ORDIN nr. 32 din 30 iunie 1995

a) au dobândit calitatea de expert contabil în condițiile prevăzute de lege;

b) au competenta profesională de a verifica și a aprecia modul de organizare și de conducere a activității economico-financiare și de contabilitate, de a verifica și a certifica legalitatea bilanțului contabil și a contului de profit și pierderi, de a analiza prin procedee specifice contabilității situația economică, financiară și fiscală a societăților comerciale supuse autorizării, supravegherii și controlului C.N.V.M.;

c) au promovat testul vizind cunoașterea legislației privind valorile mobiliare și bursele de valori, susținut la C.N.V.M.;

d) sunt înregistrate la C.N.V.M.

(1) Persoanele care solicita înregistrarea la C.N.V.M. în calitate de cenzori externi independenți trebuie să facă dovada îndeplinirii următoarelor cerințe:

a) să aibă capacitate de exercițiu deplina;

b) să posede studii economice superioare în specialitatea contabilitate-finanțe cu diploma recunoscută de Ministerul Învățământului și o practică în specialitate de cel puțin 5 ani;

c) să nu fi fost condamnate penal sau sancționate contravențional pentru fapte care îi fac incompatibili, potrivit legii, cu funcții de gestionare sau administrare a societăților comerciale;

d) să aibă cunoștințe profesionale necesare activității pe care urmează sa o desfășoare;

e) să fie membru titular al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

(2) Persoanele care au titlu de academician, profesor și conferențiar universitar, doctor în economie, doctor docent în specialitatea finanțe-contabilitate, înscrise în Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, pot solicita înregistrarea ca cenzor extern independent, cu îndeplinirea numai a condițiilor prevăzute la art. 6 lit. a) și c) din prezentul regulament.

(1) Cererea de înregistrare ca cenzor extern independent se formulează în scris potrivit modelului din anexa nr. 1 la prezentul regulament.

(2) Cererea de înregistrare va fi însoțită de documentele prevăzute în anexa nr. 2 la prezentul regulament.

a) are cote de participare la societatea comercială ce trebuie expertizata;

b) este membru în consiliul de administrație, comitetul de direcție, cenzor sau salariat al societății comerciale care este supusă expertizării;

c) a participat și a contribuit la lucrările contabile curente și la elaborarea lucrărilor de închidere a exercițiului financiar la societatea comercială expertizata, în afară lucrărilor de verificare și de control efectuate.

a) pierderea capacității de exercițiu;

b) executarea de sancțiuni penale în urma unor hotărâri judecătorești definitive;

c) sancționarea administrativă pentru fapte care îl fac incompatibil, potrivit legii, cu funcții de gestionare sau de administrare a societăților comerciale;

d) pierderea calității de membru titular al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România;

e) la cererea persoanei.

a) să aibă ca obiect de activitate prestarea de servicii în domeniul financiar-contabil;

b) majoritatea acționarilor sau asociaților sa fie experți contabili și sa dețină majoritatea acțiunilor sau a părților sociale;

c) consiliul de administrație al societății comerciale sa fie ales în majoritate dintre acționarii sau asociații experți contabili;

d) să aibă, în cazul societăților comerciale pe acțiuni, acțiuni sub forma nominativă și sa conditioneze admiterea oricărui nou acționar la aprobarea prealabilă a consiliului de administrație, iar în cazul societăților comerciale cu răspundere limitată sa supună aprobării prealabile a deținătorilor de părți sociale admiterea unui nou asociat (în cazul transmiterii de părți sociale) sau a unui asociat care nu exercita profesiunea de expert contabil (în caz de cedare de părți sociale);

e) să fie membra a Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România și sa fie înscrisă în Tabloul Corpului;

f) să fi achitat în contul C.N.V.M. taxa de înregistrare de 2.000.000 lei.

(1) In vederea înregistrării la C.N.V.M., societatea comercială completează o cerere de înregistrare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul regulament.

(2) Cererea de înregistrare va fi însoțită de documentele prevăzute în anexa nr. 4 la prezentul regulament.

a) sa fie specializate în domeniul expertizei financiar-contabile și sa se conformeze condițiilor stabilite prin convenții bilaterale încheiate în acest scop de România cu alte state;

b) să fie înscrise în Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România;

c) să nu aibă cazier judiciar;

d) să promoveze testul vizind cunoașterea legislației române din domeniul valorilor mobiliare și al burselor de valori.

(1) În vederea înregistrării la C.N.V.M., persoanele fizice străine completează o cerere de înregistrare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la prezentul regulament.

(2) Cererea de înregistrare va fi însoțită de documentele prevăzute în anexa nr. 6 la prezentul regulament.

a) să aibă ca obiect de activitate prestarea de servicii în domeniul expertizării financiar-contabile;

b) să fie membru al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România și sa fie înscrisă în Tabloul Corpului;

c) să-și exercite activitatea prin cenzori externi independenți înregistrați la C.N.V.M.;

d) să achite în contul C.N.V.M. echivalentul în lei a 5.000 U.S.D. la cursul oficial de schimb valutar din data plății.

(1) În vederea înregistrării la C.N.V.M., persoana juridică străină completează o cerere de înregistrare potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 7 la prezentul regulament.

(2) Cererea de înregistrare va fi însoțită de documentele prevăzute în anexa nr. 8 la prezentul regulament.

(1) Prestarea de servicii specifice de către cenzorul extern independent se efectuează pe baza unui contract de expertizare financiar-contabil, de verificare și certificare a bilanțurilor contabile, încheiat între societatea comercială sau cenzorul extern independent, după caz, înregistrat la C.N.V.M. - ca prestator - și persoana fizica sau juridică solicitanta - ca beneficiar.

(2) Copia de pe acest contract va fi prezentată la C.N.V.M. după cel mult 10 zile de la data întocmirii lui.

(3) Intenția de reziliere a contractului de expertizare financiar-contabila, de verificare și certificare a bilanțurilor contabile trebuie notificată printr-o cerere la C.N.V.M. cu 30 de zile înainte de data propusă pentru reziliere, împreună cu dovada de înștiințare a persoanei beneficiare, cu expunerea motivelor pentru care dorește rezilierea contractului. Contractul de expertizare financiar-contabil, verificare și certificare a bilanțurilor contabile nu va putea fi reziliat decât cu 60 de zile înaintea termenului de depunere a bilanțurilor contabile la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București.

(4) În cazul solicitării de radiere a înregistrării, persoana fizica sau juridică înregistrată va depune la C.N.V.M. o cerere în care va expune motivele pentru care solicita radierea înregistrării.

(5) C.N.V.M. va răspunde notificării de reziliere a contractului sau solicitării de radiere a înregistrării în termen de 10 zile de la înregistrarea cererii.

(1) Certificarea conturilor anuale ale societăților comerciale expertizate va fi prezentată în Raportul de expertizare financiar-contabil, de verificare și certificare a bilanțurilor contabile.

(2) Raportul anual de expertizare financiar-contabil, de verificare și certificare a bilanțurilor contabile, împreună cu anexele acestuia vor fi depuse la C.N.V.M. cu minimum 5 zile înaintea termenului de depunere a bilanțului contabil la direcțiile generale ale finanțelor publice și a controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București.

(3) Elementele de baza și anexele raportului anual sunt prezentate în anexele nr. 9 și 10 la prezentul regulament.

(1) Refuzul de certificare a conturilor trebuie sa fie notificat în prealabil conducerii societății comerciale și C.N.V.M., cu specificarea atât a motivelor, cât și a mărimii influentelor asupra conturilor.

(2) Menținerea refuzului de certificare a conturilor trebuie sa fie însoțită de explicațiile sau observațiile primite de la persoana expertizata.

a) să i se pună la dispoziție documentele și informațiile necesare;

b) să i se asigure condițiile necesare realizării lucrărilor și prestațiilor;

c) să examineze profesional, sistematic, activitățile financiar-contabile ale societății comerciale expertizate;

d) să exprime o opinie responsabilă asupra realității și corectitudinii imaginii date de conturile anuale ale societății comerciale;

e) să fie remunerat pentru munca depusa pe baza unei convenții civile de prestări servicii.

a) să se conformeze în permanenta regulamentelor adoptate de C.N.V.M.;

b) să declare situația de incompatibilitate cu activitatea de cenzor extern independent, conform art. 11 lit. a)-c);

c) să întocmească, să folosească și sa păstreze actele și documentele de lucru cu grija și în conformitate cu un grafic corespunzător al termenelor;

d) să răspundă singur și personal pentru acțiunile sale, sa ia decizii după considerente proprii, sa-si formuleze singur judecatile și hotărârile, fără sa aibă posibilitatea transferului responsabilităților asupra altora;

e) să păstreze și să protejeze informațiile confidențiale și privilegiate, împrejurările și realitatile care i-au devenit cunoscute sau care i s-au încredințat în timpul exercitării activității, neavând voie sa le destainuie sau sa le folosească în interesul sau;

f) să consemneze, cu ocazia acțiunii de verificare și apreciere, toate faptele și datele relevante pentru interpretare și concluzionare, sa-si formeze convingerile numai plecind de la aceste realitati și sa se comporte impartial;

g) să se comporte astfel încât să justifice încrederea opiniei publice și să respecte obligația de fidelitate față de persoana expertizată, atât în timpul exercitării activității profesionale, cât și în afara acesteia;

h) să nu folosească în activitatea de expertizare persoane neinregistrate la C.N.V.M.;

i) să nu elibereze părții beneficiare sau terților copii de pe raportul de expertiza contabila, înaintea supunerii lui spre aprobare consiliului de administrație și adunării generale a acționarilor ale societății comerciale beneficiare;

j) să nu efectueze lucrări pentru societăți comerciale la care sunt salariați și nici pentru persoanele fizice sau juridice cu care acestea se află în raporturi contractuale sau în concurență.

a) avertisment scris;

b) suspendarea pe o perioada de la 3 luni la un an a exercitării drepturilor conferite de calitatea de cenzor extern independent;

c) radierea înregistrării la C.N.V.M.

(1) Constatarea faptelor prin care s-au încălcat prevederile prezentului regulament se face de către agenții împuterniciți în acest scop de C.N.V.M.

(2) Aplicarea sancțiunilor este de competenta C.N.V.M.

(3) Sancțiunea va fi adusă la cunoștința Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România în termen de 20 de zile de la aplicarea acesteia.

(4) În cazul constatării unor fapte de natura penală, C.N.V.M. va dispune sesizarea organelor competente, potrivit legii.