LEGE nr. 61 din 27 decembrie 1968

Veniturile anuale în bani și în natura realizate de cooperatori, cu titlul de retributie a muncii, de la cooperativelor agricole de producție, potrivit normelor impozitului, cu următoarele cote:

Venitul impozabil anual lei Cotele de impozit

Pînă la 1.500 6,5 %

1.500 - 2.000 97,50 lei + 7,00% pentru ce depășește 1.500 lei

2.001 - 2.500 132,50 lei + 7,50% ,,..........,,............ 2.000 lei

2.501 - 3.000 170,00 lei + 8,00% ,,..........,,............ 2.500 lei

3.001 - 3.500 210,00 lei + 8,50% ,,..........,,............ 3.000 lei

3.501 - 4.000 252,50 lei + 9,00% ,,..........,,............ 3.500 lei

4.001 - 4.500 297,50 lei + 9,50% ,,..........,,............ 4.000 lei

4.501 - 5.000 345.00 lei + 10,00% ,,..........,,............ 4.500 lei

5.001 - 5.500 395,00 lei + 10,50% ,,..........,,............ 5.000 lei

5.501 - 6.000 447,50 lei + 11,00% ,,..........,,............ 5.500 lei

6.001 - 6.500 502,50 lei + 11,50% ,,..........,,............ 6.000 lei

6.501 - 7.000 560,00 lei + 12,00% ,,..........,,............ 6.500 lei

7.001 - 8.000 620,00 lei + 13,00% ,,..........,,............ 7.000 lei

8.001 - 9.000 750,00 lei + 14,00% ,,..........,,............ 8.000 lei

9.001 - 10.000 890,00 lei + 15,00% ,,..........,,............ 9.000 lei

peste 10.000 1.040,00 lei + 16,00% ,,..........,,........... 10.000 lei

În veniturile impozabile nu se cuprind pensiile și ajutoarele plătite cooperativelor potrivit prevederilor Statului coperativei agricole de producție și Statului casei de pensii a membrilor acestor cooperative.

Veniturile anuale de pînă la 1.000 lei realizate de cooperatorii care au prestat numărul minim de zile - munca stabilit de adunarea generală a cooperativei, precum și de cooperatori care nu au prestat acest minim din motive independente de voința lor, sînt scutite de impozit.

Stabilirea nominală a cooperatorilor care nu au prestat minimum de zile - munca din cauze independente de voința lor se va face de către adunarea generală a cooperativei agricole de producție.

În cazul cînd, prin aplicarea impozitului, venitului, venitul din alineatele precedente s-ar reduce sub 1000 lei, impozitul se diminuează astfel încît să se asigure realizarea acestui venit minim.

Sînt scutite de impozit veniturile realizate din zile - munca de cooperatoarele mame eroine sau de capul familiei din care ele fac parte, precum și veniturile realizate de cooperatoarele cu copii, ai căror soți sînt militari în termen.

Se reduce cu 50% impozitul datorat pe veniturile anuale de pînă la 1.000 lei realizate din zile - munca de cooperatorii pensionari, dacă nu se încadrează în dispozițiile art. 2.

Cooperatorii - cap de familie - care au în întreținere un număr de cel puțin 3 copii în vîrsta de pînă la 15 ani, beneficiază de reducerea impozitului pe veniturile realizate din zile - munca în funcție de numărul copiilor, astfel:

- 15% pentru cei cu 3 copii;

- 20% pentru cei cu 4 copii;

- 30% pentru cei cu 5 copii;

- 40% pentru cei cu peste 5 copii.

Impozitul pe veniturile cooperatorilor se calculează de către cooperativa agricolă de producție provizoriu, la începutul anului de impunere, pe baza veniturilor ce se prelimina a fi realizate de către aceștia.

La finele anului, pe baza veniturilor realizate efectiv de fiecare cooperator, cooperativa calculează impozitul definitiv de plată pe anul de impunere.

Diferența între impozitul provizoriu și cel definitiv se decontează de cooperativa agricolă de producție astfel: cu cooperatorii la ultima plata a drepturilor cuvenite acestora, iar bugetul stabilit pînă la data de 15 februarie a anului următor.

Impozitul provizoriu calculat pe veniturile cooperatorilor și totalizat pe cooperativa se comunică de către aceasta organelor financiare ale consiliilor populare, pînă la data de 15 februarie.

Cooperativele agricole de producție au obligația sa plătească în contul cooperatorilor impozitul total provizoriu stabilit potrivit art. 5 alin. 1.

Plata impozitului provizoriu se face trimestrial, în proportiile și la termenele următoare:

- 15% pînă la 15 martie;

- 15% pînă la 15 mai;

- 30% pînă la 15 august;

- 40% pînă la 15 noiembrie.

Veniturile realizate de cooperatorii care lucrează temporar în alte cooperative agricole de producție decât cele din care fac parte se impun cu cota medie a impozitului provizoriu din cooperativa agricolă de producție, în care lucrează temporar, dacă plata muncii s-a făcut după aceleași criterii ca și pentru membrii acestei cooperative. Dacă plata muncii se face după alte criterii, veniturile se impun potrivit prevederilor Decretului nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populației.

În cazurile prevăzute de alineatul precedent nu se aplică prevederile art. 2.

Impozitul calculat potrivit acestui articol este definitiv și se retine, cu ocazia fiecărei plati, de către cooperativa agricolă de producție care îl vărsa la buget în primele 10 zile ale lunii următoare celei în care s-a făcut plata.

Veniturile din surse agricole realizate de gospodăriile personale ale cooperativelor, de gospodăriile personale ale cooperatorilor, de gospodăriile producătorilor agricoli individuali, precum și de cele aparținînd altor persoane fizice sau juridice, în afară de unitățile de stat și cooperativele agricole de producție denumite în prezenta lege "gospodării agricole", sînt supuse impozitului cu următoarele cote:

Venitul impozabil anual, lei Cotele de impozit

Pînă la 800 7%

801 - 1.000 56 lei + 12% pentru ce depășește ............... 800 lei

1.001 - 1.500 80 lei + 16% .....,,.....,,........,,......... 1.000 lei

1.501 - 2.500 160 lei + 24% .....,,.....,,........,,......... 1.500 lei

2.501 - 3.500 400 lei + 30% .....,,.....,,........,,......... 2.500 lei

3.501 - 5.000 700 lei + 35% .....,,.....,,........,,......... 3.500 lei

peste 5.000 1.225 lei + 40% .....,,.....,,........,,......... 5.000 lei

Gospodăriile personale ale cooperatorilor care au vîrsta de peste 70 ani sînt scutite de impozit, dacă în cadrul acelor gospodării nu sînt alte persoane apte de muncă.

Sînt impozabile, potrivit prevederilor art. 8, veniturile provenite din:

- terenuri folosite pentru culturi agricole, legumicultura și floricultura, vii ajunse pe rod, precum și plantații de pomi și arbuști fructiferi după trecerea primilor 2 ani de rod;

- fanete, pășuni, păduri, balti și heleșteie;

- animale mari de producție și de muncă în vîrsta de la 3 ani, ovine și caprine de la un an, porcine de la 6 luni în sus, precum și tineretul bovin care depășește numărul de 2 capete pe gospodărie și vîrsta de un an.

Veniturile realizate de gospodăriile agricole din vînzarea ciupercilor culese și a fructelor de padure se impun potrivit dispozițiilor Decretului nr. 153/1954.

Impozitul pe venituri agricole este anual și se calculează la locul unde este situata gospodăria agricolă, în funcție de sursele ei de venit, indiferent de titlul cu care se poseda și de locul unde ele sînt situate.

Impunerea se stabilește de organele financiare pe numele capului gospodăriei agricole, iar în cazul persoanelor juridice, pe numele acestora.

Membrii din gospodăriile cooperatorilor și din gospodăriile agricole individuale, care efectuează lucrările agricole în cadrul gospodăriei și beneficiază de veniturile realizate în gospodărie, răspund solidar de îndeplinirea obligațiilor prevăzute în prezenta lege.

Venitul impozabil se stabilește după normele de venit pe hectar și pe cap de animal diferențiate pe zone, categorii de folosință a terenurilor și de animale.

În vederea simplificarii calculelor Ministerului Finanțelor are dreptul sa stabilească venitul impozabil în sumele rotunjite.

Normele de venit, precum și încadrarea localităților pe zone de fertilitate a terenurilor și grupe de productivitate a animalelor, se stabilesc de Consiliul de Miniștri.

Normele de venit stabilite pe hectar și pe cap de animal pot fi mărite sau micsorate pe comune și sate cu pînă la 30% de către comitetele executive ale consiliilor populare județene și al municipiului București, în funcție de condițiile economice ale localității respective.

Modificarea normelor de venit pe comune și sate potrivit alineatului precedent se poate face cu condiția ca venitul total impozabil stabilit pe județ, respectiv pe municipiul București, sa rămînă neschimbat sau cel mult majorat cu pînă la 50%.

Pentru gospodăriile agricole aflate în municipii și orașe se aplică normele de venit de baza majorate cu 20 pînă la 40%.

Comisiile executive ale consiliilor populare județene și al municipiului București vor stabili procentul de majorare în limitele prevăzute la alineatul precedent.

Gospodăriile agricole, cu excepția celor prevăzute la art. 16, care obțin venituri nete mai mari cu peste 50% față de normele de venit aplicate în localitatea respectiva, se impun pe baza venitului net realizat, dacă se afla în una din următoarele sutuatii:

- terenurile sînt prevăzute cu amenajări speciale sau se practica în alt mod de exploatare agricolă intensiva;

- terenurile sînt plantate cu livezi de pomi și depășesc suprafața de 0,30 hectare;

- numărul animalelor pe gospodărie depășesc 5 la bovine adulte, 50 la ovine, 10 la porcine.

Ministerul Finanțelor și Consiliului Superior al Agriculturii vor stabili cote forfetare de cheltuieli, diferențiate pe feluri de culturi și amenajări speciale, precum și pe specii de animale în vederea determinării veniturilor nete.

Venitul net se calculează numai pentru sursele de venit care corespund condițiilor prevăzute la alineatul 1, pentru restul surselor venitul impozabil determinandu-se pe bază de norme.

Impozitul stabilit pe baza veniturilor nete va fi redus cu 25% pentru veniturile realizate de către gospodăriile prevăzute la alin. 1 din vânzare de produse către organizațiile socialiste, pe bază de contractante încheiate cu acestea sau la achiziție.

Impozitul anual calculat pe baza normelor de venit potrivit art. 12 se stabilește și se comunică o dată la 3 ani.

În cazul în care veniturile gospodariilor agricole se modifica în cel de-al doilea sau al treilea an, ca urmare a restrângerii sau sporirii surselor de venit, impunerile surselor de venit, impunerile stabilite pentru anul respectiv vor fi modificate corespunzător.

Veniturile agricole realizate de intovarasiri, obstii, asociații de pasunat, așezăminte și alte asemenea unități, din cultivarea terenurilor și din creșterea animalelor care constituie proprietatea unităților respective, se impun pe numele acestora cu o cota unica de 20% fără a putea depăși impozitul calculat cu cotele prevăzute în tabelul de la art. 8.

Impozitul se plătește semestrial în proporție și la termenele următoare:

- 40% pînă la 1 iunie;

- 60% pînă la 1 noiembrie.

Impozitul datorat pînă la stabilirea unor noi impuneri se achită în sumele stabilite

pentru anul precedent, scadente în termenul respectiv, fără nici o înștiințare prealabilă.

Încasările realizate de cooperativele agricole de producție de vînzarea unor produse provenind din activități fără caracter agricol sînt supuse unui impozit calculat cu cote între 10 pînă la 40%.

Impozitul prevăzut la alineatul precedent se calculează trimestrial și se vărsa la buget în primele 10 zile ale lunii următoare trimestrului în care s-au realizat veniturile.

Grupele de produse, precum și cotele de impozit prevăzute la alineatul 1 se stabilesc de Ministerul Finanțelor cu consultarea Uniunii Naționale a Cooperativelor Agricole de Producție.

Calculul impozitului provizoriu și definitiv ce se datorează potrivit art. 1 se face de către cooperativa, care este răspunzătoare pentru exactitatea acestuia și pentru vărsarea în termen a sumelor cuvenite bugetului.

Organele financiare și bancare au obligația sa verifice la cooperativele agricole de producție modul de stabilire, calculare, reținere și vărsare a impozitului pe venit.

Fracțiunile sub 1 leu rezultate la stabilirea venitului impozabil realizat de cooperator în cooperativa agricolă de producție se neglijează.

Fracțiunile de pînă la 50 de bani rezultate la calculul impozitului pe veniturile cooperatorilor sau ale gospodariilor agricole se neglijează, iar cele peste 50 de bani se rotunjesc la 1 leu.

Consiliul de Miniștri are dreptul sa acorde înlesniri cu caracter general referitoare la plata impozitelor prevăzute în prezenta lege.

Ministerul Finanțelor are dreptul sa acorde scutiri, reduceri, amânări și eșalonări de impozite, de la caz la caz, în situația de pierdere a recoltei din cauza calamităților naturii sau alte situații de fapt, care justifica aceasta. De asemenea, poate acorda amânarea și eșalonarea plăților în cadrul anului calendaristic pentru impozitul provizoriu, pe care cooperativele agricole de producție trebuie să-l achite în contul cooperatorilor.

Înlesnirile prevăzute la alineatul precedent pot fi acordate și de comitetele executive ale consiliilor populare, potrivit competentelor date de Ministerul Finanțelor și de Comitetul pentru Problemele Administrației Locale.

Pentru sustragerea de la impunere a unor surse agricole de venit, constatată după stabilirea impunerilor, precum și pentru calcularea gresita a impozitului sau pentru neretinerea acestuia de către cooperativele agricole de producție, organele financiare, odată cu stabilirea corecta a impunerii și luarea măsurilor de încasare a sumelor datorate, au dreptul să aplice celor vinovați amenzi contravenționale de la 25 lei pînă la 200 lei.

Amenzile se aproba motivat de către organul ierarhic superior al agentului constatator și se plătesc în termen de 15 zile socotite de la data inmanarii înștiințării de plată, celui în cauza.

Plângerile cu privire la amenzile contravenționale se soluționează motivat de către directorul administrației financiare.

În caz de neplata la termenele prevăzute a impozitului provizoriu stabilit potrivit art. 6, a impozitului reținut de cooperativele agricole de producție, precum și a diferențelor în plus rezultate la sfîrșitul anului cu ocazia calculării impozitului pe fiecare cooperator, organele financiare vor cere virarea sumelor cuvenite bugetului din contul cooperativei agricole de producție în contul unității financiare respective. Dispoziția de încasare emisă de organele financiare constituie titlu executor și se decontează în ordinea de preferinta prevăzută de lege.

Cooperativele agricole de producție care nu achită în termen impozitele datorate potrivit art. 6 și art. 18 și impozitele reținute de la cooperatori potrivit art. 7, plătesc o majorare de 0,75% pe luna sau fracțiune de luna de întîrziere la plata.

Gospodăriile agricole, altele decât unitățile agricole de stat și cooperativele agricole de producție, care nu achită în termen impozitul datorat, plătesc o majorare de 1,5% pe luna sau fracțiune de luna de întîrziere la plata.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului prevăzut de prezenta lege se acordă următoarele reduceri:

În cazul cînd impozitul pe anul în curs nu a fost stabilit pînă la termenele prevăzute la alineatele precedente, reducerile de 7% și 5% se acordă cu condiția achitării în termenele fixate a unei sume egale cu impozitul datorat pe anul precedent.

Reducerile prevăzute la literele a) și b) de mai sus se aplică numai dacă s-au achitat restantele din impozitul pe anii precedenti și din anul în curs.

Stabilirea, modificarea și comunicarea impozitului se fac în termenele și în condițiile prevăzute de Ministerul Finanțelor.

În cazurile în care impozitul datorat în baza prevederilor prezentei legi nu a fost stabilit ori a fost greșit calculat, stabilirea sau modificarea impozitului - după caz - poate fi facuta pe cel mult 2 ani în urma celui în care s-a efectuat constatarea.

Impozitul sau diferența de impozit stabilită potrivit alineatului precedent se plătește în doua rate egale, prima în termen de 30 de zile și a doua în termen de 60 de zile de la data comunicării.

Cooperatorii pot face întâmpinări la consiliul de conducere al cooperativei agricole de producție cu privire la modul de calcule și reținere a impozitului ce se datorează potrivit art. 1.

În cazul în care cooperatorii sînt nemultumiti de modul de rezolvare a intampinarilor înaintate cooperativei agricole de producție, se pot adresa uniunii județene a cooperativelor agricole. Împotriva soluțiilor date de aceasta se pot face contestații la administrația financiară.

Persoanele care realizează venituri ce se impun potrivit art. 8 pot face contestații la impuneri.

Contestațiile se depun la organele financiare de pe lîngă comitetele executive ale consiliilor populare ale localităților în raza cărora își au sediile, în termen de 30 de zile de la data primirii înștiințării de plată.

Acestea analizează motivele contestației și înaintează dosarul spre rezolvare administrației financiare.

Împotriva soluțiilor date de administrația financiară se pot face contestații la Ministerul Finanțelor în termen de 30 de zile de la primirea soluției.

Soluționarea contestațiilor depuse de gospodăriile agricole se face în termen de 30 de zile.

Depunerea contestațiilor nu exclude plata și nu suspenda urmărirea impozitului.

În cazul cînd contestațiile sau intampinarile au fost admise, sumele greșit încasate se restituie sau se compensează, după caz, în termen de 30 de zile de la data comunicării soluției respective.

Veniturile din activități neagricole realizate de gospodăriile agricole se impun potrivit prevederilor Decretului nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populației.

Dispozițiile prezentei legi privind stabilirea și comunicarea impozitului pe venituri realizate din surse agricole de către gospodăriile agricole, termenele de plată și cuantumul ratelor se aplică în mod corespunzător și primele de asigurare prin efectul legii pentru clădirile și bunurile agricole aparținînd gospodariilor respective.

Plafonul veniturilor impozabile realizate de către gospodăriile agricole din terenurile agricole, pînă la care se acordă alocația de stat pentru copii, se majorează de la 600 lei la 800 lei.

Persoanele care beneficiază în prezent de alocația de stat pentru copii nu-și pierd drepturile avute, ca urmare a aplicării dispozițiilor prezentei legi.

În temeiul și pentru executarea dispozițiilor prezentei legi, ministrul finanțelor va emite instrucțiuni.

Prezenta lege intră în vigoare pe data de 1 ianuarie 1969.

Pe aceeași dată se abroga Decretul nr. 380 din 8 august 1957 privind impozitul pe terenurile gospodariilor agricole colective, cooperativelor agricole de producție și intovarasirilor agricole, cu modificările ulterioare, și Hotărîrea Consiliului de Miniștri nr. 1652 din 7 august 1968 privind încadrarea unităților agricole cooperatiste pe zone de fertilitate în vederea aplicării impozitului fix pe hectar.

De asemenea, pe aceeași dată, se abroga Decretul nr. 379 din 8 august 1957 privind stabilirea impozitului pe venituri agricole ale populației, cu modificările ulterioare, precum și orice alte dispoziții contrare prezentei legi.

Această lege a fost votată de Marea Adunare Naționala la 27 decembrie 1968, intrunind din cele 426 voturi exprimate, 412 voturi pentru și 14 voturi împotriva.

Președintele Marii Adunări Naționale,

ȘTEFAN VOITEC

ÎN CONFORMITATE CU DISPOZIȚIILE ARTICOLUL 57 DIN CONSTITUȚIA REPUBLICII SOCIALISTE ROMÂNIA, SEMNAM ACEASTA LEGE.

Președintele Consiliului de Stat,

NICOLAE CEAUȘESCU

---------------