Notă Articolul IV din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025 , publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 prevede: Articolul IV (1) Cererile de acordare a eșalonării la plată depuse în temeiul titlului VII capitolul IV "Înlesniri la plată" și capitolul IV^1 "Eșalonare la plată, în formă simplificată, pentru obligațiile fiscale administrate de organul fiscal central" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, care sunt nesoluționate la data intrării în vigoare a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 20/2023 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , precum și pentru modificarea Ordonanței Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale, se soluționează potrivit legislației în vigoare la data depunerii cererii! (2) Obligațiile fiscale prevăzute la art. 184 alin. (6) lit. f) sau art. 209^1 alin. (6) lit. h) - j) , după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, stabilite de organul fiscal prin decizie, cu termene de plată după data comunicării deciziei de eșalonare la plată, se achită în termenul prevăzut la art. 194 alin. (1) lit. b) sau art. 209^4 alin. (1) lit. b) , după caz, din aceeași lege. (3) Pentru cererile de modificare a eșalonării la plată, depuse după data intrării în vigoare a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 20/2023 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , precum și pentru modificarea Ordonanței Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale, obligațiile fiscale de natura celor prevăzute la art. 184 alin. (6) lit. f) sau art. 209^1 alin. (6) lit. h)-j) , după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, nu se includ în eșalonare în cazul soluționării cererii potrivit art. 195 sau art. 209^5 , după caz, din aceeași lege, cu păstrarea celor rămase nestinse din eșalonarea deja aprobată, acestea rămânând condiție de achitare la termenele stabilite potrivit art. 194 alin. (1) sau art. 209^4 alin. (1) , după caz, din aceeași lege.
Având în vedere prevederile art. 187 alin. (2), ale art. 209 și ale art. 352 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
(1) Se aprobă conținutul cererii de acordare a eșalonării la plată și documentele justificative anexate acesteia, prevăzute în anexa nr. 1.
(2) Se aprobă Procedura de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central, prevăzută în anexa nr. 2.
(3) Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Prevederile prezentului ordin se aplică și pentru obligațiile fiscale pentru care au fost acordate eșalonări la plată până la data intrării în vigoare a acestuia.
Direcția generală de reglementare a colectării creanțelor bugetare, Direcția generală de planificare, monitorizare și sinteză, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, Direcția generală de tehnologia informației, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și organele fiscale centrale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Gelu-Ștefan Diaconu
București, 14 ianuarie 2016.
Nr. 90.
CONȚINUTUL CERERII de acordare a eșalonării la plată și documentele justificative anexate acesteia
Dispoziții privind cererea de acordare a eșalonării la plată
(1) Eșalonările la plată a obligațiilor fiscale se solicită de către debitor în baza unei cereri, al cărei model este prevăzut în anexă, depusă la registratura organului fiscal competent, prevăzut la art. 30,33,35 sau 40, după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare lege, sau comunicate prin poștă, cu confirmare de primire.
(la 22-07-2019, Alineatul (1) din Articolul 1 , Anexa 1 a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 1.960 din 9 iulie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 600 din 22 iulie 2019 )
(2) Pentru debitorii care au înființate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, cererea de acordare a eșalonărilor la plată se depune de către debitor, atât pentru obligațiile fiscale datorate de acesta, cât și pentru cele ale sediilor sale secundare. Cererea se depune la organul fiscal competent pentru administrarea obligațiilor fiscale ale debitorului și se analizează raportat la totalul obligațiilor debitorului și ale sediilor sale secundare.
(3) Cererea de acordare a eșalonărilor la plată ale obligațiilor fiscale va cuprinde următoarele elemente:
a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele și prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum și datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;
b) perioada pentru care se solicită eșalonarea la plată, exprimată în luni;
c) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilități bănești și cauzele acesteia;
d) data și semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.
(la 13-05-2025, Alineatul (3) , Articolul 1 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(4) Cererea de acordare a eșalonării la plată, depusă în condițiile art. 206 din lege, trebuie să conțină elementele prevăzute la alin. (3) lit. a) și b), precum și precizarea expresă că se solicită eșalonarea la plată cu încadrarea în categoria debitorilor cu risc fiscal mic sau invocarea temeiului legal, respectiv art. 206 din lege.
(la 13-05-2025, Alineatul (4) , Articolul 1 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(5) În cazul solicitării unei eșalonări în temeiul art. 206 alin. (5) din lege, cererea trebuie depusă anterior împlinirii scadenței sau termenului de plată prevăzute la art. 154 și 156 din lege, după caz.
Documente justificative anexate cererii de acordare a eșalonării la plată
(1) Abrogat.
(la 13-05-2025, Alineatul (1) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost abrogat de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(2) În cazul debitorilor, alții decât persoanele fizice, la cererea de acordare a eșalonărilor la plată ale obligațiilor fiscale se anexează și următoarele documente:
a) copia ultimei balanțe de verificare sau registrul-jurnal de încasări și plăți, după caz;
b) programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conține și capacitatea financiară de plată, respectiv argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare.
(la 13-05-2025, Alineatul (2) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(2^1) La cererea de acordare a eșalonărilor la plată ale obligațiilor fiscale nu se anexează documentul prevăzut la alin. (2) lit. b) în cazul:
a) debitorilor care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege;
b) debitorilor care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată;
c) debitorilor cu risc fiscal mic.
(la 13-05-2025, Alineatul (2^1) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(2^2) Prin excepție de la prevederile alin. (2), documentele prevăzute la lit. a) și c), precum și situația privind indicatorii orientativi nu se anexează de către debitorii care nu au obligația să organizeze și să conducă evidențe contabile potrivit legislației naționale. În acest caz, debitorul menționează în cerere cauzele care au condus la situația de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești.
(la 22-07-2019, Articolul 2 din Anexa nr. 1 a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDINUL nr. 1.960 din 9 iulie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 600 din 22 iulie 2019 )
(3) Abrogat.
(la 13-05-2025, Alineatul (3) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost abrogat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(4) Abrogat.
(la 13-05-2025, Alineatul (4) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost abrogat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(5) Abrogat.
(la 13-05-2025, Alineatul (5) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost abrogat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(6) În cazul cererilor depuse în condițiile art. 206 din lege, persoanele juridice și persoanele fizice anexează și următoarele documente:
a) declarația pe propria răspundere a debitorului sau a reprezentantului său legal din care să rezulte că acesta nu se află în inactivitate temporară înscrisă în registre ținute de instanțe judecătorești;
(la 13-05-2025, Litera a) , Alineatul (6) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost modificată de Punctul 5. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
b) propunere de grafic de eșalonare cuprinzând cuantumul ratelor de eșalonare, care trebuie să respecte prevederile art. 7 alin. (13^1) lit. c) din anexa nr. 2 la ordin. Depunerea acestui document este opțională.
(la 22-07-2019, Alineatul (6) din Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 1.960 din 9 iulie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 600 din 22 iulie 2019 )
(7) În cazul debitorilor care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege ori au constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată, precum și al celor care desfășoară activități cu caracter sezonier, care doresc să plătească ratele de eșalonare diferențiat, acestea trebuie să respecte prevederile art. 7 alin. (13^1) lit. a) și b) din anexa nr. 2 la ordin.
(la 13-05-2025, Alineatul (7) , Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 6. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
(8) În situația în care organul fiscal nu are informații în bazele de date proprii, debitorii prezintă documente sau informații relevante în susținerea cererii.
(la 13-05-2025, Articolul 2 , Anexa nr. 1 a fost completat de Punctul 7. , Articolul I din ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
Dispoziții finale
Anexa face parte integrantă din prezenta anexă.
(la 22-07-2019, Anexa nr. 1 a fost completată de Punctul 6, Articolul I din ORDINUL nr. 1.960 din 9 iulie 2019, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 600 din 22 iulie 2019 )
CERERE de acordare a eșalonării la plată
A. Date de identificare ale debitorului
Cod de identificare fiscala ....................
Denumirea/numele și prenumele ..................
Domiciliu fiscal: județ/sector ............, localitatea, .........., strada ..........., număr .........., bloc ............., scara ..........., apartament ........
Telefon ........... Fax ............. E-mail
Cod de identificare fiscală pentru sediile secundare
..........................
..........................
B. Datele de identificare a împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal
Denumirea/Numele și prenumele ..................
Adresa: ........................................
Codul de identificare fiscală ..................
C. Obiectul cererii
În temeiul prevederilor Titlului VII, Cap.IV "Înlesniri la plată" din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Cod de procedură fiscală, și ale Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr.90/2016 pentru aprobarea conținutului cererii de acordare a eșalonării la plată și a documentelor justificative anexate acesteia, precum și a Procedurii de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central, cu modificările și completările ulterioare, solicit*1:
eșalonare la plată a obligațiilor fiscale principale și accesorii, pe o perioadă de luni*2, conform art. 184 alin. (1) și art. 186 alin. (4) lit. ……. din Codul de procedură fiscală
eșalonare la plată a obligațiilor fiscale, pe o perioadă de…… luni*3, conform art. 184 alin. (1) și art. 186 alin. (4) lit. c) din Codul de procedură fiscală
eșalonare la plată a obligațiilor fiscale , pe o perioadă de ……. Luni*4, amânare la plată în vederea anulării penalităților de întârziere, inclusiv 50% din majorări de întârziere, precum și amânarea la plată în vederea reducerii penalităților de nedeclarare, conform art. 184 alin. (1) și art. 208 din Codul de procedură fiscală
eșalonare la plată pe o perioadă de................................ luni*5, amânare la plată în vederea anulării penalităților de întârziere, inclusiv a unui procent de 50% din dobânzi, precum și amânarea la plată în vederea reducerii penalităților de nedeclarare, pentru debitorii cu risc fiscal mic, conform art. 206 din Codul de procedură fiscală
modificare a deciziei de eșalonare la plată și/sau a deciziei de amânare la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 195, alin. (1) sau (4) din Codul de procedură fiscală
modificare a deciziei de eșalonare la plată și/sau a deciziei de amânare la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 195, alin. (11) din Codul de procedură fiscală
modificare a deciziei de eșalonare la plată și/sau a deciziei de amânare la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 195, alin. (11^1) din Codul de procedură fiscală
modificare a deciziei de eșalonare la plată și/sau a deciziei de amânare la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 194 alin. (1) lit. h) și i) din Codul de procedură fiscală
modificare a deciziei de eșalonare la plată și emiterea deciziei de amânare la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 195 alin. (8^2) din Codul de procedură fiscală
menținere a valabilității eșalonării la plată și/sau a amânării la plată a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare, conform art. 200 din Codul de procedură fiscală
retragerea cererii de acordare/modificare/menținere a eșalonării la plată, conform prevederilor art. 188 din Codul de procedură fiscală
înlocuirea sau redimensionarea garanției, conform art. 193 alin. (18) din Codul de procedură fiscală
renunțarea la eșalonarea la plata, conform art.196 din Codul de procedură fiscală
suspendarea condițiilor de menținere a valabilității eșalonării la plată, conform art. IV din Ordonanța Guvernului nr. 11/2021 pentru modificarea și completarea Legii nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală și reglementarea unor măsuri fiscale
*1 se bifează una din situațiile descrise.
*2 se menționează numărul de luni pentru care se dorește eșalonarea la plată, care poate fi de cel mult 6 luni, cu indicarea lit. a) sau b) prevăzute la art. 186 alin. (4), în funcție de garanțiile ce pot fi constituite;
*3 se menționează numărul de luni pentru care se dorește eșalonarea la plată, care poate fi de cel mult 60 luni conform art. 186 alin. (4) lit. c) din Codul de procedură fiscală, dacă constituie garanții a căror valoare este mai mare de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată, dar insuficiente față de cuantumul garanțiilor prevăzute la art. 193 alin. (13) - (15) din Codul de procedură fiscală.
*4 se menționează numărul de luni pentru care se dorește eșalonarea la plată, care poate fi de până la 60 luni, cu garanții suficiente care sa acopere valoarea prevăzută la art. 193 alin. (13) - (15) din Codul de procedură fiscală.
*5 se menționează numărul de luni pentru care se dorește eșalonarea la plată, care poate fi de până la 12 luni.
D. [ ] Solicit plata diferențiată a ratelor, întrucât:
[ ] desfășor activitate cu caracter sezonier,
[ ] nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege ori care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată,
[ ] mă încadrez în categoria debitorilor cu risc fiscal mic,
iar perioada în care pot avea venituri care să asigure plata ratelor este următoarea ..................*6.
*6 Numărul de luni în care debitorul poate plăti rate mai mici este:
a) de maxim 6 luni într-un an calendaristic sau, după caz, fracție de an, în cazul debitorilor care desfășoară activități cu caracter sezonier;
b) de maxim 3 luni, în cazul debitorilor care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege ori care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată;
c) de maxim 6 luni, în cazul debitorilor cu risc fiscal mic.
Rata de eșalonare din perioada în care nu am capacitate financiară de plată va fi de .............%*7.
*7 Procentul nu poate fi mai mic de:
a) 10% din cuantumul ratei de eșalonare la plată stabilită potrivit prevederilor art.7 alin.(13) din Anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conținutului cererii de acordare a eșalonării la plată și a documentelor justificative anexate acesteia, precum și a Procedurii de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central, în cazul debitorilor care desfășoară activități cu caracter sezonier;
b) 10% din cuantumul obligațiilor fiscale eșalonate la plată, în cazul debitorilor care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege ori care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată și al debitorilor cu risc fiscal mic.
E. Justificarea și cauzele stării de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești, sunt următoarele:
.....................................
.....................................
.....................................
.....................................
F. [ ] Declar pe propria răspundere cunoscând prevederile art. 326 din Codul penal, că nu voi înstrăina sau greva de sarcini bunurile pe care le dețin și care nu au fost sechestrate de organul fiscal, în perioada cuprinsă între data ieșirii din procedura insolvenței și data soluționării cererii de acordare a eșalonării la plată de către organul fiscal.
G. La prezenta cerere anexez, după caz, următoarele documente:
[ ] - copia ultimei balanțe de verificare sau registrul-jurnal de încasări și plăți*8;
*8 nu se anexează de către debitorii persoane fizice, precum și cei care nu au obligația să organizeze și să conducă evidențe contabile potrivit legislației naționale.
[ ] - programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conține și argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare*9;
*9 nu se anexează de către:
a) debitorii care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege;
b) debitorii care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată;
c) debitorii cu risc fiscal mic.
[ ] - declarația pe propria răspundere din care rezultă că nu mă aflu în inactivitate temporară înscrisă în registre ținute de instanțe judecătorești*10;
*10 se anexează de către debitorii cu risc fiscal mic
[ ] - documente sau informații relevante în susținerea cererii,
respectiv: ....................................
...........................................
H. Capacitatea financiară de plată*11
...........................................
...........................................
*11 se menționează capacitatea financiară de plată numai de către debitorii care nu dețin bunuri în proprietate pentru a constitui garanțiile prevăzute de lege ori care constituite garanții într-un cuantum mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată
Numele
Prenumele
Calitatea
Semnătura
(la 13-05-2025, Anexa nr. 1 a fost modificată de Anexa nr. 1 din ANEXELE din 29 aprilie 2025 aprobate prin ORDINUL nr. 597 din 29 aprilie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 439 din 13 mai 2025 )
PROCEDURĂ
de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.