ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 40 din 28 martie 2002 (*actualizată*)

a) eșalonări la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor obligații bugetare;

b) amânări la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor obligații bugetare;

c) eșalonări la plata majorărilor de întârziere și/sau a penalitatilor de orice fel;

d) amânări și/sau scutiri ori amânări și/sau reduceri de majorări de întârziere și/sau de penalități de întârziere;

e) scutiri sau reduceri de impozite și taxe, în condițiile legii.

(1) Analiza oportunității acordării înlesnirilor la plata obligațiilor bugetare restante se face pe baza criteriilor de performanță economico-financiară și de disciplina fiscală a contribuabililor.

(2) Criteriile de performanță economico-financiară și de disciplina fiscală a contribuabililor, pe baza cărora se analizează cererile de înlesniri la plata obligațiilor bugetare restante, sunt prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta ordonanță de urgență. Aceste criterii pot fi actualizate anual prin hotărâre a Guvernului.

(3) Ministerul Muncii și Solidarității Sociale, precum și ceilalți creditori bugetari vor utiliza criteriile prevăzute în anexa.

a) cu minus 10 puncte în situația în care la data scadentei obligațiilor bugetare disponibilitățile bănești ale debitorului acopereau în întregime nivelul obligațiilor;

b) cu minus 40 de puncte debitorii care desfășoară în principal activități pentru care încasează contravaloarea mărfii sau a serviciului prestat anticipat ori la data transferului dreptului de proprietate, respectiv a prestării serviciului;

c) cu minus 20 de puncte pentru debitorii care, pe perioada pentru care au acumulat obligații bugetare restante, înregistrează clienți neincasati și avansuri acordate furnizorilor cu care societatea comercială sau actionarii/asociații acesteia sunt în relații de dependenta, relația de dependenta fiind cea stabilită în situația în care o persoană fizica ori juridică este acționar/asociat semnificativ în ambele societăți comerciale;

d) cu minus 20 de puncte pentru debitorii care înregistrează capitaluri proprii negative;

e) cu minus 10 puncte pentru debitorii care, în perioada în care au acumulat obligații bugetare restante, au plătit dividende acționarilor/asociaților, alții decât instituțiile publice implicate în procesul de privatizare.

(1) Nu beneficiază de înlesniri la plata debitorii care în urma analizei criteriilor prevăzute la art. 7 și 8 obțin un punctaj egal sau mai mic de 14 puncte, precum și debitorii al căror principal obiect de activitate îl reprezintă organizarea jocurilor de noroc.

(2) Debitorii care au solicitat înlesniri la plata obligațiilor bugetare restante și care obțin în urma analizei criteriilor prevăzute la art. 7 și 8 un punctaj mai mic de 14 puncte, dar au o importanța economico-socială naționala sau zonala semnificativă, precum și cei afectați de calamitati naturale în perioada în care au înregistrat obligații bugetare restante vor beneficia de un punctaj adițional de 40 de puncte.

(3) Încadrarea debitorilor în categoriile menționate la alin. (2), de importanța naționala, precum și de importanța zonala semnificativă sau afectați de calamitati, se va face pe bază de referat motivat, întocmit de organele teritoriale ale creditorilor bugetari, avizat, după caz, de comisiile de dialog social constituite la nivelul creditorilor bugetari și, respectiv, de comisiile de dialog social constituite la nivelul prefecturilor. Înlesnirile la plata se aproba și se acordă de ordonatorul principal de credite.

(1) În cazul în care în urma analizei criteriilor menționate la art. 7 debitorul obține între 15 și 28 de puncte, obligațiile bugetare datorate și neachitate, reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere, vor fi eșalonate la plata.

(2) În cazul în care debitorul obține între 29 și 63 de puncte, beneficiază de următoarele înlesniri la plata obligațiilor bugetare:

a) eșalonarea la plata obligațiilor datorate și neachitate, reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere;

b) amânarea la plata a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere până la ultimul termen de plată din eșalonarea acordată conform lit. a);

c) reducerea cu 50% a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere în situația în care au fost respectate întocmai termenele de plată din eșalonare și condițiile în care aceasta a fost acordată.

(3) În cazul în care debitorul obține între 64 și 110 puncte, beneficiază de următoarele înlesniri la plata obligațiilor bugetare:

a) eșalonarea la plata obligațiilor datorate și neachitate, reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere;

b) amânarea la plata a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere până la ultimul termen de plată din eșalonarea acordată conform lit. a);

c) reducerea cu 75% a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere în situația în care au fost respectate întocmai termenele de plată din eșalonare și condițiile în care aceasta a fost acordată.

(4) Dacă debitorul obține peste 110 puncte, beneficiază de următoarele înlesniri la plata:

a) eșalonarea la plata obligațiilor datorate și neachitate, reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere;

b) amânarea la plata a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere până la ultimul termen de plată din eșalonarea acordată conform lit. a);

c) scutirea de la plata a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere în situația în care au fost respectate întocmai termenele de plată din eșalonare și condițiile în care aceasta a fost acordată.

(1) Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere amânate la plata vor fi reflectate în contabilitatea debitorilor într-un cont de ordine și evidenta în afară bilanțului.

(2) Veniturile rezultate în urma regularizării contabile a operațiunilor prevăzute la art. 10, 12, 14 și 28 nu se impozitează în condițiile în care cheltuielile care au fost influentate cu majorările de întârziere și penalitățile de întârziere nu au fost deductibile fiscal.

(3) Sumele stabilite conform alin. (2) se utilizează ca surse proprii de finanțare.

(1) Numărul de luni de eșalonare la plata a obligațiilor bugetare, care include și perioada de grație, se determina în funcție de raportul procentual dintre totalul obligațiilor și cifra de afaceri, astfel:

a) până la 5% până la 12 luni;

b) între 5% și 15% până la 24 luni;

c) între 15% și 30% până la 36 luni;

d) între 30% și 50% până la 48 luni;

e) peste 50 % până la 60 luni.

(2) Pentru societățile comerciale care obțin venituri din activitățile sezoniere, reprezentând peste 50% din cifra de afaceri, potrivit ultimului bilanț contabil, graficele vor fi întocmite în corelare cu perioada de desfășurare a acestor activități.

(1) Debitorii care au toate obligațiile bugetare achitate, inclusiv cele aferente anului curent, la data depunerii cererilor de acordare a înlesnirilor la plata vor beneficia de scutirea de la plata majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente obligațiilor datorate până la data de 31 decembrie 2001, calculate până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, dacă obțin peste 63 de puncte.

(2) Debitorii menționați la alin. (1) beneficiază de reducerea cu 50% a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere, dacă obțin un punctaj cuprins între 29 și 63 de puncte.

(1) Prevederile prezentei ordonanțe de urgență nu se aplică obligațiilor bugetare stabilite în acte de constatare, în cazul faptelor ce constituie infracțiuni de evaziune fiscală, dacă instanțele judecătorești au pronunțat hotărâri definitive în legătură cu aceste fapte comise anterior datei depunerii cererii de înlesniri la plata, indiferent de data la care a fost pronunțată hotărârea definitivă.

(2) În cazul hotărârilor penale de condamnare, pronunțate de instanțele judecătorești, pentru infracțiuni de evaziune fiscală, rămase definitive după acordarea înlesnirilor la plata prevăzute în prezenta ordonanță de urgență, înlesnirile se anulează, iar organele competente ale creditorilor bugetari vor determina obligațiile bugetare datorate ca urmare a luării acestei măsuri.

(1) Nerespectarea termenelor de plată și a condițiilor în care s-au aprobat înlesnirile la plata atrage anularea acestora, începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga suma neplatita și obligația de plată a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere calculate de la data la care termenele și/sau condițiile nu au fost respectate.

(2) O noua cerere pentru acordarea unor înlesniri la plata obligațiilor bugetare nu poate fi depusa timp de 12 luni de la data nerespectării înlesnirilor anterioare acordate.

(3) În cazul în care debitorii nu achită ratele eșalonate la termenele prevăzute în graficele-anexa la convențiile încheiate pot efectua plata acestora cel mai târziu până la următorul termen de plată din grafic. Pentru ratele reprezentând impozite, taxe, contribuții și altele asemenea se datorează dobânda și penalitatea de întârziere prevăzute de lege. Organul fiscal competent calculează și comunică debitorului până la următorul termen de plată din grafic diferența de dobânda și penalitatea de întârziere aferentă, care se constituie ca obligații bugetare curente.

(1) Debitorii care au în derulare înlesniri la plata obligațiilor bugetare restante, acordate în baza actelor normative anterioare, reprezentând eșalonarea la plata a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și altor venituri bugetare, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere, și care au achitat minimum 30% din suma esalonata la plata pot beneficia de prevederile art. 12 din prezenta ordonanță de urgență. Diferențele de impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere, se eșalonează la plata până la concurenta numărului de rate aprobat în înlesnirea inițială. Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere rămase neachitate din înlesnire se scutesc la plata.

(2) Pentru diferența de impozite, taxe, contribuții și alte venituri bugetare, eșalonate la plata conform alin. (1), se datorează majorări în conformitate cu prevederile art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996*) privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările și completările ulterioare.

(3) Majorările datorate pentru suma achitată din înlesnirile în derulare și neachitate nu se mai datorează.

(4) Debitorii, beneficiari de înlesniri la plata obligațiilor bugetare restante, acordate în baza actelor normative anterioare, care achită sau au achitat integral sumele ce fac obiectul acestor înlesniri la plata, beneficiază de amânarea la plata pe 3 ani a dobânzilor datorate și neachitate.

(1) În termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, prin ordin al ministrului finanțelor publice sau al ministrului muncii și solidarității sociale, după caz, care va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, se stabilesc procedura și competentele de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor bugetare administrate de Ministerul Finanțelor Publice sau de Ministerul Muncii și Solidarității Sociale, după caz, cu avizul Consiliului Concurentei.

(2) În cazul celorlalte autorități ale administrației publice centrale procedura și competentele se stabilesc de către acestea cu avizul Ministerului Finanțelor Publice și al Consiliului Concurentei.