ORDIN nr. 393 din 5 aprilie 2013

AVIZ DE VERIFICARE FISCALĂ

Domnului/Doamnei: ............................, CNP (/NIF): ........................

Adresa: localitatea: ..................., bd./str. .................. nr. ......, bl. ....., sc. ....., et. ...., ap. ....., județul/sectorul ............... cod poștal .................

Stimate domn/doamnă,

Având în vedere dispozițiile art. 109^1 alin. (4) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, vă înștiințăm că începând cu data de .................... veți face obiectul unei verificări fiscale, pentru perioada ............... - ...............

Pentru stabilirea situației fiscale reale, urmează ca în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea prezentului aviz să prezentați organelor fiscale, sub sancțiunea decăderii, toate documentele justificative relevante, extrasele conturilor bancare și orice alte înscrisuri sau clarificări pentru stabilirea situației fiscale, pentru perioada care face obiectul verificării fiscale.

Pe parcursul verificării aveți dreptul de a beneficia de asistență de specialitate și/sau juridică.

Verificarea fiscală se va desfășura la sediul organului fiscal situat în localitatea ................................, strada ........................... nr. ......, camera ......., județul/sectorul ..................................., cu respectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, Ordonanței Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și a celorlalte reglementări în materie.

Menționăm că aveți posibilitatea de a solicita, o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a verificării fiscale pentru motive justificate.

Prezentul aviz este însoțit de un extras din raportul de verificare fiscală prealabilă documentară și de Carta drepturilor și obligațiilor persoanei fizice supuse verificării fiscale.

Avizul de verificare fiscală a fost emis în baza titlului VII art. 109^3 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Conducătorul organului fiscal,

............................

(funcția, numele, prenumele,

semnătura și ștampila)

Avizat

Șef serviciu,

.................

(numele și prenumele)

Persoana de contact: ..................... Telefon: .................

Cod 14.13.42.13/av

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Aviz de verificare fiscală"

Avizul de verificare fiscală reprezintă documentul prin care persoana fizică este înștiințată că urmează a fi supusă unei verificări fiscale.

Avizul de verificare fiscală se întocmește și se avizează de șeful de serviciu coordonator al echipei de verificare fiscală, se semnează de către conducătorul organului fiscal competent sau de altă persoană împuternicită în acest sens și se transmite persoanei fizice care urmează a fi supusă unei verificări fiscale, cu cel puțin 15 zile înainte de data de începere a acesteia.

Avizul de verificare fiscală se completează cu următoarele date de identificare a persoanei verificate:

- numele și prenumele;

- codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu dețin CNP);

- adresa de domiciliu.

Avizul de verificare fiscală va cuprinde și:

- data începerii verificării fiscale înscrisă sub forma: zi/lună/an;

- perioada supusă verificării înscrisă sub forma: zi/lună/an-zi/lună/an.

Prin avizul de verificare fiscală se va comunică și locul unde se va desfășura verificarea fiscală.

Avizul de verificare fiscală va fi însoțit de un extras din raportul de verificare fiscală prealabilă documentară ce conține concluziile verificării care au stat la baza luării deciziei de continuare a procedurii de verificare, precum și de Carta drepturilor și obligațiilor persoanei fizice supuse verificării fiscale.

În avizul de verificare fiscală se vor înscrie la "persoana de contact" numele și prenumele unuia dintre membrii echipei de verificare fiscală și numărul de telefon la care acesta poate fi contactat.

Avizul de verificare fiscală se întocmește în 3 exemplare originale, din care:

- exemplarul 1 se va trimite persoanei verificate prin poștă cu confirmare de primire sau îi va fi înmânat direct, cu semnătura și data de primire pe exemplarul 2;

- exemplarul 2 va rămâne la organul fiscal care efectuează verificarea și va fi anexat la Raportul de verificare fiscală. Doar acest exemplar va fi avizat de către șeful de serviciu;

- exemplarul 3 va fi transmis organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Aviz de verificare fiscală"

1. Denumire: Aviz de verificare fiscală

2. Cod: .........................;

3. Format: A4/t1

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru înștiințarea persoanei verificate de începerea verificării fiscale.

7. Se întocmește în 3 exemplare, de organul fiscal.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua verificarea fiscală;

- exemplarul 3 la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate;

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la Raportul de verificare fiscală;

- exemplarul 3 la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.

ORDIN DE SERVICIU Nr. ........

Dl/Dna ..............................., având funcția de ........................ în cadrul Direcției ...................., este delegat (ă) pentru efectuarea unei ......................... la persoana fizică .............................., CNP (/NIF) ............................, cu domiciliul în localitatea ......................., str. ......................... nr. ........., bl. ......, sc. ........, et. ......, ap. ......, județul/sectorul ......................

Data începerii: ........................ (zz.ll.aaaa)

Se legitimează cu legitimația de verificare fiscală nr. ...........

Conducătorul organului fiscal,

............................

(funcția, numele, prenumele,

semnătura și ștampila)

Avizat

Șef serviciu,

....................

(numele și prenumele)

Data .................

Cod 14.13.42.13/os

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Ordin de serviciu"

Formularul "Ordin de serviciu" reprezintă documentul prin care organele fiscale sunt împuternicite să efectueze verificarea fiscală sau verificarea fiscală prealabilă documentară la o persoană fizică.

Ordinul de serviciu se întocmește și se avizează de șeful de serviciu coordonator al echipei și se aprobă de către conducătorul organului fiscal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

Se completează cu următoarele date:

- numărul ordinului de serviciu;

- numele și prenumele persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării fiscale/verificării fiscale prealabile documentare pentru care s-a întocmit ordinul de serviciu;

- funcția persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării fiscale/verificării fiscale prealabile documentare;

- denumirea structurii fiscale din care face/fac parte persoana/persoanele desemnată(e) pentru efectuarea verificării fiscale/verificării fiscale prealabile documentare;

- tipul de verificare: verificare fiscală sau verificare fiscală prealabilă documentară;

- numele și prenumele persoanei verificate;

- codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu dețin CNP) al persoanei verificate;

- adresa de domiciliu a persoanei verificate;

- data începerii verificării fiscale/verificării fiscale prealabile documentare înscrisă sub forma: zi/lună/an;

- numărul legitimației persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării fiscale/verificării fiscale prealabile documentare;

- data emiterii ordinului de serviciu.

Se întocmește într-un exemplar pentru echipa care va efectua verificarea fiscală/verificarea fiscală prealabilă documentară sau pentru fiecare organ fiscal în parte, atunci când este folosit pentru deplasare/delegare în teritoriu.

Se avizează de șeful de serviciu care a desemnat organul fiscal să efectueze verificarea fiscală/verificarea fiscală prealabilă documentară.

Se aprobă de conducătorul organului fiscal.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Ordin de serviciu"

1. Denumire: Ordin de serviciu

2. Cod: .........................

3. Format: A5/t1

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru:

- a nominaliza organele fiscale care vor efectua verificarea;

- nominalizarea persoanei supuse verificării;

- stabilirea datei de începere a verificării.

7. Se întocmește într-un exemplar, de către organul fiscal.

8. Circulă numai la organele fiscale.

9. Se arhivează la:

- organul fiscal, ca anexă la Raportul de verificare fiscală sau Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară, după caz.

NOTĂ EXPLICATIVĂ

Subsemnatul (a), ........................., CNP (NIF) ......................, domiciliat(ă) în localitatea ......................., județul/sectorul ..................., bd./str. ........................... nr. ......, bl. ......, sc. ...., et. ...., ap. ....., telefon .................., legitimat cu B.I./C.I./pașaportul seria ........... nr. ............, eliberat(ă) de ................... la data de .........../.........../.............., în calitate de ........................, la întrebările formulate la data de ...../....../........., de echipa de verificare fiscală formată din:

1. ......................, având funcția de ...................;

2. ......................., având funcția de ...................., în cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția ................., în baza art. 52 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, dau următoarele explicații:

1. Întrebare:

............................................................................

............................................................................

........................................

1. Răspuns:

...........................................................................

...........................................................................

........................................

2. Întrebare:

...........................................................................

...........................................................................

........................................

2. Răspuns:

...........................................................................

...........................................................................

........................................

3. Dacă mai aveți ceva de adăugat.

...........................................................................

...........................................................................

........................................

Echipa de verificare fiscală Persoana care a formulat explicații

Data și semnătura ................ Numele și prenumele ...............

Data și semnătura .................

Data primirii

................... (zz.ll.aa)

Organ fiscal

Numele și prenumele ...............

Semnătura ........................

Cod 14.13.42.13/ne

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Notă explicativă"

Reprezintă documentul prin care organele fiscale solicită explicații scrise persoanei verificate și/sau împuternicitului acesteia (sau altei persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice și/sau juridice), care să contribuie la clarificarea unor elemente relevante din activitatea persoanei fizice verificate și pentru fundamentarea unor constatări.

Solicitarea de explicații scrise se va face în timpul verificării fiscale ori de câte ori sunt necesare explicații din partea persoanei verificate pentru definitivarea constatărilor privind situația fiscală.

Întrebările vor fi transmise în scris, sub semnătura organelor fiscale, formulate în mod clar, concis și concret, pentru a da posibilitatea unor răspunsuri la obiect.

În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, organele fiscale vor transmite întrebările printr-o adresă scrisă cu confirmare de primire, stabilind un termen pentru formularea răspunsului de cel puțin 10 zile de la data luării la cunoștință.

În toate cazurile, explicațiile la întrebările formulate de organele fiscale se vor completa în scris prin "notă explicativă", pusă la dispoziție de organul fiscal.

Refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în Raportul de verificare fiscală, anexându-se o copie a adresei de comunicare.

Nota explicativă se completează de persoana care răspunde la întrebări cu următoarele informații:

- numele și prenumele;

- codul numeric personal;

- adresa de domiciliu;

- datele din documentul cu care se legitimează;

- numele, prenumele și funcția persoanelor care au formulat întrebările;

- data completării, numele, prenumele și semnătura persoanei care răspunde la întrebări.

Nota explicativă este semnată și de organul fiscal în momentul în care o primește de la persoana care a răspuns la întrebări.

Nota explicativă se întocmește în două exemplare, ambele cu caracter de original, din care:

- un exemplar va fi anexat la Raportul de verificare fiscală;

- al doilea exemplar va rămâne la persoana care a formulat explicații.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Notă explicativă"

1. Denumire: Notă explicativă

2. Cod: ............

3. Format: A4/t1 (poate avea un număr variabil de pagini)

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față. Se poate edita și cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru a clarifica unele aspecte constatate în activitatea de verificare fiscală.

7. Se întocmește în două exemplare de persoana nominalizată de organele fiscale pentru a răspunde la întrebări.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea fiscală;

- exemplarul 2 la persoana care formulat explicații.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 - anexă la Raportul de verificare fiscală;

- exemplarul 2 la persoana care a formulat explicații.

Minuta întâlnirii

din data de ................

În baza prevederilor art. 40 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare, s-a încheiat prezenta minută între:

1. Echipa de verificare fiscală:

- Numele, prenumele ............................., având funcția de ......................

- Numele, prenumele ............................., având funcția de ......................

și

2. Persoana verificată:

Numele, prenumele: ............................., codul de identificare fiscală (CNP/NIF): ...................., cu domiciliul în localitatea: ................., bd./str. .......................... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ......., județul/sectorul .................. cod poștal ................., reprezentat prin împuternicit ................................., având cod de identificare fiscală ........................, cu domiciliul în localitatea: ................., bd./str. ............... nr. ......., bl. ......, sc. ....., et. ..., ap. ....., județul/sectorul ..............., cod poștal ................

În scopul stabilirii situației fiscale reale, s-au constatat următoarele:

1. Prezentarea de documente, înscrisuri: ..................................

...........................................................................

2. Prezentarea în scris a următoarelor clarificări ........................

...........................................................................

3. Solicitarea de prezentare a notelor explicative din data de:

...........................................................................

4. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau a explicațiilor, au rezultat următoarele constatări:

...........................................................................

Prezenta minută s-a întocmit în două exemplare, din care un exemplar pentru persoana verificată, iar celălalt exemplar pentru echipa de verificare fiscală.

Organe fiscale, Persoana verificată

................................ (reprezentant legal),

(numele, prenumele și semnătura) ..............................

(numele, prenumele și semnătura)

Cod 14.13.42.13/mi

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Minuta întâlnirii"

"Minuta întâlnirii" reprezintă documentul în care organele fiscale competente consemnează concluziile uneia sau mai multor întâlniri cu persoana verificată sau reprezentantul legal al acesteia, în urma prezentării de către persoana supusă verificării de documente justificative, clarificări sau note explicative pentru stabilirea situației fiscale reale. De asemenea, "Minuta întâlnirii" se completează și în situația în care persoanei fizice i-a fost înmânat un formular de notă explicativă, fără ca răspunsurile la aceasta să fie formulate pe loc. Înscrisurile și explicațiile prezentate de persoana verificată se referă la elemente privind clarificarea situației fiscale personale definite la art. 109^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Concluziile întâlnirii vor fi prezentate clar și concis, fără detalieri inutile. În susținerea constatărilor se vor prezenta copii după documente justificative prezentate de către persoana verificată, clarificări, precum și notele explicative ale persoanei verificate.

Se întocmește de către echipa de verificare fiscală și se semnează de către persoana verificată sau de către reprezentantul legal al acesteia. În cazul în care persoana verificată refuză semnarea documentului, se consemnează refuzul de semnare. "Minuta întâlnirii" va cuprinde următoarele informații:

- numele și prenumele persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării fiscale;

- funcția persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării fiscale;

- numele și prenumele persoanei verificate/împuternicitului;

- adresa de domiciliu a persoanei verificate;

- datele din documentul cu care se legitimează persoana verificată;

- codul de identificare fiscală al persoanei verificate - care poate fi:

În cazul în care persoana verificată este reprezentată de un împuternicit, aceleași date se vor completa și pentru acesta.

Se anexează la raportul de verificare fiscală.

Se întocmește în două exemplare originale, din care:

- exemplarul 1 se va înmâna direct persoanei verificate cu semnătura și data de primire pe exemplarul 2, iar în caz de refuz se va trimite prin poștă cu confirmare de primire;

- exemplarul 2 va fi reținut în cadrul unității fiscale de echipa care efectuează verificarea fiscală, urmând a fi anexat la Raportul de verificare fiscală.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Minuta întâlnirii"

1. Denumire: Minuta întâlnirii

2. Cod: .......................

3. Format: A4/t1, poate avea un număr variabil de pagini.

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale competente pentru consemnarea concluziilor rezultate pe parcursul derulării verificării fiscale, în urma prezentării de către persoana verificată de documente justificative sau explicații pentru stabilirea situației fiscale reale.

7. Se întocmește în două exemplare, de organul fiscal competent.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la persoana verificată (împuternicit);

- exemplarul 2 la organul fiscal care efectuează verificarea, urmând a fi anexat la Raportul de verificare fiscală.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată (împuternicit);

- exemplarul 2 la Raportul de verificare fiscală/proces-verbal.

AVIZ DE REFACERE A VERIFICĂRII FISCALE

Domnului/Doamnei: ......................., CNP (/NIF): ....................

Adresa: localitatea: ......................., bd./str. ....................... nr. ....., bl. ...., sc. ....., et. ...., ap. ...., județul/sectorul ................., cod poștal ...............

Stimate(ă) Domn/Doamnă,

În baza dispozițiilor cuprinse în Decizia de soluționare a contestației nr. ............... din data de ............................., emisă de ................................, și în conformitate cu prevederile art. 34 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare, vă înștiințăm că începând cu data de ........................ veți face obiectul unei refaceri a verificării fiscale pentru perioada .................-................. .

Verificarea fiscală se va desfășura la sediul organului fiscal situat în localitatea ......................., str. ......................... nr. .........., camera ......., județul/sectorul ........................, cu respectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și a celorlalte reglementări în materie.

Menționăm că aveți dreptul de a beneficia de asistență de specialitate și/sau juridică, precum și de a solicita, o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a refacerii verificării fiscale pentru motive justificate.

Prezentul aviz de refacere a verificării fiscale a fost emis în baza art. 34 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare.

Conducătorul organului fiscal,

............................

(funcția, numele, prenumele,

semnătura și ștampila)

Avizat

Șef serviciu,

.....................

(numele și prenumele)

Persoana de contact: ....................... Telefon: ..................

Cod 14.13.42.13/arvf

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Aviz de refacere a verificării fiscale"

"Avizul de refacere a verificării fiscale" reprezintă documentul prin care organele fiscale competente înștiințează persoana verificată în legătură cu refacerea verificării care urmează să se efectueze la aceasta.

Avizul de refacere a verificării fiscale se întocmește și se avizează de șeful de serviciu coordonator al echipei de verificare fiscală, se semnează de către conducătorul organului fiscal competent sau de altă persoană împuternicită în acest sens și se transmite persoanei care urmează a fi supusă unei refaceri a verificării fiscale, cu cel puțin 15 zile înainte de data de începere a acesteia.

Avizul de refacere a verificării fiscale se completează cu următoarele date de identificare a persoanei verificate:

- numele și prenumele;

- codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu dețin CNP);

- adresa de domiciliu.

Avizul de refacere a verificării fiscale va cuprinde și:

- data începerii refacerii verificării fiscale înscrisă sub forma: zi/lună/an;

- perioada supusă refacerii verificării înscrisă sub forma: zi/lună/an - zi/lună/an.

Prin avizul de refacere a verificării fiscale se va comunică și locul unde se va desfășura verificarea fiscală.

În avizul de refacere a verificării fiscale se vor înscrie la "persoana de contact" numele și prenumele unuia dintre membrii echipei de verificare fiscală și numărul de telefon la care acesta poate fi contactat.

Se întocmește în 3 exemplare, toate cu titlu de original, din care:

- exemplarul 1 se va trimite persoanei verificate prin poștă cu confirmare de primire sau prin înmânare directă cu semnătura și data de primire pe exemplarul 2;

- exemplarul 2 va rămâne la organul fiscal care va efectua refacerea verificării fiscale și va fi anexat la Raportul de verificare fiscală. Doar acest exemplar va fi avizat de către șeful de serviciu;

- exemplarul 3 va fi transmis organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și

păstrare a formularului "Aviz de refacere a verificării fiscale"

1. Denumire: Aviz de refacere a verificării fiscale

2. Cod: .................

3. Format: A4/t1

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale competente pentru înștiințarea persoanei verificate de începere a refacerii verificării fiscale.

7. Se întocmește în 3 exemplare de organul fiscal competent.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua refacerea verificării;

- exemplarul 3 la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la Raportul de verificare fiscală/proces-verbal;

- exemplarul 3 la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.

DECIZIE DE SUSPENDARE

a verificării fiscale

Domnului/Doamnei .................................

Domiciliul: localitatea: ..........................., bd./str. .................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ...., ap. ....., județul/sectorul ....................., cod poștal...............

Date de identificare: .......................................................

.............................................................................

În baza art. 39 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare, vă informăm că verificarea fiscală se suspendă începând cu data de ........................ .

Motivul de fapt: ............................................................

.............................................................................

.............................................................................

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

- data semnării de primire a actului, în cazul remiterii acestuia direct contribuabilului/împuternicitului, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza I din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea confirmării de primire, în cazul comunicării prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza II din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării primirii actului în cazul transmiterii prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, dacă se asigură confirmarea primirii acestuia, conform prevederilor art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării actului administrativ fiscal prin publicitate, conform prevederilor art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

În conformitate cu dispozițiile art. 39 alin. (2) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare, art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva prezentei decizii se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

După încetarea condițiilor care au generat suspendarea verificarea fiscală va fi reluată, data acesteia urmând a vă fi comunicată în scris.

Conducătorul organului fiscal,

..............................

(funcția, numele și prenumele,

semnătura și ștampila)

Cod 14.13.42.13/dsvf

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Decizie de suspendare a verificării fiscale"

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis în baza unui referat de aprobare de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea bazei impozabile ajustate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri impozabile. Aceasta se va completa în timpul efectuării verificării fiscale, în cazul în care organele fiscale identifică una dintre condițiile prevăzute la art. 39 alin. (1) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare, și propun suspendarea verificării fiscale.

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se întocmește de către echipa care efectuează verificarea fiscală, se avizează de șeful de serviciu coordonator și se aprobă de conducătorul organului fiscal din care face parte echipa care efectuează verificarea fiscală. Informațiile din conținutul formularului "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se vor completa după cum urmează:

"Domnului/Doamnei" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate sau a împuternicitului, după caz.

"Domiciliul" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana verificată sau împuternicitul, după caz.

"Date de identificare" - se va completa după cum urmează:

- codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al persoanei verificate sau al împuternicitului, după caz, definit conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care se completează astfel:

- cod de înregistrare fiscală - se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" va cuprinde informații privind:

- data de la care se suspendă verificarea fiscală;

- motivul de fapt;

- numele, prenumele și semnătura conducătorului organului fiscal.

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se va întocmi în două exemplare originale, din care unul se transmite persoanei verificate, iar celălalt se anexează la Raportul de verificare fiscală.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Decizie de suspendare

a verificării fiscale"

1. Denumire: Decizie de suspendare a verificării fiscale

2. Cod: ....................

3. Format: A4/t1(Poate avea un număr variabil de pagini.)

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare;

- poate avea un număr variabil de pagini.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organul fiscal pentru comunicarea către persoana verificată a datei de la care s-a decis suspendarea verificării fiscale.

7. Se întocmește în două exemplare, ambele originale, de către organul fiscal.

8. Circulă:

- un exemplar la persoana verificată;

- un exemplar la organul fiscal care a efectuat verificarea fiscală.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la dosarul acțiunii de verificare fiscală.

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală"

Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor verificărilor fiscale, conform Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" se va completa la finalizarea verificării fiscale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care s-a stabilit că baza impozabilă nu se modifică, iar creanța fiscală a fost corect determinată, potrivit prevederilor art. 109^4 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

"Decizia de încetare a procedurii de verificare fiscală" se întocmește de către organul fiscal, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" se vor completa după cum urmează:

1. "Date de identificare ale persoanei verificate" va cuprinde:

1.1. "Numele Inițiala tatălui Prenumele" se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Codul de procedură fiscală, se completează astfel:

2. "Cod de înregistrare fiscală" se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind verificarea fiscală":

- se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa;

- se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Se va completa cu perioada din an supusă verificării.

4.2. "Motivul de fapt": se vor înscrie condițiile constatate pentru încetarea procedurii de verificare fiscală.

4.3 "Temeiul de drept": se va înscrie prevederea legală pentru emiterea Deciziei de încetare a procedurii de verificare fiscală.

5. "Data comunicării"

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

- data semnării de primire a actului, în cazul remiterii acestuia direct persoanei verificate/împuternicitului, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza I din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea confirmării de primire, în cazul comunicării prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza II din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării primirii actului în cazul transmiterii prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, dacă se asigură confirmarea primirii acestuia, conform prevederilor art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării actului administrativ fiscal prin publicitate, conform prevederilor art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

"Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul Deciziei de încetare a procedurii de verificare fiscală, care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărui administrare se află persoana verificată.

Câte o copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată Deciziei de încetare a procedurii de verificare a persoanei fizice, fiind transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana verificată, precum și la exemplarul rămas la organul fiscal care a efectuat verificarea.

6. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de verificare fiscală care se anexează la "Decizia de încetare a procedurii de verificare fiscală".

"Decizia de încetare a procedurii de verificare fiscală" se va întocmi în 3 exemplare, toate originale, de către echipa de verificare fiscală, avizată de șeful de serviciu, și va fi aprobată de conducătorul organului fiscal.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Decizie de încetare a

procedurii de verificare fiscală"

1. Denumire: Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală

2. Cod: ............................

3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare. Poate avea un număr variabil de pagini.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de organele fiscale pentru comunicarea rezultatelor verificării fiscale, în cazul în care nu se ajustează baza impozabilă.

7. Se întocmește în 3 exemplare de organul fiscal cu atribuții de verificare fiscală.

8. Circulă:

- un exemplar la persoana verificată;

- un exemplar la organul fiscal care a efectuat verificarea fiscală;

- un exemplar la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal al persoanei verificate.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la dosarul acțiunii de verificare fiscală;

- exemplarul 3 la organul fiscal competent.

Instrucțiuni de completare și utilizare a formularului

"Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit

suplimentar prin verificarea situației fiscale personale"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor suplimentare de impozit pe venit prin verificarea situației fiscale personale.

Acesta se va completa la finalizarea unei verificări fiscale, în situația în care organele fiscale au stabilit obligații privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au obținut venituri, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de verificare fiscală".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale" se întocmește de către organul fiscal, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității din care face parte echipa care a realizat verificarea fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale" se vor completa după cum urmează:

1. "Date de identificare ale persoanei verificate" va cuprinde:

1.1. "Numele Inițiala tatălui Prenumele" se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel:

2. "Cod de înregistrare fiscală" se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei verificate" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana verificată.

4 "Date privind creanța fiscală"

4.1. Anul verificat: se va înscrie anul care face obiectul verificării fiscale.

4.2. Obligații fiscale

Rezultatele verificării fiscale vor fi prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal cu următoarele informații:

Rând 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligației fiscale principale "Impozitul pe venit".

Rând 2 coloana 1: "dobânzi" în acest rând se vor înscrie dobânzile calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale pentru persoana fizică care a făcut obiectul verificării fiscale;

Rând 3 coloana 1: "penalități de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale pentru persoana fizică care a făcut obiectul verificării fiscale.

Organele fiscale vor calcula și vor înscrie în rândul de penalități de întârziere valoarea acestora pentru obligațiile fiscale stabilite dacă, până la finalizarea verificării fiscale, este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

- numărul de zile de întârziere este mai mare de 90 de zile, dacă obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse;

- obligațiile fiscale au fost stinse sub orice formă prevăzută de lege, iar cota de penalizare ce se va aplica a rămas definitivă.

Pentru obligațiile fiscale stabilite de organele fiscale care au efectuat verificarea fiscală și care nu se încadrează în niciuna dintre condițiile de mai sus, sumele reprezentând penalități de întârziere vor fi comunicate persoanei verificate de către organele de administrare fiscală competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

Punctul 4.2. Tabelul cu obligații fiscale va fi completat astfel:

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe perioada supusă verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu baza impozabilă ajustată de organele fiscale pe baza procedurilor și metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venit stabilit de plată de organele fiscale.

Rând 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rând 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit de plată stabilit de organele fiscale asupra căreia se aplică cota de dobânzi.

Rând 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor calculate pentru sumele stabilite de plată de organele fiscale.

Rând 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rând 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit de plată asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere.

Rând 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de verificarea fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.

Rând 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.

Coloana 7 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de verificare fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Punctul 4.3. Motivul de fapt va cuprinde prezentarea clară a modului în care contribuabilul a efectuat operațiunile care influențează veniturile și/sau cheltuielile acestuia cu implicații fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru impozitul pe venit, cât și pentru accesoriile aferente impozitului pe venit stabilit suplimentar.

Punctul 4.4. - se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru obligațiile fiscale accesorii.

5. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire a actului, în cazul remiterii acestuia direct contribuabilului/împuternicitului, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza I din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea confirmării de primire, în cazul comunicării prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, conform prevederilor art. 44 alin. (2) teza II din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării primirii actului în cazul transmiterii prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, dacă se asigură confirmarea primirii acestuia, conform prevederilor art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării actului administrativ fiscal prin publicitate, conform prevederilor art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

6. "Termenul de plată". Impozitul pe venit stabilit de organele fiscale, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestuia se plătesc în funcție de data comunicării deciziei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

7. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de verificare fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale" se va întocmi în 3 exemplare, toate originale, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde persoana verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;

- echipa de verificare fiscală;

- persoana verificată.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare

și păstrare a formularului "Decizie de impunere privind

impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea

situației fiscale personale"

1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situației fiscale personale

2. Cod: .................

3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează la stabilirea impozitului pe venit în sarcina unor persoane fizice care au făcut obiectul verificării fiscale, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de verificare fiscală".

7. Se întocmește în 3 exemplare, de organul fiscal cu atribuții de verificare fiscală.

8. Circulă:

- un exemplar la persoana verificată;

- un exemplar la organul fiscal care a efectuat verificarea fiscală;

- un exemplar la organul fiscal în evidența căruia persoana verificată se află înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la dosarul acțiunii de verificare fiscală;

- exemplarul 3 la organul fiscal competent.

[] CONTINUAREA procedurii de verificare fiscală

[] ÎNCETAREA procedurii de verificare fiscală

Aprob,

------

Conducătorul organului fiscal,

...................................

(numele, prenumele și semnătura)

Nr. de înregistrare: ......../........

RAPORT DE VERIFICARE FISCALĂ PREALABILĂ DOCUMENTARĂ,

încheiat pentru ......., CIF (/NIF) .........

la data de .........

Cap. 1. - Date despre verificarea fiscală prealabilă documentară

1.1. Baza legală

1.2. Perioada supusă verificării

Cap. 2. - Date de identificare ale persoanei verificate

2.1. Numele și prenumele

2.2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:

- codul numeric personal;

- numărul de identificare fiscală (pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal).

2.3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA (pentru persoană fizică impozabilă înregistrată în scopuri de TVA).

2.4. Date privind domiciliul

Cap. 3. - Constatări ale verificării fiscale prealabile documentare

3.1. Veniturile declarate

3.2. Rezultatele solicitărilor de informații de la terți

3.3. Rezultatul analizei pentru stabilirea (cheltuielilor) [nivelului de trai]

3.4. Prezentarea calității de asociat/acționar/membru fondator deținută de persoana verificată în cadrul societăților comerciale/asociațiilor nonprofit

3.5. Balanța de venituri și cheltuieli

Cap. 4. - Concluzii și propuneri rezultate ca urmare a verificării fiscale prealabile documentare

Cap. 5. - Date despre organul fiscal care a întocmit Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară

5.1. Numele și prenumele persoanei/persoanelor desemnate din cadrul organului fiscal, care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară

5.2. Perioada în care s-a efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară

Cap. 6. - Anexe

Avizat Întocmit

------ --------

Șef serviciu, Organ fiscal,

................. ................

(numele și prenumele) (numele și prenumele)

Cod 14.13.42.13/rvfpd

Instrucțiunile privind conținutul și obiectivele minimale

ale Raportului de verificare fiscală prealabilă documentară

încheiat pentru o persoană fizică

Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară se întocmește de organul fiscal pentru consemnarea rezultatelor verificării efectuate pentru o persoană fizică, potrivit prevederilor art. 109^1 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și respectiv ale art. 18 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare.

În realizarea verificării fiscale prealabile documentare se vor avea în vedere următoarele:

1. Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară se va întocmi ca urmare a unei verificări efectuate:

- asupra persoanelor fizice selectate ca urmare a analizei de risc efectuate de organul fiscal potrivit prevederilor art. 12 lit. b) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare;

- pentru consemnarea rezultatelor obținute ca urmare a comparării tuturor veniturilor declarate de persoana fizică supusă verificării fiscale prealabile documentare sau de plătitorii de venit dintr-o perioadă impozabilă cu situația fiscală personală definită la art. 109^1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în conformitate cu prevederile art. 22 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările și completările ulterioare.

2. Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară va cuprinde și constatările organului fiscal privind:

- nivelul veniturilor realizate de persoana fizică verificată comparativ cu veniturile din declarațiile fiscale;

- oportunitatea începerii sau neînceperii verificării fiscale la persoana fizică.

Cap. 1. - Date despre verificarea fiscală prealabilă documentară

1.1. Baza legală

Se vor menționa baza legală pentru efectuarea verificării fiscale prealabile documentare, precum și numărul și data dispoziției de efectuare a verificării fiscale prealabile documentare.

1.2. Perioada supusă verificării

Se va preciza perioada totală supusă verificării (aceasta poate fi compusă din mai multe perioade impozabile).

Cap. 2. - Date de identificare ale persoanei verificate

2.1. Numele și prenumele

2.2. Codul de identificare fiscală, care va fi, după caz:

- codul numeric personal pentru persoanele fizice;

- numărul de identificare fiscală (pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal).

2.3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA

În cazul persoanelor fizice înregistrate în scopuri de TVA se va menționa codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de organul fiscal.

2.4. Date privind domiciliul

Se va înscrie adresa de domiciliu a persoanei verificate (localitatea, strada, etajul, apartamentul, codul poștal, județul/sectorul).

Cap. 3. - Constatări ale verificării fiscale prealabile documentare

3.1. Veniturile declarate

Vor fi identificate sursele de venit declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit, precum și cuantumul total al veniturilor declarate, pentru perioada verificată, în baza următoarelor documente:

- declarații fiscale ale persoanei fizice;

- declarații fiscale privind veniturile realizate de persoana fizică, depuse de plătitorii de venit.

3.2. Prezentarea calității de asociat/acționar/membru fondator deținută de persoana verificată în cadrul societăților comerciale/asociațiilor nonprofit.

Se vor stabili și înscrie în Raport participările directe sau indirecte ale persoanei verificate la capitalul unei societăți, precum și calitatea de membru fondator la asociații/fundații.

3.3. Rezultatele solicitărilor de informații de la terți

Vor fi menționate și anexate informațiile obținute ca urmare a solicitărilor adresate terților, inclusiv plătitorii de venit sau alte autorități sau instituții publice, în condițiile art. 52-59 și 60-63 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, necesare pentru stabilirea situației fiscale a persoanei fizice supuse verificării.

3.4. Rezultatul analizei pentru stabilirea situației fiscale personale

În baza informațiilor deținute de organul fiscal sau obținute de la terți potrivit pct. 3.3., se va proceda la examinarea creșterii sau diminuării elementelor patrimoniale, a fluxurilor de trezorerie și a elementelor de venituri și cheltuieli și la stabilirea situației fiscale personale a contribuabilului. Pe baza situației fiscale personale astfel determinate se va proceda la calcularea veniturilor estimate obținute de persoana verificată în perioada supusă verificării.

În acest scop se va întocmi balanța veniturilor și cheltuielilor (Contul T), utilizând "Formularul de analiză a veniturilor și cheltuielilor (Cont T)", în care se vor înscrie intrările și ieșirile de fonduri din perioada impozabilă verificată, pe baza informațiilor deținute sau obținute de organul fiscal.

Cap. 4. - Concluzii și propuneri rezultate ca urmare a verificării fiscale prealabile documentare.

Se vor înscrie concluziile verificării fiscale prealabile documentare, care pot fi:

- propunerea de continuare a procedurii de verificare fiscală;

- propunerea de încetare a procedurii de verificare fiscală.

Fiecare concluzie va fi argumentată prin verificarea încadrării în condițiile prevăzute de art. 109^1 alin. (4) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Cap. 5. - Date despre organul fiscal care a întocmit Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară

5.1. Numele, prenumele și funcția persoanei/persoanelor care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară

Se vor înscrie numele, prenumele și funcția persoanei/persoanelor desemnate din cadrul organului fiscal care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară, potrivit dispoziției de efectuare a verificării fiscale prealabile documentare.

5.2. Perioada în care s-a efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară.

Se va/vor preciza perioada/perioadele în care organul fiscal a realizat efectiv verificarea fiscală prealabilă documentară.

Cap. 6. - Anexe

Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.

La Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară se vor anexa situații, tabele, copii după documente ale organului fiscal sau primite de la terți, copii ale solicitărilor de informații etc., fiind parte integrantă din Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară.

Tabelele și situațiile anexate la Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară vor fi semnate de organele fiscale care le-au întocmit.

Formular de analiză a veniturilor și cheltuielilor

(cont T)

Analiza fondurilor

Contribuabil: ....... anul: .... cod numeric personal: ...............

NOTĂ:

Exemplele menționate la rubricile "Intrări de fonduri", respectiv "Ieșiri de fonduri" ale formularului nu sunt obligatorii și nici limitative, fiind posibil să existe și alte exemple, specifice fiecărui caz analizat, care vor fi completate cu datele identificate de către organul fiscal.

Aprobat

Funcția

................

Numele și prenumele

.....................

Semnătura și ștampila

.......................

RAPORT DE VERIFICARE FISCALĂ Nr. ......

încheiat în data de ..........

la persoana fizică ...............

Instrucțiuni privind conținutul și obiectivele minimale

ale Raportului de verificare fiscală

Raportul de verificare fiscală se întocmește de organul fiscal pentru consemnarea rezultatelor verificării fiscale efectuate în condițiile legii.

În realizarea verificării fiscale se vor avea în vedere următoarele:

1. Raportul de verificare fiscală se va întocmi ca urmare a unei verificări fiscale efectuate:

- la persoanele fizice la care, ca urmare a finalizării verificării fiscale prealabile documentare, s-a constatat o diferență semnificativă între veniturile calculate în baza situației fiscale personale și veniturile declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit, diferență mai mare de 10%, dar nu mai puțin de 50.000 lei;

- pentru stabilirea bazei impozabile ajustate și a impozitului pe venit corespunzător.

INVITAȚIE

Domnului/Doamnei ............., în calitate de ............ al/a .............

Vă informăm că la data de ........... organele fiscale din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția ............. s-au deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/punctul de lucru al/a ............ de la adresa .............., în vederea*1): .............

----------

*1) Se înscrie obiectul acțiunii:

- prezentarea de înscrisuri în conformitate cu art. 56 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- efectuarea unei cercetări la fața locului în conformitate cu art. 57 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- efectuarea verificării fiscale conform art. 109^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Controlul nu s-a putut efectua, drept care, în baza art. 50 și 52 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, vă invităm la data de ..........., ora ........., la sediul Direcției ............, adresa .............., camera ......, telefon ........, în vederea efectuării controlului, ocazie cu care veți prezenta, conform art. 56 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, următoarele documente:

......................................................................

......................................................................

......................................................................

Neprezentarea în condițiile precizate mai sus constituie contravenție conform art. 219 alin. (1) lit. r) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și se sancționează cu amendă conform art. 219 alin. (2) lit. e), f) și g) din același act normativ, cu excepția cazului în care sunt întrunite elementele constitutive ale unei infracțiuni.

Organe fiscale,

................................

(numele, prenumele și semnătura)

Cod 14.13.42.13/i

Instrucțiuni privind conținutul și obiectivele minimale

ale formularului "Invitație"

Reprezintă documentul prin care o persoană verificată (sau altă persoană cu care persoana verificată are sau a avut raporturi economice ori juridice) este invitată la sediul organului fiscal în vederea efectuării unei acțiuni conform art. 50, 52, 56 și 109^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Se întocmește de către echipa desemnată pentru efectuarea verificării fiscale.

Se întocmește în două exemplare:

- exemplarul 1 va fi remis persoanei verificate prin poștă cu confirmare de primire sau înmânat personal persoanei verificate/reprezentantului societății comerciale, după caz, cu mențiunea pe exemplarul 2 a calității reprezentantului, datelor de identificare (BI/CI/pașaport nr., serie, domiciliu), datei și semnăturii;

- exemplarul 2 va fi reținut de echipa de verificare fiscală și va fi anexat la raportul de verificare fiscală/procesul-verbal.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare,

utilizare și păstrare a formularului "Invitație"

1. Denumire: Invitație

2. Cod: ...........

3. Format: A4/t1

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru înștiințarea contribuabilului de a se prezenta la sediul organului fiscal.

7. Se întocmește în două exemplare, de către echipa de verificare fiscală.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua verificarea fiscală/controlul.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la persoana verificată;

- exemplarul 2 anexă la Raportul de verificare fiscală/procesul-verbal.

PROCES-VERBAL*1)

(ziua ........ luna ........ anul .......)

-----------

*1) Se va întocmi numai în cazul controlului inopinat, încrucișat și pentru constatarea unor situații faptice existente la un moment dat (art. 57 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare) sau pentru consemnarea unor fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni. Nu are ca rezultat întocmirea deciziei de impunere. Se anexează la Raportul de verificare fiscală.

Instrucțiuni privind conținutul și obiectivele minimale

ale formularului "Proces-verbal"

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare,

utilizare și păstrare a formularului "Proces-verbal"

1. Denumire: Proces-verbal

2. Cod: ..............

3. Format: A4/t2 (Poate avea un număr variabil de pagini.)

4. Caracteristici de tipărire: se editează pe ambele fețe. Se poate edita și cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru consemnarea unor fapte ca urmare a unui control inopinat, încrucișat sau pentru o cercetare la fața locului ori pentru consemnarea unor fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni.

7. Se întocmește în 3 sau 4 exemplare, în funcție de tipul de control efectuat.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la organul fiscal care a efectuat controlul;

- exemplarul 2 la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal;

- exemplarul 3, la contribuabil;

- exemplarul 4 (după caz), încheiat în cazul în care sunt consemnate fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni, se va înainta organelor de urmărire penală.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la Raportul de verificare fiscală;

- exemplarul 2 la dosarul fiscal al contribuabilului;

- exemplarul 3 la contribuabil.

PROCES-VERBAL

de ridicare/restituire de înscrisuri,

încheiat la data de ....../......../........

Subsemnații, ............... și ............., având funcția de ........... și ............ în cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția ............., în baza art. 56 alin. (3) și (4) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, a legitimațiilor nr. ........... și ............ și a Ordinului de serviciu nr. ......./......., am ridicat/restituit de la ...........*1) în prezența .............*2) următoarele (documente, înscrisuri etc.):

------------

*1) Denumirea contribuabilului, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală/CNP.

*2) Numele, prenumele, funcția, calitatea reprezentantului contribuabilului.

.......................................................................

.......................................................................

.......................................................................

.......................................................................

.......................................................................

.......................................................................

Menționăm că pentru documentele ridicate s-au lăsat copii certificate de organul fiscal și de un reprezentant legal al societății/contribuabilului.

Prezentul proces-verbal, înregistrat la contribuabil cu nr. ............ din ............., s-a încheiat în două exemplare, din care unul a fost lăsat la contribuabil, iar unul a fost luat de organele fiscale.

Organe fiscale*3), Reprezentant contribuabil*4),

............................. ............................

(numele, prenumele și semnătura) (numele, prenumele, funcția și semnătura)

-----------

*3) Numele, prenumele, funcția.

*4) Numele, prenumele, funcția, adresa, datele de identitate, CNP/CIF.

Cod 14.13.42.13/pvri

Instrucțiuni privind conținutul și obiectivele minimale ale

formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"

Se completează de către organele fiscale cu ocazia ridicării/restituirii de documente. Se înscriu numele și prenumele organelor fiscale, funcția și numărul legitimației.

"Documente/înscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, număr, conținut, număr de file, registre, carnete, bucăți etc.

Documentele sau actele se anexează în original când asupra acestora există suspiciuni că sunt fictive, precum și când există indicii că s-ar urmări sustragerea ori distrugerea lor de cei interesați. În acest caz se lasă contribuabilului controlat copii confirmate de un reprezentant legal al acestuia și de organul fiscal.

Se completează în două exemplare, din care un exemplar pentru organul fiscal și un exemplar pentru contribuabil.

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare,

de utilizare și păstrare a formularului

"Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"

1. Denumire: Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri

2. Cod: .............

2. Format: A4/t1 (Poate avea un număr variabil de pagini.)

4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singura față. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se difuzează gratuit.

6. Se utilizează de către organele fiscale pentru ridicarea/restituirea de înscrisuri.

7. Se întocmește în 2 exemplare, de organul fiscal.

8. Circulă:

- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea fiscală/controlul;

- exemplarul 2 la contribuabil.

9. Se arhivează:

- exemplarul 1 la Raportul de verificare fiscală/procesul-verbal;

- exemplarul 2 la contribuabil.

-------