privind contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, specifice unităților teritoriale ale Trezoreriei Statului
1. Contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale se organizează și funcționează atât pe principiul execuției de casă, prin înregistrarea operațiunilor de încasări și plăți în conturile corespunzătoare de venituri și cheltuieli bugetare deschise la nivelul unităților Trezoreriei Statului pe subdiviziunile clasificației bugetare, cât și pe principiul contabilității de drepturi și obligații (de angajamente).
2. La nivelul unităților Trezoreriei Statului, contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, organizată pe principiul contabilității de drepturi și obligații (de angajamente), asigură înregistrarea drepturilor constatate, veniturilor încasate, angajamentelor bugetare, angajamentelor legale, plăților de casă și a cheltuielilor efective și se conduce cu ajutorul Planului de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare.
3. Activele fixe și materialele de natura obiectelor de inventar achiziționate din bugetul Trezoreriei Statului, după plata acestora, se preiau în contabilitate și în patrimoniul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și, respectiv, a municipiului București și, concomitent, se scad din evidența contabilă a unităților Trezoreriei Statului din bugetul cărora au fost plătite, pe bază de proces-verbal de predare-preluare aprobat de conducătorul direcției generale a finanțelor publice.
4. Conturile în afara bilanțului în care se înregistrează creditele bugetare aprobate, creditele de angajament aprobate, creditele bugetare deschise pentru cheltuieli proprii, creditele de angajament angajate, angajamentele bugetare și angajamentele legale și instrucțiunile de utilizare a acestora sunt cele prevăzute în Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005, cu modificările și completările ulterioare.
5. (1) Contabilitatea operațiunilor prevăzute la pct. 2 se conduce la nivelul unităților Trezoreriei Statului din cadrul administrațiilor finanțelor publice ale municipiilor, orașelor și comunelor și sectoarelor municipiului București, până la nivel de balanță de verificare, fără a se întocmi situații financiare.
(2) Balanțele de verificare întocmite la finele trimestrului și anului bugetar se transmit activităților de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, în scopul includerii în situațiile financiare trimestriale și anuale.
6. (1) Activitățile de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pe baza datelor din contabilitatea proprie și a datelor din contabilitatea unităților Trezoreriei Statului din subordine, după caz, întocmesc trimestrial și anual situații financiare, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Situațiile financiare trimestriale și anuale întocmite la nivelul activităților de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București se centralizează în situațiile financiare ale Trezoreriei centrale.
7. Operațiunile prevăzute în cap. II "Monografia privind înregistrarea în contabilitatea unităților Trezoreriei Statului a principalelor operațiuni derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale" nu sunt limitative, acestea putând fi completate cu alte operațiuni contabile aprobate în Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005, cu modificările și completările ulterioare.
*Font 8* Explicarea operațiunii Cont debitor Cont creditor II.1 Bugetul Trezoreriei Statului VENITURI 1. Capitol/subcapitol de venituri bugetare 31.09.02 "Venituri din dobânzi aferente Trezoreriei Statului de la alte sectoare": - înregistrarea dobânzilor de încasat aferente conturilor de disponibilități ale unităților Trezoreriei Statului fără casierii tezaur, deschise la instituții de credit 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibili- tăților - analitice pe instituții de credit 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare - încasarea dobânzilor 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibili- tăților - analitice pe instituții de credit 2. Capitol/subcapitol de venituri bugetare 36.09.50 "Alte venituri": - înregistrarea comisioanelor percepute de Trezoreria Statului pentru serviciile prestate clienților și a prejudiciilor create ca urmare a afectării integrității disponi- bilităților bănești păstrate la Trezoreria Statului, după caz 4669 Creanțe ale bugetului Trezoreriei Statului - analitice pe clienți 7514 Diverse venituri - analitice pe structura clasificației bugetare - încasarea comisioanelor/recuperarea prejudiciilor suportate din bugetul Trezoreriei Statului 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare 4669 Creanțe ale bugetului Trezoreriei Statului - analitice pe clienți CHELTUIELI A. I. I.1. Capitolul de cheltuieli bugetare 51.09 "Autorități publice și acțiuni externe" Titlul 20 "Bunuri și servicii" Articolul 20.01 "Bunuri și servicii": a) - Materiale consumabile (alineatul 01 "Furnituri de birou"- cont sintetic gr. II 3021; alineatul 02 "Materiale pentru curățenie" - cont sintetic gr. II 3028 și alineatul 06 "Piese de schimb" - cont sintetic gr. II 3024) - înregistrarea materialelor consumabile achiziționate de la furnizori, conform sumelor facturate 302 Materiale consumabile 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori - darea în consum a materialelor consumabile (conturi sintetice de gr. II 6021 "Cheltuieli cu materialele auxiliare", 6028 "Cheltuieli privind alte materiale consumabile" și 6024 "Cheltuieli privind piesele de schimb") 602 Cheltuieli cu materialele consumabile - analitice pe structura clasifi- cației bugetare 302 Materiale consumabile b) Cheltuieli privind energia și apa (alineatele 03 "Încălzit, iluminat și forță motrică" și 04 "Apă, canal, salubritate") - înregistrarea consumurilor facturate 610 Cheltuieli privind ener- gia și apa - analitice pe sursă de finanțare și pe structura clasificației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori c) Alte servicii executate de terți (alineatele 07 "Transport" și 30 "Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare" - valoarea altor servicii executate de terți, facturate 628.02 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți din bugetul Trezoreriei Statului 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori d) Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal (alineatul 05 "Carburanți și lubrifianți", conturile sintetice gr. II 6241 sau 6242, după caz) - contravaloarea transportului de bunuri și transportului de personal datorată terților 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori e) Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații (alineatul 08 "Poștă, telecomunicații, radio, tv, internet") - valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorată terților - valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorată terților pentru care urmează să se primească facturi % 626 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori 408 Furnizori - facturi nesosite f) Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate (alineatul 09 "Materiale și prestări servicii cu caracter funcțional") 627.02 Cheltuielile cu servici- ile bancare și asimilate - analitice pe structura clasificației bugetare 7709 Finanțarea de la bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare I.2. Articolul 20.02 "Reparații curente" - valoarea lucrărilor de întreținere și reparații executate de terți facturată 611 Cheltuieli cu întreți- nerea și reparațiile - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori I.3. Articolul 20.05 "Bunuri de natura obiectelor de inventar" - valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar achiziționate de la furnizori 3031 Materiale de natura obiectelor de inventar în magazie 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori - darea în folosință a materialelor de natura obiectelor de inventar 3032 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință 3031 Materiale de natura obiectelor de inventar în magazie - înregistrarea scoaterii din evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar, pe baza procesului-verbal de predare-preluare prevăzut la cap. I "Reguli generale" pct. 3*) 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare % 3031 Materiale de natura obiectelor de inventar în magazie 3032 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință I.4. Articolul 20.11 "Cărți, publicații și materiale documentare" - valoarea la preț de înregistrare a cărților, publicațiilor și materialelor documentare 602 Cheltuieli cu materialele consumabile - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasifi- cației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori I.5. Articolul 20.30 "Alte cheltuieli" a) Alineatul 03 "Prime de asigurare non-viață" - valoarea primelor de asigurare datorată terților 613 Cheltuielile cu primele de asigurare - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasifi- cației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori b) Alineatul 04 "Chirii" - valoarea chiriilor datorată terților 612 Cheltuieli cu chiriile - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului, analitice pe furnizori II. Titlul 59 "Alte cheltuieli" Alineatul 59.17 "Despăgubiri civile" - valoarea sumelor aferente prejudiciilor create ca urmare a afectării integrității disponibilităților bănești păstrate în Trezoreria Statului 679.02 Alte cheltuieli din bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare 7709 Finanțarea de la bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare III. a) Titlul 71 "Active nefinanciare" Articolul 71.01 "Active fixe" Alineatul 02 "Mașini, echipamente și mijloace de transport" - înregistrarea activelor fixe achiziționate (cu încadrarea în Catalogul privind clasi- ficarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe) 213 Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații 404 Furnizori de active fixe, analitice pe furnizori b) Alineatul 03 "Mobilier, aparatură birotică și alte active corporale" - înregistrarea activelor fixe achiziționate 214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active fixe corporale 404 Furnizori de active fixe, analitice pe furnizori - înregistrarea scoaterii din evidență a activelor fixe, pe baza procesului-verbal de predare-preluare prevăzut la cap. I "Reguli generale" pct. 3*) 658 Alte cheltuieli opera- ționale - analitice pe sursa de finanțare și pe structura clasificației bugetare % 213 Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații 214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active fixe corporale IV. Înregistrarea plății facturilor aferente operațiunilor prevăzute la pct. I și pct. III % 401.09 Furnizori - bugetul Trezoreriei Statului 404 Furnizori de active fixe- 7709 Finanțarea de la bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare B. Capitolul de cheltuieli bugetare 55.09 "Tranzacții privind datoria publică și împrumuturi", titlul 30 "Dobânzi" - înregistrarea dobânzilor datorate disponibilitățile păstrate în contul Trezoreriei Statului Notă: Se înregistrează pe total dobânzi datorate într-o zi calendaristică, pe baza fișelor de calcul al dobânzii. În cazul dobânzilor la vedere care se achită în prima zi lucrătoare a lunii următoare celei de calcul, operațiunea se înregistrează în ultima zi lucrătoare a lunii pentru care se efectuează calculul dobânzii. 666.02 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare 5186.01 Dobânzi de plătit aferente disponibi- lităților - înregistrarea dobânzilor plătite 5186.01 Dobânzi de plătit aferente disponibi- lităților 7709 Finanțarea de la bugetul Trezoreriei Statului - analitice pe structura clasificației bugetare ÎNCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI ȘI CHELTUIELI ȘI STABILIREA REZULTATULUI EXERCIȚIULUI CURENT Închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a conturilor de venituri prin contul de rezultat patrimonial 7xx Conturi de venituri 121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului Închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial 121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului 6xx Conturi de cheltuieli Transferul rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat (excedent patrimonial) la începutul anului 121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului 117.11 Rezultatul reportat - bugetul Trezoreriei Statului Transferul rezultatului patrimonial asupra rezultatului reportat (deficit patrimonial) la începutul anului 117.11 Rezultatul reportat - bugetul Trezoreriei Statului 121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului Închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a contului de finanțare de la bugetul Trezoreriei Statului prin contul de disponibil al bugetului Trezoreriei Statului (cu totalul plăților nete de casă, prin atribuirea unui cod aleatoriu pentru creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", și nu pe fiecare subdiviziune a clasificației bugetare pe care au fost evidențiate veniturile încasate, conform Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 59/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2010 7709 Finanțarea de la bugetul Trezoreriei Statului 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului Transferarea la sfârșitul anului a soldului contului de disponibil al bugetului Trezoreriei Statului în contul de rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent, astfel: - transferul soldului debitor al contului de disponibil al bugetului Trezoreriei Statului - transferul soldului creditor al contului de disponibil al bugetului Trezoreriei Statului 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent Transferul în contul Trezoreriei centrale a rezultatului execuției bugetului Trezoreriei Statului la finele anului bugetar: - virare excedent - încasare deficit 481 Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent 481 Decontări între insti- tuția superioară și instituțiile subordonate Înregistrarea în contabilitatea Trezoreriei centrale a preluării rezultatului execuției bugetului Trezoreriei Statului la finele anului bugetar: - preluare deficit - încasare excedent 481 Decontări între insti- tuția superioară și instituțiile subordonate 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent 5242 Rezultat al execuției bugetului Trezoreriei Statului din anul curent 481 Decontări între insti- tuția superioară și instituțiile subordonate II.2. Cheltuielile bugetului de stat - MFP - Acțiuni generale 1. Capitolul 55.01 "Tranzacții privind datoria publică și împrumuturi" - titlul 30 "Dobânzi", articolul 30.01 "Dobânzi aferente datoriei publice interne", alineatul 30.01.01 "Dobânzi aferente datoriei publice interne directe" - înregistrarea dobânzilor datorate 666.01 Cheltuieli privind dobân- zile din bugetul de stat - analitice pe structura clasificației bugetare 5186.xx Dobânzi de plătit - plata dobânzilor datorate 5186 Dobânzi de plătit 7701 Finanțarea de la bugetul de stat - analitice pe structura clasificației bugetare 2. Capitolul 56.01 "Transferuri cu caracter general între diferite nivele ale adminis- trației", subcapitolul 56.01.05 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale din Fondul de intervenție" - titlul 51 "Transferuri între unități ale administrației publice", articolul 51.01 "Transferuri curente", alineatul 51.01.06 "Transferuri din Fondul de intervenție" - înregistrarea plăților efectuate: 671 Transferuri curente între unități ale administra- ției publice - analitice pe structura clasifica- ției bugetare 7701 Finanțarea de la bugetul de stat - analitice pe structura clasificației bugetare Închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial 121.09 Rezultatul patrimonial - bugetul de stat 6xx Conturi de cheltuieli Închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a conturilor de finanțare de la bugetul de stat - Ministerul Finanțelor Publice - Acțiuni generale - atât în contabilitatea unităților Trezoreriei Statului, cât și în contabilitatea Trezoreriei centrale 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 121.09 Rezultatul patrimonial - bugetul de stat
-----------
Notă *) Activele fixe și obiectele de inventar care se preiau în evidența contabilă și în patrimoniul direcțiilor generale a finanțelor publice județene și a municipiului București se înregistrează de acestea prin contul 779 "Venituri din bunuri și servicii primite cu titlu gratuit".
---------
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.