ORDIN nr. 138 din 9 februarie 2012

1. În temeiul prevederilor art. 114 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală, plata obligațiilor fiscale prevăzute de Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuțiile și alte sume reprezentând creanțe fiscale care se plătesc de contribuabili într-un cont unic, cu modificările și completările ulterioare, se efectuează prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligațiile fiscale datorate bugetului de stat și a unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligațiile fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale.

2. Obligațiile fiscale datorate bugetului de stat, prevăzute de Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările și completările ulterioare, se plătesc în contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al contribuabililor la unitățile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de aceștia, cu excepția impozitului pe venitul din salarii datorat de sediile secundare care se virează în contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al sediilor secundare la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat contribuabilul care le-a înființat.

3. Obligațiile fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, prevăzute de Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările și completările ulterioare, se plătesc în contul unic de disponibil 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al contribuabililor la unitățile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de aceștia.

4. Sumele plătite de către contribuabili în contul unic de disponibil 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire" se distribuie de către organul fiscal competent mai întâi pe bugete, proporțional cu sumele datorate fiecărui buget, cu excepțiile prevăzute la pct. 16-25.

5. Cu excepțiile prevăzute la pct. 16-25, sumele plătite pentru bugetul de stat în contul unic, precum și sumele distribuite pe bugete potrivit pct. 4 se distribuie apoi în cadrul fiecărui buget sau fond, de către organul fiscal competent, în ordinea prevăzută la art. 114 alin. (2^3) din Codul de procedură fiscală, după cum urmează:

6. În cazul în care suma achitată nu acoperă toate obligațiile fiscale datorate uneia dintre categoriile prevăzute la pct. 5 lit. a), b) sau c), distribuirea se face, în cadrul categoriei respective, proporțional cu obligațiile datorate.

7. După efectuarea distribuirii, organul fiscal competent efectuează stingerea obligațiilor fiscale ale contribuabilului potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) și (2) din Codul de procedură fiscală și înștiințează contribuabilul, cu cel puțin 5 zile înainte de următorul termen de plată a obligațiilor fiscale, despre modul în care s-a efectuat stingerea.

8. În situația în care, după efectuarea operațiunilor de distribuire și de stingere, în conturile unice prevăzute la pct. 2 și 3 mai rămân sume nedistribuite, se procedează astfel:

9. Distribuirea sumelor înregistrate potrivit prevederilor pct. 4 și 5 se efectuează la data înregistrării de obligații fiscale față de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor plătite în conturile unice stabilite prin prezenta metodologie, cu excepția situației prevăzute la pct. 8 lit. b).

10. În primele 10 zile ale lunii următoare celei în care s-a efectuat plata obligațiilor fiscale, organul fiscal competent constată, din oficiu, compensarea sumei plătite în plus în contul unic după efectuarea operațiunilor de distribuire și de stingere, astfel:

11. Constatarea din oficiu a compensării de către organul fiscal competent poate fi efectuată și în mod automat, prin intermediul aplicației informatice de administrare a creanțelor fiscale, ulterior operațiunii de distribuire a sumelor plătite în conturile unice. Data stingerii obligațiilor fiscale prin această modalitate, inclusiv cea efectuată în mod automat, este data la care creanțele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide și exigibile, potrivit prevederilor art. 116 din Codul de procedură fiscală.

12. Constatarea compensării din oficiu se efectuează pe baza formularului "Decizie privind compensarea obligațiilor fiscale", prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie. Decizia se comunică contribuabilului în termen de 7 zile de la data efectuării operațiunii.

13. Sumele reprezentând obligații fiscale existente în conturile 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" și 22.47.03.02 "Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat - contribuții către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj și bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate încasate în contul unic, în curs de distribuire", după data constatării de către organul fiscal competent a compensării prevăzute la art. 116 din Codul de procedură fiscală, pot fi restituite la cerere, în condițiile prevăzute de art. 117 alin. (1) și (8) din același act normativ.

14. Prevederile pct. 4 și 5 se aplică în mod corespunzător și în situația în care contribuabilii depun "Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat" și "Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate" după data de 1 a lunii următoare celei în care există obligația declarării, potrivit legii. După depunerea declarațiilor, organul fiscal competent procedează la distribuirea și stingerea sumelor datorate potrivit prevederilor pct. 3 sau 4, după caz, cu excepția situației în care, până la data depunerii declarațiilor, sumele plătite în contul unic nu au stins alte obligații.

15. Nerespectarea de către organul fiscal competent a termenului prevăzut la pct. 12 atrage răspunderea acestuia pentru neîndeplinirea, la termenele legale, a procedurilor prevăzute de legislația fiscală.

16. (1) În cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată aprobate prin acte administrative, potrivit reglementărilor legale în vigoare, și efectuează plăți în contul unic, distribuirea și stingerea se efectuează pe impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat, în ordinea împlinirii termenului maxim acordat pentru obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată. Prin sintagma termen maxim acordat se înțelege termenul suplimentar de achitare a obligațiilor care reprezintă condiții de menținere a valabilității înlesnirii la plată, astfel cum sunt prevăzute în actele normative referitoare la reglementarea acordării înlesnirilor la plată.

17. În cazul în care suma achitată este mai mare decât cuantumul obligațiilor al căror termen maxim acordat a fost împlinit până la data plății, se sting celelalte obligații de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată, iar ulterior ratele viitoare din eșalonarea la plată.

18. În situația în care suma achitată în contul unui buget și/sau impozit, taxă, după caz, este mai mare decât obligațiile fiscale datorate respectivului buget și/sau impozit, taxă, după caz (toate obligațiile fiscale eșalonate și obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității eșalonării la plată), diferența rezultată stinge obligațiile datorate în contul celorlalte bugete, cu respectarea regulii prevăzute la pct. 16.

19. Plata obligațiilor fiscale eșalonate, altele decât cele prevăzute de Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările și completările ulterioare, se efectuează de către debitori distinct pe fiecare impozit, taxă, contribuție și alte sume datorate bugetului general consolidat, iar stingerea obligațiilor fiscale datorate se efectuează în ordinea împlinirii termenului maxim acordat pentru obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată.

20. În cazul existenței unui decont cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare și/sau cereri de restituire, se procedează astfel:

21. Prin excepție de la prezenta procedură de distribuire și stingere, în situația în care contribuabilul notifică organul fiscal competent și plătește anticipat, parțial sau total, sumele cuprinse în graficul de eșalonare la plată, acestea se distribuie și sting ratele din graficul de eșalonare, aplicând în mod corespunzător prevederile pct. 16.

22. Sumele plătite de contribuabilii aflați sub incidența Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare, reprezentând obligații fiscale, se distribuie de către organul fiscal competent potrivit următoarei ordini:

23. În situația în care sumele achitate de către contribuabilii aflați sub incidența Legii nr. 85/2006, cu modificările și completările ulterioare, în contul unic 20.47.01.01. "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" sunt în cuantum mai mic sau egal cu sumele reprezentând obligații fiscale cu termene de plată după data deschiderii procedurii insolvenței, acestea se distribuie, pe tipuri de obligații fiscale, potrivit prevederilor pct. 4 și 5.

24. În situația în care contribuabilii aflați sub incidența Legii nr. 85/2006, cu modificările și completările ulterioare, efectuează o plată în contul unic 20.47.01.01. "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" în cuantum mai mare decât cel al obligațiilor fiscale care se plătesc în acest cont, organul fiscal competent distribuie aceste sume plătite pe tipuri de obligații în ordinea prevăzută la pct. 22, în funcție de starea contribuabilului (insolvență, reorganizare judiciară, faliment), ulterior aplicându-se în mod corespunzător prevederile pct. 10-13.

25. Sumele achitate de către contribuabilii aflați sub incidența Legii nr. 85/2006, cu modificările și completările ulterioare, în contul unic 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire" se distribuie de către organul fiscal competent potrivit art. 115 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, cu respectarea prevederilor pct. 24, care se aplică în mod corespunzător.

26. În cazul în care contribuabilul a efectuat plata în contul unic după data la care, potrivit legii, a fost comunicată somația, organul fiscal competent procedează la distribuirea sumelor plătite și stingerea creanțelor fiscale potrivit prevederilor cap. I.

27. Dispozițiile pct. 26 se aplică în mod corespunzător și în cazul operării compensării potrivit art. 116 din Codul de procedură fiscală.

28. În cazul înființării popririi asupra sumelor ce se cuvin debitorilor, terții popriți și instituțiile bancare virează aceste sume în contul de disponibil 50.67.02 "Disponibil din sume încasate din înființarea popririi (bancă/terț) asupra sumelor ce se cuvin debitorilor", deschis pe codul de identificare fiscală a debitorului, indicat în adresa de înființare a popririi de către organul fiscal competent.

29. Sumele încasate în contul prevăzut la pct. 28 se distribuie în ordinea vechimii popririlor, respectiv a titlurilor executorii care au stat la baza acestora. În cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanțele fiscale principale, în ordinea vechimii, și apoi creanțele fiscale accesorii, în ordinea vechimii.

30. În cazul în care după efectuarea distribuirii potrivit pct. 29 mai rămân sume încasate în contul prevăzut la pct. 28, acestea se restituie din oficiu în termen de 5 zile lucrătoare de la data încasării.

31. În situația în care debitorul înregistrează și alte obligații fiscale restante, altele decât cele pentru care s-a dispus înființarea popririi/popririlor, acestea se sting prin compensare cu sumele rămase nedistribuite din contul prevăzut la pct. 29, cu încadrarea în termenul menționat la pct. 30, dispozițiile art. 114 și 115 din Codul de procedură fiscală aplicându-se în mod corespunzător.

32. Pentru popririle înființate până la data intrării în vigoare a prezentului ordin, organele fiscale competente înștiințează de îndată terții popriți, inclusiv instituțiile bancare, cu privire la contul prevăzut la pct. 28, în care se vor vira sumele ce se cuvin debitorilor.

33. În toate actele normative în care se face referire la sintagma "Notă privind compensarea obligațiilor fiscale" această noțiune se înlocuiește cu sintagma "Decizie privind compensarea obligațiilor fiscale".

34. Pentru contribuabilii care au sedii secundare plătitoare de impozit pe venitul din salarii, distribuirea sumelor plătite în contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" și stingerea obligațiilor fiscale datorate de aceștia se efectuează în mod corespunzător, potrivit dispozițiilor prezentei metodologii.

35. Prin excepție de la prevederile pct. 34, în scopul aplicării prevederilor art. 32 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, impozitul pe venit declarat și neachitat până la data intrării în vigoare a Legii nr. 126/2011 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea și completarea Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală se distribuie și se înregistrează, de către organul fiscal competent, pe sediul principal, respectiv pe sediile secundare ale plătitorului, proporțional cu impozitul datorat pentru fiecare dintre acestea din totalul impozitului individualizat în titlul de creanță pentru care s-a efectuat stingerea. Modul de distribuire a impozitului pe venitul din salarii stins, atât pe sediul principal, cât și pe fiecare dintre sediile secundare, se comunică în sistem informatic de către organul fiscal competent unității de trezorerie a statului la care este arondat acesta.