HOTĂRÂRE nr. 1.168 din 2 octombrie 2003

(1) În cazul efectuării controlului fiscal prin sondaj, se va specifică în actul de control perioada supusă sondajului, care nu poate fi mai mica de o luna calendaristică din cadrul unui trimestru. Sondajul se va efectua asupra documentelor, menționându-se plafonul valoric până la care s-a verificat. Când se constata abateri de natura evaziunii fiscale, controlul se va efectua asupra tuturor documentelor financiar-contabile.

(2) Pentru perioadele verificate ce depășesc un trimestru dintr-un an fiscal, controlul prin sondaj se va efectua pentru cel puțin o luna calendaristică din fiecare trimestru.

(1) Persoana desemnată de contribuabil sa însoțească organul de control fiscal trebuie să cunoască activitatea desfășurată de contribuabil.

(2) Accesul organului de control fiscal este permis și în afară programului normal de lucru al contribuabilului, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele doua condiții:

a) exista autorizarea scrisă a conducătorului organului de control fiscal. Aceasta autorizație se obține în baza referatului întocmit de echipa de control fiscal, prin care se motiveaza solicitarea accesului în afară programului normal de lucru al contribuabilului;

b) se obține acordul scris al contribuabilului. Acordul va fi înregistrat la registratura contribuabilului și se va anexa la actul de control încheiat.

(1) Sistemele de prelucrare automată a datelor utilizate pentru ținerea evidentelor contabile și a altor evidente trebuie să îndeplinească condițiile minimale privind programele informatice utilizate în domeniul financiar-contabil, stabilite prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 425/1998 pentru aprobarea Normelor metodologice de întocmire și utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară și contabila, precum și a modelelor acestora, cu modificările ulterioare.

(2) Contribuabilul răspunde de îndeplinirea de către sistemul de prelucrare a datelor a condițiilor minimale stabilite de Ministerul Finanțelor Publice și va asigura o persoană de specialitate pentru prezentarea informațiilor solicitate de organul de control fiscal.

(1) Informațiile solicitate în scris vor cuprinde:

a) denumirea unității de control fiscal solicitante;

b) persoana, unitatea sau instituția căreia i se adresează solicitarea;

c) datele de identificare ale contribuabilului pentru care sunt solicitate informații;

d) actele, evidentele sau datele care fac obiectul solicitării;

e) data limita până la care să fie furnizate informațiile cerute;

f) semnatura organului de control fiscal.

(2) Toate datele și informațiile primite de unitatea de control fiscal în baza art. 8 din ordonanța sunt supuse secretului fiscal.

(1) Înaintea începerii acțiunilor de control fiscal de fond, unitatea de control fiscal va proceda la înștiințarea contribuabililor cu privire la selectarea și programarea lor în vederea controlului, prin transmiterea unui aviz de verificare.

(2) În cazul verificărilor efectuate la sucursalele și/sau punctele de lucru ale unui contribuabil, dispersate teritorial, avizul de verificare se va transmite atât acestora, cat și la sediul social al contribuabilului.

(3) Avizul de verificare va cuprinde:

a) denumirea unității fiscale care a dispus controlul fiscal;

b) numele și prenumele sau denumirea contribuabilului, inclusiv a sucursalelor/punctelor de lucru;

c) adresa sediului social, domiciliul sau reședința contribuabilului;

d) codul unic de înregistrare la oficiul registrului comerțului;

e) baza legală a desfășurării controlului fiscal;

f) data la care este programat sa înceapă controlul fiscal;

g) impozitele, taxele și contribuțiile care vor fi verificate;

h) perioada care urmează să fie supusă controlului fiscal;

i) semnatura conducătorului unității fiscale.

(4) Avizul de verificare va fi însoțit de un extras din Carta drepturilor și obligațiilor contribuabililor pe timpul desfășurării controlului fiscal, aprobată prin ordin al ministrului finanțelor publice.

(5) Avizul de verificare va fi comunicat contribuabililor cu cel puțin 5 zile lucrătoare înainte de data începerii efective a acțiunii de control fiscal prin următoarele mijloace: prin posta cu confirmare de primire, prin curier, cu inmanare sub semnatura și cu număr de înregistrare la contribuabil.

(6) Solicitarea contribuabilului de amânare a controlului fiscal va fi adresată, în scris, unității fiscale competente, în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea avizului de verificare, și trebuie să conțină motivele pentru care se solicita aceasta și data până la care se solicita.

(7) În cazul în care contribuabilul prezintă motive întemeiate pentru amânarea controlului fiscal, unitatea de control fiscal va comunică contribuabilului data la care a fost reprogramat controlul fiscal.

(8) Prezentarea la contribuabil se va face numai pe baza delegației de control, emisă de conducătorul unității fiscale competente să efectueze controlul fiscal, și a legitimatiei de serviciu.

(9) Împuternicirea trebuie să conțină:

a) denumirea unității fiscale care a dispus efectuarea controlului fiscal;

b) datele de identificare ale organelor de control care urmează să efectueze controlul fiscal: numele, prenumele, numărul legitimatiei de control fiscal;

c) datele de identificare ale contribuabilului care urmează să fie controlat: denumirea/numele și prenumele, codul unic de înregistrare/codul numeric personal, adresa;

d) data începerii controlului fiscal;

e) semnatura conducătorului unității fiscale.

(10) Controlul inopinat se efectuează de organele de control fiscal cu atribuții în acest sens și se exercită operativ, iar în raport de constatări se vor efectua controale de fond sau tematice.

(1) Datele suplimentare, necunoscute organelor de control fiscal la data efectuării controlului fiscal la un contribuabil, care motiveaza decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezultă în situații cum sunt:

a) efectuarea unor controale fiscale incrucisate asupra documentelor justificative și/sau contabile ale unui grup de contribuabili din care face parte și contribuabilul în cauza;

b) obținerea pe parcursul acțiunilor de control fiscal efectuate la alți contribuabili a unor date sau informații suplimentare referitoare la activitatea contribuabilului, într-o perioadă care a fost deja supusă controlului fiscal;

c) solicitări ale organelor de urmărire penală în cadrul cercetării cazurilor de evaziune fiscală;

d) informații obținute de la terți, de natura sa modifice sau sa influenteze, în mod semnificativ, rezultatele controlului fiscal anterior.

(2) Reverificarea unei perioade impozabile se realizează numai din inițiativa organelor de control fiscal și nu la solicitarea contribuabililor, aceștia din urma având dreptul de a contesta deciziile organelor de control fiscal.

(3) Organul de control fiscal solicita, până la împlinirea termenului de prescripție prevăzut în ordonanța, reverificarea unei perioade impozabile prin întocmirea unui referat în care sunt prezentate motivele solicitării. Referatul este supus aprobării conducătorului organului de control fiscal.

(1) Toate constatările efectuate în timpul desfășurării controlului fiscal se consemnează, în mod obligatoriu, în procese-verbale de control, în note de constatare sau în procese-verbale de constatare a contravențiilor, după caz.

(2) Procesul-verbal de control este un document bilateral, întocmit în doua exemplare, din care un exemplar pentru unitatea fiscală, iar celălalt pentru contribuabil.

(3) Conținutul procesului-verbal de control trebuie redactat astfel încât acesta să poată fi citit independent de alte documente și sa nu dea posibilitatea mai multor interpretări.

(4) Procesul-verbal de control va fi structurat pe 4 capitole, astfel:

a) unitatea fiscală care a dispus controlul fiscal;

b) datele organelor de control care au efectuat controlul fiscal: numele, prenumele, funcția, numărul legitimatiei de control, numărul delegației de control;

c) obiectul controlului fiscal;

d) perioada supusă controlului fiscal;

e) durata și locul desfășurării controlului fiscal;

f) tipul de verificare efectuată (totală sau prin sondaj), de fond, tematica sau inopinata.

a) denumirea/numele și prenumele;

b) codul unic de înregistrare/codul numeric personal;

c) adresa sediului social/domiciliul/reședința;

a) baza legală pentru stabilirea, calcularea și vărsarea impozitului;

b) constatările organului de control fiscal, prezentate în mod concret, clar și precis, cu privire la modul de stabilire, calculare și vărsare a obligației fiscale;

c) dispozițiile legale incalcate, cu menționarea articolului, alineatului etc.;

d) consecințele fiscale ale constatărilor;

e) diferențele de obligații fiscale stabilite, cauzele care le-au generat. Calculul detaliat al acestora va fi prezentat într-o anexa la procesul-verbal;

f) dobânzile, majorările de întârziere, penalitățile de întârziere și alte penalități stabilite în condițiile legii, calculul detaliat al acestora urmând a fi prezentat într-o anexa la procesul-verbal;

g) contravențiile constatate, cu precizarea prevederilor legale incalcate, amenzile aplicate și baza legală pentru aplicarea acestora, precum și a numărului procesului-verbal de constatare a contravențiilor încheiat;

h) termenul de plată a obligațiilor fiscale constatate;

i) justificări, explicații și puncte de vedere ale contribuabilului cu privire la debitele stabilite, în cazul în care acesta și le-a exprimat;

j) numele, prenumele și funcția persoanelor răspunzătoare (în cazul în care sunt antrenate raspunderi), justificările și explicațiile scrise ale acestora, precum și punctul de vedere al organului de control fiscal cu privire la aceste motivatii;

k) eventualele măsuri dispuse sau recomandări făcute contribuabilului pentru remedierea deficiențelor și intrarea în legalitate;

l) plățile efectuate de contribuabil în timpul și ca urmare a controlului fiscal, dacă este cazul;

m) dacă în timpul controlului fiscal sau la finalizarea acestuia se constată că exista pericolul ca debitorul să se sustragă de la urmărire sau să își ascundă ori să își înstrăineze patrimoniul, organul de control fiscal are obligația sa întocmească Decizia privind măsurile asiguratorii, prevăzută în Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 203/2003 pentru aprobarea modelelor unor formulare tipizate utilizate în domeniul colectării creanțelor bugetului de stat.

a) situația sintetică a constatărilor efectuate (diferențe de impozite și taxe stabilite, dobânzi calculate, amenzi și penalități aplicate, propuneri în vederea efectuării de compensări etc.);

b) alte date și informații care ar putea fi relevante;

c) mențiunea ca toate documentele puse la dispoziție organului de control au fost restituite;

d) o anexa generală în care vor fi sintetizate, pentru fiecare obligație fiscală: diferențele de impozit stabilite, majorările de întârziere, dobânzile, penalitățile de întârziere și alte penalități calculate, potrivit legii;

e) anexe, pentru fiecare obligație fiscală, cu calculul detaliat pentru fiecare dintre acestea, inclusiv majorările de întârziere, dobânzile corespunzătoare, penalitățile de întârziere și alte penalități calculate, potrivit legii;

f) copiile proceselor-verbale de constatare a contravențiilor, dacă este cazul;

g) notele de constatare întocmite, dacă este cazul;

h) documente sau copii de pe acestea, precum și note explicative;

i) actul întocmit de organul de control fiscal, care reprezintă dovada reținerii documentelor sau a altor bunuri;

j) acordul scris pentru accesul organului de control fiscal în afară programului normal de lucru al contribuabilului, dacă este cazul.

(5) Procesul-verbal de control va fi semnat de organul de control care a efectuat controlul fiscal, căruia îi revine responsabilitatea pentru constatările înscrise în acesta, precum și de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia.

(6) Ambele exemplare ale procesului-verbal de control, împreună cu anexele sale, se înregistrează la registratura contribuabilului controlat, imediat după semnarea lor de către cei îndreptățiți, dându-se același număr și aceeași dată pe fiecare exemplar.

(7) Potrivit prevederilor art. 4 lit. h) din Ordonanța Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanțelor bugetare, republicată, procesul-verbal reprezintă titlu de creanta prin care se stabilește și se individualizează suma de plată, pentru obligații bugetare reprezentând impozite și taxe, contribuții, fonduri speciale, dobânzi, majorări de întârziere, penalități de întârziere și penalități, stabilite de organele competente pe baza evidentelor și documentelor verificate.

(8) Diferențele de impozite și taxe, dobânzile și penalitățile de întârziere aferente acestora, stabilite cu ocazia controlului fiscal, se plătesc la termenele prevăzute de Ordonanța Guvernului nr. 61/2002, republicată, cu modificările ulterioare.

(9) Data comunicării către contribuabil a rezultatelor controlului fiscal este considerată data semnării procesuluiverbal de control de către contribuabil sau de reprezentantul sau legal.

(10) În cazul în care contribuabilul sau reprezentantul sau legal refuza semnarea procesului-verbal de control, rezultatele controlului fiscal vor fi comunicate acestuia printr-o scrisoare recomandată cu confirmare de primire, data primirii de către contribuabil a scrisorii constituind data comunicării.

(11) Procesul-verbal de control fiscal va fi înregistrat la registratura unității fiscale care a dispus controlul, în termen de 3 zile lucrătoare de la încheierea controlului fiscal.

(12) Procesul-verbal de control se înregistrează în Registrul unic de control existent la contribuabil.

(13) Nota de constatare se întocmește și în cazul în care, în timpul controlului fiscal, se fac constatări a căror reconstituire ori dovedire ulterioară nu este întotdeauna posibila sau ori de câte ori organul de control fiscal considera necesar.

(14) Procesul-verbal de constatare a contravențiilor se încheie pentru acele fapte ale căror constatare și sancționare sunt de competența organelor fiscale, în conformitate cu legislația în vigoare privind regimul contravențiilor.

(15) Pentru urmărirea efectuării plății obligațiilor bugetare stabilite prin actul de control, organul de control fiscal va transmite actul de control încheiat și celelalte documente unității fiscale unde este înregistrat contribuabilul.