ORDIN nr. 1.021 din 29 iulie 2013

Lista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare

F.1. Sediul principal

F.2. Sediile secundare

În această situație, Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.

Pentru rândurile 1-3, organele de inspecție fiscală vor înscrie următoarele:

Rândul 1 coloana 2 - "Data de la care începe perioada verificată" - se completează cu data de început a perioadei verificate.

Rândul 1 coloana 3 - "Data de sfârșit a perioadei verificate" - se completează cu data de sfârșit a perioadei verificate.

Rândul 1 coloana 4 - "Baza impozabilă stabilită suplimentar" - reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale.

Rândul 1 coloana 5 - "Impozit, taxă, contribuție stabilit(ă) suplimentar de plată" - se completează cu valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar de către inspecția fiscală pentru impozitul, taxa, contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale, pentru toată perioada verificată.

Rândul 1 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - reprezintă codul de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.

Rândul 1 coloana 7 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru obligațiile fiscale de plată stabilite de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 2 coloana 2 - se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 3 - se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 4 - "Baza impozabilă stabilită suplimentar" - se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilite suplimentar.

Rândul 2 coloana 5 - "Obligații fiscale accesorii de plată" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.

Rândul 2 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.

Rândul 2 coloana 7 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru majorările de întârziere aferente obligației fiscale de plată stabilite de organele de inspecție fiscală; Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 3 coloana 2 - se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 3 - se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 4 - "Baza impozabilă stabilită suplimentar" - se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilite suplimentar.

Rândul 3 coloana 5 - "Obligații fiscale accesorii de plată" - se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.

Rândul 3 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.

Rândul 3 coloana 7 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru penalitățile de întârziere aferente obligației fiscale de plată stabilite de organele de inspecție fiscală; Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

2.1.2. "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat și înregistrat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat-o din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.

2.1.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

Informațiile prevăzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 și 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale și/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite și există constatări, se pot înscrie obligații fiscale accesorii, fără ca organele fiscale să stabilească o obligație fiscală principală suplimentară. În acest caz, în coloana 4 "Baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligația fiscală principală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.

2.2.1. Rezultatele soluționării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

Acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală se efectuează pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată sau obligații fiscale accesorii pentru cel puțin unul din deconturi.

În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont, în ordine cronologică, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări separate și vor cuprinde următoarele perioade:

- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiția încadrării în termenul legal de prescripție) până la data de sfârșit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare;

- următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârșit a ultimului decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica;

- va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Rezultatele soluționării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" pentru fiecare decont de TVA, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi" și "Penalități de întârziere".

În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, depuse și neverificate.

Tabelul "Rezultatele soluționării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioadă aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată care se verifică și va cuprinde următoarele:

Rândul 1 coloana 1 - "Numărul și data decontului de TVA" - se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 2 - cuprinde denumirea obligației fiscale.

Rândul 1 coloana 3 - se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 4 - se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 5 - "TVA solicitată la rambursare" - se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 6 - "Baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.

Rândul 1 coloana 7 - "TVA stabilită suplimentar de plată" - se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.

Rândul 1 coloana 8 - "TVA respinsă la rambursare" - se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:

Rândul 1 coloana 9 - "TVA aprobată la rambursare" - se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență între TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 10 - "TVA stabilită suplimentar și rămasă de plată" - se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 11 - nu se completează.

Rândul 1 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.

Rândul 1 coloana 13 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 2 coloana 2 - Denumirea obligației fiscale accesorii - Dobânzi/Majorări de întârziere.

Rândul 2 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 5 - nu se completează.

Rândul 2 coloana 6 - "Baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere pentru calculul obligațiilor fiscale accesorii.

Rândul 2 coloanele 7-10 - nu se completează.

Rândul 2 coloana 11 - "Valoare obligații fiscale accesorii de plată" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.

Rândul 2 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.

Rândul 2 coloana 13 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 3 coloana 2 - "Denumirea obligației fiscale accesorii" - Penalități de întârziere.

Rândul 3 coloana 3 - se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere și se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 5 - nu se completează.

Rândul 3 coloana 6 - "Baza impozabilă" - se completează cu valoarea totală a bazelor impozabile cumulate, care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege, asupra căreia se aplică cota pentru penalități de întârziere.

Rândul 3 coloanele 7-10 - nu se completează.

Rândul 3 coloana 11 - "Valoare obligații fiscale accesorii de plată" - se completează cu valoarea cumulată a penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.

Rândul 3 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalitățile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.

Rândul 3 coloana 13 - "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru penalitățile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

2.2.2. "Motivul de fapt": se înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile activității economice, cu prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.

2.2.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane juridice" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adăugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.

Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

3. "Data comunicării" reprezintă data când actul administrativ este comunicat contribuabilului și este stabilită în funcție de modalitatea de comunicare, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

4. "Termenul de plată" - diferența de impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii de impunere, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

5. La "Dispoziții finale" se va completa cu numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală.

5.1. Precizări pentru "Dobânzi/Majorări de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Dobânzi/Majorări de întârziere" se vor cumula majorările de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și dobânzile calculate după această dată, acolo unde este cazul.

5.2. Precizări pentru "Penalități de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Penalități de întârziere" vor fi cumulate penalitățile de întârziere, indiferent de modul de calcul, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile de plată cu scadență până la 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.

Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:

Lista debitelor stabilite suplimentar

de inspecția fiscală pentru care nu s-au calculat

penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale

Pentru obligațiile de plată cu scadență după 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadență până la data stingerii sumei datorate inclusiv, menționându-se în raportul de inspecție fiscală, pentru obligațiile nestinse, data până la care au fost calculate penalitățile de întârziere.

"Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane juridice" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către echipa de inspecție, avizată de șeful de serviciu și aprobată de conducătorul activității de inspecție fiscală.