Anexa 1
În aplicarea prevederilor art. 5 lit. c) și ale art. 17 lit. C.m) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se fac următoarele precizări:
I. Titularii acordurilor petroliere, care beneficiază de scutire de taxa pe valoarea adăugată pentru utilajele, echipamentele și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de operațiunile petroliere, precum și cei care participa la realizarea obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni", prezintă cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz, potrivit anexei nr. 1/1.
Cererile se analizează și se verifica, urmărindu-se respectarea reglementărilor în vigoare cu privire la restituirea taxei pe valoarea adăugată. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba, pentru fiecare caz în parte, de către directorul general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz. După aprobare, sumele de restituit se comunica Direcției trezorerie din cadrul direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz.
Direcția trezorerie restituie taxa pe valoarea adăugată cu ordin de plată din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului.
Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a județului Ilfov restituie taxa pe valoarea adăugată din contul 60.13.x.02, deschis la Banca Comercială Română - S.A., Sucursala municipiului București.
Furnizorii și prestatorii care participa la realizarea obiectivelor menționate la pct. I pot factura bunurile livrate și serviciile prestate fără taxa pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a acesteia, aferentă intrărilor destinate realizării obiectivelor respective, pe baza unui certificat eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană, respectiv a municipiului București, la care este înregistrat beneficiarul.
Certificatul va fi eliberat, la cererea beneficiarului, pe baza unei documentații care trebuie să cuprindă:
- contractele privind realizarea obiectivelor de către investitorii străini pe teritoriul României, aprobate de Guvern;
- contractele încheiate cu furnizorii de bunuri sau cu prestatorii de servicii;
- certificatele de înregistrare ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii.
II. Cota zero a taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile și serviciile finanțate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, acordate de guverne străine, de organisme internaționale, de organizații nonprofit și de caritate din străinătate și din țara, inclusiv din donații ale persoanelor fizice, se aplică, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
1. să se realizeze obiective nominalizate în hotărâri ale Guvernului sau prevăzute în acorduri, protocoale, înțelegeri, încheiate cu guverne străine, organisme internaționale, precum și cu organizații nonprofit și de caritate, cu excepția obiectivelor realizate din donații ale persoanelor fizice;
2. obiectivele trebuie să fie destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de apărare a sănătății, cultural, artistic, educativ, științific, sportiv, de protecție și ameliorare a mediului, de protecție și conservare a monumentelor istorice și de arhitectura și să fie concretizate în bunuri și servicii, cum sunt: construcții, dotări cu tehnică de calcul, cu aparatură de specialitate, cu mobilier specific etc.; prin obiectiv nu se înțelege achiziționarea de materiale consumabile și de servicii destinate desfășurării activității curente a respectivei instituții sau de bunuri nelegate strict de realizarea scopurilor menționate mai sus;
3. finanțarea să fie asigurată din:
a) fondul de contrapartidă constituit din contravaloarea în lei a ajutoarelor primite de România sub formă de bunuri și servicii;
b) ajutoare, altele decât cele cuprinse la pct. 3 lit. a), sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine sau de organisme internaționale;
c) fonduri ale organizațiilor nonprofit și de caritate, din străinătate și din țară;
d) donații ale persoanelor fizice.
Beneficiază de cota zero a taxei pe valoarea adăugată bunurile și serviciile destinate realizării proiectelor finanțate din fonduri PHARE, indiferent dacă îndeplinesc condițiile menționate mai sus.
Cota zero a taxei pe valoarea adăugată se realizează astfel:
a) prin exercitarea dreptului de deducere de către beneficiarii obiectivelor de mai sus, dacă aceștia sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată;
b) prin restituirea de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană, respectiv a municipiului București, a taxei pe valoarea adăugată aferente aprovizionărilor destinate realizării obiectivelor ai căror beneficiari nu sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată.
Restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente obiectivelor ai căror beneficiari sunt neplătitori de T.V.A. se efectuează de direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, pe baza documentației depuse, verificate și aprobate potrivit competențelor acordate.
Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi depuse la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, și vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată. Nedepunerea în termen și necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de restituire.
Documentația necesară restituirii va cuprinde:
- cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată (modelul cuprins în anexa nr. 1/2);
- certificatul de înregistrare fiscală;
- comunicarea băncii privind atribuirea numărului de cont: curent, investiții - lei, valută;
- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;
- documentele justificative privind cheltuielile, respectiv facturi fiscale sau alte documente specifice prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară și contabilă și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, din care să rezulte cuantumul taxei pe valoarea adăugată;
- dovada plății bunurilor sau a serviciilor achiziționate, pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată (dispoziții de plată, dispoziții de încasare, ordine de plată, cecuri, extrase de cont, chitanțe, bonuri de casă);
- documentele din care să rezulte modalitatea de finanțare, însoțite de traducerea autorizată a acestora, după caz.
În situația în care pentru efectuarea verificării și analizei sunt necesare și alte documente decât cele menționate mai sus, organul fiscal le poate solicita titularului cererii.
După verificare, organul fiscal teritorial va întocmi un proces-verbal din care să rezulte suma propusă pentru restituire și suma neavizată, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la această decizie.
Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, însoțite de procesul-verbal întocmit conform alineatului precedent, și documentația justificativă ce a stat la baza emiterii avizului se transmit spre aprobare direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz;
c) prin facturarea, de către furnizorii și prestatorii de servicii care participă la realizarea obiectivului sau a proiectului finanțat din fonduri PHARE, a bunurilor livrate și a serviciilor prestate fără taxa pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a acesteia, aferentă intrărilor destinate realizării obiectivului sau proiectului, după caz, pe baza unui certificat (anexa nr. 1/3) eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană, respectiv a municipiului București, după caz.
Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, avizată de organul fiscal la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, la care se vor anexa:
- contractul încheiat cu furnizorul de bunuri sau cu prestatorul de servicii, destinate realizării obiectivelor prevăzute la pct. 1 și 2 sau proiectelor finanțate din fonduri PHARE, însoțit de traducerea autorizată, după caz;
- certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a furnizorului de bunuri sau a prestatorului de servicii;
- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;
- documentele din care să rezulte modalitatea de finanțare, conform pct. 3, însoțite de traducerea autorizată a acestora, după caz.
În situația în care pentru soluționarea cererii de eliberare a certificatului de cota zero a taxei pe valoarea adăugată sunt necesare și alte documente decât cele menționate mai sus, organul fiscal le poate solicita titularului cererii.
Certificatul eliberat în condițiile menționate mai sus este valabil de la data eliberării pe toată durata de realizare a obiectivului sau a proiectului, după caz, sau pe perioada stipulată în contractul dintre părți pentru prestarea de servicii sau pentru livrarea de bunuri, dacă aceasta perioada este mai scurtă.
Furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii are obligația să menționeze pe factura numărul și data certificatului în baza căruia facturează cu cota zero a taxei pe valoarea adăugată.