2 Total: -------------- *) Pentru contribuabilii cu sedii secundare, tabelul de la pct. 1se va întocmi atât pe total societate, cât și defalcat pe activitateaproprie și cea a sediilor secundare.
(Anexa nr. 1 la normele metodologice)
(persoane juridice și persoane fizice)
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcția generală de administrare a marilor contribuabili
Direcția Generală a Finanțelor Publice .........................
Administrația Finanțelor Publice ...............................
Nr. .........../................
de acordare a amânării la plată
Către: Denumire/Nume și prenume ..........................................
Localitatea ................, str. ............. nr. ..., bl. ..., et. ..., județul/sectorul .............
Codul de identificare fiscală ..............................................
În temeiul prevederilor art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, ale Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.321/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
având în vedere Cererea dumneavoastră nr. ............, înregistrată sub nr. .......................... din data de .........................., precum și Certificatul de atestare fiscală nr. ........../..............,
se emite următoarea decizie:
1. Se acordă amânarea la plată până la data de ..................... a obligațiilor fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, respectiv ......................., și nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de ....................................., reprezentând*):
2. (1) Pentru sumele amânate la plată, prin excepție de la prevederile Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se datorează dobânzi, în condițiile art. 7 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, în sumă de .... lei.
(2) Decizia referitoare la obligațiile de plată accesorii se emite la data stingerii sumelor amânate la plată, dacă acestea au fost stinse anticipat, sau în ziua imediat următoare expirării termenului de amânare la plată.
(3) Dobânzile comunicate prin deciziile prevăzute la alin. (2) se vor achita la termenul de plată prevăzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
3. (1) Pentru sumele amânate la plată conform pct. 1 se constituie o garanție, în termen de 15 zile de la data comunicării prezentei decizii.
(2) Garanția poate fi constituită sub formă de scrisoare de garanție bancară și/sau se vor oferi bunuri libere de orice sarcini în vederea instituirii măsurilor asigurătorii.
(3) Garanțiile menționate la alin. (2) vor reprezenta .....%**) din suma amânată la plată și dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, în sumă de ....lei.
Notă **) Se va menționa, după caz, 20% sau 40%, în funcție de perioada amânării la plată acordată, respectiv: dacă perioada amânării la plată este de până la 3 luni inclusiv, se va menționa 20%, iar dacă perioada amânării la plată este mai mare de 3 luni, se va menționa 40%.
(4) În cazul scrisorii de garanție, aceasta se va constitui pe o perioadă de valabilitate mai mare cu 60 de zile decât perioada de amânare la plată prevăzută la pct. 1.
(5) După data pierderii valabilității amânării la plată sau după expirarea perioadei de amânare la plată, garanțiile se vor executa după cum urmează:
a) în cazul scrisorii de garanție bancară, organul fiscal competent va solicita băncii garante utilizarea garanției în vederea stingerii sumelor rămase de plată din decizia de amânare la plată;
b) în cazul bunurilor libere de orice sarcini oferite de contribuabil, organul fiscal competent în administrarea contribuabilului va proceda la valorificarea acestora, potrivit legii.
4. (1) Pe perioada amânării la plată contribuabilii sunt obligați să își achite, conform legii, obligațiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii deciziei de amânare la plată. Amânarea la plată își menține valabilitatea și dacă obligațiile fiscale sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul prevăzut de lege pentru plata obligației. În cazul în care termenul de 30 de zile se împlinește după data de 20 decembrie, obligațiile fiscale se plătesc până la această dată.
(2) Obligațiile fiscale prevăzute la alin. (1) pot fi stinse prin orice modalitate și în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
Obligația de plată se consideră îndeplinită și în cazul contribuabililor care au depuse la organul fiscal deconturi cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau cereri de restituire, dacă:
a) suma obligațiilor de plată este mai mică sau egală cu suma de rambursat/restituit;
b) deconturile cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau cererile de restituire au fost depuse în cadrul termenului prevăzut la alin. (1).
Diferențele rezultate în urma soluționării deconturilor cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau a cererilor de restituire se consideră obligații de plată începând cu data comunicării modului de soluționare a acestora, conform dispozițiilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
5. Orice alte obligații fiscale care nu fac obiectul amânării la plată, inclusiv majorările de întârziere comunicate până la emiterea deciziei de amânare la plată, aferente obligațiilor fiscale principale care au făcut obiectul amânării la plată, se vor stinge conform prevederilor legale în vigoare.
6. (1) Amânarea la plată prevăzută în prezenta decizie își pierde valabilitatea dacă:
a) ................................... ***) nu respectă prevederile pct. 3;
Notă ***) Se va menționa, după caz, denumirea contribuabilului persoană juridică sau persoană fizică.
b) în situația în care ................... ***) nu își achită, conform prevederilor pct. 4, obligațiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii prezentei decizii.
Notă ***) Se va menționa, după caz, denumirea contribuabilului persoană juridică sau persoană fizică.
(2) Nerespectarea condițiilor prevăzute la pct. 6. (1) în care s-a acordat amânarea la plată prin prezenta decizie atrage anularea acesteia, începerea imediată sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă neplătită.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din același act normativ.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ......................
Semnătura și ștampila unității ...........
Anexa 2
(Anexa nr. 2 la normele metodologice)
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcția generală de administrare a marilor contribuabili
Direcția Generală a Finanțelor Publice ..........................
Administrația Finanțelor Publice ....................................
Nr. .........../................
de comunicare a pierderii valabilității amânării la plată
Către: Denumire/Nume și prenume ..........................................
Localitatea ..............., str. .......... nr. ..., bl. ..., et. ..., județul/sectorul ............
Codul de identificare fiscală .....................................
În temeiul prevederilor art. 5 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, și al prevederilor art. 3 alin. (8) din Normele metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.321/2009, cu modificările și completările ulterioare,
vă comunicăm că amânarea la plată, aprobată prin Decizia de acordare a amânării la plată nr. .............., și-a pierdut valabilitatea, începând cu data de ..................., ca urmare a nerespectării dispozițiilor ..........................*) din acest act administrativ.
Notă *) Se vor menționa condițiile neîndeplinite din decizia de acordare a amânării la plată.
De asemenea, vă precizăm că potrivit prevederilor art. 5 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, pierderea valabilității amânării la plată atrage anularea acesteia, precum și începerea sau continuarea, după caz, a executării silite.
Întrucât nu ați respectat condițiile de menținere a valabilității amânării la plată menționate în Decizia de acordare a amânării la plată nr. .............., veți datora majorări de întârziere de la data la care încetează amânarea la plată, conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Garanția constituită de dumneavoastră va fi executată în contul sumelor amânate la plată și al majorărilor de întârziere aferente, rămase nestinse.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din același act normativ.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ........................
Semnătura și ștampila unității .............
Anexa 3
Condiții de acordare a amânării la plată Modul de respectare a condițiilor a) și-a depus toate declarațiile fiscale [] [] Da Nu b) nu are înscrise fapte în cazierul fiscal [] [] Da Nu c) nu s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare, și/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 27 și 28 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare [] [] Da Nu - lei -Denumirea obligației fiscale amânate la plată Debite Majorări de întârziere 0 1 2 Total:
(Anexa nr. 3 la normele metodologice)
Organul fiscal competent ....................................
(care aprobă sau respinge cererea)
Conducătorul unității fiscale,
Subsemnatul(a), ................., având funcția de ................. în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului .............................., ca urmare a cererii depuse de .................., C.I.F. ......................, înregistrată sub nr. ............. din data de ................, am procedat la verificarea îndeplinirii condițiilor prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, și de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.321/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și am constatat că au fost/nu au fost îndeplinite condițiile de acordare a amânării la plată, respectiv:
Secțiunea A: Condiții de acordare a amânării la plată
Secțiunea B: Sume ce vor face obiectul amânării la plată*)
Notă *) Se va completa numai în situația în care condițiile de acordare a amânării la plată sunt îndeplinite, atât pe total societate, cât și pentru fiecare sediu secundar și activitate proprie.
Față de cele constatate mai sus propun aprobarea/respingerea cererii de amânare la plată.
De asemenea, anexăm la prezentul referat și documentele doveditoare ale îndeplinirii condițiilor prevăzute la art. 2 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009, precum și Certificatul de atestare fiscală nr. ........./..........**)
Notă **) Se vor menționa și anexa toate certificatele de atestare fiscală eliberate atât pentru contribuabil, cât și pentru sediile secundare, după caz.
Inspector, Șef compartiment,
........... ...................
Anexa 4
(Anexa nr. 4 la normele metodologice)
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcția generală de administrare a marilor contribuabili
Direcția Generală a Finanțelor Publice .......................
Administrația Finanțelor Publice .............................
Nr. .........../................
de respingere a cererii de amânare la plată
Către: Denumire/Nume și prenume ........................................
Localitatea ............., str. .......... nr. ..., bl. ..., et. ..., județul/sectorul ............
Codul de identificare fiscală ....................................................
În temeiul prevederilor art. 4 alin. (9) din Normele metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.321/2009, cu modificările și completările ulterioare,
se respinge Cererea dumneavoastră nr. ......................., prin care solicitați amânarea la plată a sumei de .................., reprezentând obligații fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii și nestinse până la data eliberării Certificatului de atestare fiscală nr. ........... din data de ................., ca urmare a nerespectării dispozițiilor ................*) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligațiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 363/2009.
Notă *) Se va menționa, după caz, art. 2 alin. (1) lit. b), c) sau d).
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din același act normativ.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ......................
Semnătura și ștampila unității ...........