Articolul 1
Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 140 din 29 iunie 1993, se modifica și se completează după cum urmează:
1. Articolul 2 litera d) se modifica astfel:
"d) recompensele și premiile de orice fel,"
2. Articolul 3 se modifica și se completează având următorul cuprins:
"Art. 3. - Prin derogare de la prevederile articolului precedent, salariile și alte drepturi salariale sau diferențe din acestea, plătite pe trecut, se defalca în vederea impunerii, pe lunile la care se referă, cumulindu-se cu celelalte drepturi primite în lunile respective, în următoarele situații:
a) în cazul unei hotărâri judecătorești definitive;
b) ca urmare a aplicării prevederilor art. 13 din prezenta lege;
c) în cazul imposibilității plății lunare a salariilor ca urmare a lipsei de disponibil în conturile bancare ale plătitorului de salarii;
d) în cazul definitivării decontărilor pe baza contractelor de cercetare și proiectare;
e) în cazul indemnizațiilor aferente concediului de odihnă, când durata acestuia se desfășoară pe o perioadă mai mare de o luna calendaristică;
f) în cazul sumelor plătite pe baza prevederilor de la art. 2 lit. i);
g) în cazul diferențelor de salarii care privesc perioade anterioare lunilor în care se plătesc, acordate în baza unor acte normative privind salarizarea.
Sumele reprezentind premiul anual acordat, potrivit legii, personalului din instituțiile publice, cele reprezentind stimulentele din fondul de participare la profit, acordate, potrivit legii, salariaților agenților economici și managerilor, după aprobarea bilanțului contabil, precum și sumele acordate, potrivit legii, pentru neefectuarea concediului de odihnă se impozitează, potrivit prevederilor prezentei legi, separat de celelalte drepturi acordate în luna în care are loc plata acestora."
3. Articolul 4 alineatul 1 se modifica și se completează având următorul cuprins:
"Art. 4. - Se impozitează, în condițiile prezentei legi, și următoarele drepturi în bani și în natura, cuvenite persoanelor fizice:
a) câștigurile salariaților zilieri sau temporari;
b) onorariile încasate de avocați prin barouri;
c) drepturile cuvenite medicilor și personalului sanitar din policlinicile cu plata;
d) câștigurile obținute din colaborări de orice natura;
e) onorariile încasate din expertize de orice fel;
f) drepturile cuvenite pentru invenții și inovații."
4. După articolul 4 se introduce un nou articol 4.1. cu următorul cuprins:
"Art. 4.1. - Veniturile realizate de persoanele fizice rezidente în România sub forma de salarii, precum și alte drepturi bănești de natura salariilor, pentru activități desfășurate în străinătate, se impun cu cotele și în condițiile prevăzute de art. 7."
5. Articolul 5 litera b) se modifica după cum urmează:
"b) sumele primite de salariați pentru munca prestată în perioada preavizului de concediere, precum și compensațiile acordate salariaților disponibilizați cu ocazia restructurării agenților economici, indiferent de forma de proprietate. Condițiile pentru acordarea compensațiilor care nu se supun impozitului pe salarii se adoptă prin hotărâre a Guvernului;"
6. Articolul 5 litera c) se modifica și se completează după cum urmează:
"c) ajutoarele sociale și alte ajutoare ce se acordă, potrivit legii, din bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul de stat și bugetele locale sau din fondurile speciale constituite potrivit Legii privind finanțele publice nr. 10/1991, precum și ajutoarele acordate din fondul de salarii mamelor salariate pentru nașteri și în caz de deces al salariaților."
7. Articolul 5 litera e) se completează și va avea următorul cuprins:
"e) alocațiile, indemnizațiile și orice sume de aceasta natura, acordate, potrivit legii, persoanelor cu copii, cu excepția celor de la art. 2 lit. e), precum și alocațiile de întreținere acordate persoanelor cărora li s-au dat în plasament familial sau li s-au încredințat minori;"
8. Articolul 5 se completează cu litera h), care are următorul cuprins:
"h) sumele reprezentind contribuția pentru pensia suplimentară și contribuția datorată de salariați la fondul pentru plata ajutorului de șomaj, stabilite potrivit legii."
9. Articolul 6 litera c) se modifica și va avea următorul cuprins:
"c) persoanele care, în decursul aceleiași luni, obțin venituri sub forma de salarii de baza și alte drepturi salariale de până la 75.000 lei, de la unitatea unde au funcția de baza. În cazul majorării, prin acte normative, a nivelului salariului de baza minim brut pe țara, suma de mai sus se modifica în mod corespunzător."
10. Articolul 6 litera d) se modifica după cum urmează:
"d) veteranii de război, văduvele de război și văduvele nerecăsătorite ale veteranilor de război;"
11. Articolul 6 litera e) se modifica și se completează după cum urmează:
"e) urmașii eroilor-martiri ai Revoluției, precum și deținătorii titlului de Luptător pentru victoria Revoluției române din decembrie 1989, conferit prin Brevet, pentru veniturile realizate în cadrul funcției de baza;"
12. Articolul 6 se completează cu literele g), h), i) și j), care vor avea următorul cuprins:
"g) invalizii de gradul I sau II, precum și persoanele handicapate încadrabile în gradul I sau II de invaliditate, dacă invaliditatea îi împiedica în exercitarea profesiei sau funcției. Prevederea nu se aplică în cazul persoanelor fizice care au calitatea de asociat în cadrul societăților comerciale și altor agenți economici și care îndeplinesc în același timp și funcția de administrator sau orice alta funcție remunerată în cadrul acestora.
Eliberarea certificatelor de atestare a stării de invalid sau de persoana handicapata se face de comisiile de expertiza medicală și recuperare a capacității de muncă. Conducerile societăților comerciale, regiilor autonome sau instituțiilor publice, după caz, atesta în scris ca invaliditatea persoanei în cauza, prevăzută în certificatul eliberat de comisia de expertiza medicală și recuperare a capacității de muncă, o împiedica în exercitarea profesiei sau funcției ocupate.
Scutirea de la plata impozitului se acordă numai pentru veniturile realizate de salariați la unitatea la care au funcția de baza;
h) persoanele prevăzute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, pentru veniturile realizate de acestea la unitatea la care au funcția de baza. Prevederea se aplică și persoanelor care, la data la care se aflau într-una din situațiile prevăzute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, erau minore;
i) persoanele fizice străine care desfășoară în România activități de consultanța în cadrul unor acorduri de finanțare gratuita, încheiate de Guvernul român cu alte guverne sau organizații internaționale guvernamentale sau neguvernamentale.
j) donatorii de singe sau plasma, pentru sumele primite de aceștia, reprezentind contravaloarea zilelor libere, acordate, potrivit legii, pentru donarea de singe sau plasma."
13. La articolul 6 se introduc alineatele 2 și 3, cu următorul cuprins:
"Scutirile de la plata impozitului se acordă începând cu drepturile salariale aferente lunii următoare celei în care persoanele în cauza înregistrează cererile prin care se depun actele doveditoare care atesta îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege.
Revizuirea certificatelor de atestare a stării de invalid sau de persoana handicapata se face în termen de 60 de zile de la publicarea prezentei ordonanțe în Monitorul Oficial al României, perioada în care își mențin valabilitatea certificatele emise anterior și neexpirate."
14. Articolul 7 alineatul 3 se modifica și va avea următorul cuprins:
În cazul când, prin aplicarea acestor cote de impozit, venitul lunar net al unui salariat, realizat în unitatea unde acesta are funcția de baza, s-ar reduce sub nivelul venitului prevăzut la art. 6 lit. c), impozitul se diminuează, astfel încât să asigure realizarea acelui venit."
15. Articolul 7 alineatul 5 se modifica și va avea următorul cuprins:
"În cazul salariilor și al altor drepturi salariale, precum și al unor drepturi bănești (asa cum sunt menționate la art. 2 și 4 din lege), în valută, impozitul datorat se calculează prin transformarea în lei, la cursul de schimb valutar în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se face plata, după care impozitul în lei, stabilit pe baza cotelor de la alin. 1, se transforma, se retine și se vărsa la bugetul de stat în valută, la același curs."
16. După articolul 8 se introduce un nou articol 8.1., cu următorul cuprins:
"Art. 8.1. - Persoana fizica română are dreptul sa i se deducă din impozitul pe salarii datorat în România o sumă echivalenta cu impozitul pe salarii din sursa externa, plătit direct sau prin reținere în străinătate, pe bază de documente câte atesta plata, confirmate de autoritățile fiscale din țara în care își desfășoară activitatea. Aceasta suma nu va depăși suma impozitului pe salarii, calculat potrivit legislației fiscale în vigoare din România."
17. Articolul 17 alineatele 1 și 2 se modifica și vor avea următorul cuprins:
"Art. 17. - Constituie contravenții următoarele fapte, dacă, potrivit legii penale, nu sunt considerate infracțiuni:
a) nedepunerea în termenul stabilit la art. 10 a dării de seama privind calcularea, reținerea și vărsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii;
b) refuzul de a pune la dispoziția organelor fiscale documentele privind modul de calculare, de reținere și de vărsare la bugetul de stat a impozitului pe salarii.
Contravenția de la lit. a) se sancționează cu amendă de la 200.000 lei la 1.000.000 lei, iar cea de la lit. b), cu amendă de la 600.000 lei la 2.000.000 lei."
18. După articolul 20 se introduce un nou articol 20.1., cu următorul cuprins:
"Art. 20.1. - Contestațiile aflate pe rol la organele jurisdicționale, administrative sau judiciare se soluționează în conformitate cu legislația în vigoare la data constatării faptei."