Capitolul X — Misiunile de asigurare — NORME METODOLOGICE din 17 iunie 2014

On this page

Articolul 86

(1) Misiunile de asigurare se realizează, în Ministerul Apărării Naționale, în conformitate cu tipurile de audit reglementate de lege și, ținând cont de specificul activităților desfășurate de structurile auditate, acestea pot fi:

a) misiuni de audit de regularitate;

b) misiuni de audit al performanței;

c) misiuni de audit de sistem.

(2) Misiunile de asigurare se desfășoară, ținând cont de complexitatea și timpul avut la dispoziție de echipa de audit intern, conform metodologiei generale prevăzute în anexa nr. 4.

Secțiunea 1 — Misiunile de audit de regularitate

Articolul 87

(1) Prin planificarea și realizarea misiunilor de audit de regularitate se urmărește examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale și metodologice care le sunt aplicate.

(2) Direcția audit intern și structurile teritoriale subordonate acționează, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, pentru protejarea și reîntregirea patrimoniului Ministerului Apărării Naționale.

Articolul 88

Planificarea și realizarea misiunilor de audit de regularitate au ca obiective:

a) să ajute structurile auditate prin intermediul opiniilor și recomandărilor formulate;

b) să contribuie la gestionarea mai bună a riscurilor de către structurile auditate;

c) să asigure o mai bună monitorizare a conformității activităților desfășurate în cadrul structurilor și unităților militare cu normele, regulile și procedurile existente;

d) să îmbunătățească calitatea proceselor de management al riscului, de control și de guvernanță;

e) să asigure că informațiile financiare și contabile sunt fiabile și corecte;

f) să îmbunătățească eficiența și eficacitatea operațiunilor.

Articolul 89

Având în vedere specificul activităților, în Ministerul Apărării Naționale se execută misiuni de audit de regularitate asupra activităților de lichidări gestionare, precum și asupra activităților/operațiunilor economico-financiare desfășurate de unitățile militare ale Armatei României care participă la misiuni în teatrele de operații potrivit metodologiilor emise prin dispoziție a Șefului Direcției audit intern.

Secțiunea a 2-a — Misiunile de audit al performanței

Articolul 90

Auditul performanței reprezintă o analiză a activităților/proceselor/ programelor/proiectelor desfășurate în cadrul structurilor centrale, structurilor și forțelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naționale, concepută să aducă un plus de valoare acestora, prin evaluarea și compararea rezultatelor obținute cu cele propuse sau așteptate, în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.

Articolul 91

Auditul performanței examinează dacă în procesul de implementare a obiectivelor și atribuțiilor entității auditate sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacă rezultatele obținute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite.

Articolul 92

Obiectivul principal al auditului performanței este de a evalua modul în care entitatea auditată utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficiență și eficacitate și oferă conducerii acesteia un punct de vedere independent în legătură cu atingerea rezultatelor dorite, precum și recomandări privind căile și mijloacele de a spori performanța.

Articolul 93

Auditul performanței se concentrează pe rezultatele obținute de entitatea auditată, prin examinarea următoarelor aspecte:

a) economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activități cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate;

b) eficiența, care constă în maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizate;

c) eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate și raportul dintre efectul proiectat și rezultatul efectiv al activității.

Articolul 94

În realizarea auditului performanței, auditorii interni adoptă următoarele abordări:

a) abordarea pe bază de rezultate constă în evaluarea performanțelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerințele privind economicitatea, eficiența și eficacitatea în procesul de implementare și derulare a unui program sau a unei activități;

b) abordarea pe bază de probleme constă în identificarea, verificarea și analiza problemelor și a cauzelor apariției acestora, care se referă la economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților ce se desfășoară în entitățile auditate sau care vizează implementarea și derularea unor programe.

Articolul 95

(1) Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial al entității auditate în scopul identificării punctelor slabe ce determină nerealizarea țintelor de performanță.

(2) Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților, analiza cauzelor și formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate.

Articolul 96

Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit public intern îl reprezintă perspectiva îmbunătățirii în ansamblu a performanțelor programelor/activităților entităților auditate.

Articolul 97

Pentru realizarea misiunilor de audit al performanței se stabilește un sistem de referință, în funcție de obiectivele entității auditate, respectiv criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu și prin analiza datelor și informațiilor rezultate din următoarele surse:

a) legislație, politici publice, standarde naționale sau internaționale;

b) ghiduri și reglementări departamentale;

c) practici manageriale acceptate în domeniu;

d) cerințe contractuale;

e) standarde pe domenii și alți indicatori relevanți;

f) literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor și indicatorilor de performanță;

g) referințe obținute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat;

h) rezultatele obținute de entități similare;

i) criterii utilizate în misiuni de audit cu teme similare;

j) criterii de performanță stabilite de către legislativ;

k) criterii obținute prin valorificarea experienței unor specialiști, experți, cercetători în domeniu.

Secțiunea a 3-a — Misiunile de audit de sistem

Articolul 98

Auditul de sistem reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere și de control intern/managerial din cadrul structurilor centrale, structurilor și forțelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naționale, precum și a entităților aflate în coordonare, cu scopul de a stabili dacă aceste sisteme funcționează economic, eficace și eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectare.

Articolul 99

Misiunea de audit de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularității activităților cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici în domeniile auditate, cât și elemente ale performanței.

Articolul 100

Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt următoarele:

a) conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele și procedurile, cât și cu cadrul normativ specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditată;

b) regularitatea operațiilor și etica profesională;

c) integritatea patrimonială și protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură a informațiilor, inclusiv integritatea evidențelor și documentelor justificative;

d) economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor și eficiența operațiilor;

e) realizarea obiectivelor și atingerea țintelor respectând standardele de calitate și performanță;

f) fiabilitatea, oportunitatea și utilitatea informațiilor financiare și operaționale.

Articolul 101

Auditul de sistem presupune analiza aprofundată, pe componentele Ministerului Apărării Naționale sau entităților subordonate/aflate în coordonare/sub autoritate a intrărilor, proceselor și rezultatelor și urmărește obținerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput și pus în aplicare sistemul/subsistemul evaluat.

Articolul 102

Organizarea și desfășurarea misiunilor de audit de sistem în cadrul Ministerului Apărării Naționale presupun parcurgerea etapelor menționate în metodologia misiunii de asigurare având în vedere particularitățile prevăzute în anexa nr. 5.

Capitolul X — Misiunile de asigurare

Secțiunea 1 — Misiunile de audit de regularitate

Secțiunea a 2-a — Misiunile de audit al performanței

Secțiunea a 3-a — Misiunile de audit de sistem

Cookies