NORMA din 21 aprilie 2000

privind aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile și serviciile destinate misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și personalului acestora

1. Bunurile livrate și serviciile prestate în favoarea directa a ambasadelor, a consulatelor generale și a reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora - cu excepția cetățenilor români -, care se încadrează la cota zero a taxei pe valoarea adăugată, precum și limita plafonului de livrare sau de prestare de la care se aplică cota zero a taxei pe valoarea adăugată se stabilesc de Ministerul Afacerilor Externe, pe bază de reciprocitate acordată misiunilor diplomatice române și personalului acestora.

Răspunderea pentru verificarea respectării condițiilor de reciprocitate revine Direcției de protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.

Sunt asimilate taxei pe valoarea adăugată și intra sub incidența reciprocității impozitele pe consum generale aplicate misiunilor diplomatice române și personalului acestora de către statele partenere.

2. Cota zero a taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în favoarea directa a ambasadelor, a consulatelor generale și a reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora se realizează prin restituirea taxei pe valoarea adăugată de către Ministerul Finanțelor prin Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București.

Prin derogare de la prevederile alineatului precedent persoanele juridice pot livra bunuri și pot presta servicii în favoarea directa a ambasadelor, consulatelor generale, reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora, cu excepția cetățenilor români, fără taxa pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrărilor, pe baza unui certificat de cota zero eliberat de Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, conform modelului prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme, și a legitimatiei speciale eliberate în acest scop de Ministerul Afacerilor Externe.

Certificatul de cota zero a taxei pe valoarea adăugată se eliberează numai în cazul în care încasarea contravalorii bunurilor livrate și serviciilor prestate nu se efectuează în numerar sau cu instrumente de plată nenominale, la cererea persoanei juridice care livreaza bunuri sau prestează servicii, întocmită potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2 la prezentele norme, pe baza următoarelor documente:

- copia de pe actul constitutiv;

- copia de pe certificatul de înregistrare fiscală;

- copia de pe înștiințarea de luare în evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

- certificatul de atestare fiscală eliberat în acest scop;

- dovada dotării cu aparatura necesară pentru utilizarea cărților de credit;

- declarația pe propria răspundere din care să rezulte că nu se va incasa contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate în numerar ori cu instrumente nenominale.

Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București va comunică Ministerului Afacerilor Externe lista cuprinzând persoanele juridice cărora li s-au eliberat certificate de cota zero a taxei pe valoarea adăugată.

Ministerul Afacerilor Externe eliberează legitimatii speciale numai în cazurile de reciprocitate efectivă deplina, fără existenta unor restrictii sortimentale și plafonari valorice sau cantitative, acordate de statul partener misiunilor diplomatice române și personalului acestora.

De asemenea, persoanele juridice care închiriază spații cu destinația de sediu al ambasadelor, consulatelor generale și reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, resedinte ale sefilor acestora, precum și locuințe pentru personalul misiunilor diplomatice, cu excepția cetățenilor români, pot factura contravaloarea chiriei cu cota zero a taxei pe valoarea adăugată, în baza unui certificat eliberat în acest scop de Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, conform modelului prezentat în anexa nr. 3 la prezentele norme.

Certificatul va fi eliberat la cererea persoanelor juridice care închiriază spații ambasadelor, consulatelor generale, reprezentantelor internaționale interguvernamentale sau personalului acestora, potrivit modelului de cerere prezentat în anexa nr. 4 la prezentele norme, pe baza următoarelor documente:

- copia de pe actul constitutiv;

- copia de pe certificatul de înregistrare fiscală;

- copia de pe înștiințarea de luare în evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

- copia de pe actul de proprietate sau, în cazul spațiilor proprietate de stat, de pe actul de folosință sau de administrare a spațiilor care fac obiectul închirierii;

- documentul care atesta achitarea impozitului pe clădiri și a impozitului sau taxei pe teren, pentru spațiile care fac obiectul închirierii;

- certificatul de atestare fiscală eliberat în acest scop;

- copia autentificată de pe contractul de închiriere încheiat cu ambasadele, consulatele generale, reprezentantele internaționale interguvernamentale sau cu personalul acestora;

- avizul Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condițiilor de reciprocitate pentru închirierea de spații.

Cererile de eliberare a certificatelor de aplicare a cotei zero a taxei pe valoarea adăugată se soluționează în termen de 15 zile de la data depunerii cererii și documentelor solicitate. Certificatele sunt valabile de la data de întâi a lunii următoare celei în care s-a depus cererea, pe durata de valabilitate a contractelor de închiriere care au stat la baza eliberării lor.

3. Furnizorii de bunuri și servicii în favoarea directa a ambasadelor, consulatelor generale și a reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora au obligația sa emita facturi fiscale și alte documente specifice, prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară și contabila și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, care să cuprindă denumirea misiunii diplomatice, a reprezentantei internaționale interguvernamentale acreditate în România sau numele și prenumele, în cazul personalului acestora, în vederea identificarii cumpărătorului.

Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care misiunea diplomatică, precum și personalul acesteia ocupa o parte, cu titlu de proprietar sau de chiriaș, documentele necesare sunt:

4. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată prevăzute în anexele nr. 5 și 6 la prezentele norme, însoțite de documentele în care se consemnează vânzările de bunuri și prestările de servicii care îndeplinesc condițiile legale de încadrare la cota zero a taxei pe valoarea adăugată, de documentele care atesta achitarea contravalorii acestora și de borderourile întocmite în doua exemplare, se transmit trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii trimestrului pentru care se solicita restituirea, Ministerului Afacerilor Externe de către ambasadele, consulatele generale și de reprezentantele internaționale interguvernamentale acreditate în România.

Documentele care însoțesc cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun în copie pentru uzul oficial al ambasadelor, consulatelor generale și al reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România și în original de către personalul acestora. Pot fi prezentate în copie documentele pentru bunurile de folosință îndelungată, prevăzute în anexa la Hotărârea Guvernului nr. 394/1995 privind obligațiile ce revin agenților economici - persoane fizice sau juridice - în comercializarea produselor de folosință îndelungată, destinate consumatorilor, republicată, cu modificările ulterioare.

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată, însoțite de documentele care atesta efectuarea plății contravalorii bunurilor și a serviciilor până la data depunerii cererilor, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni.

Se admit bonurile fiscale emise de aparate de marcat electronice fiscale, aprobate conform Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, numai însoțite de facturi fiscale, cu excepția bonurilor fiscale emise pentru carburanți auto, care sunt admise la restituire cu condiția ca unitățile de desfacere a carburantilor auto sa înscrie pe acestea denumirea cumpărătorului și numărul de înmatriculare al autovehiculului, sub semnatura și ștampila unității.

Borderourile trebuie să cuprindă:

- numărul curent;

- denumirea, numărul și data documentului;

- valoarea înscrisă în document;

- valoarea taxei pe valoarea adăugată aferente;

- totalul valorii înscrise în documente;

- totalul taxei pe valoarea adăugată.

Nedepunerea în termen a documentelor justificative atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni.

Cererile de restituire și documentele justificative nedepuse în termen vor fi returnate de Ministerul Afacerilor Externe celor care le-au transmis.

Sumele trecute în borderourile anexate la cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se verifica de Direcția de protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe cu documentele primite. În urma verificării, pe borderou se va face mențiunea, sub semnatura, "Confruntat cu documentele de vânzare".

După verificare Ministerul Afacerilor Externe transmite documentația avizată favorabil ambasadelor, consulatelor generale sau reprezentantelor internaționale interguvernamentale, care o vor depune la Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor și serviciilor care îndeplinesc condițiile legale de aplicare a cotei zero a taxei pe valoarea adăugată.

Ministerul Afacerilor Externe va comunică Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, în termen de 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor norme, lista cuprinzând statele pentru care condițiile de reciprocitate prevăd termene de restituire mai mari de 3 luni. Informațiile respective vor fi actualizate ori de câte ori intervin modificări în relațiile reciproce dintre state.

5. Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București analizează cererile de restituire a taxei pa valoarea adăugată, precum și documentele insotitoare.

Verificarea și analiza efectuate urmăresc:

- ca documentele ce atesta achiziționarea de bunuri și de servicii sa corespundă formularelor tipizate comune și specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare, să se refere la trimestrul pentru care se solicita restituirea, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni, și să permită identificarea furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii;

- specificarea în documentele respective, într-o coloana distinctă, a sumei reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor și serviciilor achiziționate, precum și existenta dovezii achitării acestora;

- existenta avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe;

- corectitudinea calculelor.

În urma verificării și analizei se întocmește o nota în care se consemnează numărul și data cererii, rezultatul verificării și propuneri cu privire la aprobarea restituirii sau la respingerea cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba de către directorul general al Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București. Pe baza aprobării se întocmesc comunicarea către trezorerie, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 7 la prezentele norme, precum și comunicarea către misiunea diplomatică privind modul de soluționare a cererii, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 8 la prezentele norme.

6. În baza comunicărilor primite trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru fiecare misiune diplomatică, în care se va înscrie suma care se restituie. Pe versoul ordinului de plată se vor menționa distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice și suma restituită personalului acestora, în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele.

Operațiunile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se evidențiază în contabilitate prin contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului.

7. Intra sub incidența prezentelor norme numai bunurile și serviciile a căror contravaloare a fost achitată în lei pe teritoriul României.

8. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul I al anului 2000 se vor soluționa conform prevederilor Ordinului ministrului finanțelor nr. 2.049 din 30 octombrie 1998 privind regimul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile și serviciile destinate misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și personalului diplomatic al acestora, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 497 din 23 decembrie 1998.