În temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ale art. IV din Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
având în vedere dispozițiile art. 310^1 și 310^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, dispozițiile Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului Uniunii Europene din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată, cu modificările și completările aduse prin art. 2 al Directivei (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor, comunicat prin Adresa nr. 842.094 din 7.11.2025,
președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
Se aprobă Procedura de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, prevăzută în anexa nr. 1.
Se aprobă modelul și conținutul formularului „Decizie privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, prevăzut în anexa nr. 2.
Se aprobă modelul și conținutul formularului „Înștiințare privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, prevăzut în anexa nr. 3.
Se aprobă Procedura de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 4.
Se aprobă modelul și conținutul formularului „Decizie privind respingerea solicitării de aplicare/încetarea aplicării, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, de către persoanele impozabile cu sediul activității economice în alte state membre“, prevăzut în anexa nr. 5.
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și Administrația finanțelor publice pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Adrian Nicușor Nica
București, 10 noiembrie 2025.
Nr. 2.509.
PROCEDURĂ
de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1
din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile
cu sediul activității economice în România care
aplică regimul special de scutire pentru
întreprinderile mici în alte state membre
DECIZIE privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene
Cod de identificare fiscală ...............
Denumirea/Numele și prenumele ..................
Domiciliul fiscal/Adresa: localitatea .............., str. ............... nr. ....., bl. ...., ap. ....., etaj ....., județul/sectorul ............
În temeiul prevederilor art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării transmise de dumneavoastră, înregistrată cu nr. ................ din data de .............,
ținând cont și de informațiile primite de la autoritățile fiscale ale statelor membre pentru care ați solicitat aplicarea regimului special de scutire, vă comunicăm următoarele:
[ ] Aprobarea aplicării regimului special de scutire în următorul stat membru/sector de activitate, după caz:
.............. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veți utiliza următorul cod individual de identificare: .........EX.
[ ] Aprobarea tacită a aplicării regimului special de scutire de următoarele state membre, întrucât acestea nu au aprobat aplicarea acestui regim special, în mod expres, până la expirarea termenului de 35 de zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării notificării prealabile și nici nu au solicitat prelungirea acestui termen:
1. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
2. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
3. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veți utiliza următorul cod individual de identificare: ........EX.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire, întrucât cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene realizată în anul ....... a depășit plafonul de 100.000 euro
Întrucât, din informațiile declarate în rapoartele trimestriale și/sau rectificative depuse în cadrul regimului special de scutire aplicat/în notificarea prealabilă rezultă că cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene realizată în anul ....... a depășit plafonul de 100.000 euro, vă informăm că nu mai îndepliniți condițiile prevăzute la art. 310^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru aplicarea acestui regim special.
În aceste condiții, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care ați aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situație.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
[ ] Încetarea voluntară a aplicării regimului special de scutire
Întrucât, din informațiile declarate în actualizarea notificării prealabile, înregistrată în data de .........., rezultă decizia dumneavoastră de a înceta aplicarea regimului special de scutire în toate statele membre în care ați aplicat regimul special de scutire, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care ați aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situație.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire pentru următoarele motive:
– motive de fapt: ..................;
– motive de drept: ................ .
Având în vedere cele de mai sus, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care ați aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situație.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ...........
Semnătura ...............
ÎNȘTIINȚARE privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene
Cod de identificare fiscală ....................
Denumirea/Numele și prenumele ..............
Domiciliul fiscal/Adresa: localitatea ............, str. .............. nr. ....., bl. ..., ap. ...., etaj ....., județul/sectorul ................
În temeiul prevederilor art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării transmise de dumneavoastră, înregistrată cu nr. ................ din data de .............,
ținând cont și de informațiile primite de la autoritățile fiscale ale statelor membre pentru care ați solicitat aplicarea regimului special de scutire, vă înștiințăm cu privire la:
[ ] Confirmarea aplicării regimului special de scutire în următoarele state membre/sectoare de activitate, după caz:
1. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
2. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
3. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veți utiliza următorul cod individual de identificare: ............EX.
[ ] Respingerea opțiunii de aplicare a regimului special de scutire în următoarele state membre și/sau pentru următoarele sectoare de activitate (după caz):
1. SM ................, pentru sectorul de activitate ..... (după caz);
2. SM ................, pentru sectorul de activitate ...... (după caz);
3. SM ..............., pentru sectorul de activitate ...... (după caz).
În aceste condiții, vă informăm că nu puteți aplica regimul special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
În situația în care sunteți nemulțumit de respingerea, de către statul membru/statele membre, a opțiunii de a aplica, pe teritoriul său/lor/pentru sectorul de activitate respectiv, regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, vă rugăm să vă adresați direct autorității fiscale din respectivul/respectivele stat membru/state membre, pentru clarificare.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire întrucât următoarele state membre de scutire consideră că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivele state membre sau pentru aplicarea regimului special pentru un anumit sector de activitate:
1. SM ................., pentru sectorul de activitate ...... (după caz);
2. SM ................, pentru sectorul de activitate ..... (după caz);
3. SM ................, pentru sectorul de activitate ...... (după caz).
În aceste condiții, vă informăm că nu mai puteți utiliza codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
În situația în care sunteți nemulțumit de decizia statului/statelor membru/membre privind încetarea aplicării, pe teritoriul său/lor/pentru sectorul de activitate respectiv, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, vă rugăm să vă adresați direct autorității fiscale din respectivul/respectivele stat membru/state membre, pentru clarificare.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ...............
Semnătura ...............
PROCEDURĂ
de aplicare a regimului special de scutire pentru
întreprinderile mici, aplicat în România de persoane
impozabile cu sediul activității economice în alte state
membre, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal
DECIZIE privind respingerea solicitării de aplicare/încetarea aplicării, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, de către persoanele impozabile cu sediul activității economice în alte state membre
Cod de înregistrare fiscală/Cod individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire (dacă a fost atribuit de statul membru de stabilire) ..............
Denumirea/Numele și prenumele .................
Statul membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă are sediul activității ..............
Adresa completă în statul membru în care are sediul activității: .................
...........................,
cod poștal ............, telefon ............, e-mail ...............
În temeiul prevederilor art. 310^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării notificării prealabile, primită prin intermediul statului membru de stabilire, înregistrată cu nr. ...... din data de ........., și ca urmare a analizelor efectuate, vă comunicăm următoarele:
[ ] Respingerea solicitării de aplicare, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici pentru următoarele motive:
– motive de fapt: .........................;
– motive de drept: ...................... .
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 272 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire, întrucât valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România, realizată în anul ......., a depășit plafonul național de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal:
– motive de fapt: ...................;
– motive de drept: ................... .
Având în vedere dispozițiile art. 310^2 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, vă informăm că, începând cu data de ..............., nu mai aveți dreptul de a aplica, în România, regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 272 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.
Conducătorul unității fiscale,
Numele și prenumele ..............
Semnătura ...............
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.