ORDIN nr. 2.117 din 23 mai 2011

[Anexa nr. 3a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

DECIZIE DE IMPUNERE

privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice

care realizează venituri impozabile din

activități economice nedeclarate organelor fiscale

1. Datele de identificare ale persoanei fizice

1.1. Numele și prenumele

Inițiala

Numele tatălui Prenumele

1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală

2. Cod de înregistrare fiscală

3. Date privind domiciliul persoanei fizice

Județul ...., localitatea ....., sectorul ......, str. ....... nr. ...., bl. ...., sc. .., et. ..., ap. ..., cod poștal ....., telefon ....., fax ...., e-mail .....

4. Date privind locul de desfășurare a activității

Județul ....., localitatea ..........., sectorul ..., str. .... nr. ..., bl. .... , sc. ..., et. .., ap. ..., cod poștal ...., telefon ......, fax ....., e-mail ......

5. Date privind creanța fiscală

5.1. Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit

Anul verificat:

----------

* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.

5.2. Motivul de fapt .....................................................................................

5.3. Temeiul de drept : act normativ: ..., articol: ....., paragraf: ......, punct: ...., literă: ....., alineat ......

6. Data comunicării

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

7. Termenul de plată

Impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună; 8. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ..... pagini.

Penalitățile de întârziere aferente obligațiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecției fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și este anexată la decizia de impunere.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor de plată și/sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta reprezintă titlu de creanță.

------------

** Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".

Cod MFP 14.13.02.18/1.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1.415/11.08.2009.

[Anexa nr. 3b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe

venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice

care realizează venituri impozabile din

activități economice nedeclarate organelor fiscale"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor de impozit pe venit.

Acesta se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale, ca urmare a stabilirii de obligații privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfășurat activități economice supuse impozitării, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

În cazul asocierilor, formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecție fiscală.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală din care face parte echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1 "Numele și prenumele" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2 "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel:

2. "Cod de înregistrare fiscală" se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5 "Date privind creanța fiscală"

Rezultatele inspecției fiscale vor fi întotdeauna prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal cu următoarele informații:

Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligației fiscale principale "impozitul pe venit".

Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar, acolo unde este cazul.

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecție în situațiile în care, la sfârșitul perioadei verificate, nu a fost stabilit impozit pe venit suplimentar.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza de calcul" se va înscrie impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată pe o anumita perioadă, chiar dacă în perioadele următoare acesta s-a anulat.

Rândul 3 coloana 1: "Penalități de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar.

Organele de inspecție fiscală vor calcula și înscrie în rândul de penalități de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecției fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiții:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condițiile de mai sus, sumele reprezentând penalități de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și va fi anexată la decizia de impunere.

Punctul 5.1 - tabelul va fi completat astfel:

Anul verificat: Se va completa cu anul supus verificării.

Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale "Impozitul pe venit";

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecția fiscală.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată, asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere.

Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.

Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.

Punctul 5.2 - se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile activității economice, cu prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt va fi completat și pentru obligațiile fiscale accesorii calculate.

Punctul 5.3 - se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

6. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. (2) lit. d) și alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Câte o copie a anunțului publicitar, care a fost afișat, va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată, precum și exemplarului rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

7. "Termenul de plată". Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecție fiscală, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestuia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde persoana fizică verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;

- echipa de inspecție fiscală;

- persoana fizică verificată.

[Anexa nr. 4 a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

DECIZIE DE IMPUNERE

pentru soluționarea, la persoane fizice, a

deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată

cu opțiune de rambursare

1. Datele de identificare ale persoanei fizice

1.1. Numele și prenumele

Inițiala

Numele tatălui Prenumele

1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală

2. Cod de înregistrare fiscală

3. Date privind domiciliul persoanei fizice

Județul ........., localitatea .........., sectorul ........, str. ........ nr. ..., bl. ...., sc. ..., et. ..., ap. .., cod poștal ........., telefon ............................., fax ......., e-mail ........

4. Date privind locul de desfășurare a activității economice

Județul ..........., localitatea ............., sectorul ....., str. ........ nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., cod poștal ........, telefon ........, fax .........

5. Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

5.1. Rezultatele soluționării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

---------

5.2. Motivul de fapt ...........................................................................................

5.3. Temeiul de drept: act normativ:......., articol: ...., paragraf: ...., punct: ..., literă: ..., alineat .... ..............................................................................................

6. Data comunicării:

Data comunicării deciziei de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare reprezintă:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin (2), lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar în condițiile art. 44 alin. (2) lit. d) și alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

7. Termenul de plată

Diferența de taxă pe valoarea adăugată stabilită suplimentar și rămasă de plată, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acesteia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ...... pagini.

Penalitățile de întârziere aferente obligațiilor fiscale suplimentare, pentru care cota nu este definitivă la data finalizării inspecției fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și este anexată la decizia de impunere.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanță.

------------

Cod MFP 14.13.02.18/2.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

[Anexa nr. 4b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere pentru soluționarea,

la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative

de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare"

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală la finalizarea inspecției fiscale pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.

"Decizia de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în Raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" se întocmește de către echipa de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1. "Numele și prenumele" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel, după caz:

2. "Cod de înregistrare fiscală" - se completează cu codul atribuit de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității economice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5. "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare".

Punctul 5.1 - tabelul va cuprinde rezultatele inspecției fiscale pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare:

Acest tabel se completează numai în cazul în care inspecția fiscală este efectuată pentru soluționarea cel puțin a unui decont cu suma negativă de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.

În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, în ordine cronologică, se vor face constatări separate, după cum urmează:

- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei neverificate până la data de sfârșit a perioadei aferentă primului decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, cu respectarea încadrării în termenul legal de prescripție;

- următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârșit a perioadei cuprinsă în ultimul decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.

Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, depuse și neverificate.

În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" pentru fiecare decont, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" și "Penalități de întârziere".

Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligației fiscale principale "Taxa pe valoare adăugată".

Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată aferente TVA suplimentară stabilită pentru fiecare decont soluționat, acolo unde este cazul;

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente TVA suplimentară, calculate de organele de inspecție în situațiile în care, la sfârșitul perioadei verificate, nu a fost stabilită o obligație fiscală suplimentară.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere", în coloana "Obligație fiscală stabilită suplimentar - Bază impozabilă" se va înscrie TVA suplimentară stabilită de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârșitul perioadei verificate aceasta nu se mai datorează.

Rândul 3 coloana 1: "Penalități de întârziere" calculate pentru TVA suplimentară.

Organele de inspecție fiscală vor calcula și înscrie în rândul de penalități de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecției fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiții:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condițiile de mai sus, sumele reprezentând penalități de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și va fi anexată la decizia de impunere.

Pentru fiecare dintre rândurile 1-3 organele de inspecție vor înscrie următoarele:

Rândul 1 coloana 1 se completează cu numărul și data decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale "Taxa pe valoare adăugată".

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.

Rândul 1 coloana 7 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.

Rândul 1 coloana 8 se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:

Rândul 1 coloana 9 se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferența dintre TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 10 se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 11 nu se completează.

Rândul 1 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.

Rândul 2 coloana 1 nu se completează.

Rândul 2 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 5 nu se completează.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloanele 7-10 nu se completează.

Rândul 2 coloana 11 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.

Rândul 2 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere aferente TVA.

Rândul 3 coloana 1 nu se completează.

Rândul 3 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 4 se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 5 nu se completează.

Rândul 3 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere care a rămas definitivă.

Rândul 3 coloanele 7-10 nu se completează.

Rândul 3 coloana 11 se completează cu valoarea penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.

Rândul 3 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalități de întârziere aferente TVA.

Punctul 5.2 - se va înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfășurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operațiunile și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

Punctul 5.3 - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru situația constatată. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.

Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

6. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este, în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecție fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

7. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. "Dispoziții finale" - se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare".

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal în evidența căruia persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA;

- echipa de inspecție fiscală;

- persoana fizică verificată.

[Anexa nr. 5a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

DECIZIE DE IMPUNERE

privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații

fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice

care realizează venituri impozabile din

activități economice nedeclarate organelor fiscale

1. Datele de identificare ale persoanei fizice

1.1. Numele și prenumele

Inițiala

Numele tatălui Prenumele

1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală

2. Cod de înregistrare fiscală

3. Date privind domiciliul persoanei fizice

Județul ............., localitatea ............ sectorul ......... str. .............. nr. ...., bl. ....., sc. ........, et. ......, ap. ..., cod poștal ......., telefon ........, fax ......., e-mail .........

4. Date privind locul de desfășurare a activității economice

Județul ..........., localitatea ......, sectorul ........, str. .......... nr. ...., bl. ...., sc. ......, et. ......, ap. ....., cod poștal .........., telefon ............., fax .............

5. Date privind creanța fiscală

5.1. Taxa pe valoarea adăugată

-------------

* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată.

5.2. Motivul de fapt ..........................................

...............................................................

5.3. Temeiul de drept: act normativ: ........, articol: ....., paragraf: ......., punct: ....., literă: ...., alineat ...................

6. Alte obligații fiscale datorate bugetului general consolidat

6.1. Denumirea obligației fiscale

-------------

6.1.1. Motivul de fapt ..............................................

..............................................................

6.1.2. Temeiul de drept: act normativ: ....., articol: ....., paragraf: ......., punct: ...., literă: ....., alineat: .....

7. Data comunicării:

Data comunicării Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale reprezintă:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar în condițiile art. 44 alin. (2) lit. d) și alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

8. Termenul de plată

Obligațiile fiscale stabilite de organele de inspecție fiscală, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

9. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține ..... pagini.

Penalitățile de întârziere aferente obligațiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecției fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și este anexată la decizia de impunere.

Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanță.

---------

Cod MFP 14.13.02.18/3.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

[Anexa nr. 5b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată

și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru

persoane fizice care realizează venituri impozabile din

activități economice nedeclarate organelor fiscale"

Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală la finalizarea inspecției fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adăugată și a altor obligații fiscale (cu excepția impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale.

"Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmește de către echipa de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1. "Numele și prenumele" se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel, după caz:

2. "Cod de înregistrare fiscală" - se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității economice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5. "Date privind creanța fiscală"

Se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informații:

Rândul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligației fiscale principale.

Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar, acolo unde este cazul.

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecție în situațiile în care la sfârșitul perioadei verificate nu a fost stabilită o obligație fiscală suplimentară.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligația fiscală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.

Rândul 3 coloana 1: "Penalități de întârziere" calculate pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar.

Organele de inspecție fiscală vor calcula și vor înscrie în rândul de penalități de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecției fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiții:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condițiile de mai sus, sumele reprezentând penalități de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecție fiscală, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, și va fi anexată la decizia de impunere.

Punctul 5.1 - tabelul va cuprinde rezultatele inspecției fiscale privind taxa pe valoarea adăugată și va fi completat numai în situația în care, în perioada verificată, persoana fizică nu a depus niciun decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, astfel:

Pentru fiecare din rândurile 1-2, organele de inspecție vor înscrie următoarele:

Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale "Taxa pe valoare adăugată".

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată de organele de inspecție fiscală în perioada verificată.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.

Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 3 se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere. Se va înscrie valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzi/majorări de întârziere aferente TVA.

Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 3 - se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată de organele de inspecție fiscală asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere care a rămas definitivă.

Rândul 3 coloana 5 se completează cu valoarea penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.

Rândul 3 coloană 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalități de întârziere aferente TVA.

Punctul 5.2 - se va detalia activitatea economică desfășurată de persoana fizică și vor fi prezentate implicațiile fiscale, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, identificate. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.

Punctul 5.3 - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită de inspecția fiscală, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

6. "Alte obligații fiscale datorate bugetului general consolidat" va cuprinde:

Punctul 6.1 - se va înscrie denumirea obligației fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informații:

Tabelul va fi completat astfel:

Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale.

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu baza impozabilă stabilită de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu obligația fiscală suplimentară stabilită de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligației fiscale.

Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "dobânzi/majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligația fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligația fiscală stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma obligației fiscale stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecția fiscală.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligației fiscale.

Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligația fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligația fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma obligației fiscale suplimentare stabilită de plată asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere.

Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.

Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligației bugetare.

În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal și sediile secundare, conform anexei la instrucțiuni:

Punctul 6.1.1 - Motivul de fapt: se vor înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfășurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de aceasta, precum și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

Punctul 6.1.2 - Temeiul de drept: se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

Informațiile prevăzute la pct. 6.1.1 și 6.1.2 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale și/sau accesorii aferente acestora.

7. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este, în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecție fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

8. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

9. "Dispoziții finale" - se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.

Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal pe raza căruia persoana fizică verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidența căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite și taxe, după caz;

- echipa de inspecție fiscală;

- persoana fizică verificată.