ORDIN nr. 1.023 din 29 iulie 2013

[Anexa nr. 3a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

----------

5.2. Motivul de fapt .....................................................

..........................................................................

5.3. Temeiul de drept: act normativ: .........., articol: ....., paragraf: ....., punct: ....., literă: ..., alineat .....

6. Data comunicării

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

7. Termenul de plată

Impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală, precum și obligațiile accesorii aferente acestuia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală, care, împreună cu anexele, conține..... pagini.

Organele de inspecție fiscală stabilesc dobânzi/majorări de întârziere potrivit prevederilor art. 120 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de scadența obligațiilor suplimentare de plată.

Organele de inspecție fiscală stabilesc penalități de întârziere, aplicând, conform legii, prevederile art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, cu scadență până la 1 iulie 2013, se va anexa la prezenta decizie de impunere Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu sau calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale, care cuprinde componența debitului suplimentar și termenul scadent aferent fiecăruia.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță.

--------

Cod MFP 14.13.02.18/1.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/2009

[Anexa nr. 3b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere privind

impozitul pe venit stabilit de inspecția

fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri

impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor de impozit pe venit.

Acesta se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale, ca urmare a stabilirii de obligații privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfășurat activități economice supuse impozitării, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

În cazul asocierilor, formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecție fiscală.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală din care face parte echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1. "Numele și prenumele" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel:

2. "Cod de înregistrare fiscală" - se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5. "Date privind creanța fiscală"

Rezultatele inspecției fiscale vor fi întotdeauna prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal, cu următoarele informații:

Rândul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligației fiscale principale "Impozitul pe venit".

Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar, acolo unde este cazul.

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecție în situațiile în care, la sfârșitul perioadei verificate, nu a fost stabilit impozit pe venit suplimentar.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza de calcul" se va înscrie impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare acesta s-a anulat.

Rândul 3 coloana 1 - "Penalități de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar.

Punctul 5.1. Tabelul "Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit" va fi completat astfel:

Anul verificat: - se va completa cu anul supus verificării.

Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale "Impozit pe venit";

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecție fiscală.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rândul 1 coloana 7 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecția fiscală.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rândul 2 coloana 7 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru dobânzile/majorările de întârziere datorate pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalitățile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată, asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere.

Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităților de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală, în cazul în care cota de penalități de întârziere a rămas definitivă.

Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.

Rândul 3 coloana 7 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru penalitățile de întârziere datorate pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

5.2. "Motivul de fapt" - se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și a tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile activității economice, cu prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt va fi completat și pentru obligațiile fiscale accesorii calculate.

5.3. "Temeiul de drept" - se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

6. "Data comunicării" reprezintă data când decizia a fost comunicată contribuabilului și este stabilită în funcție de modalitatea de comunicare, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acesteia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmisă prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată la decizia de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

7. "Termenul de plată". Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecție fiscală, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestuia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

8.1. Precizări pentru "Dobânzi/Majorări de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Dobânzi/Majorări de întârziere" se vor cumula majorările de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și dobânzile calculate după această dată, acolo unde este cazul.

8.2. Precizări pentru "Penalități de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Penalități de întârziere" vor fi cumulate penalitățile de întârziere, indiferent de modul de calcul, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile de plată scadente până la 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.

Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:

Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală

pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere la

data încheierii inspecției fiscale

Pentru obligațiile de plată scadente după 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului scadent până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde persoana fizică verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;

- echipa de inspecție fiscală;

- persoana fizică verificată.

[Anexa nr. 4a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

---------

5.2. Motivul de fapt ......................................................

...........................................................................

5.3. Temeiul de drept: act normativ: ........, articol: ....., paragraf: ....., punct: ....., literă: ....., alineat .....

...........................................................................

...........................................................................

6. Data comunicării

Data comunicării Deciziei de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice reprezintă:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acesteia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmisă prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire, în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

7. Termenul de plată

Diferența de taxă pe valoarea adăugată stabilită suplimentar și rămasă de plată, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acesteia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală, care, împreună cu anexele, conține ...... pagini.

Organele de inspecție fiscală stabilesc dobânzi/majorări de întârziere potrivit prevederilor art. 120 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de scadența obligațiilor suplimentare de plată.

Organele de inspecție fiscală stabilesc penalități de întârziere, aplicând, conform legii, prevederile art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, cu scadență până la 1 iulie 2013, se va anexa la prezenta decizie de impunere Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu sau calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale, care cuprinde componența debitului suplimentar și termenul scadent aferent fiecăruia.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanță.

----------

Cod MFP 14.13.02.18/2.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

[Anexa nr. 4b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere pentru soluționarea

deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu

opțiune de rambursare la persoane fizice"

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală la finalizarea inspecției fiscale pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.

"Decizia de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" se întocmește de către echipa de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1. "Numele și prenumele" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel, după caz:

2. "Cod de înregistrare fiscală" - se completează cu codul atribuit de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității economice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5. "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare"

Punctul 5.1. - Tabelul va cuprinde rezultatele inspecției fiscale pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.

Acest tabel se completează numai în cazul în care inspecția fiscală este efectuată pentru soluționarea cel puțin a unui decont cu suma negativă de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.

În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, în ordine cronologică, se vor face constatări separate, după cum urmează:

- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei neverificate până la data de sfârșit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, cu respectarea încadrării în termenul legal de prescripție;

- următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârșit a perioadei cuprinse în ultimul decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.

Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, depuse și neverificate.

În cazul soluționării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare" pentru fiecare decont, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" și "Penalități de întârziere".

Rândul 1 coloana 2 va cuprinde denumirea obligației fiscale principale "Taxa pe valoare adăugată".

Rândul 2 coloana 2 "Dobânzi/Majorări de întârziere" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată aferente TVA suplimentare stabilite pentru fiecare decont soluționat, acolo unde este cazul.

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente TVA suplimentare, calculate de organele de inspecție în situațiile în care, la sfârșitul perioadei verificate, nu a fost stabilită o obligație fiscală suplimentară.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere", în coloana "Obligație fiscală stabilită suplimentar" se va înscrie TVA suplimentară stabilită de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârșitul perioadei verificate aceasta nu se mai datorează.

Rândul 3 coloana 2 - "Penalități de întârziere" calculate pentru TVA suplimentară.

Pentru fiecare dintre rândurile 1-3 organele de inspecție vor înscrie următoarele:

Rândul 1 coloana 1 se completează cu numărul și data decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale "Taxa pe valoare adăugată".

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată.

Rândul 1 coloana 6 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.

Rândul 1 coloana 7 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.

Rândul 1 coloana 8 se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații:

Rândul 1 coloana 9 se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență dintre TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 10 se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare.

Rândul 1 coloana 11 nu se completează.

Rândul 1 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.

Rândul 1 coloana 13 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 2 coloana 1 nu se completează.

Rândul 2 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".

Rândul 2 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere, care se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 2 coloana 5 nu se completează.

Rândul 2 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.

Rândul 2 coloanele 7-10 nu se completează.

Rândul 2 coloana 11 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.

Rândul 2 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere aferente TVA.

Rândul 2 coloana 13 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Rândul 3 coloana 1 nu se completează.

Rândul 3 coloana 2 cuprinde denumirea obligației fiscale accesorii "Penalități de întârziere".

Rândul 3 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează penalitățile de întârziere, care se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 4 - se va înscrie data până la care se calculează penalitățile de întârziere, sub forma zz.ll.aaaa.

Rândul 3 coloana 5 nu se completează.

Rândul 3 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de penalități de întârziere care a rămas definitivă.

Rândul 3 coloanele 7-10 nu se completează.

Rândul 3 coloana 11 se completează cu valoarea penalităților de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.

Rândul 3 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalități de întârziere aferente TVA.

Rândul 3 coloana 13 "Număr de evidență a plății" - reprezintă numărul de evidență a plății pentru penalitățile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecție fiscală. Numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Punctul 5.2 - se va înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfășurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operațiunile și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

Punctul 5.3 - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru situația constatată. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât și pentru accesoriile aferente acesteia.

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" are rol și de decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.

Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

6. "Data comunicării" reprezintă data când actul administrativ fiscal a fost comunicat contribuabilului și este stabilită în funcție de modalitatea de comunicare, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată la decizia de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

7. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acesteia se plătesc, în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

8. "Dispoziții finale" - se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice".

8.1. Precizări pentru "Dobânzi/Majorări de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Dobânzi/Majorări de întârziere" se vor cumula majorările de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și dobânzile calculate după această dată, acolo unde este cazul.

8.2. Precizări pentru "Penalități de întârziere"

La stabilirea valorii ce se va înscrie la "Penalități de întârziere" vor fi cumulate penalitățile de întârziere, indiferent de modul de calcul, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile de plată scadente până la 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecției fiscale sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, respectiv:

- obligațiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;

- obligațiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condițiile legii.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecției fiscale, condiția legală de a calcula penalitățile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organele de inspecție fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.

Lista debitelor stabilite suplimentare de inspecția fiscală pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:

Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru

care nu s-au calculat penalități de întârziere la

data încheierii inspecției fiscale

Pentru obligațiile de plată scadente după 1 iulie 2013, organele de inspecție fiscală stabilesc penalitățile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului scadent până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.

Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu s-au calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție componența debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, și va fi transmisă organelor fiscale de administrare.

Formularul "Decizie de impunere pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare la persoane fizice" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal în evidența căruia persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA;

- echipa de inspecție fiscală;

- persoana fizică verificată.

[Anexa nr. 5a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

-----------

5.2. Motivul de fapt ......................................................

...........................................................................

5.3. Temeiul de drept: act normativ: ........, articol: ....., paragraf: ....., punct: ....., literă: ....., alineat .....

...........................................................................

6. Alte obligații fiscale datorate bugetului general consolidat

6.1. Denumirea obligației fiscale

-----------

6.1.1. Motivul de fapt ....................................................

...........................................................................

6.1.2. Temeiul de drept: act normativ: ...., articol: ..., paragraf: ..., punct: ...., literă: ..., alineat: ..........

7. Data comunicării:

Data comunicării reprezintă data când actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului și este stabilită în funcție de modalitatea de comunicare, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data confirmării de primire, în cazul comunicării prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanță, în condițiile art. 44 alin. (2^1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 44 alin. (2^2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

8. Termenul de plată

Obligațiile fiscale stabilite de organele de inspecție fiscală, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

9. Dispoziții finale

La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală, care, împreună cu anexele, conține ..... pagini.

Organele de inspecție fiscală stabilesc dobânzi/majorări de întârziere potrivit prevederilor art. 120 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în funcție de scadența obligațiilor suplimentare de plată.

Organele de inspecție fiscală stabilesc penalități de întârziere, aplicând, conform legii, prevederile art. 120^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, atât pentru debitele suplimentare cu scadență până la 1 iulie 2013, cât și pentru cele cu scadență după această dată.

Pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, cu scadență până la 1 iulie 2013, se va anexa la prezenta decizie de impunere Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecția fiscală pentru care nu sau calculat penalități de întârziere la data încheierii inspecției fiscale, care cuprinde componența debitului suplimentar și termenul scadent aferent fiecăruia.

Lista impozitului pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal și sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.

În conformitate cu art. 205 și 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii.

Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanță.

---------

Cod MFP 14.13.02.18/3.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

[Anexa nr. 5b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE

a formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea

adăugată și alte obligații fiscale stabilite

de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează

venituri impozabile din activități economice nedeclarate

organelor fiscale"

Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală la finalizarea inspecției fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adăugată și a altor obligații fiscale (cu excepția impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale.

"Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale".

Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmește de către echipa de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată și alte obligații fiscale stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activități economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:

1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:

1.1. "Numele și prenumele" - se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se completează astfel, după caz:

2. "Cod de înregistrare fiscală" - se completează în situația în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activitățile economice desfășurate.

3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul persoana fizică.

4. "Date privind locul de desfășurare a activității economice" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa locului de desfășurare a activității.

5. "Date privind creanța fiscală"

Se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informații:

Rândul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligației fiscale principale.

Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere" - în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 și a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar, acolo unde este cazul.

Se vor înscrie și obligațiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecție în situațiile în care la sfârșitul perioadei verificate nu a fost stabilită o obligație fiscală suplimentară.

În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligația fiscală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.

Rândul 3 coloana 1 - "Penalități de întârziere" calculate pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar.

În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal și sediile secundare, conform următoarei anexe: