Caută.ro
RO | EN

NORMĂ nr. 27 din 21 decembrie 2015 (*actualizată*)

NORMĂ Autoritatea de Supraveghere Financiară
Intrat în vigoare
01.01.2016
Forma consolidată din
01.01.2017
Cuprins

privind activitatea de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară

(actualizată până la data de 1 ianuarie 2017*)

----------

În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. b), coroborate cu prevederile art. 6 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 258 alin. (1) din Legea nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 51 alin. (4)-(6) și ale art. 105-110 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 15 alin. (7) și (8), ale art. 35, art. 81 alin. (2) și (3) și ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiții alternative, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 51, art. 173 alin. (1) lit. k) și ale art. 179 alin. (4) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea și supravegherea activității de asigurare și reasigurare,

în urma deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din cadrul ședinței din data de 16 decembrie 2015,

Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă.

Capitolul I — Dispoziții generale ↑ Cuprins

Articolul 1

(1) Prezenta normă se aplică auditorilor financiari care desfășoară activitate de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, denumită în continuare A.S.F., respectiv stabilește condițiile de avizare a auditorilor financiari, precum și cerințele de informare referitoare la auditul financiar al entităților menționate care activează în sectorul instrumente și investiții financiare, sectorul asigurări-reasigurări și în sectorul sistemului de pensii private.

(2) Entitățile care intră sub incidența prevederilor prezentei norme sunt:

a) societăți de servicii de investiții financiare;

b) societăți de administrare a investițiilor, cu organisme de plasament colectiv;

c) operatori de piață/sistem;

d) depozitari centrali;

e) case de compensare și contrapărți centrale;

f) administratori de fonduri de investiții alternative;

g) Fondul de compensare a investitorilor;

h) societăți de asigurare și/sau reasigurare;

i) fonduri de pensii administrate privat și administratorii acestora;

j) fonduri de pensii facultative și administratorii acestora.

----------

Alin. (2) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(3) Prevederile prezentei norme nu se aplică brokerilor de asigurare și/sau reasigurare care au obligația auditării situațiilor financiare anuale potrivit criteriilor de mărime stabilite în conformitate cu reglementările contabile specifice, precum și agenților de marketing autorizați/avizați să desfășoare activități în sectorul sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile.

(4) Obligația desemnării unui auditor financiar-persoană juridică avizat de către A.S.F. în conformitate cu prevederile prezentei norme nu se aplică următoarelor entități:

----------

Partea introductivă a alin. (4) al art. 1 a fost modificată de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

a) societăților de servicii de investiții financiare prevăzute la art. 7 alin. (2) din Legea nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, care înregistrează o medie a activelor în custodie la sfârșitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 30 milioane euro;

b) societăților de servicii de investiții financiare prevăzute la art. 7 alin. (3) și (4) din Legea nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare;

c) societăților de administrare a investițiilor care nu desfășoară activitățile prevăzute de art. 5 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare și societățile de administrare a investițiilor, precum și pentru modificarea și completarea Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările ulterioare, și care înregistrează o medie a activelor în administrare la sfârșitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 15 milioane euro.

(5) Misiunile de audit financiar pentru entitățile prevăzute la alin. (4) se efectuează de către auditori financiari persoane fizice sau juridice, membri ai C.A.F.R. cu experiență în domeniul care va fi supus auditului financiar, fără a fi necesară avizarea acestora de către A.S.F. Entitățile menționate la alin. (4) pot desemna pentru realizarea misiunilor de audit financiar inclusiv auditorii financiari avizați de către A.S.F.

----------

Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(6) Auditorii financiari persoane fizice care efectuează misiuni de audit la entitățile prevăzute la alin. (4) au obligația să urmeze cursuri de pregătire profesională organizate în conformitate cu prevederile Protocolului de colaborare dintre Camera Auditorilor Financiari din România și Autoritatea de Supraveghere Financiară.

----------

Alin. (6) al art. 1 a fost introdus de pct. 2 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 2

În sensul prezentei norme, termenii și expresiile de mai jos au următoarele semnificații:

1. actuar - persoana fizică înregistrată în Registrul actuarilor, în conformitate cu prevederile legale;

2. audit financiar - activitatea efectuată de auditorii financiari în vederea exprimării unei opinii asupra situațiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare și servicii profesionale potrivit standardelor internaționale de audit și altor reglementări adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Auditul financiar cuprinde și auditul statutar, desfășurat potrivit legii;

3. auditor financiar - persoana care dobândește această calitate în condițiile legii;

4. Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare C.A.F.R. - persoana juridică autonomă înființată potrivit legii, care funcționează ca organizație profesională de utilitate publică fără scop patrimonial și este autoritatea competentă care organizează, coordonează și autorizează desfășurarea activității de audit financiar în România;

5. entități de interes public - persoanele juridice clasificate astfel de legislația în vigoare;

6. legături strânse - situația în care două sau mai multe persoane fizice sau juridice au legături sub formă de:

a) participație, care înseamnă deținerea în mod direct sau indirect a cel puțin 20% din drepturile de vot sau din capitalul social al unei societăți;

b) control, care înseamnă relația dintre societatea-mamă și o filială sau o relație similară între orice persoană fizică sau juridică și o societate comercială; orice filială a unei filiale va fi considerată o filială a societății-mamă, care este în fapt entitatea care controlează aceste filiale; se consideră legătură strânsă și situația în care două sau mai multe persoane fizice sau juridice sunt legate permanent de una și aceeași persoană printr-o relație de control;

7. partener-cheie de audit:

a) auditorul financiar desemnat de o firmă de audit pentru o anumită misiune de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului financiar în numele firmei de audit; sau

b) în cazul auditului financiar al unui grup, cel puțin auditorul statutar care este desemnat de o firmă de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului financiar la nivelul grupului și auditorul financiar care este desemnat ca fiind responsabilul principal la nivelul filialelor importante; sau

c) auditorul financiar care semnează raportul de audit;

8. piață supravegheată - piețele supravegheate de către A.S.F., respectiv piața instrumentelor și investițiilor financiare, piața asigurărilor-reasigurărilor și piața sistemului de pensii private;

9. sectoare de supraveghere financiară - sectorul instrumente și investiții financiare, sectorul asigurări-reasigurări și sectorul sistemului de pensii private.

Articolul 3

(1) Activitatea de audit financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) se efectuează asupra situațiilor financiare anuale/consolidate.

----------

Alin. (1) al art. 3 a fost modificat de pct. 3 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) A.S.F. poate impune entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) efectuarea unui audit în alte scopuri decât cel prevăzut la alin. (1) și poate stabili cerințele aplicabile în situația respectivă, în conformitate cu standardele profesionale aplicabile tipului de serviciu solicitat.

Articolul 4

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația respectării cerințelor de conduită etică și profesională prevăzute de legislația aplicabilă în acest sens.

----------

Art. 4 a fost modificat de pct. 4 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 5

Auditorii financiari care intră sub incidența prezentei norme pot presta activitate de audit financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) numai cu respectarea prevederilor prezentei norme și a tuturor reglementărilor în materie de audit.

Capitolul II — Avizarea auditorului financiar ↑ Cuprins

Secțiunea 1 — Condiții pentru avizarea auditorului financiar

Articolul 6

În vederea desfășurării activității de audit financiar, auditorii financiari care și-au manifestat intenția de a desfășura activitate de audit financiar la entitățile menționate la art. 1 alin. (2) au obligația de a solicita avizarea de către A.S.F. în acest sens.

Articolul 7

(1) Auditorul financiar este avizat de către A.S.F. dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții:

a) să fie membru al C.A.F.R. cu experiență în exercitarea profesiei de cel puțin 4 ani;

----------

Lit. a) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) să dețină calificativul maxim "A" obținut la ultima evaluare realizată de către C.A.F.R.;

c) activitatea desfășurată în domeniul auditului financiar și responsabilitățile exercitate în cadrul acesteia să conducă la concluzia că are o bună reputație profesională locală sau internațională, după caz, și experiență în domeniul ce va fi supus auditului financiar;

d) să fi funcționat anterior solicitării avizării minimum 4 ani, cu excepția persoanelor juridice rezultate dintr-o fuziune/divizare, caz în care acest termen include și funcționarea persoanei/persoanelor juridice din care acestea provin;

e) să nu fi fost sancționat disciplinar printr-o decizie rămasă definitivă în ultimii 3 ani de către autoritățile competente care supraveghează activitatea acestora;

f) să nu fi fost sancționat de către autoritățile române sau străine din domeniul financiar cu interdicția de a desfășura activități în sistemul financiar-bancar ori cu interdicția temporară de a desfășura astfel de activități;

g) să aibă încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă profesională, în conformitate cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de C.A.F.R.; deținerea unui contract de asigurare de răspundere civilă este obligatorie pentru întreaga durată a efectuării misiunilor de audit financiar pentru entitățile reglementate de A.S.F.; A.S.F. nu își asumă responsabilitatea privind conformitatea contractului de asigurare de răspundere civilă profesională cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de C.A.F.R.;

----------

Lit. g) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

h) să nu se afle într-o situație de incompatibilitate sau conflict de interese prevăzută de legislația în vigoare;

i) să nu se afle în situația de a solicita o nouă avizare după ce i-a fost retrasă avizarea în condițiile prevăzute la art. 20 lit. a) și f);

j) auditorul financiar persoană juridică să dispună de minimum 3 persoane angajate membri activi ai C.A.F.R.;

k) să aibă în componența echipei de audit un expert în auditarea sistemelor informatice care deține certificarea CISA «Certified Information Systems Auditor», în conformitate cu reglementările în materie;

----------

Lit. k) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

l) să aibă în componența echipei de audit cel puțin un actuar, pentru misiunile de audit efectuate la entități care activează în sectorul asigurări-reasigurări și, dacă este cazul, și pentru misiunile de audit efectuate la entități care activează în sectorul sistemului de pensii private.

(2) Partenerul-cheie de audit trebuie să fie membru activ al C.A.F.R. și să îndeplinească condițiile prevăzute la alin. (1) lit. c), e) și f).

----------

Alin. (2) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(3) Prevederile alin. (2) nu se aplică auditorilor financiari care și-au manifestat intenția de a derula misiuni de audit financiar la entitățile care activează pe piața sistemului de pensii private.*)

----------

Alin. (3) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Secțiunea a 2-a — Documentația necesară avizării auditorului financiar

Articolul 8

Auditorii financiari care solicită avizarea ca auditori financiari ai entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să facă dovada îndeplinirii condițiilor prevăzute la art. 7 prin depunerea la Registratura A.S.F. a următoarelor documente:

a) document eliberat de către C.A.F.R. care să ateste îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 7 alin. (1) lit. a);*)

b) certificat constatator emis de Oficiul Național al Registrului Comerțului, cu starea la zi a persoanei juridice, în original;*)

c) documente eliberate de C.A.F.R. care să cuprindă mențiuni referitoare la ultimul calificativ acordat, precum și mențiuni referitoare la buna reputație în conformitate cu normele privind buna reputație a auditorului financiar;*)

d) contract de asigurare de răspundere civilă profesională, valabil la data depunerii documentației, în copie;*)

e) cazier judiciar și cazier fiscal, în original;*)

f) dovada achitării taxei de avizare, în condițiile prevăzute de reglementările privind veniturile A.S.F.;

g) curriculum vitae, semnat și datat, document care să ateste calitatea de membru activ al C.A.F.R., precum și declarația prevăzută la lit. k) și anexa nr. 3 pentru partenerul-cheie de audit;*)

h) lista persoanelor angajate cu contract individual de muncă, membri activi ai C.A.F.R., pentru care se va prezenta și dovada deținerii calității de angajat, respectiv copia contractului individual de muncă;*)

i) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii și curriculum vitae, în copie, pentru actuar;*)

j) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii și certificat CISA, în copie, pentru expertul în auditarea sistemelor informatice;*)

k) declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte îndeplinirea condițiilor prevăzute de art. 7 alin. (1) lit. e);*)

l) declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în forma prezentată în anexele nr. 2, 3 și 4, după caz, în funcție de aplicabilitatea în cadrul fiecărui sector de supraveghere financiară;*)

m) chestionar, completat și semnat, în forma prezentată în anexa nr. 5.*)

----------

Art. 8 a fost modificat de pct. 7 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 9

(1) Documentația prevăzută la art. 8 se depune la Registratura A.S.F. și este însoțită de o cerere întocmită în conformitate cu anexa nr. 1.

(2) În situația în care auditorul financiar a fost avizat pentru a desfășura activitate de audit financiar în cadrul unui sector de supraveghere financiară și își manifestă intenția să efectueze activități de audit financiar și în cadrul celorlalte sectoare de supraveghere financiară, transmite, în vederea avizării, cererea întocmită conform anexei nr. 1, însoțită doar de documentele solicitate pentru acele sectoare de supraveghere financiară.

----------

Art. 9 a fost modificat de pct. 8 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 10

(1) Pentru auditorul financiar avizat care își manifestă intenția de a efectua o misiune de audit la o entitate care activează în același sector de supraveghere financiară, documentația prevăzută la art. 8 va fi înlocuită cu chestionarul pentru auditorul financiar prevăzut în anexa nr. 5 și cu declarațiile prevăzute în anexele nr. 2, 3 și 4, după caz, însoțite de documentele doveditoare pentru situația în care au intervenit modificări.

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private.

Secțiunea a 3-a

Analiza solicitării de avizare a auditorilor financiari de către A.S.F.

Articolul 11

Emiterea de către A.S.F. a avizului pentru auditorii financiari se efectuează în termen de 30 de zile de la înregistrarea dosarului complet al acestora.

Articolul 12

(1) Orice solicitare de informații suplimentare sau de modificare a documentelor prezentate inițial întrerupe termenul prevăzut la art. 11. Depunerea documentelor nu poate fi efectuată mai târziu de 30 de zile de la data solicitării A.S.F., în caz contrar se consideră că auditorul financiar a renunțat la solicitare.

(2) În situația în care documentele depuse sunt incomplete, ilizibile, precum și în lipsa unor documente se solicită completarea sau înlocuirea acestora, după caz.

Articolul 13

A.S.F. poate solicita C.A.F.R. informații suplimentare cu privire la auditorii financiari care solicită avizarea de către A.S.F.

Articolul 14

(1) Neîndeplinirea condițiilor prevăzute în prezenta normă duce la respingerea cererii pentru avizare ca auditor financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2).

(1^1) A.S.F. poate respinge solicitările de avizare menționate la art. 9 alin. (2) dacă apreciază că nu sunt asigurate corespunzător cerințele necesare de profesionalism, experiență și/sau bună reputație raportate la dimensiunea, importanța și complexitatea entităților care ar urma să fie auditate.

----------

Alin. (1^1) al art. 14 a fost introdus de pct. 9 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Decizia A.S.F. de respingere, scrisă și motivată, se comunică în termen de 7 zile de la data emiterii acesteia și poate fi contestată în termen de maximum 30 de zile de la data comunicării ei, în conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004

, cu modificările și completările ulterioare.

----------

Alin. (2) al art. 14 a fost modificat de pct. 10 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 15

O nouă solicitare de avizare poate fi adresată A.S.F. numai dacă au fost remediate deficiențele care au constituit motivele de respingere a cererii inițiale.

Articolul 16

Orice modificare a informațiilor și/sau a documentelor care au stat la baza avizării auditorului financiar va fi comunicată A.S.F. de către acesta, în termen de maximum 15 zile de la data producerii modificării.

----------

Art. 16 a fost modificat de pct. 11 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 17

(1) Ulterior avizării de către A.S.F., auditorul financiar are obligația notificării contractelor aferente misiunilor de audit în termen de maximum 15 zile de la data încheierii, cu completarea corespunzătoare a declarațiilor care reflectă situațiile de incompatibilitate, prevăzute în anexele nr. 2, 3 și 4 ale prezentei norme, și a chestionarului - anexa nr. 5, actualizate, dacă au intervenit modificări ale informațiilor furnizate la avizare. În situația în care nu au intervenit modificări, auditorul financiar va transmite A.S.F. o declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în acest sens.

----------

Alin. (1) al art. 17 a fost modificat de pct. 12 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(1^1) Obligația notificării contractelor aferente misiunilor de audit cu completările corespunzătoare prevăzute la alin. (1) revine și auditorilor financiari care auditează entitățile prevăzute la art. 1 alin. (4).

----------

Alin. (1^1) al art. 17 a fost introdus de pct. 13 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private.

Articolul 18

(1) Auditorii financiari avizați de către A.S.F. sunt incluși în cadrul listelor existente pentru fiecare sector de supraveghere financiară.

(2) A.S.F. actualizează la finalul fiecărei luni lista auditorilor financiari avizați pe sectoare de supraveghere financiară și/sau o listă comună și asigură publicarea pe site.

----------

Alin. (2) al art. 18 a fost modificat de pct. 14 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 19

(1) Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația desemnării auditorului financiar din listele menționate la art. 18 și notificării A.S.F. în acest sens.

(2) În cazul schimbării auditorului financiar/desemnării unui nou auditor financiar ca urmare a încheierii misiunii de audit de financiar, entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) transmit A.S.F., în termen de maximum 15 zile de la data adoptării hotărârii, o notificare în care să se precizeze motivele schimbării auditorului financiar și numele auditorului financiar nou desemnat.

----------

Alin. (2) al art. 19 a fost modificat de pct. 15 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 20

A.S.F. retrage avizul acordat auditorului financiar care efectuează misiuni de audit la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2), în următoarele condiții:

a) dacă acesta a fost obținut pe baza unor informații sau documente false, eronate care au indus în eroare A.S.F.;

b) dacă auditorului financiar i-a fost retrasă calitatea de auditor de către C.A.F.R. ulterior obținerii avizării;

c) la solicitarea auditorului financiar sau la cererea expresă a C.A.F.R., susținută de o fundamentare întemeiată;

d) în situația în care nu mai sunt îndeplinite condițiile care au fost avute în vedere la avizarea auditorului financiar;

e) în cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme;

f) dacă auditorul financiar nu a sesizat A.S.F. privind cauza/cauzele care a/au condus la situația în care entitatea supusă auditului a intrat în procedură de administrare specială, dacă acestea erau în aria de cuprindere a activității de audit financiar.

Capitolul III — Alte dispoziții privind auditorul financiar ↑ Cuprins

Articolul 21

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a se asigura că sunt respectate următoarele dispoziții, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie și actuarii acestora, după caz:

----------

Partea introductivă a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

a) perioada de auditare a unei entități de către același auditor financiar este de maximum 5 ani consecutivi, perioadă care poate fi prelungită o singură dată la solicitarea entității auditate pentru o perioadă de maximum 3 ani de către Consiliul A.S.F., cu respectarea legislației sectoriale în vigoare, în baza unei analize fundamentate a activității desfășurate de către auditorul financiar și a unei recomandări din partea C.A.F.R.;

----------

Lit. a) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) auditorii financiari care în timpul exercitării atribuțiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceștia efectuează audit financiar, au obligația să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) și c);

----------

Lit. b) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

c) orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu auditorul financiar va fi notificată atât entității auditate, cât și A.S.F., în termen de 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoțită de documentele aferente conform prevederilor art. 8;

d) partenerul-cheie de audit are obligația de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerințelor standardelor de audit; un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale și de etică ale profesiei de actuar, având obligația de a aloca suficient buget de timp pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit; actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte și la timp a lucrărilor care îi revin; actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în același timp;

----------

Lit. d) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

e) partenerul-cheie de audit nu va ocupa un post de conducere în cadrul entității auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puțin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate, în acest sens partenerul-cheie va transmite A.S.F. o declarație cu privire la respectarea acestor prevederi, împreună cu documentația aferentă notificării fiecărui contract de audit;

f) din echipa de audit nu va putea face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relație contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare și/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat și administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative și administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din același grup cu entitatea supusă auditului financiar;

g) auditorul financiar nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredințarea executării anumitor obligații către un terț nu îl exonerează de răspundere.

Articolul 22

(1) Auditorul financiar care efectuează auditarea situațiilor financiare anuale/consolidate ale entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) are obligația întocmirii unui raport de audit în conformitate cu standardele internaționale de audit.

(2) Raportul de audit trebuie să fie datat, semnat de partenerul-cheie al misiunii de audit financiar și să conțină în clar numele persoanei care l-a întocmit, precum și numărul individual de înregistrare în Registrul public deținut de C.A.F.R.

(3) Auditorii financiari care auditează situațiile financiare anuale ale administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și situațiile financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat/fond de pensii facultative au obligația completării machetelor privind rapoartele de audit prevăzute în anexele nr. 6, 7 și 8.

----------

Art. 22 a fost modificat de pct. 17 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 23

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să respecte următoarele dispoziții privind încheierea contractului de audit și onorariile de audit:

a) contractul de audit se încheie până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor; în situația în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a);

----------

Lit. a) a art. 23 a fost modificată de pct. 18 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) prețul contractului de audit se stabilește în moneda agreată între părți, cu excepția contractelor de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat și fondurile de pensii facultative, pentru care prețul se stabilește în lei;

c) este interzisă modificarea clauzei contractului cu privire la preț în cursul unui an calendaristic pentru contractele de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat și fondurile de pensii facultative;

d) în cazul în care contractul de audit se prelungește, se notifică A.S.F. în termen de 15 zile de la data prelungirii contractului.

Articolul 24

Administratorii fondurilor de pensii private au obligația să depună spre avizare la A.S.F., în termen de 15 zile de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia, modificările prospectului schemei de pensii private referitoare la contractul de audit.

Articolul 25

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit pentru entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au cel puțin următoarele obligații:

a) să analizeze cu comitetul de audit măsurile de protecție ce se impun pentru reducerea amenințărilor la adresa independenței lor și să confirme anual în scris comitetului de audit independența față de entitatea auditată;

b) să comunice anual Comitetului de audit serviciile suplimentare prestate entității auditate.

Articolul 26

(1) Auditorii financiari care efectuează auditul financiar al entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a informa A.S.F. la momentul constatării unor aspecte semnificative care pot avea una din următoarele consecințe:

a) încălcarea legii și/sau a reglementărilor ori actelor emise în aplicarea acestora, prin care sunt stabilite condițiile de autorizare și de desfășurare a activității entității auditate;

b) afectarea situației patrimoniale a entității;

c) potențiale riscuri de discontinuitate în desfășurarea activității;

d) exprimarea unei opinii cu rezerve asupra situațiilor financiare anuale/consolidate ale entității.

----------

Lit. d) a alin. (1) al art. 26 a fost modificată de pct. 19 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Informațiile menționate la alin. (1) sunt transmise de către auditorii financiari și conducerii entității auditate.

Articolul 27

(1) Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a transmite A.S.F., în termen de 30 de zile de la finalizarea raportului de audit, scrisoarea adresată conducerii entității auditate, denumită scrisoare către conducere.

(2) În situația în care nu a fost emisă o astfel de scrisoare către conducere, auditorul financiar va transmite A.S.F. în termenul prevăzut la alin. (1) o comunicare scrisă în acest sens, cu prezentarea motivelor pentru care aceasta nu a fost emisă.

(3) Entitatea auditată, prin reprezentantul legal, are obligația de a informa A.S.F. cu privire la planul de măsuri adoptat care va cuprinde modalități și termene concrete pentru realizarea recomandărilor formulate de către auditorul financiar în scrisoarea către conducere prevăzută la alin. (1), în termen de 30 de zile de la emiterea recomandărilor.

Articolul 28

Auditorii financiari furnizează, la solicitarea A.S.F., orice detalii, clarificări, explicații, inclusiv rapoarte referitoare la activitatea de audit desfășurată pentru entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2).

Articolul 29

(1) A.S.F. are acces la orice documente sau rapoarte întocmite de auditorii financiari pe parcursul misiunii de audit financiar.

(2) A.S.F. asigură confidențialitatea informațiilor conținute în raportul de audit, precum și a altor informații primite pe parcursul misiunii de audit, cu excepția celor de natură penală.

(3) Transmiterea către A.S.F. a informațiilor prevăzute la alin. (2) nu constituie o încălcare a obligației de păstrare a secretului profesional care revine auditorului financiar, potrivit legii/codului etic/clauzelor contractuale, și nu atrage răspunderea auditorului financiar sau a membrilor echipei de audit.

Capitolul IV — Comitetul de audit ↑ Cuprins

Articolul 30

(1) Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) care fac parte din categoria entităților de interes public au obligația constituirii unui comitet de audit, format din membri neexecutivi ai consiliului de administrație și/sau de supraveghere și/sau din membri desemnați de adunarea generală a acționarilor, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.

(2) Componența comitetului de audit, precum și orice modificare intervenită vor fi transmise A.S.F. în termen de 15 zile de la data constituirii comitetului de audit sau de la data modificării componenței acestuia.

Articolul 31

Auditorul financiar are obligația de a raporta comitetului de audit cu privire la aspectele esențiale care rezultă în urma misiunii de audit și, în special, cu privire la deficiențele semnificative ale controlului intern în ceea ce privește procesul de raportare financiară.

Articolul 32

Comitetul de audit se va întruni ori de câte ori este necesar, dar cel puțin de două ori pe an, pentru analizarea raportului de audit și/sau a opiniei auditorului financiar cu privire la aspectele esențiale care rezultă din auditul financiar, precum și cu privire la procesul de raportare financiară și va recomanda măsurile ce se impun.

Articolul 33

Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să asigure accesul membrilor comitetului de audit la orice informații sau înregistrări necesare îndeplinirii atribuțiilor ce le revin.

Articolul 34

(1) Atribuțiile și regulile de funcționare aplicabile comitetului de audit sunt prevăzute de prezenta normă și de legislația națională în vigoare.

(2) În sensul prevederilor alin. (1) și fără a aduce atingere responsabilității membrilor organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere ori a altor membri care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor din cadrul entității auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuții:

a) monitorizarea procesului de raportare financiară;

b) monitorizarea eficacității sistemelor de control intern, de audit intern, după caz, și de management al riscurilor din cadrul entității;

c) monitorizarea auditării situațiilor financiare individuale anuale/consolidate;

d) verificarea și monitorizarea independenței auditorului financiar, în special în legătură cu prestarea de servicii suplimentare către entitate.

Articolul 35

(1) Comitetul de audit al entității auditate va întocmi un raport anual privind activitatea desfășurată potrivit atribuțiilor sale, care va cuprinde și recomandările formulate și adresate consiliului de administrație/consiliului de supraveghere cu privire la controlul intern, auditul intern și auditul financiar.

(2) Raportul anual al comitetului de audit, semnat de către membrii acestuia, va fi transmis către A.S.F. în termen de 6 luni de la încheierea exercițiului financiar.

Capitolul V — Dispoziții tranzitorii și finale ↑ Cuprins

Articolul 36

(1) Prevederile prezentei norme se completează cu dispozițiile privind auditul financiar din legislația aplicabilă celor 3 sectoare de supraveghere financiară.

----------

Alin. (1) al art. 36 a fost modificat de pct. 20 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Dispozițiile referitoare la avizarea auditorilor financiari pentru a efectua audit financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) nu se aplică auditorilor financiari, persoane juridice, care sunt deja avizați la momentul intrării în vigoare a prezentei norme.

(3) Cererile auditorilor financiari care solicită avizarea ca auditori financiari ai entităților prevăzute la art. 1 alin. (2), depuse la A.S.F. și nesoluționate până la intrarea în vigoare a prezentei norme, se soluționează de A.S.F. conform prevederilor în vigoare la data depunerii acestora.

Articolul 37

Entitățile menționate la art. 1 alin. (2) au obligația încadrării în prevederile art. 30 și a notificării A.S.F. cu privire la componența Comitetului de audit în termen de maximum 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei norme.

Articolul 38

În vederea asigurării calității activității desfășurate de către auditorii financiari la nivelul entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) va fi asigurată o colaborare permanentă între A.S.F. și C.A.F.R.

Articolul 39

În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme de către auditorii financiari, A.S.F. informează C.A.F.R. și solicită adoptarea măsurilor care se impun pentru remedierea situației.

Articolul 40

Nerespectarea de către entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) a prevederilor prezentei norme se sancționează conform legislației specifice în materie.

Articolul 41

Anexele nr. 1-8 fac parte integrantă din prezenta normă.

----------

Art. 41 a fost modificat de pct. 21 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 42

(1) Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul A.S.F. și pe site-ul A.S.F. și intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2016.

(2) Prevederile referitoare la raportul de audit se aplică începând cu situațiile financiare anuale ale exercițiului financiar 2016.

(3) La data intrării în vigoare a prezentei norme se abrogă Norma nr. 21/2014 privind activitatea de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 802 din 4 noiembrie 2014.

Președintele Autorității de Supraveghere Financiară, Mișu Negrițoiu

București, 21 decembrie 2015.

Nr. 27.

Anexa 1

CERERE

pentru avizarea auditorului financiar

Auditor financiar, persoană juridică ....................... cu sediul/domiciliul în ...................., solicit avizarea în vederea desfășurării activității de audit financiar la entități autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul ....., respectiv la*) ........................................................... .

Notă ────────── *) Se completează în funcție de situația existentă la momentul depunerii cererii. ──────────

1. Datele de identificare ale auditorului financiar, persoană juridică:

Denumirea auditorului financiar, persoană juridică

.......................................................................

Forma juridică

.......................................................................

Adresa sediului social

.......................................................................

Codul de înregistrare fiscală

.......................................................................

Numărul certificatului/autorizației de funcționare eliberat/eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România ..................

Informații de contact (telefon, fax, e-mail)

.......................................................................

2. Date privind reprezentantul legal al auditorului financiar, persoană juridică:

Numele și prenumele

.......................................................................

Funcția

................................................

Informații de contact (telefon, fax, e-mail)

.......................................................................

3. Date privind actuarul (salariat sau colaborator cu contract de prestări servicii la auditorul financiar, persoană juridică):

Numele și prenumele

.......................................................................

Funcția

.......................................................................

4. Date privind expertul în auditarea sistemelor informatice care deține certificarea CISA "Certified Information Systems Auditor" (salariat sau colaborator cu contract de prestări servicii la auditorul financiar, persoană juridică):

Numele și prenumele

.......................................................................

Funcția

.......................................................................

5. Informații suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea auditorului financiar:

.......................................................................

Subsemnatul, cunoscând prevederile privind falsul în declarații din Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancțiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete și conforme cu realitatea și că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele auditorului financiar, persoană juridică, pe care îl reprezint, mă angajez să comunic Autorității de Supraveghere Financiară orice modificare privind informațiile furnizate.

Reprezentant legal al auditorului financiar,

persoană juridică

.......................

(numele și prenumele)

.......................

(semnătura și ștampila)

----------

Anexa 1 a fost înlocuită cu anexa 1 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din același act normativ.

Anexa 2

DECLARAȚIE*)

Notă ────────── *) Această declarație va fi completată și semnată de reprezentantul legal al auditorului financiar care a primit propunerea de a efectua misiunea de audit la entitate. Nu sunt acceptate declarațiile semnate prin reprezentare. ──────────

Subsemnatul, ....... (numele și prenumele) ....., reprezentant legal al ....... (denumirea auditorului financiar, persoană juridică) .............. propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea**) ........ (denumirea entității) ......., declar că auditorul financiar menționat nu se află în vreuna dintre situațiile de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzute de legislația în vigoare.

Notă ────────── **) Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private. ──────────

Data ........ Numele și prenumele ............................. Nr. din registrul Camerei Auditorilor Financiari din România ........................

Anexa 3

DECLARAȚIE

Subsemnatul, ..........(numele și prenumele)........., partener-cheie de audit al ...........(denumirea auditorului financiar, persoana juridică)......................., propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea*) ..........(denumirea entității)............... :

Notă ────────── *) Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private. ──────────

- declar că nu mă aflu într-o situație de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzută de legislația în vigoare;

- declar că nu mai dețin calitatea de partener-cheie de audit;

sau**)

Notă ────────── **) Se va alege varianta corespunzătoare și se va completa în consecință. ──────────

dețin calitatea de partener-cheie la auditorul financiar .......................... în vederea efectuării auditului financiar pentru următoarele entități: ................................***).

Notă ────────── ***) Informațiile se vor furniza pentru fiecare auditor financiar la care se deține calitatea de partener-cheie, cu precizarea entităților pentru care se efectuează misiuni de audit în numele respectivului auditor financiar. ──────────

Data ..........................

Numele și prenumele ..................

Nr. din registrul Camerei Auditorilor

Financiari din România ...............

----------

Anexa 3 a fost înlocuită cu anexa 2 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din același act normativ.

Anexa 4

DECLARAȚIE

Subsemnatul, .....(numele și prenumele)........ , actuar .....(salariat/colaborator cu contract prestări servicii)....... al ......(denumirea auditorului financiar, persoană juridică)................ , propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea*) .......(denumirea entității)..................:

Notă ────────── *) Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private și pe piața de capital. ──────────

- declar că nu mai fac parte din nicio echipă de audit;

sau

- declar că mai fac parte din echipa de audit propusă pentru realizarea auditului financiar la entitatea .......... .

Data ...................................

Numele și prenumele ....................

Nr. din registrul actuarilor ...........

----------

Anexa 4 a fost înlocuită cu anexa 3 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din același act normativ.

Anexa 5

CHESTIONAR*)

pentru auditorul financiar, persoană juridică

Notă ────────── *) Chestionarul se va completa de către auditorul financiar, persoană juridică, și se va păstra confidențialitatea informațiilor cuprinse în răspunsurile primite, cu excepția cazurilor prevăzute de lege. Chestionarul se întocmește potrivit acestui model, în formă tehnoredactată; este obligatoriu să se răspundă la toate întrebările. În situația în care anumite puncte nu sunt aplicabile, se va preciza acest fapt. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare. ──────────

1. Identitatea auditorului financiar, persoană juridică (Se vor indica: denumirea, forma juridică, adresa sediului social, codul unic de înregistrare și numărul certificatului/autorizației de funcționare eliberat/eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România.)

..........................................................................

2. Identitatea reprezentantului legal al auditorului financiar, persoană juridică (Se vor indica: numele, prenumele, funcția, informațiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

3. Identitatea auditorului financiar, partener-cheie de audit (Se vor indica: numele, prenumele, funcția, informațiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

4. Identitatea actuarului/actuarilor din echipa de audit ce va/vor participa la auditul financiar al entității (Se vor indica: numele, prenumele, informațiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

5. Identitatea expertului/experților în auditarea sistemelor informatice care deține/dețin certificarea CISA "Certified Information Systems Auditor" ce va/vor participa la auditul financiar al entității (Se vor indica: numele, prenumele, funcția, informațiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

6. Să se menționeze entitatea la care auditorul financiar, persoană juridică, a coordonat sau a participat în cadrul misiunilor sale de audit la auditarea situațiilor financiare anuale individuale și/sau consolidate, cu precizarea exercițiilor financiare pentru care acestea au fost întocmite.

..........................................................................

7. Să se precizeze dacă în ultimii 10 ani vreuna dintre entitățile la care auditorul financiar, persoană juridică, a prestat servicii de audit financiar a făcut obiectul unei proceduri de reorganizare judiciară/faliment/lichidare/administrare specială/redresare financiară. În caz afirmativ, să se prezinte toate detaliile.

..........................................................................

8. Să se menționeze dacă în ultimii 10 ani auditorul financiar, persoană juridică, sau acționarii/asociații auditorului financiar, persoană juridică, a/au făcut obiectul, în România ori în străinătate, al vreunei anchete sau proceduri profesionale, disciplinare, administrative ori judiciare, care s-a încheiat cu vreo sancțiune, ori face/fac în prezent obiectul unor astfel de anchete sau proceduri.

..........................................................................

9. Dacă da, să se prezinte detalii complete, indiferent dacă între timp a intervenit o reabilitare.

..........................................................................

Se vor indica: autoritatea care a dispus sancționarea, fapta sancționată, sancțiunea și data aplicării acesteia.

10. Să se menționeze dacă auditorul financiar, persoană juridică, sau reprezentantul legal al auditorului financiar, persoană juridică, a fost condamnat pentru infracțiuni de corupție, spălare de bani, infracțiuni contra patrimoniului, abuz în serviciu, luare sau dare de mită, fals și uz de fals, deturnare de fonduri, evaziune fiscală, primire de foloase necuvenite, trafic de influență, mărturie mincinoasă, infracțiuni prevăzute de legislația specială privind societățile comerciale, insolvența sau protecția consumatorilor ori pentru orice alte fapte relevante.

..........................................................................

11. Să se prezinte entitățile la care auditorul financiar, persoană juridică, menționat la pct. 1 a efectuat în ultimii 5 ani sau efectuează în prezent misiuni de audit financiar.

..........................................................................

12. Să se prezinte entitățile la care partenerul-cheie de audit a efectuat în ultimii 5 ani misiuni de audit, cu precizarea misiunilor de audit date în responsabilitate.

..........................................................................

13. Menționați orice informații suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea auditorului financiar, persoană juridică, menționat la pct. 1.

..........................................................................

14. Subsemnatul, cunoscând prevederile privind falsul în declarații prevăzute de Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancțiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete și conforme cu realitatea și că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele auditorului financiar, persoană juridică, pe care îl reprezint, mă angajez să comunic Autorității de Supraveghere Financiară orice modificare privind informațiile furnizate.

Reprezentant legal al auditorului financiar,

persoană juridică .........................

(numele și prenumele)

Data ............................

Semnătura și ștampila ...........

----------

Anexa 5 a fost înlocuită cu anexa 4 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din același act normativ.

Anexa 6

RAPORT DE AUDIT

al situațiilor financiare anuale aplicabil administratorilor fondurilor

de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative

1. Titlul .......................

2. Destinatarul .......................

Raport asupra situațiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul.

4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare ale exercițiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;

b) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare

7. Alte responsabilități de raportare:

a) o referire privind respectarea prevederilor care vizează:

(i) metodologia de calcul și evidență a provizioanelor tehnice constituite de administrator;

(ii) categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator;

(iii) regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(iv) calculul și evidența comisioanelor privind activitatea de marketing;

(v) calculul și evidența veniturilor administratorului constituite conform legii;

b) o referire privind practicile și procedurile controlului și auditului intern ale societății de pensii, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.

Raport asupra conformității raportului administratorilor cu situațiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societății".

9. Semnătura auditorului .............................

10. Data raportului auditorului ......................

11. Adresa auditorului ...............................

----------

Anexa 6 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conținutul anexei 5 din același act normativ.

Anexa 7

RAPORT DE AUDIT

al situațiilor financiare anuale aplicabil

unui fond de pensii administrat privat

1. Titlul .................................

2. Destinatarul ...........................

Raport asupra situațiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul.

4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității fondului de pensii și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare ale exercițiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;

b) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare

7. Alte responsabilități de raportare:

a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, auditorul financiar având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat;

b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:

(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii administrate privat;

(ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii administrate privat, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondului de pensii administrat privat;

(v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii administrate privat;

(vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii privat, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(viii) calculul și evidența garanției minime pentru fiecare participant al fondului de pensii private;

c) o referire despre practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societății".

Raport asupra conformității raportului administratorului cu situațiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar

9. Semnătura auditorului ..............................

10. Data raportului auditorului .......................

11. Adresa auditorului ................................

----------

Anexa 7 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conținutul anexei 6 din același act normativ.

Anexa 8

RAPORT DE AUDIT

al situațiilor financiare anuale

aplicabil unui fond de pensii facultative

1. Titlul ..................................

2. Destinatarul ..............................

Raport asupra situațiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul.

4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității fondului de pensii facultative și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare ale exercițiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;

b) o referire cu privire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare

7. Alte responsabilități de raportare:

a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, auditorul financiar având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative;

b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:

(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii facultative;

(ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii facultative, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondurilor de pensii facultative;

(v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii facultative;

(vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii facultative, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

c) o referire cu privire la practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societății".

Raport asupra conformității raportului administratorului cu situațiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar

9. Semnătura auditorului .............................

10. Data raportului auditorului ......................

11. Adresa auditorului ...............................

----------

Anexa 8 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conținutul anexei 7 din același act normativ.

----------

Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.