NORME METODOLOGICE din 11 ianuarie 2012

referitoare la modelele raportărilor periodice pentru necesități de analiză a stabilității financiare, aplicabile instituțiilor de credit

1. La întocmirea raportărilor periodice de către instituțiile de credit se au în vedere prevederile Ordinului Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară aplicabile instituțiilor de credit, prezentele norme metodologice, precum și oricare alte reglementări în materie în vigoare.

2. Raportările periodice la nivel individual sunt întocmite în monedă națională (lei) sau, după caz, în monedă străină (euro, dolari SUA, franci elvețieni sau alte monede), echivalarea în lei, acolo unde este cazul, făcându-se la cursul din ultima zi a perioadei de referință.

3. Modelele de raportare au ca obiect prezentarea creanțelor și datoriilor purtătoare de dobândă fixă sau, după caz, variabilă, la valoarea contabilă netă. De exemplu, în modelul de raportare intitulat "Situația activelor și datoriilor bilanțiere purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală, în echivalent lei", prevăzut în anexa nr. 1, vor fi prezentate doar posturile de creanțe și datorii purtătoare de dobândă fixă, la valoarea contabilă netă.

3.1. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală, în echivalent lei", prevăzut în anexa nr. 1, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing), în echivalent lei", prevăzut în anexa nr. 7, conțin totalul în echivalent lei al activelor și datoriilor purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă.

3.2. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în lei purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală", prevăzut în anexa nr. 2, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în lei purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing)", prevăzut în anexa nr. 8, conțin doar acele poziții în monedă națională purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă.

3.3. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în euro purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală", prevăzut în anexa nr. 3, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în euro purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing)", prevăzut în anexa nr. 9, conțin doar acele poziții în euro purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă.

3.4. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în dolari SUA purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală", prevăzut în anexa nr. 4, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în dolari SUA purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing)", prevăzut în anexa nr. 10, conțin doar acele poziții în dolari SUA purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă.

3.5. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în franci elvețieni purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală", prevăzut în anexa nr. 5, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în franci elvețieni purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing)", prevăzut în anexa nr. 11, conțin doar acele poziții în franci elvețieni purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă.

3.6. Modelele de raportare intitulate "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în alte monede, purtătoare de dobândă fixă, detaliate în funcție de maturitatea reziduală, în echivalent lei", prevăzut în anexa nr. 6, și "Situația activelor și datoriilor bilanțiere în alte monede, purtătoare de dobândă variabilă, detaliate în funcție de frecvența de reevaluare (repricing), în echivalent lei", prevăzut în anexa nr. 12, conțin doar acele poziții în alte monede purtătoare de dobândă fixă, respectiv dobândă variabilă, în echivalent lei.

4. Repartizarea pe intervale de scadență

4.1. Active și datorii purtătoare de dobândă fixă

Soldurile conturilor de principal purtătoare de dobândă fixă vor fi repartizate pe intervale de scadență corespunzător maturității reziduale. Soldurile cu maturitatea reziduală la capetele intervalului (1 lună, 3 luni, 6 luni etc.) vor fi incluse în cadrul intervalului a cărui bornă inferioară este chiar durata reziduală. Creanțele și datoriile atașate aferente activelor și datoriilor purtătoare de dobândă fixă vor fi repartizate pe benzi de scadență corespunzător maturității reziduale. Soldul rezervei minime obligatorii va fi încadrat în primul interval de scadență (< 1 lună). Sumele de amortizat aferente activelor și datoriilor purtătoare de dobândă fixă vor fi incluse în cadrul sumelor raportate pe prima bandă de scadență.

4.2. Active și datorii purtătoare de dobândă variabilă

Soldurile conturilor de principal purtătoare de dobândă variabilă/indexabilă vor fi incluse în intervalul de reevaluare (repricing) corespunzător frecvenței de revizuire a dobânzii. Suma alocată intervalului de reevaluare (repricing) va fi egală cu valoarea principalului rămas de rambursat (outstanding) până în acel moment. Creanțele și datoriile atașate aferente activelor și datoriilor purtătoare de dobândă variabilă vor fi repartizate pe benzi de scadență corespunzător maturității reziduale. Sumele de amortizat aferente activelor și datoriilor purtătoare de dobândă variabilă vor fi incluse în cadrul sumelor raportate pe prima bandă de scadență.

Soldurile cu momentul de reevaluare (repricing) la capetele intervalului (1 lună, 3 luni, 6 luni etc.) vor fi incluse în cadrul intervalului a cărui bornă inferioară este chiar frecvența de revizuire. Astfel, dacă frecvența de revizuire a dobânzii unui instrument este de 3 luni, soldul corespunzător acestuia va fi inclus în intervalul 3-6 luni, și nu în intervalul 1-3 luni.

În cazul instrumentelor financiare purtătoare de dobândă variabilă pentru care nu este precizată o anumită frecvență de reevaluare (reevaluare ad hoc), până la momentul realizării modificării de dobândă, soldul va fi inclus în intervalul de maturitate 6 luni-1 an. După momentul reevaluării ratei de dobândă, ratele rămase de rambursat vor fi alocate pe benzi de scadență corespunzător maturității lor, însă nu mai departe de intervalul de maturitate 6 luni-1 an.

Pozițiile fără maturitate contractuală, independent de tipul de dobândă aplicată, vor fi încadrate în primul interval de scadență (< 1 lună).

Principalul aferent creanțelor restante nedepreciate va fi tratat după cum urmează: principalul curent va fi încadrat pe banda de scadență în funcție de tipul de dobândă și data de reevaluare (repricing), iar principalul restant va fi încadrat pe prima bandă de scadență.

Alocarea ajustărilor pentru deprecieri, altele decât cele determinate la nivel individual, se va face prin aplicarea procentului de ajustare colectivă la valoarea brută a fiecărui activ financiar din cadrul fiecărui grup de active financiare. Procentul de ajustare colectivă este calculat ca raport între valoarea ajustărilor constituite, potrivit Standardelor internaționale de raportare financiară, la nivelul fiecărui grup de active financiare pentru care nu au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual și valoarea contabilă brută totală a activelor financiare din grupul respectiv.

5. Controlul raportărilor periodice

În cazul fiecărui tabel, pentru fiecare linie referitoare la solduri, se va verifica următoarea relație:

col. 1 = col. 2 + col. 3 + col. 4 + col. 5 + col. 6 + col. 7 + col. 8 + col. 9 + col. 10 + col. 11 + col. 12 + col. 13 + col. 14

6. Corespondența raportărilor periodice cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit*1)

─────────

*1) În cazul organizațiilor cooperatiste de credit datele solicitate prin prezenta normă metodologică se vor raporta la nivelul rețelei constituite din casa centrală și cooperativele de credit afiliate.

Pentru fiecare raportare periodică, pozițiile referitoare la solduri (aferente coloanelor 2-14) vor respecta următoarea corespondență:

6.1. Activ

Sectorul financiar: ex.*2)111 ± ex.1171 + ex.121 + ex.1271 ± ex.131 ± ex.141 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.231 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare*3)) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30112 + ex.30113 + ex.30212 + ex.30213 + ex.3032 + ex.3033 + ex.3037 + ex.304 + ex.3551 ± ex.3557 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.3911 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - ex.494

─────────

*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din raportările periodice la care se referă.

*3) În cazul conturilor bifuncționale, sintagmele "solduri debitoare", respectiv "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare și, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.

Sectorul gospodăriilor populației și instituțiilor fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației: ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30112 + ex.30113 + ex.30212 + ex.30213 + ex.3032 + ex.3033 + ex.3037 + ex.304 + ex.3551 ± ex.3557 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.3911 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - ex.494

Sectorul societăților nefinanciare: ± ex.201 ± ex.202 + ex.2032 ± ex.2037 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30112 + ex.30113 + ex.30212 + ex.30213 + ex.3032 + ex.3033 + ex.3037 + ex.304 + ex.3551 ± ex.3557 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.3911 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - ex.494

Sectorul guvernamental: Trezoreria Statului, administrațiile centrale, administrațiile locale, administrațiile sistemelor de asigurări sociale: ± ex.131 ± ex.141 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex. 192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.30112 + ex.30113 + ex.30212 + ex.30213 + ex.3032 + ex.3033 + ex.3037 + ex.304 + ex.3551 ± ex.3557 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.3911 - ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - ex.494

6.2. Datorii

Sectorul financiar: ex.112 ± ex.1172 + ex.122 + ex.1272 ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.162 ± ex.232 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 ± ex.262 ± ex.321 ± ex.325 ± ex.326 + ex.3561 + ex.3562 ± ex.3567 + ex.377 ± ex.472 + ex.531 + ex.532 ± ex.537

Sectorul gospodăriilor populației și instituțiilor fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației: ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 ± ex.262 ± ex.321 ± ex.322 ± ex.325 ± ex.326 + ex.3561 + ex.3562 ± ex.3567 + ex.377 + ex.531 + ex.532 ± ex.537

Sectorul societăților nefinanciare: ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 ± ex.262 ± ex.321 ± ex.325 ± ex.326 + ex.3561 + ex.3562 ± ex.3567 + ex.377 ± ex.472 + ex.531 + ex.532 ± ex.537

Sectorul guvernamental: Trezoreria Statului, administrațiile centrale, administrațiile locale, administrațiile sistemelor de asigurări sociale: ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.162 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 ± ex.262 ± ex.321 ± ex.325 ± ex.326 + ex.3561 + ex.3562 ± ex.3567 + ex.377 + ex.531 + ex.532 ± ex.537

7. Încadrarea pe sectoare instituționale a clienților instituțiilor de credit se realizează astfel:

7.1. sectorul financiar: instituțiile de credit rezidente și nerezidente, bănci centrale, auxiliari financiari, societăți de asigurare și fonduri de pensii, fonduri de piață monetară și alți intermediari financiari (inclusiv instituțiile financiare internaționale Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare, Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare, Banca Reglementelor Internaționale etc.);

7.2. sectorul gospodăriilor populației și instituțiilor fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației;

7.3. sectorul societăților nefinanciare;

7.4. sectorul guvernamental: Trezoreria Statului, administrațiile centrale, administrațiile locale, administrațiile sistemelor de asigurări sociale.

Sectoarele instituționale cuprinse la pct. 7 sunt definite conform Normei Băncii Naționale a României nr. 10/2009 pentru aplicarea Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2008/32).

8. Rata medie a dobânzii va fi calculată conform metodologiei prevăzute în Norma Băncii Naționale a României nr. 11/2009 pentru aplicarea Regulamentului (CE) nr. 63/2002 privind statisticile referitoare la ratele dobânzilor practicate de instituțiile financiare monetare pentru depozitele constituite de gospodării și societăți nefinanciare și creditele acordate acestora (BCE/2001/18).

9. Raportările vor avea frecvență trimestrială și vor fi transmise Băncii Naționale a României în termen de 30 de zile de la încheierea trimestrului pentru care se întocmește raportarea. Pentru 2012, raportarea aferentă primului trimestru va fi transmisă până la finele lunii aprilie.

10. În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data aprobării situațiilor financiare anuale, instituțiile de credit vor retransmite respectivele raportări periodice în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

11. Anexele nr. 1-12 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.