ORDIN nr. 85 din 19 ianuarie 2012

Procedura de restituire a sumelor prevăzute la art. 7, 9 și 12 din Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule

1. Cadru general

1.1. Fac obiectul prezentei proceduri sumele reprezentând:

1.2. Stabilirea diferenței de taxe de restituit potrivit pct. 1.1 lit. a) și b), denumite în continuare diferențe de taxe plătite, se face de către organul fiscal competent, aflat în subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, iar restituirea efectivă a sumelor care fac obiectul prezentei proceduri se face de către unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent.

1.3. Prin organ fiscal competent se înțelege:

1.4. În vederea stabilirii diferențelor de taxe plătite și a restituirii efective a sumelor cuvenite contribuabililor, potrivit legii, persoanele fizice sau juridice, denumite în continuare contribuabili, depun la organele fiscale competente cererea și documentația necesară, în conformitate cu dispozițiile prezentei proceduri.

1.5. În baza cererii depuse de contribuabil, organul fiscal competent, prin compartimentul cu atribuții de compensare/restituire, verifică în baza de date centralizată prevăzută la pct. 2.26 dacă pentru autovehiculul indicat în cerere a fost restituită/compensată suma solicitată la restituire.

1.6. Calculul taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, în baza elementelor de calcul prevăzute în anexele la Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, denumită în continuare lege, se face cu ajutorul aplicației informatice-suport, realizată și implementată de Direcția generală de tehnologia informației din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

1.7. După verificarea prealabilă potrivit pct. 1.5 și în situația în care se constată că nu a fost restituită/compensată suma solicitată la restituire de către contribuabil, aceasta se determină prin referatul întocmit de organul fiscal competent, prevăzut în anexa nr. 8 la ordin, și se restituie și/sau se compensează ulterior, în conformitate cu dispozițiile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire și de rambursare a sumelor de la buget, precum și de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depășirea termenului legal.

1.8. În conformitate cu prevederile art. 117 alin. (6) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, dacă contribuabilul înregistrează obligații fiscale restante, sumele prevăzute la pct. 1.1 se restituie numai după efectuarea compensării.

1.9. În conformitate cu prevederile art. 70 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, termenul de soluționare a cererilor de restituire a sumelor cuvenite contribuabililor, potrivit dispozițiilor legale, este de 45 de zile de la data înregistrării cererii de restituire la organul fiscal competent.

1.10. În temeiul dispozițiilor art. 124 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru sumele de restituit de la buget contribuabilii au dreptul la dobândă din ziua următoare expirării termenului legal de soluționare a cererii. Dobânzile cuvenite contribuabilului se suportă din bugetul Fondului pentru mediu ori bugetul de stat, după caz, din contul din care se efectuează compensarea și/sau restituirea sumei pentru care s-a solicitat plata dobânzii.

1.11. În situația în care persoana fizică sau juridică ce solicită restituirea diferenței de taxe plătite ori a valorii reziduale a taxei nu deține documentul care atestă plata, în copie sau în original, compartimentul cu atribuții de compensare/restituire va solicita unității Trezoreriei Statului, în termen de două zile lucrătoare de la data înregistrării cererii de restituire, o copie a documentului care atestă plata, precum și confirmarea plății, utilizând în acest scop formularul "Adresa de confirmare a sumei achitate cu titlu de taxă pe poluare pentru autovehicule/taxă specială pentru autoturisme și autovehicule/taxă pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule", prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.

2. Procedura de restituire a sumelor rezultate ca diferență între taxa pe poluare pentru autovehicule/taxa specială pentru autoturisme și autovehicule și taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule

2.1. Persoanele fizice sau juridice care au achitat taxa pe poluare pentru autovehicule/taxa specială pentru autoturisme și autovehicule în cuantumul stabilit conform prevederilor legale și care solicită restituirea diferenței de taxe plătite depun la organul fiscal competent o cerere de restituire a sumelor în cauză, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2 la Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 9/2012.

2.2. La cererea de restituire se anexează, în original sau în copie, documentul doveditor al plății taxei pe poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme și autovehicule, respectiv chitanța fiscală/ordinul de plată și extrasul de cont, după caz, care să ateste efectuarea plății acesteia, precum și copia cărții de identitate a vehiculului și a certificatului de înmatriculare, cu prezentarea în original a acestora.

2.3. În cazul autovehiculelor care fac obiectul contractelor de leasing, la cererea de restituire se anexează documentele prevăzute la pct. 2.2, în copii conforme cu originalul, pe baza propriei declarații.

2.4. În cazul autovehiculelor rulate achiziționate din alte state, contribuabilul va depune, în original și în copie, un document din care să rezulte data primei înmatriculări sau anul fabricației, după caz.

2.5. Documentele în original se restituie contribuabilului după verificarea acestora și certificarea lor "conform cu originalul" pe copiile care rămân la organul fiscal competent, în cadrul compartimentului cu atribuții de compensare/restituire, denumit în continuare compartiment de specialitate.

2.6. Compartimentul de specialitate procedează la verificarea operațiunii de plată a taxei pe poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme și autovehicule, în sensul virării sumei în cauză la bugetul Fondului pentru mediu/bugetul de stat, după caz, solicitând în scris, de îndată, unității Trezoreriei Statului confirmarea plății, care va fi făcută de către aceasta în termen de 3 zile lucrătoare de la data solicitării.

2.7. Concomitent, în vederea stabilirii diferenței de taxe plătite, potrivit prevederilor art. 12 din lege, compartimentul de specialitate transmite compartimentului cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale o copie a cererii de restituire, însoțită de documentația depusă de contribuabil.

2.8. Pe baza elementelor de calcul prevăzute de lege și de normele metodologice date în aplicarea acesteia, compartimentul cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale stabilește valoarea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule și întocmește în acest scop un referat privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule. Referatul se transmite compartimentului de specialitate, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare. În vederea calculării diferenței dintre taxa pe poluare pentru autovehicule/taxa specială pentru autoturisme și autovehicule plătite de contribuabil și taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, compartimentul de specialitate întocmește referatul prevăzut în anexa nr. 8 la ordin.

2.9. În vederea restituirii, organul fiscal competent, prin compartimentul de specialitate, procedează la verificarea datelor din evidența analitică pe plătitori, sub aspectul existenței unor eventuale obligații de plată neachitate înregistrate de către contribuabil, și aplică în mod corespunzător dispozițiile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004.

2.10. În situația în care, ca urmare a verificărilor efectuate, se confirmă virarea sumei reprezentând taxa pe poluare pentru autovehicule/taxa specială pentru autoturisme și autovehicule, precum și existența unor obligații fiscale restante ale contribuabilului, suma stabilită prin referatul prevăzut în anexa nr. 8 la ordin se compensează cu obligațiile de plată restante, în conformitate cu prevederile art. 116 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare. În acest scop se întocmește, în 3 exemplare, nota privind compensarea obligațiilor fiscale, în conformitate cu prevederile legale.

2.11. În cazul în care suma de restituit este mai mare decât suma reprezentând obligațiile fiscale restante înregistrate de către contribuabil, organul fiscal competent efectuează compensarea până la concurența celei mai mici sume, iar pentru diferență întocmește atât nota de restituire, cât și decizia de restituire a acestor sume.

2.12. Decizia de restituire, împreună cu nota de restituire se întocmește, și în cazul restituirii integrale a diferenței dintre cele două taxe, atunci când, în urma verificărilor efectuate potrivit pct. 2.9., nu se constată în sarcina contribuabilului obligații fiscale restante.

2.13. Restituirea sumelor reprezentând diferența de taxă pe poluare pentru autovehicule și taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum și plata dobânzilor aferente se fac de la bugetul Fondului pentru mediu, din contul 51.16.10.09 "Disponibil din taxe pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule", codificat cu codul de identificare fiscală al contribuabililor persoane fizice sau juridice, în contul bancar indicat de către contribuabil prin cererea sa de restituire ori în numerar, după caz, cu încadrarea în soldul creditor al contului sintetic 51.16.10.09 "Disponibil din taxe pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule".

2.14. În situația în care sumele prevăzute la pct. 2.13 nu se încadrează în soldul creditor al contului sintetic 51.16.10.09 "Disponibil din taxe pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule", unitățile Trezoreriei Statului vor solicita în scris Administrației Fondului pentru Mediu, pe baza unei adrese aprobate de conducătorul unității, transferarea în contul 51.16.10.09 "Disponibil din taxe pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule", codificat cu codul de identificare fiscală atribuit Trezoreriei Statului (8609468), a sumei necesare efectuării compensării/restituirii. Administrația Fondului pentru Mediu are obligația de a vira suma astfel solicitată, din contul 50.17 "Disponibil al fondului pentru mediu", în termen de maximum două zile lucrătoare de la primirea adresei de la unitatea Trezoreriei Statului.

2.15. Restituirea sumelor reprezentând diferența de taxă specială pentru autoturisme și autovehicule și taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum și plata dobânzilor aferente se fac de la bugetul de stat, din contul de venituri bugetare în care a fost încasată suma.

2.16. În cazul contribuabililor persoane juridice, restituirea sumelor cuvenite se va efectua numai prin decontare bancară în contul bancar indicat prin cererea de restituire, iar, în cazul contribuabililor persoane fizice, restituirea se va efectua fie în contul bancar indicat de aceștia, fie în numerar, la ghișeul unității Trezoreriei Statului, în baza notei privind restituirea/rambursarea unor sume.

2.17. În vederea efectuării restituirii în numerar, organul fiscal va transmite unității Trezoreriei Statului, cu cel puțin 7 zile lucrătoare înaintea împlinirii termenului legal de soluționare a cererii de restituire, nota privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau nota privind restituirea/rambursarea unor sume, împreună cu Înștiințarea de restituire a unor sume reprezentând diferențe de taxe plătite/valoarea reziduală a taxei, precum și a sumelor stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.

2.18. Programarea pe zile a contribuabililor pentru care restituirea se face în numerar se va efectua de către unitatea Trezoreriei Statului, cu încadrarea în termenul legal de soluționare, cu excepția situației prevăzute la pct. 2.14, când programarea se realizează în cel mult 7 zile de la transferul sumelor necesare efectuării restituirii de către Administrația Fondului pentru Mediu. Data la care a fost programat contribuabilul în vederea ridicării în numerar a sumei va fi înscrisă de către unitatea Trezoreriei Statului în înștiințarea de restituire.

2.19. Unitatea Trezoreriei Statului va transmite organului fiscal competent, în ziua imediat următoare avizării acestora, două exemplare ale înștiințării de restituire și/sau ale notei de compensare, după caz.

2.20. Organul fiscal competent, prin compartimentul de specialitate, va transmite contribuabililor un exemplar al înștiințării de restituire și/sau al notei de compensare, după caz, cel târziu în ziua imediat următoare primirii acestor documente de la unitatea Trezoreriei Statului.

2.21. În situația în care contribuabilul nu se prezintă la ghișeul unității Trezoreriei Statului la data stabilită, unitatea de trezorerie va efectua reprogramarea acestuia la o dată ulterioară, la solicitarea sa.

2.22. După efectuarea compensării și/ori a restituirii, după caz, unitatea Trezoreriei Statului păstrează un exemplar al notei de compensare și/sau al notei de restituire și le transmite pe celelalte două organului fiscal competent, în termen de două zile lucrătoare.

2.23. După primirea documentelor, organul fiscal competent va păstra un exemplar al notei de compensare și/sau al notei de restituire, pentru înregistrarea operațiunilor în evidența analitică pe plătitori, și îl va transmite pe celălalt contribuabilului, în termen de 7 zile lucrătoare.

2.24. Dosarele întocmite în vederea soluționării solicitărilor de restituire a diferențelor de taxe plătite se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

2.25. Cererile de restituire și sumele aprobate la restituire reprezentând diferențe de taxe plătite/valoarea reziduală a taxei, precum și a sumelor stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile, se gestionează informatic de către organele fiscale competente, prin compartimentele de specialitate.

2.26. În vederea realizării unei baze de date centralizate, conform anexei nr. 5 la ordin, la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Administrația Fondului pentru Mediu transmite informatic situația sumelor stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile și restituite de către aceasta, în cel mult 5 zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a prezentului ordin sau de la data restituirii ulterioare de către această instituție a unor eventuale sume.

3. Procedura de restituire a sumelor reprezentând valoarea reziduală a taxei pe poluare pentru autovehicule sau a taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule

3.1. Fac obiectul prezentei proceduri sumele reprezentând valoarea reziduală a taxei pe poluare pentru autovehicule sau a taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, denumită în continuare valoarea reziduală a taxei, prevăzute la art. 7 alin. (2) din lege.

3.2. Contribuabilului care a plătit taxa pe poluare pentru autovehicule sau taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule i se restituie valoarea reziduală a acesteia atunci când autovehiculul pentru care s-a plătit taxa în România este scos din parcul auto național.

3.3. Valoarea reziduală a taxei reprezintă taxa care ar fi plătită pentru respectivul autovehicul dacă acesta ar fi înmatriculat la momentul scoaterii din parcul auto național.

3.4. Restituirea valorii reziduale a taxei se face la cererea contribuabilului prevăzut la pct. 3.2, care se depune la organul fiscal competent. Modelul cererii de restituire este cel prevăzut în anexa nr. 2 la Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 9/2012.

3.5. La cererea de restituire se anexează următoarele documente:

3.6. În situația în care valoarea reziduală a taxei, calculată conform prevederilor legale, este mai mare decât taxa achitată la momentul înmatriculării autovehiculului în România, se restituie valoarea reziduală în limita taxei achitate.

3.7. În vederea restituirii valorii reziduale a taxei, procedura prevăzută la pct. 2.5-2.25 se aplică în mod corespunzător.

4. Procedura de restituire a sumelor reprezentând diferențele de taxă rezultate în urma contestării acesteia

4.1. Fac obiectul prezentei proceduri sumele reprezentând diferențe de taxă rezultate în urma contestării acesteia, potrivit prevederilor art. 9 din lege.

4.2. Contribuabilul care a plătit taxa pentru emisiile poluate provenite de la autovehicule și care face dovada faptului că autovehiculul său s-a depreciat într-o măsură mai mare decât cea luată inițial în calculul taxei, pe baza documentului privind rezultatul expertizei tehnice eliberat de Regia Autonomă "Registrul Auto Român", poate solicita organului fiscal competent restituirea diferenței de taxă rezultate în urma contestării. Modelul cererii de restituire este cel prevăzut în anexa nr. 2 la Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 9/2012.

4.3. La cererea de restituire se anexează, în original și în copie, în vederea verificării acestora, următoarele documente:

4.4. În vederea restituirii diferenței de taxă rezultate în urma contestării, procedura prevăzută la pct. 2.5-2.25 se aplică în mod corespunzător.

5.1. Contribuabilul care, în baza unei hotărâri definitive și irevocabile a instanței judecătorești competente, are dreptul la restituirea sumelor reprezentând taxă pe poluare pentru autovehicule/taxă specială pentru autoturisme și autovehicule/taxă pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, cheltuielile bănești stabilite de aceste instanțe, precum și orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silită, va depune, în vederea restituirii, la organul fiscal competent, o cerere al cărei model este prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.

5.2. Procedura de restituire a sumelor reprezentând taxă pe poluare pentru autovehicule/taxă specială pentru autoturisme și autovehicule/taxă pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, a cheltuielilor bănești, precum și a oricăror alte cheltuieli ocazionate de executarea silită, stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile, este cea prevăzută de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004.

5.3. În situația în care, prin hotărâri judecătorești definitive și irevocabile, instanțele judecătorești dispun restituirea sumei achitate cu titlu de taxă pe poluare pentru autovehicule/taxă specială pentru autoturisme și autovehicule/taxă pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule către un contribuabil care a dobândit autovehiculul în baza unui contract de leasing, plata taxei fiind efectuată de către societatea de leasing, în vederea efectuării restituirii sumei dispuse de instanțele de judecată, se va proceda astfel:

5.4. Sumele de restituit stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile, cheltuielile bănești stabilite de aceste instanțe, precum și orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silită se suportă din taxa încasată în conturile organului fiscal competent sau din taxa virată la bugetul Fondului pentru mediu, după caz.

5.5. Procedura prevăzută la pct. 2.5-2.25 se aplică în mod corespunzător.

Procedura de întocmire și eliberare a documentului prevăzut la art. 4 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 9/2012

6.1. În cazul în care se solicită prima transcriere a dreptului de proprietate în România pentru un autovehicul înmatriculat după 1 ianuarie 2007 și până la intrarea în vigoare a legii și pentru care a fost achitată taxa specială pentru autoturisme și autovehicule/taxa pe poluare pentru autovehicule, iar proprietarului plătitor nu i s-a restituit cuantumul acesteia sau valoarea reziduală prevăzută la art. 7 alin. (1) din lege, organul fiscal competent eliberează o adeverință care atestă această situație, conform modelului prevăzut în anexa nr. 7 la ordin.

6.2. Adeverința prevăzută la pct. 6.1 nu se eliberează în cazul autovehiculelor care la momentul înmatriculării făceau parte din categoria autovehiculelor exceptate sau scutite la plata acestor taxe. De asemenea, adeverința nu se eliberează în cazul autovehiculelor înmatriculate în perioada 1 ianuarie 2007-31 decembrie 2010, cărora le corespunde norma de poluare Euro 5, pentru care, la momentul înmatriculării, taxa specială pentru autoturisme și autovehicule/taxa pe poluare pentru autovehicule era 0.

6.3. În vederea eliberării adeverinței prevăzute la pct. 6.1 contribuabilul va depune la organul fiscal competent o cerere al cărei model este prevăzut în anexa nr. 6 la ordin, însoțită de copia cărții de identitate a vehiculului și a certificatului de înmatriculare.

6.4. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent verifică în baza de date centralizată privind cererile de restituire și sumele aprobate la restituire reprezentând diferențe de taxe plătite/valoarea reziduală a taxei, precum și valoarea sumelor stabilite de instanțele de judecată prin hotărâri definitive și irevocabile, dacă taxa specială pentru autoturisme și autovehicule/taxa pe poluare pentru autovehicule sau valoarea reziduală a taxei a fost sau nu restituită pentru autovehiculul înmatriculat după 1 ianuarie 2007 și până la intrarea în vigoare a legii, pentru care se solicită prima transcriere a dreptului de proprietate în România.

6.5. Adeverința prevăzută la pct. 6.1 se prezintă la Serviciul public comunitar regim permise de conducere și înmatriculări vehicule odată cu solicitarea transcrierii dreptului de proprietate.