HOTĂRÎRE Nr. 759 din 25 septembrie 1995

Sunt obligate la plata impozitului pe profit asocierile dintre persoane fizice române și persoane juridice române care nu dau naștere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate, atât în România, cît și în străinătate, denumite contribuabili. În acest caz, impozitul datorat se calculează, se retine și se vărsa de către persoana juridică.

Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit Trezoreria statului pentru operațiunile din fondurile publice derulate prin contul general al trezoreriei, instituțiile publice pentru fondurile publice constituite, inclusiv pentru veniturile extrabugetare și disponibilitățile realizate și utilizate potrivit Legii nr. 10/1991 privind finanțele publice, dacă legea nu prevede altfel.

Contribuabilii avizați și atestați de Ministerul Finanțelor în condițiile legii, care obțin venituri și în domeniul jocurilor de noroc, precum și cei care obțin venituri din activitatea barurilor de noapte și a cluburilor de noapte, plătesc o cota adițională de impozit de 22% asupra părții din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor realizate din aceste activități în volumul total al veniturilor.

Prin agricultura se înțelege activitatea desfășurată în domeniul culturii vegetale, creșterii animalelor pentru prasila, producție, reproducție, selecție și în piscicultura, din care se obțin materii prime, cu sau fără prelucrarea ulterioară a acestora pe capacități proprii.

Face excepție de la alineatul precedent cultura florilor, a plantelor ornamentale și a tutunului.

Contribuabilii prevăzuți la art. 1 alin. (1) lit. a), b) și c) din Ordonanța Guvernului nr. 70/1994 se grupează, din punct de vedere fiscal, în contribuabili mici și contribuabili mari.

Contribuabilii prevăzuți la art. 1 din prezenta hotărâre sunt considerați contribuabili mici.

Elementele patrimoniale din bilanțul de la sfârșitul anului, care se actualizează la inflație, se dimensioneaza în funcție de soldul acestora de la începutul anului și de modificările, intrările, respectiv ieșirile, care au loc în cursul anului fiscal.

Cheltuielile cu dobinzile rămase nedeductibile se repartizează în anul următor, dacă sunt deductibile în conformitate cu alineatul precedent.

Prevederile alin. (3) nu se aplică societăților bancare și instituțiilor financiare organizate potrivit legii.

Dobinzile aferente creditelor externe și interne garantate de stat sau de o instituție financiară abilitata prin lege sa acorde garanții în numele și în contul statului, inclusiv cele aferente creditelor acordate în baza Legii nr. 83/1993 privind sprijinul acordat de stat producătorilor agricoli, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

Contribuabilii care au în componenta unități fără personalitate juridică determina limitele cheltuielilor deductibile la nivelul unității cu personalitate juridică.

Amortizarea pentru fiecare grupa se calculează prin aplicarea cotei de amortizare, menționată la art. 7 din Ordonanța Guvernului nr. 70/1994, asupra soldului grupei de la sfârșitul anului fiscal.

Deducerea amortizarii se determina, potrivit normelor legale, pentru fiecare grupa.

Când valoarea mijloacelor fixe înstrăinate în timpul anului fiscal este mai mare decît soldul grupei la sfârșitul anului fiscal, surplusul rezultat se include în venituri și soldul grupei este zero.

Dacă soldul grupei la sfârșitul anului fiscal, după deducerea amortizarii aferente acestei perioade, este mai mic de 200.000 lei, se deduce întreaga suma a soldului.

Cheltuielile de întreținere și reparații sunt deductibile la calculul profitului impozabil, atât la contribuabilii mari, cît și la contribuabilii mici.

Contribuabilii definiți la art. 1 alin. (1) lit. b) și c) din Ordonanța Guvernului nr. 70/1994 datorează impozit pentru activitățile desfășurate în România.

Impozitul pe profit pentru anul fiscal precedent înseamnă suma obligației fiscale din acel an, fără a lua în calcul deducerile pentru plățile în avans ale impozitului care s-au efectuat în acel an, diminuat cu suma creditului fiscal extern aferent anului fiscal respectiv.

Dacă nivelul lunar al plății în avans, determinat potrivit art. 15 din Ordonanța Guvernului nr. 70/1994, este mai mare decît impozitul pe profit aferent lunii, calculat prin aplicarea cotei de impozit la profitul lunar înregistrat în evidența contabilă, se va efectua plata în avans la nivelul impozitului calculat conform acestui alineat, fără ca aceasta să se actualizeze la inflație. Nivelul plății în avans astfel determinat se comunică organelor fiscale în evidenta cărora se afla contribuabilul până la data stabilită de efectuare a plății. Comunicarea se efectuează și în cazul în care contribuabilul înregistrează pierderi.

Nivelul calculat al plății lunare în avans se diminuează cu suma aferentă reducerii prevăzute la art. 50 din Legea nr. 77/1994 privind asociațiile salariaților și membrilor conducerii societăților comerciale care se privatizează.

În cazul în care un contribuabil este parte la o tranzacție cu o persoană fizica sau juridică sau cu o entitate fără personalitate juridică, care participa sub orice formă la conducerea, controlul sau capitalul contribuabilului, sau dacă aceștia sunt controlati în comun, valoarea care va fi recunoscută de către autoritatea fiscală este valoarea de piața a tranzacției.

În același mod se procedează și atunci când contribuabilul sau cealaltă persoana ori entitate sunt asociați, respectiv acționari în comun și nu dețin controlul, asa cum este prevăzut mai sus.

Venitul este aferent unei activități desfășurate în România, dacă este:

Orice alt venit care nu este menționat la art. 18 din prezenta hotărâre este venit realizat pe teritoriul României, dacă este plătit de un rezident român, de sau prin intermediul unui sediu permanent în România.

Prin rezident se înțelege o persoană juridică română sau orice persoană fizica domiciliata în România sau care este prezenta în România pentru o perioadă sau perioade care depășesc în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni începând sau sfîrșind în anul calendaristic vizat, precum și o entitate descrisă în art. 1 din prezenta hotărâre.

Termenul de soluționare a cererii de revizuire a impunerii făcute de organul fiscal, înregistrată la direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului București, precum și a contestațiilor înregistrate la Ministerul Finanțelor, începe să curgă de la data la care contribuabilul a depus documentația, potrivit normelor stabilite de Ministerul Finanțelor pentru soluționarea cauzei conform legii.

Contestațiile aflate pe rol la organele administrative și judiciare se soluționează în conformitate cu legislația în vigoare la data constatării faptei.

Procedura fiscală care se aplică este cea prevăzută pentru impozitul pe profit, reglementată potrivit Ordonanței Guvernului nr. 70/1994.

Contribuabilii mari, asa cum sunt definiți în Ordonanța Guvernului nr. 70/1994, care, începând cu data de 1 ianuarie 1995 până la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri, au înregistrat pierderi în evidența contabilă, nu mai au obligația de a efectua, în perioada sus-menționată, plati lunare în avans în contul impozitului pe profit.

Dispozițiile prezentei hotărâri se aplică începând cu profiturile aferente lunii în care aceasta a fost publicată în Monitorul Oficial al României.

Prevederile contrare prezentei hotărâri își încetează aplicabilitatea.

PRIM-MINISTRU

NICOLAE VACAROIU

Contrasemnează:

---------------

p. Ministru de stat,

ministrul finanțelor,

Nicolae Constantinescu,

secretar de stat

------------------